项目六 筹资业务内部控制
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项目六
筹资业务内部控制
项目六 筹资业务内部控制
教学目标
教学内容
知识目标
能力目标
（1）了解筹资业务管控的特点 能够结合筹资业务管控的
（2）熟悉筹资业务控制的内容和 特点，熟练地找出企业筹
筹资业务控制的 控制流程
资业务控制流程中的关键
内容和要求 （3）理解掌握筹资业务控制的关 控制点
键点
（1）明确筹资业务内部控制制度
二、Байду номын сангаас资内部控制的内容
(二)筹资合同或筹资协议的控制
• 筹资企业必须按照 国家有关法律和法规的 具体要求，与各出资单 位签订详细的、完整的、 合法的筹资合同或筹资 协议。
二、筹资内部控制的内容
(三)债券和股票签发的控制
• 1.高级管理人员签字--会 签制度。
• 2.管理人员--应仔细检查。
• 3.得到所有指定签发人的 签字。
了7万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的
企业，在股份公司自身经营并没有出现特别1严.企重的业失扩误张的和情况兼下并，应却该被逼以上什了破
产之路，千千万万股东的投资化为乌有。在1996年以前，HW股份年报第一大股
东一栏中列的都是“XX市国有资产管理局”么，作19后97盾年？开始变为HW集团。HW股 份从当初一家拉丝厂起步，到20世纪90年代2.初企已业是声筹名集显资赫金，在应光该环考笼虑罩下哪， HW股份开始自我“膨胀”。于是，HW股份些公因司素上？面又搭起了HW集团公司架子，
核算。会计核算控制的内容主要有以下三点： • 1.正确设置有关会计账户，进行会计核算 • 2．合理地摊销债券的溢价或折价 • 3．正确地计提和恰当地支付利息或股利
(十)筹资业务监督检查的内容
• 1．筹资业务相关岗位及人员的 设置情况。
• 2．筹资业务授权批准制度的执 行情况。
• 3．筹资决策制度的执行情况。 • 4．监督检查筹资的风险控制情
确，筹资记录反映不真实。
二、筹资内部控制的内容
（一）筹资计划和审批的控制
• 筹资计划一般由财会部门负责拟订，经总经理审定后提交董 事会审批。一般来说筹资计划应做到以下四点：
• 1．综合考虑筹资总收益与总成本 • 2．合理确定筹资规模 • 3．选择最佳筹资机会 • 4．科学制定最佳筹资期限
请联想
企业筹资都需要考虑哪些因素？为什么要对筹资方式进行权衡、 选择？不同的筹资方式对企业会产生什么影响？
筹资业务控制制 度的建立
建设目标和要求 （2）熟悉筹资业务控制制度建设 项目
能够根据企业筹资业务管 控的特点和要求，提出相 应的制度设计方案
项目实训
（1）了解设计背景资料
能够根据所提供的背景资
（2）领会实训任务，把握实训要 料，完成相应控制制度设
求
计
【教学引导】
• 引导案例：是谁让HW股份公司走上不归路？ • （一）基本案情 • HW股份公司是焊材行业唯一的一家上市公司，公司鼎盛时期焊材年产销量达到
• 4.债券或股票才能正式发 行。
二、筹资内部控制的内容
(四)债券和股票发行的控制
• 1.在我国，企业债券的发 行须经有关部门审批，不 允许自行发行。
• 2.企业发行债券应委托有 一定地位的银行、信托投 资公司、证券交易商来代 理发行债券。
二、筹资内部控制的内容
(五)筹集使用的控制 • 1.企业应该及时取得银行或金融机构划入的款项
以HW集团之名大搞兼并扩张。HW集团领导人甚至放出话来，要将该市同行业 的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，HW 集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。
• 不断的扩张和兼并，钱从哪儿来?HW集团将手伸向了HW股份公司。以下是一份 清单：HW股份对HW集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括 对HW集团关联交易形成挂账45 111万元，HW股份代HW集团付款及付给集团公 司款项12 438万元，还有HW集团以HW股份公司名义贷款32 975万元。HW集团 可以随便冒用HW股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3亿元。不仅如 此，HW集团在向银行贷款时，还以HW股份的资产作抵押。
