管理会计教案第四章经营预测
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4-1第四章经营预测
第四章经营预测一、主要内容本章介绍经营预测的概念，经营预测的基本原则和程序，经营预测的各种方法和适用条件，成本预测的具体步骤。
本章共有4节：第一节经营预测概述、第二节销售预测、第三节成本预测和第四节利润预测。
本章共需理论教学4学时，课外技能训练2学时。
二、学习目的与要求通过本章的学习，了解经营预测的基本原则和程序，掌握经营预测的各种方法和适用条件，重点掌握成本预测的具体步骤。
掌握销售预测、成本预测与利润预测的内容与方法。
三、重点与难点本章重点是销售预测、成本预测与利润预测的内容与方法；难点是成本预测的内容与方法。
第四章经营预测通过本次课的学习，了解经营预测的基本原则和程序，理解销售预测的意义，掌握经营预测的各种预测方法和适用条件,重点掌握销售预测的具体步骤。
本次课理论教学2学时，课外阅读2学时。
【引言】在激烈的市场竞争中，企业若想立于不败之地，不但需要熟知企业现有的内部条件和外部环境，而且必须通过对已经发生和正在发生的各种情况的分析，科学的预知未来将要发生的经济活动的某些情况。
预测分析正是运用一定的专门方法，对企业的经营活动进行科学的估计和推测的一种分析方法。
科学的经营预测是企业做出最佳规划与决策的基础。
本章主要介绍经营预测的基本理论与基本方法及其在实际中的应用，在简要介绍经营预测意义、程序和方法的基础上，重点介绍销售预测、成本预测、利润预测的各种专门方法。
第一节经营预测概述在人类社会的发展过程中，人们很早就认识到预测是关系到未来发展的大事，但早期往往是凭经验和直觉进行预测，或者说猜测。
但由于未来不确定性的存在以及现代经济生活的日趋复杂，人们不断总结经验，认识事物的发展规律，把现代科学技术，特别是数理分析的方法运用到预测中，建立起科学的预测方法，使预测技术经历了由简单到复杂、由低级向高级的进化阶段，其中也包括经营预测。
一、经营预测的含义（一）经营预测的概念所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料，运用专门的方法，对生产经营活动的未来发展趋势和状况做出科学的预计和测算的过程。
管理会计学 第四章 经营预测
2.经营杠杆法
预测利润中，在其他因素不变的条件下，销售量一定程度的变 动会使利润以更大幅度变动，将利润变动率大于产销量变动 率的特殊现象称为经营杠杆效应。这如同物理学中杠杆设置 原理，只要给予一个较小的力便可举起较重的物体一样。从 财务角度看，经营杠杆效应源于固定成本的存在。在产品售 价和单位变动成本不变的情况下，当产销量变动时，固定成 本成为增加利润的杠杆，使得单位固定成本呈反比例变动， 即产销量越大的单位产品所负担的固定成本越小，单位产品 获利能力越高；反之，单位产品获利能力就越低，从而带来 单位利润相对变化，最终导致利润的变动率总是大于产销量 变动率。因此，经营杠杆是指在销售量变动时，利用固定成 本，使利润实现更大的变动。
1.利润灵敏感度指标的计算 利润灵敏度指标是指某因素单独变动假定为1%，并且在其他因素不变的前
提下，使利润增长的相对数指标即百分比指标。其计算公式为：
对以上利润灵敏度指标的计算则必须规定要使利润增长，单价与销量的变动率与 利润变动率同向，即为+1%；单位变动成本和固定成本的变动率与利润变动反向， 即为-1%。根据本量利分析原理的基本公式，可以推出当某一因素单独变化1%， 而其他因素保持不变时，某一因素灵敏度指标的计算可以利用某因素的中间变量。 由此推导出：单价的中间变量为销售收入px；单位变动成本的中间变量为变动成 本bx；销售量的中间变量为边际贡献Tcm；固定成本的中间变量为其本身固定成 本a。则有以下某因素灵敏度指标计算的简化公式：
四、利润的敏感性分析
利润的敏感性分析是研究基本假设的变动对某一结果的影响， 具体是研究制约利润的有关因素发生某种变化时，对利润所 产生影响的一种定量分析方法。根据本量利分析的基本模型， 可以确定产品售价、销售量、变动成本和固定成本的变动都 会对企业的期间利润产生影响，即是单价、销售量、单位变 动成本和固定成本等因素影响利润的程度。我们对那些对利 润影响大的因素称利润灵敏度高，即利润对因素的敏感性高； 反之称为灵敏度低，即利润对因素的敏感性低。显然，利润 敏感性主要考虑对敏感性高的因素，并计算有关因素的利润 灵敏度指标，揭示利润与因素之间的相对数关系，并利用灵 敏度指标进行利润预测。
管理会计(ch 004)经营预测
管 理 会 计
Ｃhapter
４
经营预测分析
