项目六筹资业务内部控制

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集团公司筹融资管理内部控制方案

公司筹融资管理内部控制方案第一章总则第一条为了规范XX股份有限公司（以下简称XX）筹融资管理，控制筹融资风险，降低筹融资成本，根据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》及其配套方案和XX相关制度规定，制定本方案。

第二条本方案描述了XX筹融资相关领域的主要控制要求，包括筹融资管理制度建设与职责分工、筹融资计划及方案、筹融资活动的实施、筹融资活动的监控、资金收付、筹融资业务的记录等领域，规范了筹融资管理过程中重要管控环节的关键控制要求。

本方案所规范的筹融资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过金融机构借款或者发行股票、债券等形式筹集资金的活动。

第三条本方案适用于XX总部、各全资子公司、控股子公司（以下统称各单位）。

第二章控制目标第四条本方案所描述的控制要求，旨在达成以下控制目标：（一）筹融资管理符合国家法律、法规和XX规章制度的要求，筹融资管理过程中相关的交易和事项的处理按照规定的方法、权限和程序执行。

（二）规范和加强筹融资管理，确保合理的资本结构，提高资金使用效益，降低筹融资成本，防范财务风险，为企业经营活动的可持续性提供保证，实现集团公司的战略规划。

（三）准确记录、核算筹融资业务，保证筹融资业务在财务报表中恰当反映。

第三章主要风险第五条各单位在筹融资管理过程中，应至少关注以下风险：（一）缺乏完整的筹融资战略规划，缺乏对目标资本结构的清晰认识，可能导致盲目筹融资，给企业的生产经营带来财务风险。

（二）筹融资决策不当，引发资本结构不合理或无效筹融资，可能导致企业筹融资成本过高或债务危机。

（三）对资金的筹集到位、使用用途、偿还等过程缺乏严密的跟踪管理，可能导致资金管理失控。

第四章关键控制要求第一节概览图（略）第二节筹融资管理制度建设与职责分工第六条各单位应建立筹融资管理制度，对筹融资计划及方案、筹融资活动的实施、筹融资活动的监控、资金收付、筹融资业务的记录等方面进行规范。

第七条各单位应当建立筹融资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹融资业务的不相容职务相分离、制约和监督。

股份公司筹资内部控制制度

XX股份公司筹资内部控制制度第一章总则第一条为了加强对公司筹资活动的内部控制，控制筹资风险，降低筹资成本，防止筹资过程中的差错与舞弊，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况制定本制度。

第二条本制度所称筹资是指本公司通过借款、发行公司债券和股票三种方式取得货币资金的行为。

第三条公司筹措资金应比较各种资金筹措方式的优劣和筹资成本的大小，要讲求最佳资本结构，确定所需资金如何筹措。

第四条筹资内部控制制度的基本要求是不相容职务应当分离，其中包括：（一）筹资方案的拟订与决策；（二）筹资合同或协议的审批与订立；（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批、执行与相关会计记录；（四）筹资业务的决策、执行与相关会计记录。

第五条重大筹资活动必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部顾问。

第六条公司筹资业务要严格按照本制度规定执行。

第二章分工与授权第七条筹资内部控制制度相关岗位职责：（一）财务总监1、织实施公司融资策略，组织融资协议的谈判,参与公司信贷评级及授信管理工作。

（1）负责公司债务的管理工作，对公司债务的总量、结构进行分析，根据公司发展要求，研究制订债务优化调整方案并组织实施。

（2）结合资金预算，提出公司年度融资计划，平衡融资规模，对融资计划和执行情况进行逐笔审批和监控。

2、负责安排公司贷款、借款及还本付息工作。

（二）财务部长1、在财务总监的领导下，根据企业经营范围、投资项目的未来效益、目标资本结构、可接受的资金成本水平和偿付能力设计借款筹资方案；2、参与筹资活动，保管与筹资活动有关的文件、合同、协议、契约等相关资料。

3、审核有关筹资业务的单据是否合法有效，会计处理是否正确。

（三）证券部部长1、负责协同财务总监拟定发行债券或股票的筹资方案，对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报董事会或股东大会审批；2、负责有价证券融资的执行及还款，保管与筹资活动有关的文件、合同、协议、契约等相关资料；3、对所筹措资金使用的过程进行监督、控制。

企业内部控制章节筹资控制的目标与内容

企业内部控制章节筹资控制的目标与内容第一篇范文：合同编号：__________第一条总则本合同（以下简称“本协议”）由以下双方于______年______月______日签订。