• 3.涉及账户不多，但会计处理 却比较复杂。
• 4.筹资渠道及方式较多。
一、筹资业务的特点与管控中常见的问题
（二）筹资管控中常见的问题
• 企业筹资业务活动中存在 的问题主要表现在以下几 方面：
• 1.筹资方式不符合规定。 • 2.资金预算不准确。 • 3.虚增筹资费用，形成账
外资金。 • 4.筹资业务会计处理不正
项目六 筹资活动内部控制
◆任务一 熟悉和掌握筹资活动管控的
内容与要求 任务二 建立筹资活动控制制度
任务三 项目实训——筹资活动 控制制度设计
任务一 熟悉和掌握筹资活动管控的内容与要求
• 一、筹资业务的特点与管 控中常见的问题
• （一）筹资业务的特点
• 1.容易受到外部环境的影响。
• 2.筹资对企业影响较大。
况。 • 5．决策执行及资产的收取情况。 • 6．各项款项的支付情况 • 7．会计处理和信息披露情况。
三、筹资业务流程与风险控制 • （一）筹资业务管理流程
• 2.及时收取发行股票和债券所筹集的资金。
• 3.严格控制资金的实际投向。
• 4.不得任意改变筹资用途。
请回想
企业发行债券和股票分别需要具备哪些条件？企业发行债券和股 票的账务处理有哪些不同之处？
二、筹资内部控制的内容
(六)债券和股票保管的控制 1.债券或股票具有相当强的流通性，对 于核准后且已印刷好但尚未发行的股票、 债券，应当委托独立的机构代为保管。
请回想
利息和股利的账务处理有何不同？
股利发放
二、筹资内部控制的内容
(八)股利发放的控制
股利的发放取决于本年度净收 益、以前年度
留存收益、现金余额以及公司 对未来经营发
展的规划，股利的发放必须由 董事会决定。
• 二、筹资内部控制的内容
• (九)会计核算控制 • 企业应当按照会计制度的要求，做好筹资活动的会计
2.对到期收回的债券，必须于归还本金 的同时，戳盖作废记录或注销的记号。
二、筹资内部控制的内容
(七)利息支付的控制
• 1.企业应指定专人对不同债券支付利息的日期分别在 利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事 件。
• 2.负责利息支出业务的职员，应根据票据面值和利率， 计算应付的利息，审核批准后，即可支付利息。
筹资业务内部控制
项目六 筹资业务内部控制
教学目标
教学内容
知识目标
能力目标
（1）了解筹资业务管控的特点 能够结合筹资业务管控的
（2）熟悉筹资业务控制的内容和 特点，熟练地找出企业筹
筹资业务控制的 控制流程
资业务控制流程中的关键
内容和要求 （3）理解掌握筹资业务控制的关 控制点
键点
（1）明确筹资业务内部控制制度
二、Байду номын сангаас资内部控制的内容
(二)筹资合同或筹资协议的控制
• 筹资企业必须按照 国家有关法律和法规的 具体要求，与各出资单 位签订详细的、完整的、 合法的筹资合同或筹资 协议。
二、筹资内部控制的内容
(三)债券和股票签发的控制
• 1.高级管理人员签字--会 签制度。
• 2.管理人员--应仔细检查。
• 3.得到所有指定签发人的 签字。
了7万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的
企业，在股份公司自身经营并没有出现特别1严.企重的业失扩误张的和情况兼下并，应却该被逼以上什了破
产之路，千千万万股东的投资化为乌有。在1996年以前，HW股份年报第一大股
东一栏中列的都是“XX市国有资产管理局”么，作19后97盾年？开始变为HW集团。HW股 份从当初一家拉丝厂起步，到20世纪90年代2.初企已业是声筹名集显资赫金，在应光该环考笼虑罩下哪， HW股份开始自我“膨胀”。于是，HW股份些公因司素上？面又搭起了HW集团公司架子，
核算。会计核算控制的内容主要有以下三点： • 1.正确设置有关会计账户，进行会计核算 • 2．合理地摊销债券的溢价或折价 • 3．正确地计提和恰当地支付利息或股利
(十)筹资业务监督检查的内容
• 1．筹资业务相关岗位及人员的 设置情况。
• 2．筹资业务授权批准制度的执 行情况。
• 3．筹资决策制度的执行情况。 • 4．监督检查筹资的风险控制情
确，筹资记录反映不真实。
二、筹资内部控制的内容
（一）筹资计划和审批的控制
• 筹资计划一般由财会部门负责拟订，经总经理审定后提交董 事会审批。一般来说筹资计划应做到以下四点：