主要目的与主要要求:通过本章学习在了 解预测的有关概念的基础上，掌握预测 中常用的数量方法。 主要内容:预测分析概述、预测的基本方 : 法 重点与难点:本章重点阐述预测的理论依 据、预测中常用的数量方法。难点是预 测方法的应用。
第一节 销售的预测分析
一、销售预测的意义 销售预测是指在充分调查、研究的基础 上预计市场对本企业产品在未来时期的 需求趋势。 销售预测是根据历史销售资料，预测未 来一定时期内有关产品的销售量和销售 状态及其变化趋势的预测。
二、成本预测的程序
成本预测通常按以下四个步骤进行。 1、提出目标成本方案 2、预测成本 3、拟定降低成本的各种可行方案 4、修订目标成本
三、预测成本最常用的方法
成本预测的方法
◎历史资料分析法 ※高低点法 ※回归直线法 ※ 加权平均法 ◎因素预测法 ◎定额测算法 ◎预计成本测算法
假如，假定某企业前6个月的销售 资料如表所示，试采用回归分析方 法预测7月份的销售额。
销售资料统计表
月份
1
2
3
4
5
6
合计
销售额（万元）
5
7
9
8
6
10
35
资料整理表
月份 1 2 3 4 5 6 X -5 -3 -1 1 3 5 销售额y（万 元） 5 7 9 8 6 10 Σy＝45 xy -25 -21 -9 8 18 50 Σxy＝ 21 x2 25 9 1 1 9 25 Σx2＝ 70 Y2 25 49 81 64 36 100 Σy2＝ 355
特尔菲法专家意见汇总表
专家编号 第一次判断情况 最高 1 2 3 4 5 6 7 230 0 150 0 210 0 350 0 120 0 200 0 130 0 最可能 2000 1400 1700 2300 900 1500 1100 最低 150 0 900 130 0 200 0 700 110 0 100 0 第二次判断情况 最高 230 0 180 0 210 0 350 0 150 0 200 0 150 0 最可能 2000 1500 1900 2000 1300 1500 1300 最低 170 0 110 0 150 0 170 0 900 110 0 100 0 第三次判断情况 最高 230 0 180 0 210 0 300 0 170 0 200 0 170 0 最可能 2000 1500 1900 1700 1500 1700 1500 最低 160 0 130 0 150 0 150 0 110 0 110 0 130 0
Ｃhapter
４
经营预测分析
主要目的与主要要求:通过本章学习在了 解预测的有关概念的基础上，掌握预测 中常用的数量方法。 主要内容:预测分析概述、预测的基本方 : 法 重点与难点:本章重点阐述预测的理论依 据、预测中常用的数量方法。难点是预 测方法的应用。
第一节 销售的预测分析
一、销售预测的意义 销售预测是指在充分调查、研究的基础 上预计市场对本企业产品在未来时期的 需求趋势。 销售预测是根据历史销售资料，预测未 来一定时期内有关产品的销售量和销售 状态及其变化趋势的预测。
二、成本预测的程序
成本预测通常按以下四个步骤进行。 1、提出目标成本方案 2、预测成本 3、拟定降低成本的各种可行方案 4、修订目标成本
三、预测成本最常用的方法
成本预测的方法
◎历史资料分析法 ※高低点法 ※回归直线法 ※ 加权平均法 ◎因素预测法 ◎定额测算法 ◎预计成本测算法
假如，假定某企业前6个月的销售 资料如表所示，试采用回归分析方 法预测7月份的销售额。
销售资料统计表
月份
1
2
3
4
5
6
合计
销售额（万元）
5
7
9
8
6
10
35
资料整理表
月份 1 2 3 4 5 6 X -5 -3 -1 1 3 5 销售额y（万 元） 5 7 9 8 6 10 Σy＝45 xy -25 -21 -9 8 18 50 Σxy＝ 21 x2 25 9 1 1 9 25 Σx2＝ 70 Y2 25 49 81 64 36 100 Σy2＝ 355
特尔菲法专家意见汇总表
专家编号 第一次判断情况 最高 1 2 3 4 5 6 7 230 0 150 0 210 0 350 0 120 0 200 0 130 0 最可能 2000 1400 1700 2300 900 1500 1100 最低 150 0 900 130 0 200 0 700 110 0 100 0 第二次判断情况 最高 230 0 180 0 210 0 350 0 150 0 200 0 150 0 最可能 2000 1500 1900 2000 1300 1500 1300 最低 170 0 110 0 150 0 170 0 900 110 0 100 0 第三次判断情况 最高 230 0 180 0 210 0 300 0 170 0 200 0 170 0 最可能 2000 1500 1900 1700 1500 1700 1500 最低 160 0 130 0 150 0 150 0 110 0 110 0 130 0