甲方：（以下简称“甲方”）：乙方：（以下简称“乙方”）：鉴于甲方需要筹集资金以支持其业务发展，乙方愿意向甲方提供筹资服务。

为明确双方的权利和义务，双方达成如下协议。

第二条筹资控制的目标1.确保筹资活动的合法性、合规性，遵循相关法律法规及内部管理制度。

2.确保筹资资金的来源合法、资金成本合理，降低财务风险。

3.合理安排筹资用途，保证筹资资金的有效利用，提高资金使用效率。

4.建立健全筹资内部控制制度，提高公司治理水平，保护投资者权益。

第三条筹资控制的内容1.筹资计划：根据公司发展战略和资金需求，制定合理的筹资计划，明确筹资规模、筹资方式和筹资期限。

2.筹资渠道：拓展多元化的筹资渠道，包括银行贷款、股权融资、债券融资等，优化筹资结构。

3.筹资文件：编制完整的筹资文件，包括但不限于筹资预案、募集说明书、财务报表等，保证信息披露的真实、准确和完整。

4.筹资合同：与筹资方签订合同，明确双方的权利和义务，确保筹资合同的合法性、合规性。

5.资金使用管理：建立健全资金使用管理制度，确保筹资资金用于指定的用途，防止资金挪用和浪费。

6.还款责任：明确还款责任和还款计划，确保按时还款，降低财务风险。

7.内部审计与监督：建立健全内部审计与监督机制，对筹资活动的合法性、合规性和有效性进行监督和评价。

第四条违约责任双方违反本协议的约定，导致合同无法履行或者造成对方损失的，应承担违约责任。

具体违约责任按照双方签订的违约条款执行。

第五条争议解决本协议的解释和执行均适用中华人民共和国的法律。

如发生争议，双方应友好协商解决；协商不成的，可以向有管辖权的人民法院起诉。

第六条其他约定1.本协议一式两份，甲乙双方各执一份。

2.本协议自双方签字（或盖章）之日起生效，有效期为______年，除非双方另有约定。

筹资管理的内部控制

筹资管理的内部控制筹资控制的目标是：筹资活动发生前的审批，筹资业务的合法性，利息和股利计提和支付的适当性，股东权益记录的合规性。

（一）岗位的分工与授权批准1.筹资业务的不相容岗位至少包括：（1）筹资方案的拟订与决策。

（2）筹资合同或协议的审批与订立。

（3）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。

（4）筹资业务的执行与相关会计记录。

2.企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。

企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。

（二）筹资决策控制企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险做出充分估计。

1.筹资风险筹资风险是指企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付债务本息和投资人报酬的风险。

主要表现在债务规模过大，利率过高而导致筹资成本费用过高。

借入银行借款时，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。

2.应对筹资风险企业必须立足市场，建立一套完善的风险预防机制和财务信息网络，及时地对财务风险进行预测和防范，制定适合企业实际情况的风险规避方案，通过合理的筹资结构来分散风险。

3.拟定筹资决策方案（1）确定适度的负债数额具体来说，拟定筹资方案就是要确定适度的负债数额，保持合理的负债比率。

负债经营能获得财务杠杆利益，同时企业还要承担由负债带来的筹资风险损失。

为了在获取财务杠杆利益的同时降低筹资风险，企业一定要做到适度负债经营。

在实际工作中，如何选择最优化的资金结构，是复杂和困难的，对一些生产经营状况良好，产品适销对路，资金周转快的企业，负债比率可以适当高些；（2）因地制宜地确定资本结构财务管理的任务之一就在于通过筹资管理调整不合理的资本结构，通过经营和投资管理调整不合理的资产结构，使之趋向于收益和风险相宜的最佳结构。

解析企业筹资过程中的内部控制

解析企业筹资过程中的内部控制【摘要】资金是企业生存和发展的重要基础，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成为社会广泛关注的热点问题。

本文对筹资活动的业务流程及存在的主要风险进行了分析，并针对存在的风险提出了主要的控制措施，以期帮助人们加深对筹资活动风险控制的理解和应用。

【关键词】筹资活动业务流程风险控制措施筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。

通过筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。

企业应当根据经营和发展战略的资金需要，确定融资战略目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。

如果是境外筹资，还必须考虑所在地的政治、经济、法律和市场等因素。

企业的生产经营活动过程，是一个人力资源作用于物质资源的过程。

在这个过程中，物质资源的运动，一方面表现为有形的货币和实物资产的周转运动，另一方面表现为物质资源运动中蕴藏的无形的资金价值运动。

因此，对企业生产经营活动中物质资源运动过程的内部控制，就是对有形的货币和实务资产周转运动的内部控制，以及对这个过程中体现出来的无形的资金价值周转运动的内部控制。

筹资活动的内部控制，不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金，而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集资金，并决定着企业所筹集资金的最终使用效益。

较低的筹资成本、合理的资本结构和较低的筹资风险，能够使企业应付裕如、进退有据，不至于背负沉重的压力，可以从容地追求长期目标，实现可持续发展；而较高的筹资成本、不合理的资本结构和较高的筹资风险，常常使企业经营压力倍增。

