中央电大会计专业作业：会计制度设计作业

态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标
权、著作权、特许权、土地使用权等，与有形资产相比，它具有三个
基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带 来经济效益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无 形资产业务基本流程包括取得无形资产，组织验收，确定权属关系； 使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该 明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部 控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权 属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级，更新换代；（4）无形资 产处置。
值率 年 旧
价 折旧
限额
值 时间
1
2
3
4
5
审核：
制单：
4、 综合题（共 1 道试题，共 30 分。）
1、长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部
控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500
字）
答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它
们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践止的差异，也
单位各项资产的安全性和完整性。没有一个完善的、科学的内控制 度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则 强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重 要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建 立自我调控、检查和制约的内控体系、并形成一个健全完整、运行灵 活的控制网络系统，这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产 经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证，所以加 强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证，我们可以 从以下几个方面着手（一）优化内部控制环境（二）治理设置工作岗 位，解决不相容职务分离问题（三）实行预算控制和实物控制（四） 完善组织规划控制机制和授权批准制度（五）强化企业内部审计职 能，加强企业外部监督（六）提高企业人员职业道德水平和业务素质
二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。） 1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采 购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握 实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计 自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核 对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原 因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也 不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（3）固定资产业务
各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使
用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定；（4）固定
资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家
统一的会计制度规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形
10万元的利息5 000元，支付购买车间用设备所借款项50万元的利息
30 000元，固定资产报废清理损失1 000元。企业成本会计人员将此费
用的分类内容列示如下： 生产经营管理费用
190 000元 生
产费用
15 000元 产品成本
104 000元 期间费
用
55 000元
请用产品成本核算要求中“正确划分各种费用界限”的要求来评价该企
总体上看，该企业基本上没有内部控制制度，目前，在我国中小企 业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存 在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性。而且也影响了企 业的生存和发展，内部控制制度的作用主要表现在：一是保证单位经 济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护
提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责
分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学
合理；（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持
投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠；（3）投资方案应当
科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资
业成本会计人员的费用
分类项目的数额是否正确，并说明原因。
一、资本性支出：若购买的设备当月未安装完毕，支付购买车间用设
备所借款项500000元的利息30000元作为资本性支出。 二、收益性支
出：
（一）生产费用：生产耗用原材料80000元，辅助材料1000元，燃料
2000元，电费5000元，生产工人工资10000元，车间管理人员工资5000
项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资
权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充
分，审批程序应当明确；（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置
有关的文件资料和凭证记录应当真实完整，固定资产是指使用期限较
长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资
导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企
业整体经营策略和长期发展规划，意味首企业巨额现金流出，同时还
面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等
复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长
期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与
2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位 的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制 约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目 的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处 置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。
答：这种说（做）法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资 业务未经适当审批或超越授权审批，可 能因重大差错、舞弊、欺诈而 导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全 和投 资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致 权益受损等。
产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能
力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定
资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高
固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责
分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）固定资产取
盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细
分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台
账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧
计提表。
固定资产明细及计提折旧表
部门：
编制单位：
年月
单位：
序 名 单 数 金 残值 预计 使 月 净 入 开始
号 称 价 量 额 率 净残 用 折 值 账 计提
元，车间办公费500元。
（二）期间费用：
1、管理费用：生产用机器修理费500元，企业管理人员工资40000元，
电话费1000元（新会计准则已将生产用机器修理费记入当期损益）；
2、财务费用：支付购买原材料所借款项100000元的利息5000元。若购
买的设备前期安装完毕并已交付使用使用，支付购买车间用设备所借
三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。）
1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次
化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的
效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设
Hale Waihona Puke Baidu置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废
单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘
答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批别或件别作 为成本计算对象。 ⑴根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表。 ⑵各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对应成本项 目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”； 辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理 部门发生的费用记入“管理费用明细账”。 ⑶将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表， 分配记入“基本生产成本明细账”、 “辅助生产成本明细账”、 “管理费 用明细账”等。 ⑷将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记 入“基本生产成本明细账”。 ⑸将归集在“基本生产成本明细账” 的费用经在完工产品与在产品之间 分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。
款项500000元的利息30000元则作为财务费用列支；
作品题：
1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计 该公司的成本计算方法及核算程序。
要求：⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？适 合采用哪一种成本计算方法？
⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。
一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。） 1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号 法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定 位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编 号法。
答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采 用十进制编号法。数字定位编号法是对 十进制编号法的扩展，即在十 进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明 细会 计科目。
1.
某企业8月份有关费用资料如下，生产耗用原材料80 000元，辅助材料
1 000元，燃料2 000元，电费5 000元，生产工人工资10 000元，车间管
理人员工资5 000元，车间办公费500元，生产用机器修理费500元，企
业管理人员工资40 000元，电话费1 000元，支付购买原材料所借款项