《管理会计》第四章 经营预测
长期负债 企业债券 长期借款
权益 普通股 留存收益
销售收入 (-)销售成本
毛益 (-)期间成本
税前利润 (-) 所得税
利润
资产合计
负债与权益合计
预测原则与步骤
• 延续性原则（条件/规律） • 相关性原则（经济变量） • 统计规律原则（变量满足） • 实事求是（信息全面） • 成本效率原则（范围与精度）
128
15
154.75
3423.7 855.925
Y2015=3821/4=955.25 Y2016=Y2015×108%=1031.67
6. 定量-购买力指数法
• 企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地 区市场的一种方法。
• 原理：影响商品购买力的因素主要有个人可支配收入、商业环 境、人口等因素
指数平滑法：例4-4
• 中盛公司1-6月电冰箱的销售量情况如表4-4所示。如设a=0.3，1
月销售量的预测值为1250台，请用指数平滑法预测2-7月份该公
司的电冰箱销量。
表4-3
月
aXt-1
份
(1-a)St-1
St =+
月份t 实际销量Xt（台）
1
1250
1
1200
2 0.3×1200 (1-0.3)×1250 1235
表4-10
地区
yi 0.5yi (%) (%)
ri (%)
0.3ri (%)
pi (%)
0.2pi (%)
bi (%)
公司销售 潜量(元)
甲 40 20 50 15 40 8 43 1 720 000
乙 30 15 20 6 35 7 28 1 120 000
管理会计 第4章 经营预测
MA 管理会计学
Managerial Accounting
河南科技学院
一、经营预测的含义及内容
含义:经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用科 学的方法对企业未来的经济活动可能产生的经济效益和发 展趋势作出科学的预计和推测。
基本内容： ➢ 销售预测 ➢ 成本预测 ➢ 利润预测 ➢ 资金预测
第四章 经营预测
第四章 经营预测
MA 管理会计学
Managerial Accounting
河南科技学院
一、销售预测的含义
➢ 含义：是指借助企业销售的历史资料和市场需求的 变化情况，运用一定的科学预测方法，对产品在未 来一定时期内的销售趋势进行预测和评价。
➢ 地位： 销售预测是企业进行生产经营活动的起点。
第四章 经营预测
的有关专家发出调查表，由有关专家根据自己的业务 专长和对预测对象的深入了解发表个人意见，经过多 次反馈、综合、归纳各位专家的意见后，对有关产品 在未来一定期间内的销售趋势作出预测判断。
➢ 原则和特点：尽量保证使各位专家之间互不通气，
以避免因彼此地位、观点的不同等对他们产生干扰和 影响。为使各位专家在重复预测时能作出比较全面的 判断，每次都应将上一次所有征询意见的结果进行整 理归纳后，再反馈给专家。
MA 管理会计学
Managerial Accounting
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二、销售预测的方法
➢ 定性预测法：也称为非数量预测法，是依靠预测人员丰
富的实践经验和知识，以及主观的分析判断对事物的性质和发 展趋势进行预测和推断的分析方法。
➢ 定量预测法：也称为数量预测法或统计预测法，是在对
各种经济信息进行科学加工的基础上，通过建立数学模型来揭 示各有关变量之间的规律性联系，以此对预测对象的未来发展 趋势进行估计和推测的预测方法。
管理会计 第四章 经营预测
月份 销售额 1 2 3 4 5 6 合计
（万元）1030
1200
1100
1210
1240
1300
7080
假定1月份预测值为1050万元，平滑系数为0.3， 则2－7月份销售额预测计算如下：
第四章 经营预测
16
月份 1月
上月实际×
上月预测×（1－）
本月预测 1050
2月
3月
4月
5月 6月 7月
St Xt 1 (1 )St 1
St－－t期的销售预测值 St 1 t期上一期即t 1期的销售预测值 Xt 1－－t期上一期即t 1期的销售实际值
－－满足0 1条件的常数，即指数平 滑系数
第四章 经营预测 15
【例题】已知九华公司2007年1－6月份有关销售实 际额的资料如下，
数据确定权数，考虑了距 则：10月份的销售量预测值 离预测期远近数据的不同 ＝30000×0.05＋33000×0.10＋32000×0.13 影响，因而比较科学。但 ＋1000×0.18＋32000×0.24＋34000×0.30 由于确定权数存在主观性， ＝32400(件) 可能出现预测的人为差异。