企业一方面要保持更高的资金流动性以应付不合理资本结构带来的财务风险，一方面要追求更高的投资收益以补偿高额的筹资成本。

因此，企业难以追求长期目标，往往过度追求短期利益，饮鸩止渴或者铤而走险，发展战略不能得到很好执行，经营活动的可持续性得不到保证，企业经营和发展难以为继，财务风险很大，企业正常发展受到严重制约。

公司筹资内部控制制度

公司筹资内部控制制度第一章总则第一条为防范筹资过程中出现的差错与舞弊，控制筹资风险，降低筹资成本，规范筹资行为，保证筹资业务合法、真实，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司的筹资活动，控股子公司可参照执行。

第三条本制度的筹资原则有：（1）合法性原则：公司筹资必须按照法律规定的程序和公司规定取得资金。

（2）适量性原则：根据公司生产经营的需要确定筹集资金的数额。

（3）择优性原则：选择最合适的筹资方式和渠道或筹资组合。

（4）风险与效益统一性原则。

第二章岗位分工与授权批准第四条公司应建立筹资业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

同一部门或个人不得办理筹资业务的全过程。

筹资业务的不相容岗位至少包括：（1）筹资方案的拟订与决策。

（2）筹资合同或协议的订立与审批。

（3）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。

（4）筹资业务的执行与相关会计记录。

第五条公司应配备合格的人员办理筹资业务。

办理筹资业务的人员应具备必要的筹资业务专业知识和良好的职业道德，熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及金融业务。

第六条公司应对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。

第七条公司应制定筹资业务流程，明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保筹资全过程得到有效控制。

第八条公司应建立筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、支付凭证等资料的存档、保管和调用制度，加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理，明确相关人员的职责权限。

第三章筹资决策控制第九条公司应建立筹资业务决策环节的控制制度，对筹资方案的拟订、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资方式符合成本效益原则，筹资决策科学、合理。

第十条、公司拟订的筹资方案应符合国家有关法律法规、政策和公司筹资预算要求，明确筹资规模、筹资用途、筹资结构、筹资方式和筹资对象，并对筹资时机选择、预计筹资成本、潜在筹资风险和具体应对措施以及偿债计划等作出安排和说明。

公司内部控制规范——筹资

第9部分公司内部控制规范——筹资9．1 岗位责任与授权批准制度9．1．1 筹资业务岗位责任制度内控制度名称筹资业务岗位责任制度执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1章总则第1条目的为明确财务部筹资岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位能相互分离、制约和监督，特制定本制度。

第2条适用范围本制度适用于筹资业务岗位的设置。

第2章岗位设置及主要职责第3条筹资业务岗位的设置与筹资业务岗位有关的包括总经理、财务总监、法律顾问、财务部经理、筹资主管、筹资专员、会计、出纳和稽核员9个岗位。

第4条各岗位的主要职责1．总经理的主要职责（1）审批公司的财务规划。

（2）审批财务管理的规章制度。

（3）审批筹资预算和筹资方案。

（4）审批筹资合同或筹资协议。

（5）签订筹资合同或筹资协议。

2．财务总监的主要职责（1）制定公司的财务规划。

（2）审核公司财务管理的规章制度。

（3）审核筹资预算、筹资方案、筹资合同或筹资协议。

3．法律顾问的主要职责（1）审核筹资方案的合法性。

（2）审核筹资合同或筹资协议的合法性。

4．财务部经理的主要职责（1）制定公司的财务管理制度。

（2）指导筹资主管拟写筹资合同或筹资协议。

（3）指导筹资主管编制筹资预算和设计筹资方案。

5．筹资主管的主要职责（1）管理筹资渠道。

（2）编制筹资预算。

（3）拟写筹资合同或筹资协议。

（4）设计筹资方案并编写具体内容。

6．筹资专员的主要职责（1）为筹资主管编制筹资预算提供帮助。

（2）为筹资主管编写筹资方案提供帮助。

（3）配合筹资主管执行筹资的具体工作。

7．会计的主要职责（1）审核筹资的会计凭证。

（2）对公司的筹资活动进行准确的会计记录。

9．1．2 筹资授权批准管理制度内控制度名称筹资授权批准管理制度执行部门内控制度编号监督部门制度受控状态生效日期第1章总则第1条目的为规范公司在经营中的筹资行为，降低筹资风险，特制定本制度。

