来料加工与进料加工的区别

进出口公司出口退税备案，来料加工与进料加工有什么区别？

一、来料加工的税收

（一）企业以来料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的关税、增值税、消费税。国家对来料加工复出口给予一定的关税优惠：进境料件不予征税，准许在境内保税加工为成品后返销出口牷剩余料件或增产的

产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在3000 元以下的，可予免税。

（二）对来料加工项下进口料件和设备可以免征进口关税、增值税、消费税的范围是：

1、外商提供的全部或部分料件加工返销出口的；

2、为加工出口产品而在生产过程中消耗的原料油；

3、进口生产所必需的机器设备、品质检验仪器、安全和防治污染设备，以及厂内使用的、国内不生产的装卸设备；

4、为加强管理，由外商提供的微型计算机、闭路电视监视系统、传真机等设备；

5、合理数量的用于加固、安装机器的材料。但新关税政策及国家另有规定者除外。

（三）加工货物复出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税，但对其耗用的从国内采

购的料件已经缴纳的增值税不办理退税，即来料加工业务适用“不征不退 的原则。

（四）来料加工进口的料件及产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税和消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税和消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。

二、进料加工的税收包含以下几个方面

（一）企业以进料加工贸易方式进口的料、件，免征进口环节的关税、增值税、消费税。

（二）进料加工合同项下进口的机器设备应按照一般进口货物办理进口和征税手续。

（三）加工产品复出口时，在出口环节免征关税和增值税、消费税。

（四）加工产品出口后，对其出口产品所耗用的从国内采购的料件已经缴纳的增值税可以申请退税。（五）进料加工进口的料件及产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税、消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。

三、来料加工业务与进料加工业务的税收比较及税收筹划应考虑事项

（一）来料加工与进料加工税收上的相同之处

1、来料加工与进料加工在合同项下进口的料件都可予以保税。

2、加工成品在出口环节都可以享受免税。

3、当来料加工或进料加工进口的料件或产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税、消费税，包括对

进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。

（二）来料加工与进料加工税收上的不同之处

1、对来料加工合同项下进口的符合条件的机器设备可免征关税、增值税，进料加工不享受此政策。

2、对加工时耗用的国内采购的料件，来料加工的情况下，产品出口后不予退税；而进料加工则可在产品

出口后按照相关政策予以退税。退税是中国政府鼓励出口的重要政策，但也是中国财政承受巨额负担的一个原因。该政策是否长期维持现有的退税率水平也将是一个十分有争议的问题。

（三）税收筹划时应考虑事项

1、从事该加工业务所需要的设备条件，是否需要外方提供、提供多少都直接影响到不同贸易方式下企业

的税收负担。

2、产品加工时所需要耗用的国内采购料件的比例，会直接影响到来料加工方式下企业复出口产品的成本；

而相反的，对于进料加工方式下产品复出口而言，由于可以享受退税，则可享受退税的部分（因为退税率大都低于征税率）没有这方面的影响。

3、国内采购时，选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人，无论是采用来料加工还是进料加工，都会影响到企业的税负。

4、企业的加工产品可能转为内销的比例。由于国际市场变幻不定，当加工产品有可能需要转为内销时，预先估计产品可能转为内销的比例是必要的，也会影响企业的实际税负。

5、来料加工与进料加工可能获得外商不同的价格条件，产生不同的利润，税负应该相对于企业利润而言，而不是仅仅看其绝对数的大小。

6、不同货物的不同退税率。退税率与征税率的差别在不同货物间是不同的，因此加工贸易选择何种产品是税收筹划时应该考虑的。

来料加工与进料加工的区别

来料加工与进料加工有以下区别：

1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人

3. 来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度

上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。