i 1 n
W
i 1
X
第四章 经营预测
25
成本预测的加权平均法
例题：已知某企业最近三个季度的成本资料如下：
季度
1 2 3
固定成本 （元） 150000 160000
165000
变动成本 （元/件） 60 62
66
假定第四季度的产量为2000件，前三个季 度权数分别为0.2、0.3、0.5，预计第四季度 的成本。
第四章 经营预测 12
（万元）1030
1200
1100
1210
1240
1300
7080
假定1月份预测值为1050万元，平滑系数为0.3， 则2－7月份销售额预测计算如下：
第四章 经营预测
16
月份 1月
上月实际×
上月预测×（1－）
本月预测 1050
2月
3月
4月
5月 6月 7月
St Xt 1 (1 )St 1
St－－t期的销售预测值 St 1 t期上一期即t 1期的销售预测值 Xt 1－－t期上一期即t 1期的销售实际值
－－满足0 1条件的常数，即指数平 滑系数
第四章 经营预测 15
【例题】已知九华公司2007年1－6月份有关销售实 际额的资料如下，
数据确定权数，考虑了距 则：10月份的销售量预测值 离预测期远近数据的不同 ＝30000×0.05＋33000×0.10＋32000×0.13 影响，因而比较科学。但 ＋1000×0.18＋32000×0.24＋34000×0.30 由于确定权数存在主观性， ＝32400(件) 可能出现预测的人为差异。
i 1 n
W
i 1
X
第四章 经营预测
25
成本预测的加权平均法
例题：已知某企业最近三个季度的成本资料如下：
季度
1 2 3
固定成本 （元） 150000 160000
165000
变动成本 （元/件） 60 62
66
假定第四季度的产量为2000件，前三个季 度权数分别为0.2、0.3、0.5，预计第四季度 的成本。
第四章 经营预测 12
(管理会计)第4章经营预测
是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进 行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测 的依据。 包括 因果预测法、回归分析法、相关分 析法。
（2）趋势分析法。
是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把
未来作为“过去历史的延伸”。 包括简单平均法、
加权平均法、指数平滑法。
10
（二）定性分析（又称非数量分析法）
建立预测模型； ➢ 根据未来影响因素的变动情况，预测销售量。
2．因果预测法的种类 ➢指标建立法：
是指直接利用本企业以前建立的、其他企业或 行业所建立的现有的经验模型进行预测的一种方法 。
➢回归分析法：
是指利用回归分析原理自行建立预测模型进 行预测的一种方法。
32
➢ 指标建立法： 例：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销售 量y受到以下因素影响： （1）按长期合同向某汽车制造厂定量供应的 轮胎数量a； （2）某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车 应予更新的轮胎数量x1； （3）x1取决于这类汽车上年实际行驶里程及 载重量的吨公里指标x2及该种轮胎的磨损更新 经验指数b1； （4）上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎 数量x3；
4
• 事实上，当邓小平先生在20世纪80年代提出在未来 20年里实现国内生产总值翻两番的宏伟目标后，中 国经济的每年增幅大致就有了明确要求，而人均 GDP的增长，也被人们反反复复测算。这种测算， 显然应当包含着从钢铁、有色金属、能源、矿产， 到住房、汽车、家用电器、通信设施的增长和人均 消费的测算，这些是中长期经济预测和规划的基本 工作。
a=80a0i 00只，Q=3000辆
b1 2 105 只/吨公里，x2 2 109 吨公里
b2 4只/辆，x4 8000只，b3 75%
（2）趋势分析法。
是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把
未来作为“过去历史的延伸”。 包括简单平均法、
加权平均法、指数平滑法。
10
（二）定性分析（又称非数量分析法）
建立预测模型； ➢ 根据未来影响因素的变动情况，预测销售量。
2．因果预测法的种类 ➢指标建立法：