第2条范围本制度适用于公司核定的与筹资行为相关的所有人员。

企业内部控制流程——筹资

企业内部控制流程——筹资9．1 筹资与授权审批控制9．1．1 筹资业务管理流程1．筹资业务管理流程与风险控制图筹资业务管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险总经理如果筹资活动违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或资金冗余及债务结构不合理，就可能造成筹资成本过高 4 资金回收如果债务过高、资金安排不当、不能按期偿债、资金管理不当等，就会造成资金流失或因筹资记录不真实，而使得账实不符、筹资成本信息不真实如果《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使企业遭受损失结束审批准审核审核审批准审核审核 5 签订《借款协议》归还金融机构本息 6 筹资账务处理 7 8 编制《筹资分析报告》 8 筹资考核 D3 D2 审批准审核审核财务总监财务部经理财务部开始 1 编制《筹资计划》筹资主管段阶2 执行《筹资计划》 3 资金分配D12．筹资业务管理流程控制表筹资业务管理流程控制控制事项详细描述及说明 1．财务部每年根据下年度初步资金预算及有关资金安排预测资金使用情况，编制筹资计划报财务部经理、财务总监审核并报总经理审批 2．筹资主管根据筹资计划办理与相关金融机构的借款或融资业务手续，借款合同或融资 D1 合同的签订必须经总经理审批 3．筹资主管根据投资计划或各所属单位的资金使用计划，做好内部资金分割使用管理工阶作，并签订《分割使用协议》段 4．财务部根据内部资金《分割使用协议》做好各所属单位资金及利息的回收工作控 5．财务部与金融机构签订《借款协议》，做好借款本息的核对与管理工作，报财务部经理、制 D2 财务总监审核并由总经理审批通过后，归还金融机构的本息 6．财务部根据审核后的相关会计凭证做好账务处理工作 7．筹资主管根据资金使用状况及金融市场的变化编制《筹资分析报告》，报财务部经理、 D3 财务总监审核并报总经理审批 8．财务部经理定期或不定期对筹资主管的筹资工作进行考核，并将考核意见上报总经理相关规范应建规范参照规范  筹资业务偿付控制制度  筹资决策审批过程书面记录制度 《企业会计准则—基本准则》 《企业内部控制应用指引》  筹资计划文件资料  借款协议  筹资分析报告责任部门及责任人  财务部  财务经理、筹资主管、总经理、财务总监9．1．2 筹资授权批准流程1．筹资授权批准流程与风险控制图筹资授权批准流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险总经理如果筹资授权未以授权书为准，而是逐级授权、口头通知，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失指导开始 1 拟定《筹资业务授权书》 2 全权负责筹资活动 3 负责具体的筹资活动 4 编制《筹资预算》《筹与资方案》如果筹资活动不符合《公司法》和《证券法》规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失否合理如果筹资记录错误，可能造成债务和筹资成本信息不真实，从而增加筹资管理成本结束 7 记录并保存结果 D3 是 6 审批准审核 D1 财务总监财务部经理筹资主管相关部门段阶5 分析筹资活动收益 D22．筹资授权批准流程控制表筹资授权批准流程控制控制事项 1．总经理拟定《筹资业务授权书》 2．总经理授权财务部经理全权负责筹资活动 D1 3．财务部经理授权筹资主管负责具体的筹资活动，包括编制《筹资预算》与《筹资方案》 4．筹资主管编制《筹资预算》，并针对具体筹资程序或筹资活动制定筹资方案，财务部经阶段控制 D2 理进行相应的指导 5．《筹资预算》和《筹资方案》得到财务总监的审核和总经理的审批后，企业应聘请法律顾问和财务顾问共同对该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性进行审核 6．如果《筹资预算》和《筹资方案》不合理，筹资主管应对筹资预算和筹资方案重新修订；如果合理，应及时保管资料并执行《筹资预算》和《筹资方案》 7．筹资主管负责以书面形式记录审核结果，并特别注明筹资的执行程序及应当办理的各 D3 项手续，以便于今后修改相关规范应建规范参照规范  筹资授权批准管理制度  筹资决策审批过程书面记录制度 《企业会计准则—基本准则》 《企业内部控制应用指引》 《筹资业务授权书》文件资料 《筹资预算》 《筹资方案》责任部门及责任人  财务部  总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管详细描述及说明9．2筹资决策与审批控制9．2．1 筹资决策管理流程1．筹资决策管理流程与风险控制图筹资决策管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险总经理如果《筹资计划》没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，增加财务风险审批准审核审核 1 编制《筹资计划》执行《筹资计划》 3 编制《筹资分析报告》 4 提出筹资业务管理建议审批准如果筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂钩，则会导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员结束 5 筹资考核 D3 审核审核 2 提供账务处理的凭证开始 D1 财务总监财务部经理筹资主管筹资专员段阶如果《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担审批准审核审核D22．筹资决策管理流程控制表筹资决策管理流程控制控制事项详细描述及说明 1．财务部筹资主管每年根据公司下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排预测公司 D1 阶段控制 D2 的自由资金和长短期融资规模，编制《筹资计划》，按规定权限报批后执行2．筹资专员将相关凭证给财务部相关人员进行账务处理 3．筹资主管根据公司资金状况和金融业务市场的变化编制《筹资分析报告》 4．提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监和总经理审核、审批 D3 5．筹资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评  筹资决策流程管理制度相关规应建  筹资决策责任追究制度规范  筹资方案制定办法参照 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则—基本准则》 《筹资计划》范规范文件资料 《筹资分析报告》责任部门及责任人  财务部  总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员9．2．2 重大筹资方案审批流程1．重大筹资方案审批流程与风险控制图重大筹资方案审批流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，筹资结构安排就会不合理，筹资收益会少于筹资成本，可能造成企业到期无法偿还利息总经理财务总监筹资主管开始 1 编写两种以上《筹资方案》 2 审核并选择最优方案 3 组织评估小组 4 组织进行初步分析 5 筹资成本和风险评估 6 编制《方案可行性报告》 7 确定筹资方案 8 选择筹资对象 D2 协调 D1 政府主管部门相关部门段阶未通过审批通过如果筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能产生重大差错、舞弊或欺诈行为，从而使企业遭受损失如果筹资决策失误，可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理审批审核未通过审批通过配合D3结束2．重大筹资方案审批流程控制表重大筹资方案审批流程控制控制事项详细描述及说明 1．筹资主管编写两种以上的《筹资方案》，并报财务总监审核 2．财务总监审核并选择最优方案，并将选出的最优方案报总经理审批；如果无法选出最 D1 优方案，则将《筹资方案》返回筹资主管，重新对《筹资方案》进行修改 3．《筹资方案》经总经理审批后，由财务总监组织评估小组对《筹资方案》进行评估阶 4．评估小组综合考虑筹资成本和风险评估等因素，编制《筹资方案风险评估报告》并对段 D2 控 5．评估小组对筹资方案中的筹资成本和风险进行评估，相关部门进行协调制 6．财务总监编制《方案可行性报告》，并报总经理审核、董事会审批，相关部门予以配合 7．《方案可行性报告》得到总经理审批后，财务总监确定最终的筹资方案，并报政府主管 D3 部门进行审批 8．筹资主管根据通过的《筹资方案》开展筹资工作，选择筹资对象相关规范应建 《筹资方案制定办法》规范参照规范 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则—基本准则》 《筹资方案》文件资料 《方案可行性报告》 《筹资方案风险评估报告》责任部门及责任人  财务部、政府主管部门、相关部门  总经理、财务总监、筹资主管筹资方案进行比较分析。