• 1．综合考虑筹资总收益与总成本 • 2．合理确定筹资规模 • 3．选择最佳筹资机会 • 4．科学制定最佳筹资期限
请联想
企业筹资都需要考虑哪些因素？为什么要对筹资方式进行权衡、 选择？不同的筹资方式对企业会产生什么影响？
筹资业务控制制 度的建立
建设目标和要求 （2）熟悉筹资业务控制制度建设 项目
能够根据企业筹资业务管 控的特点和要求，提出相 应的制度设计方案
项目实训
（1）了解设计背景资料
能够根据所提供的背景资
（2）领会实训任务，把握实训要 料，完成相应控制制度设
求
计
【教学引导】
• 引导案例：是谁让HW股份公司走上不归路？ • （一）基本案情 • HW股份公司是焊材行业唯一的一家上市公司，公司鼎盛时期焊材年产销量达到
• 4.债券或股票才能正式发 行。
二、筹资内部控制的内容
(四)债券和股票发行的控制
• 1.在我国，企业债券的发 行须经有关部门审批，不 允许自行发行。
• 2.企业发行债券应委托有 一定地位的银行、信托投 资公司、证券交易商来代 理发行债券。
二、筹资内部控制的内容
(五)筹集使用的控制 • 1.企业应该及时取得银行或金融机构划入的款项
以HW集团之名大搞兼并扩张。HW集团领导人甚至放出话来，要将该市同行业 的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，HW 集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。
• 不断的扩张和兼并，钱从哪儿来?HW集团将手伸向了HW股份公司。以下是一份 清单：HW股份对HW集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括 对HW集团关联交易形成挂账45 111万元，HW股份代HW集团付款及付给集团公 司款项12 438万元，还有HW集团以HW股份公司名义贷款32 975万元。HW集团 可以随便冒用HW股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3亿元。不仅如 此，HW集团在向银行贷款时，还以HW股份的资产作抵押。
• 3.涉及账户不多，但会计处理 却比较复杂。
• 4.筹资渠道及方式较多。
一、筹资业务的特点与管控中常见的问题
（二）筹资管控中常见的问题
• 企业筹资业务活动中存在 的问题主要表现在以下几 方面：
• 1.筹资方式不符合规定。 • 2.资金预算不准确。 • 3.虚增筹资费用，形成账
外资金。 • 4.筹资业务会计处理不正
项目六 筹资活动内部控制
◆任务一 熟悉和掌握筹资活动管控的
内容与要求 任务二 建立筹资活动控制制度
任务三 项目实训——筹资活动 控制制度设计
任务一 熟悉和掌握筹资活动管控的内容与要求
• 一、筹资业务的特点与管 控中常见的问题
• （一）筹资业务的特点
• 1.容易受到外部环境的影响。
• 2.筹资对企业影响较大。
况。 • 5．决策执行及资产的收取情况。 • 6．各项款项的支付情况 • 7．会计处理和信息披露情况。
三、筹资业务流程与风险控制 • （一）筹资业务管理流程
• 2.及时收取发行股票和债券所筹集的资金。
• 3.严格控制资金的实际投向。
• 4.不得任意改变筹资用途。
请回想
企业发行债券和股票分别需要具备哪些条件？企业发行债券和股 票的账务处理有哪些不同之处？
二、筹资内部控制的内容
(六)债券和股票保管的控制 1.债券或股票具有相当强的流通性，对 于核准后且已印刷好但尚未发行的股票、 债券，应当委托独立的机构代为保管。
请回想
利息和股利的账务处理有何不同？
股利发放
二、筹资内部控制的内容
(八)股利发放的控制
股利的发放取决于本年度净收 益、以前年度
留存收益、现金余额以及公司 对未来经营发
展的规划，股利的发放必须由 董事会决定。
• 二、筹资内部控制的内容
• (九)会计核算控制 • 企业应当按照会计制度的要求，做好筹资活动的会计
2.对到期收回的债券，必须于归还本金 的同时，戳盖作废记录或注销的记号。
二、筹资内部控制的内容
(七)利息支付的控制
• 1.企业应指定专人对不同债券支付利息的日期分别在 利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事 件。
• 2.负责利息支出业务的职员，应根据票据面值和利率， 计算应付的利息，审核批准后，即可支付利息。