是指直接利用本企业以前建立的、其他企业或 行业所建立的现有的经验模型进行预测的一种方法 。
➢回归分析法：
是指利用回归分析原理自行建立预测模型进 行预测的一种方法。
32
➢ 指标建立法： 例：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销售 量y受到以下因素影响： （1）按长期合同向某汽车制造厂定量供应的 轮胎数量a； （2）某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车 应予更新的轮胎数量x1； （3）x1取决于这类汽车上年实际行驶里程及 载重量的吨公里指标x2及该种轮胎的磨损更新 经验指数b1； （4）上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎 数量x3；
4
• 事实上，当邓小平先生在20世纪80年代提出在未来 20年里实现国内生产总值翻两番的宏伟目标后，中 国经济的每年增幅大致就有了明确要求，而人均 GDP的增长，也被人们反反复复测算。这种测算， 显然应当包含着从钢铁、有色金属、能源、矿产， 到住房、汽车、家用电器、通信设施的增长和人均 消费的测算，这些是中长期经济预测和规划的基本 工作。
a=80a0i 00只，Q=3000辆
b1 2 105 只/吨公里，x2 2 109 吨公里
b2 4只/辆，x4 8000只，b3 75%
管理会计 第四章 经营预测
2、根据前3年可比产品成本资料测 算预测期可比产品成本。
第三节 成本预测
按上年平均单位成本测算 上年预计平均单位成本= （上年1-3季度实际平均单位成本*上年1-3季度实际产量 +上年第4季度预计单位成本*上年第4季度预计产量）/ （上年1-3季度实际产量+上年第4季度预计产量）
根据前3年可比产品成本资料测算
第二节 销售预测
第二节 销售预测
第二节 销售预测
第二节 销售预测
季节预测分析法
第二节 销售预测
每年重复出现的周期性变动，叫做季 节性变动。季节性变动的周期为12个月， 许多行业的产品销售带有季节性变动的特 点。一般来说，农产品的季节性变动甚于 工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消 费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性 变动特点的产品进行销售预测时，应当充 分考虑季节变动的影响。
可比产品是指以往年度 正常生产过的产品，其过去 的成本资料比较健全和稳定。
1.确定初选目标成本 2.成本初步预测 3.提出各种成本降低方案 4.正式确定目标成本
第三节 成本预测
确定初选目标成本
第三节 成本预测
目标成本是指企业为实现经营目标 所应达到的成本水平，也是企业未来期 间成本管理所应达到的目标。
第四章 经营预测
经营预测的意义
1.经营预测是企业进行经营决策的基础 和依据
2.经营预测有利于提高企业的竞争能力 3.经营预测是企业进行科学管理的基础
第四章 经营预测
经营预测的基本原则
1.延续性原则 2.相关性原则 3.统计规律性原则 4.实事求是原则 5.成本效率原则
第四章 经营预测
经营预测的程序
20
100 4000000
第二节 销售预测
第三节 成本预测
按上年平均单位成本测算 上年预计平均单位成本= （上年1-3季度实际平均单位成本*上年1-3季度实际产量 +上年第4季度预计单位成本*上年第4季度预计产量）/ （上年1-3季度实际产量+上年第4季度预计产量）
根据前3年可比产品成本资料测算
第二节 销售预测
第二节 销售预测
第二节 销售预测
第二节 销售预测
季节预测分析法
第二节 销售预测
每年重复出现的周期性变动，叫做季 节性变动。季节性变动的周期为12个月， 许多行业的产品销售带有季节性变动的特 点。一般来说，农产品的季节性变动甚于 工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消 费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性 变动特点的产品进行销售预测时，应当充 分考虑季节变动的影响。
可比产品是指以往年度 正常生产过的产品，其过去 的成本资料比较健全和稳定。
1.确定初选目标成本 2.成本初步预测 3.提出各种成本降低方案 4.正式确定目标成本
第三节 成本预测
确定初选目标成本
第三节 成本预测
目标成本是指企业为实现经营目标 所应达到的成本水平，也是企业未来期 间成本管理所应达到的目标。
第四章 经营预测
经营预测的意义
1.经营预测是企业进行经营决策的基础 和依据