项目六投资与筹资内部控制

借：银行存款
1 200 000
可供出售金融资产——公允价值变动 25 000
贷：可供出售金融资产——成本 1 025 000
资本公积——其他资本公积
25 000
投资收益
175 000
31
进一步思考：请你根据其错误账提出调账建议。
（1）借：应收股利 10000 贷：可供出售金融资产 ——成本 10000
计、长期股权投资审计
2
二、教学重点与难点重点： 1.投资与筹资循环内部控制要点 2.内部控制测试程序 3.银行借款、实收资本、盈余公积、可供出售
金融资产、交易性金融资产等实质性程序。难点： 1.内部控制测试及评价 2.长期股权投资的实质性程序
3
三、教学方法讲授、讨论、启发、训练四、教学组织及课时多媒体课堂教学五、教学内容
应收股利
10 000
贷：银行存款
1 035 000
28
（2）6月20日收到股利时，应冲减“应收股利”科目，而不是确认“投资收益”，即会计分录为：
借：银行存款
10 000
贷：应收股利
10 000
29
（3）企业会计准则规定，资产负债表日，可供出售
金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记 “可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
√
记录。
E可供出售金融资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
23
2.实质性程序P183
3.实质性程序举例注册会计师王英、李杰审计华润股份有限公司
2015年度财务报表时发现：2015年6月1日，华润股份有限公司购入万通公司的10 000股股票，但不准备长期持有。华润股份有限公司将其划为可供出售金融资产。华润股份有限公司支付买价100万元，经纪人佣金30 000元，其他相关税费5000元。实付价款中包含万通公司已于当年的4月28日宣告按每股股利1 元分派，决定于6月20日实际派发。

筹资过程中的内部控制

筹资过程中的内部控制一、对筹资过程进行内部控制的意义及注意事项筹资不是越多越好，是够用就好。

1.对筹资过程进行内部控制的意义企业对筹资过程进行内部控制的意义主要有：为企业筹资的方式提供决策依据为企业筹资的方式提供决策依据，是指公司筹资是使用债务筹资还是股权筹资的方式。

