资金内控制度

一、资金

1、各级单位日常库存现金限额不得超过1000元,要求日清日结,如有特殊情况超过库存现金限额的须报上级单位领导审批。财务主管人员要定期或不定期与现金会计核对库存现金,保障现金的安全完整。集团结算中心统一管理银行账户及各类资金,具体实施细则参见《结算中心管理办法》第六章。

2、

第1章企业内部控制规范——资金

1.1 岗位责任与授权批准制度

1.1.1 资金岗位责任制度

1.1.2 资金支付授权批准制度

二、公司原有货币资金内部控制制度

(一)货币资金的岗位分工:

1、出纳会计职责:

(1)做好现金的日常管理与收付工作。

(2)每天工作日结束前,即使盘点库存现金并与有关报表及凭证进行核对。

(3)负责银行账户日常结算,做到日清月结,月末与银行核对存款余额。

(4)根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

(5)及时清理账目,督促因公借款人员及时报账,杜绝个人长期借款。

2、往来会计职责:

(1)负责与各往来单位的款项结算与对帐工作,并定期进行往来分析。

(2)负责对公司往来账务制度的建设与完善。

(3)负责供应商管理。

(4)根据工作流程,复核对外汇款通知。

(5)负责提交相关财务报表,保证准确及时。

(6)其她临时性工作。

3、会计主管职责:

(1)参与制定修改或补充各项财务会计制度,费用开支的规定,参与编制财务预算与实施。

(2)实时监控,掌握各部门日常工作动态。每月核查一次备用金,复核银行存款余额调节表。

(3)负责发票、收据的保管、登记、盖章、发放与核销。

(4)负责会计档案管理,负责整理装订会计凭证、报表、账册、各种会计资料须分类编号、归档,保证各种资料的连续、正确与完整。

(二)货币资金清查控制制度:

1、存现金的盘点制度

库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点与专门财产清查人员的定期与不定期盘点两个方面。

(1)人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金,将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员,以便及时查明原因并采取措施妥善处理。

(2)专门财产清查人员的定期与不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上,还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外,还应审核现金收付凭证与有关账簿等资料,检查现金收付业务的合理、合法性,包括账簿资料就是否完整、齐全,有无遗漏、计算错误等情况;检查库存现金限额的遵守情况;有无“白条”顶库、挪用情况,并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结束后无论就是否发现问题,都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上,并由清查人员与现金出纳签字盖章,以确保其效力。

(三)库存现金的管理制度

1、钱账分管制度

钱账分管即就是管钱的不管账,管账的不管钱。一方面非出纳员不得经管现金收付业务与现金保管业务,另一方面,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权、债务账目的登记工作。但就是,也不就是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务与现金保管的同时,兼登记现金日记账与编制现金日报表,由会计员登记现金总账。也有的单位由出纳员登记现金总账与日记账,出纳人员编制现金日报表。

2、现金开支审批制

现金开支审批制包括以下几个方面:

(1)现金开支范围

各单位应根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定,确定现金开支范围。如,职工工资、个人劳动报酬,支付给个人的各种奖金,各种劳保、福利费用,差旅费、

(2)制定各种报销凭证,规定报销手续与办法

一般单位就是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款

(3)确定各种现金支出的审批权限

各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。

3、日清月结制度

出纳员办理现金出纳业务,必须做到按日清理,按月结账,按日清理就是指出纳员应对当日的经济业务进行清理,全部登记日记账,结出库存现金账面余额,并与库存现金实地重点数核对相符。它包括以下几点:

(1)清理各种现金收付款凭证,瞧瞧单证就是否相符也就就是说各种收付款凭证

所填写的内容与所附原始凭证反映的内容就是否一致;同时还要检查每张单证就是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。

(2)登记与清理日记账

当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,瞧瞧账证就是否相符,即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额就是否一致。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。

(3)现金盘点

出纳员应按券别(如壹分、贰分,伍分、壹角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元) 别清点其数量,然后加总,即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数与账面余额进行核对者就是相符。如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。所谓长款,指现金实存数大于账存数;所谓短款,就是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续,如属少付她人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为单位的收益;属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账;如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定的由过失人赔偿。

(4)按规定实际库存现金不得超过库存现金限额如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行;如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。

(5)库存现金限额:由银行核定,核定的依据一般就是企业3-5天的正常开支需要量,最高不超过15天。

库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月(或季)平均现金支出总额(不包括定期性的大额现金支出与不定期的大额现金支出)÷月(或季)平均天数