2.经营预测有利于提高企业的竞争能力 3.经营预测是企业进行科学管理的基础
第四章 经营预测
经营预测的基本原则
1.延续性原则 2.相关性原则 3.统计规律性原则 4.实事求是原则 5.成本效率原则
第四章 经营预测
经营预测的程序
20
100 4000000
第二节 销售预测
管理会计企业经营预测
提供有关事件确切的定量概念，而主要是定性的估计某一事件的发展趋势、优劣程度和发生的概率。
1．特尔菲法
2．市场调查法
3．相互影响预测方法
（二）定量预测法
定量预测法是是指以资金需要量与有关因素的关系为依据，在掌握大量历史资料的基础上选用一定的数学方法加以计算，并将计算
结果作为预测的一种方法。定量预测方法很多，如趋势分析法、相关分析法、线性规划法等等，下面主要介绍两种预测方法。
1．有限因素的假定。
2．单独变动的假定。
3．利润增长的假定。
4．同一变动幅度假定。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（二）利润敏感性指标的计算
利润敏感性分析的关键是计算利润受各个因素影响的灵敏度指标（后者简称为因素的利润灵敏度）。某因素的利润灵敏度指标即该因素按上述
假定变动而使利润增长的百分比指标。
其计算公式如下：
Si
=
Mi P
×1%
的关系可用如下表达式表示：
ΔEBIT
DOL =
EBIT ΔQ
Q
式中：DOL—经营杠杆系数
EBIT—息税前利润
Q—销售产品的数量
p—单位产品价格
b—单位变动成本
a—固定成本总额
UMC—单位边际贡献
当企业的成本——销售量——利润呈线性关系时，即EBIT＝Q（p－b）－a＝Q·UMC－a，经营杠杆系数可用下面的公式表示：
Q(p — b)
S — VC
DOL = Q(p — b) — a = S — VC — FC
式中：S—销售收入总额 VC—变动成本总额 FC—固定成本总额
第三节 利润预测
❖ 二、经营杠杆系数及其在利润预测中的应用
（二）经营杠杆的计算
管理会计第04章经营预测
8
第二节 销售预测
2、作用：
根据销售预测情况来改进销售工作， 提高销售的效率和效果，为企业实现 更大的利润； 以销定产，据此确定企业生产计划和 其他相关计划，把企业所处的市场环 境同自身状况和发展目标结合起来， 争取更好的经济效果。
9
第二节 销售预测
二、销售预测的方法 （一）时间序列分析法：
一元线性回归分析法 y=a+bx 多元线性回归分析法 y=a+bx1+cx2+……(x1,x2,…xn) 指数曲线法 y=abx 二次曲线回归法 y=a+bx2+cx 2、时间序列分析法（趋势分析法）：把企业产品的 历史数据按时间顺序排列起来，然后运用统计方法 推测未来期间的预测值。该方法事实上是认为时间 是预测值的唯一相关因素。 算数平均法 移动平均法 加权平均法
a=
∑y n
y = a + bx
19
2.指数曲线法
y ab
x
该方法适用于销售呈急剧上升趋势的情况。
20
y ab x
两端同时取对数：lgy=lga+xlgb 利用最小二乘法原理求得直线方程组： ∑lgy=nlga+lgb∑x ∑xlgy=lga ∑x +lgb ∑x2 令∑x =0：
lg y lg a
1、算术平均法： X n+1 = (∑Xi)/n 举例见书P.64——例4-1 该方法认定前n期的销售量实际值，对第n+1期的 预测结果的影响程度是相同的，其实际上是加权平 均法的一种特殊变形。 注：该法只适于各期销售业务量比较稳定、没有季节 性变动的食品和日常用品的预测。
10
第二节 销售预测
2．加权平均法——在掌握全部n期资料的基础上，按近 大远小的原则确定各期权数，并据以计算加权平均销 量的一种方法。 公式：Xn+1=( ∑Xi Wi ) / (∑Wi ) (权数 Wi为自然数，如1、2、3、…) 或 X n+1 = ∑(XiWi) (权数 Wi为小数，且∑Wi =1) 注：离预测期越近的实际值，其分配的权数越大，即 Wi+1 〉Wi （i=1,2,3, …, n-1)
管理会计第4章 经营预测
• ∴2014年一季度＝28.35×44.05％＝12.49百件 • 2014年二季度＝28.35×192.21％＝54.49百件 • 2014年三季度＝28.35×136.51％＝38.71百件 • 2014年四季度＝28.35×27.23％＝7.72百件
2014/6/12
第三章 短期决策
32
《管理会计》
•
上例中，若已知2014年第一、二季度的销量 分别为13.3百件和54.8百件，预测2014年该服装 第三、四季度的销售量。
13.3 54.8 ％ ＝29.35百件 2014年季平均销量估计值＝ 44.05％ 192.21 2
• ∵