通常情况下，资金的来源主要有两种方式：一是股权，二是债权。

债权就是借款，借款是要偿还的；股权是共同承担风险，它与债权有很大的不同。

要点提示企业资金来源通常有两种方式：①股权；②债权。

为企业顺利募集所需资金提供具体方案企业首先要知道需要的资金数量、所投资项目的预算，以此避免出现筹集资金不足或是超出所需资金的情况所带来的风险。

2.筹资过程中的注意事项企业在筹资过程中，需要注意以下事项：计算筹资成本首先要分别计算从股东筹资和从债权人筹资的资金成本，尽量使筹资成本最低，以此获得企业利益的最大化。

合理安排资金的类型公司要根据自身情况安排股权或是债权资金，是短期还是长期筹资。

一般来说，安排公司资金的类型主要从两个角度考虑：公司的偿还能力。

一般而言，短期资金要求有足够的短期筹资能力和盈利能力来偿还，否则，短期资金就是企业破产的最大威胁。

筹资成本。

通常情况下，债务资金的成本相对比较低，因为债务税前可以扣除，但是给股东的分红却不是，股东的利润是税后利润，税前不能减免。

而且给股东分配时，如果是个人的股东，还要再替其缴纳20%的个人所得税；如果是企业分红，对方企业还要合并到自己所得税汇算中，把它并作投资收益。

所以，股东的资金是需要成本的，且股东的期望比较高。

二、筹资方案的可行性评估1.筹资项目可行性必须满足的三个条件通常而言，筹资项目的可行性必须满足三个条件：第一，符合国家筹资法律和法规，不搞民间不合法的借贷；第二，适应国家宏观经济形势；第三，符合企业发展战略。

2.拟定筹资方案企业在拟定筹资方案的过程中，存在两种情况：第一，股东不同意，那么后面的工作也就无法继续开展；第二，如果通过股东大会的同意，然后是筹资计划的编制和审批，最后是筹资计划的执行，执行过程中要注意取得和到期还本的预算计划。

企业内部控制筹资业务

企业内部控制筹资业务筹资业务整体流程图支付股利或股息到期还本取得筹资活动评价与责任追究筹资计划执行筹资计划编制审批国家筹资法律法规国家筹资法律法规拟定筹资方案是否重大股东大会/董事会相关部门审批国家筹资法律法规国家筹资法律法规是否未通过未通过通过筹资管理的主要风险点：（1）筹资活动违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或资金冗余及债务结构不合理，就可能造成筹资成本过高。

（2）筹资分析报告未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使得企业蒙受损失（3）筹资计划没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，增加财务风险。

（4）筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能产生重大差错、舞弊或欺诈行为，从而使企业蒙受损失（5）筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，筹资结构安排就会不合理，筹资收益会少于筹资成本，可能造成企业到期无法偿还利息关键控制点：1.筹资方案提出（1）进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否恰当（2）进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配（3）进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否恰当、可控，是否与收益匹配2.筹资方案审批（1）根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性分析论证的筹资方案（2）审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性3.筹资计划制定（1）根据筹资方案，结合当时经济金融形势和企业能力，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式，财务部门或资金管理部门制定具体筹资方案（2）根据授权审批制度报有关部门批准4.筹资活动的实施（1）签订筹资协议，明确权利和义务（2）按照岗位分离与授权审批制度，各环节和个负责人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制（3）做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用5.筹资活动评价与责任追究（1）监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券（2）加强债务偿还和股利支付环节的监督管理（3）评价筹资活动过程，评价筹资活动效果，反思成效与不足，追究违规人员责任。

企业筹资业务的内部控制制度【企业筹资业务内部控制分析】

企业筹资业务的内部控制制度【企业筹资业务内部控制分析】一、企业筹资业务的流程及内部控制制度企业筹资活动的业务流程主要涉及筹资方案的提出和审批、筹资计划的制订与实施，及筹资活动监督、评价与责任追究等环节，筹资控制的目的是规范筹资行为，防范筹资过程中的差错与舞弊，控制筹资风险，降低筹资成本。

为了达到此目的，企业筹资的内部控制规范应包括企业筹资岗位分工与授权批准、筹资决策控制、决策执行控制和监督检查等方面。

（一）岗位分工与授权批准企业应当建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

办理筹资业务的人员应当熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及资本市场情况，具备良好的职业道德和业务素质。