• ∴2014年三季度＝29.35×136.51％＝40.06百件 • 2014年四季度＝29.35×27.23％＝7.99百件
2014/6/12
第三章 短期决策
3
《管理会计》
1 经营预测概述
1.1 含义 1.2 经营预测的意义 1.3 经营预测的理论依据 1.4 经营预测的基本原则 1.5 经营预测的基本方法 1.6 预测中应注意的几个问题
2014/6/12
第三章 短期决策
4
《管理会计》
1.1 含义 经营预测是指根据历史资料和现在的信息，
《管理会计》
第4章
经营预测
2014/6/12
第三章 短期决策
1
《管理会计》
本章主要内容
1 经营预测概述
2 销售预测
3 成本预测
4 利润预测
5 资金需要量预测
2014/6/12
第三章 短期决策
2
《管理会计》
学习目标
• 掌握经营预测的各种预测方法和适用条件,重点掌 握成本预测的具体步骤。 • 理解销售预测与成本预测、利润预测、资金需要 量预测的关系,着重理解销售预测的意义。 • 了解经营预测的基本原则和程序。
管理会计学详细资料(适合自学)unit4经营预测思维导图
unit4 经营预测
4.1 销售预测
一、定性销售预测（定性分析法） 二、定量销售预测（数量分析法）
判断分析法
直觉判断
调查分析法
代表性顾客的消费倾向
算术平均法
各历史时期的销售量看成同等重要，不能体现增减趋势
趋势预测法 因果预测分析法
加权平均法
近期观察值的权数大一些，远期观察值的权数小一些
指数平滑法
公式ppt20
预测产品品种结构变动对利润的影响
全部产品平均利润率ppt62 因产品品种结构变动而增减的利润ppt62
4.4 资金需要量预测
一、资金总需要量预测 二、固定资金需要量预测 三、流动资金需要量预测
资金增长趋势预测法
销售规模 生产规模
预计资产负债表法（销售百分比法）
生产设备需要量的预测
其他固定资产需要量的预测
优点
比较灵活 在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面
回归分析法（最常用）
回归直线法 多元回归法
y = a + bx 1
季节预测分析法（了解即可）
销售量
加法模型 乘法模型
与前述方法的联系
是前述各种方法在考虑季节因素的情况下的一种调整
4.2 成本预测
目标成本法下的成本预测
目标成本 = 预计销售价格 x 预计销售量 - 响
材料价格降低引起的产品成本降低率 = 直接材料占产品成本比重 x 材料价格降低 率
产品成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用 = 直接材料 + 小时工资率 x 工时消耗
定额 + 制造费用
直接人工成本动因变化的影响
人工工时定额降低引起的成本降低率 = 直接人工占产品成本比重 x 人工工时定额 降低率
4.1 销售预测
一、定性销售预测（定性分析法） 二、定量销售预测（数量分析法）
判断分析法
直觉判断
调查分析法
代表性顾客的消费倾向
算术平均法
各历史时期的销售量看成同等重要，不能体现增减趋势
趋势预测法 因果预测分析法
加权平均法
近期观察值的权数大一些，远期观察值的权数小一些
指数平滑法
公式ppt20
预测产品品种结构变动对利润的影响
全部产品平均利润率ppt62 因产品品种结构变动而增减的利润ppt62
4.4 资金需要量预测
一、资金总需要量预测 二、固定资金需要量预测 三、流动资金需要量预测
资金增长趋势预测法
销售规模 生产规模
预计资产负债表法（销售百分比法）
生产设备需要量的预测
其他固定资产需要量的预测
优点
比较灵活 在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面
回归分析法（最常用）
回归直线法 多元回归法
y = a + bx 1
季节预测分析法（了解即可）
销售量
加法模型 乘法模型
与前述方法的联系
是前述各种方法在考虑季节因素的情况下的一种调整
4.2 成本预测
目标成本法下的成本预测
目标成本 = 预计销售价格 x 预计销售量 - 响
材料价格降低引起的产品成本降低率 = 直接材料占产品成本比重 x 材料价格降低 率
产品成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用 = 直接材料 + 小时工资率 x 工时消耗
定额 + 制造费用
直接人工成本动因变化的影响
人工工时定额降低引起的成本降低率 = 直接人工占产品成本比重 x 人工工时定额 降低率
管理会计学 第4章 经营预测
660
680
700
710
730
7月电冰箱销售量的预测值为：
n
Y7= Wi Xi i 1