企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。

严禁未经授权的机构或人员办理筹资业务。

（二）筹资决策控制企业应当建立筹资业务决策环节的控制制度，对筹资预算的编制和审批、筹资方案的拟订、筹资决策程序等做出明确规定，确保筹资决策科学、合理。

企业应当加强对筹资业务的预算管理。

企业筹资预算应当符合企业发展战略要求、筹资计划和资金需求决策。

筹资规模、结构和方式应当适当、可行。

企业筹资预算一经批准，应当严格执行。

企业财会部门负责拟订筹资方案。

企业应当建立筹资方案的集体决策制度。

一般筹资方案可由授权的相关部门或人员在职责权限范围内批准；重大筹资方案应当实行集体审议联签。

决策过程应有完整的书面记录。

（三）决策执行控制企业应当建立筹资决策执行环节的控制制度，对筹资合同的订立与审核、资产的收取以及相关会计记录等做出明确规定。

根据经批准的筹资方案，按照规定程序与筹资对象、中介机构订立筹资合同或协议企业应当组织相关部门或人员对筹资合同或协议的合法性、合理性、完整性进行审核，审核情况和意见应有完整的书面记录。

案例分析5：筹资业务内部控制

B公司筹资内部控制制度部分内容摘录如下：1）公司为了提高产品质量，降低生产成本，决定对固定资产进行更新改造，为此决定向全社会发行无记名债券，由财务经理拟定筹资方案，由董事会决议通过发行债券。

2）公司选择具有证券、期货业务资格的C证券公司作为本次债券发行的承销商，公司指定投资部经理负责本次债券的发行和保管。

3）经过中国证券监督管理委员会的批准，公司债券正式发行，所得的发行收入低于债券面值，两者的差额作为财务费用处理。

4）公司留存的债券存根簿上登记债券持有者的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期。

5）由于今年世界经济不景气，加之美国推出第三轮量化宽松货币预期的增大，避险资金大量进入黄金市场，国际市场金价持续走高，公司决定将一部分债券发行收入用于买卖黄金期货。

6）每月月末会计人员计算当期的利息费用，并将之作为财务费用处理。

7）债券到期收回后，由财务经理、内审人员、保管人组成小组，按照序号清点所有债券；清点债券无缺损号或对缺号原因进行调查后，当场焚毁所有债券，填写焚毁证书，并签字。

1）存在内部控制缺陷，公司发行债券由董事会审议后提交股东大会决议通过。

2）存在内部控制缺陷，债券的发行与保管属于不相容职务，应由不同人员担任。

3）存在内部控制缺陷，如果企业折价发行债券，折价部分应该计入到“应付债券——利息调整”，并编制溢价折价摊销表。

4）存在内部控制缺陷，公司发行无记名债券时，应在债券存根簿登记债券的总额、利率、偿还期限和方式以及发行日期和债券的编号等。

5）存在内部控制缺陷，严禁擅自改变资金用途，由于市场环境等特殊因素确需改变资金用途的因履行审批手续，并书面记录审批过程。

6）存在内部控制缺陷，由于本次发行债券的收入用于固定资产的更新改造，对于符合资本化条件的固定资产更新改造的利息费用应该计入到“在建工程”。

7）不存在内部控制缺陷。

公司筹资业务内部控制制度

公司筹资业务内部控制制度第一章总则第一条为了加强对筹资业务的内部控制，控制筹资风险，降低筹资成本，防止筹资过程中的差错与舞弊，根据《公司章程》、《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》等相关规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司的筹资活动。

第三条本制度所称筹资活动是指公司为满足生产经营及发展需要，通过权益资本筹资、债务资本筹资方式筹集资金的活动。

第四条筹资原则（一）合法性原则：公司筹资必须按照法律规定程序和公司规定取得资金；（二）适量性原则：根据公司生产经营的需要确定筹集资金数额；（三）择优性原则：选择合适的筹资方式和渠道或筹资组合；（四）风险与效益的统一性原则。

第二章职责分工与授权批准第五条公司应明确筹资业务部门职责、权限，确保办理筹资业务的不相容职责相互分离、制约和监督。

筹资业务的不相容职责包括：（一）筹资方案的拟定与决策分离；（二）筹资合同或协议的订立与审核分离；（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行分离；（四）筹资业务的执行人员与相关会计记录人员分离；（五）筹资业务的全过程不由一人办理。

第六条筹资业务归口办理（一）董事会办公室是权益资本筹资的归口办理部门。

负责拟订股票发行（增发）草案、中介机构的审查选定及合同的审核、上报审批材料的编写等；（二）融资财务部是债务资本筹资的归口办理部门。

负责办理银行借款、债券发行等债务资本筹资活动。

第七条筹资业务人员的素质要求：（一）熟悉国家有关法律法规；（二）具备良好的职业道德和业务素质；（三）符合公司规定的岗位规范要求。

第八条授权批准及审批程序公司发行债券和股票，按《公司章程》规定，由股东大会审批。

公司向金融机构申请的综合授信额度的，根据上市公司监管规则，视授信额度由董事会或股东大会审批。

董事长或董事长授权的其他人士根据股东大会或董事会授权全权处理相应事宜。

第三章筹资决策控制第九条公司每年度根据公司的发展战略、投资计划、生产经营需要，并以现金流为中心编制筹资预算，筹资预算与资金需求时间、结构、规模相匹配。

筹资内部控制制度

筹资内部会计控制制度第 1 条控制目标为了防范筹资过程中浮现的差错与舞弊，控制筹资风险，降低筹资成本，规范筹资行为，保证筹资业务合法、真实，特制定本制度。

第 2 条合用范围本制度合用于公司的筹资活动，控股子公司可参照执行。

第 3 条筹资原则1. 合法性原则：公司筹资必须按照法律规定的程序和公司规定取得资金。

2. 适量性原则：根据公司生产经营的需要确定筹集资金的数额。

3. 择优性原则：选择最合适的筹资方式和渠道或者筹资组合。

4. 风险与效益的统一性原则。

第 4 条不相容岗位分离1. 筹资方案的拟订与决策分离。

2. 筹资合同或者协议的订立与审核分离。

3. 与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行分离。

4. 筹资业务的执行人员与相关会计记录人员分离。

5. 筹资业务的全过程不得由一人办理。

第 5 条部门职责1. 财务部的主要职责(1)编制筹资预算。

(2)拟订筹资方案。

(3)组织开展筹资风险评估。

(4)与证券部共同编制《发行新股招股说明书》、《可转换公司债券募集说明书》、《公司债券募集说明书》等相关文件。

(5)归口办理除发行债券外的债务融资事项。

(6)筹资会计核算和偿付管理。

2. 证券部的主要职责(1)与财务部共同办理资本市场的筹资事项。

(2)参预筹资风险评估。

(3)资本市场债务筹资偿还管理。

3. 审计部的主要职责(1)对筹资协议或者合同进行审查。

(2)对公司筹资政策和筹资业务过程进行审计。

第 6 条业务归口办理1. 权益资本筹资和发行债券由财务部会同证券部办理。

2. 除向资本市场发行债券外的债务融资，其余由财务部归口办理。

3. 未经授权，其他部门(包括事业部)不得办理融资业务。

第 7 条经办和核算筹资业务人员的素质要求1. 熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及资本市场情况。

2. 具备良好的职业道德和业务素质。

3. 符合公司规定的岗位规范要求。

第 8 条授权批准1. 筹资业务授权方式(1)公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决议。

筹资内部控制制度

黑龙江省XX股份有限公司筹资内部控制制度（1稿）第一节总则第一条为了加强对黑龙江省XX股份有限公司（以下简称本公司或公司）筹资活动的内部控制，保证筹资活动的合法性和效益性，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况制定本制度。

第二条本制度所称筹资是指本公司通过借款、发行公司债券和股票三种方式取得货币资金的行为。

第三条公司筹措资金应比较各种资金筹措方式的优劣和筹资成本的大小，要讲求最佳资本结构，确定所需资金如何筹措。

第四条筹资业务的授权人和执行人、会计记录人之间应相互分离。

第五条重大筹资活动必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部顾问。

第二节分工及授权第四条本公司的筹资活动集中在公司总部进行。

2,000万元以上的借款计划由本公司董事会或股东大会审议批准，500--2,000万元的借款计划由本公司总裁班子集体审批，500万元以下的借款计划由本公司主管财务工作的总裁班子成员审批；发行公司债券或股票由公司董事会审议通过后，提请股东大会以特别决议的形式批准。

债券或股票的回购必须获得董事会的授权和股东大会批准。

第五条与借款有关的主要业务活动由公司财务部负责具体办理；与发行公司债券、股票有关的主要业务活动由公司证券部和财务部分别在各自的职责范围内具体办理，如有必要，也可由公司总部指定其他相关部门提供协助。

第六条财务部、证券部应指定专人负责保管与筹资活动有关的文件、合同、协议、契约等相关资料。

第三节实施与执行第九条在实施筹资计划之前，为了避免盲目筹资，要对筹资的效益可行性进行分析论证，确保筹资活动的效益性；要合理确定筹资规模和筹资结构，选择最佳的筹资方式，降低筹资成本；并严格根据有关法律法规依法筹资，确保筹资活动的合法性。

第十条借款方案(包括贷款额、贷款方式、结构及可行性报告等资料)由财务部以书面的形式提出，经有权机构或人员批准后，由财务部出面与金融机构联系、洽谈，达成借款意向，签订借款合同或协议，办理借款手续，直至取得资金。

项目六 筹资业务内部控制

集团公司筹融资管理内部控制方案

股份公司筹资内部控制制度

企业内部控制章节筹资控制的目标与内容

筹资管理的内部控制

解析企业筹资过程中的内部控制

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项目六投资与筹资内部控制

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