=0.1×650+0.1×660+0.1×680+0.2×700+0.2×7 10+0.3×730
=700（台）
例4-2
东方企业生产一种产品，2018年1～12 月的销售量如表4-2所示。要求：采用自然 权数法预测2019年1月的销售量。
建立的预测模型：y=a+bx
例4-4
桦南公司专门生产电冰箱压缩机，而决定电冰箱压缩机销售
量的主要因素是电冰箱的销售量。假设近5年全国电冰箱的实 际销售量的统计资料和桦南公司电冰箱压缩机的实际销售量资 料如表4-5所示。假设预测期2019年全国电冰箱的销售量预测 为180万台，要求：采用回归直线法预测2019年桦南公司电冰 箱压缩机的销售量。
回归直线法，也称最小二乘法 ，它假定影响预测对象的销售 量的变量因素只有一个，根据 历史的销售量（y）与自变量 （x）的函数关系，利用最小 二乘法原理建立回归分析模型 y=a+bx进行的销售预测，其 中，a、b被称为回归系数。
a y bx n
b
xy n x2
x y （ x ）2
表4-2
销售量 单位：千件
月份
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
销售量（x ）
25
23
26
29
24
28
30
27
25
29
32
32
2019年1月的预计销售量：
n
Y
X iWi
i 1 n Wi
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1.调查产品寿命周期
2.调查消费者情况
通过对某种商品在市 场上的供需情况的消费者 购买意向的详细调查，来 预测其销售量（额）的方 法。
3.调查竞争对手情况
4.调查经济发展趋势
三、定量销售预测
根据企业历史的、按发
生时间的先后顺序排列的一
趋势
系列销售数据，应用一定的
预测
数学方法进行加工处理，按
分析
时间数列找出销售随时间而
法
发展变化的趋势，由此而推 断其未来发展趋势的分析方
法。又称为时间序列预测分
析法。
这类方法的优点：收集信息方便、 迅速
缺点是对市场供需情况的变动因 素未加考虑。
编辑ppt
25
1.算术平均法
是以过去若干期的销售量或销售额
的算术平均数作为计划期的销售预测数。
n
Xt
Sˆ n 1
t 1
n
优点是计算简单；缺点是使各月份的销售差
预测结果只具有参考作用，是决策 的前提。
经营预测
企业根据现有的经济条件和掌握的历 史资料以及客观事物的内在联系，对生 产经营活动各方面的未来发展趋势和状 况进行的预计和测算。
企业必须在准确的经营预测的基础上进 一步进行决策和规划，最终提高企业的经济 效益。
经营预测用科学的预测代替“长官意志” 和主观臆测，有助于减少失误，客服盲目性。
例如：回归分析法
实事求是原则
依据真实可靠的数据信息进 行预测 。
成本效率原则
预测活动本身花费的成本不 应该超出其带来的收益。
四、预测分析的一般程序
收
确定 预测
集 分 析
目标
信
息
输出最 后预测
结论
选 择 预 测 方 法
不合理(反馈)
修 正 预 测 结 果
实际 进行 预测
验证 评价 结果
五、预测分析的基本方法
年份 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
销量 620 610 630 630 640 650 690
假设平滑系数为0.4,2002年的预测值为 640万件，则2009年的销量为多少？
2
3
4
5
61180
销量 1000 1200 1100 1250 1230 1300台
要求：1.利用算数平均法预测7月份的销量。
2.利用4、5、6三个月的数据预测7月份的销量。 假设4月份的权数为0.2,5月份的为0.3,6月份的为0.5。
编辑ppt
29
例题：某公司2002-2008年的销售情 况如下：
优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然
因素的影响。考虑了以往各期的实际值和预测
值对本期的影响，相对全面。但确定平滑系数
的值还带有一定的主观性。在同类预测法中，
被认为是最精确的, 因为最近的观察值已经包含
了最多的未来情况的信编息辑pp。t
28
例题：某仪表公司上半年的产品销量历史 资料如下表：
月份 1
异平均化，特别是没有考虑到近期的变动趋势，
从而使测出的预计数与实际数可能会发生较大
误差。
一般只适用于销售量比较稳定的商品。例如，
没有季节性的食品、文具、日常用品等。
编辑ppt
26
2.加权平均法
是先根据过去若干期的销售量或销售额，按其 距离预测期的远近分别进行加权（近期加权数大些， 远期加权数小些）；然后计算其加权平均数，并以 此作为计划期的销售预测值。
n
Sˆn1
XtWt
t 1
这种方法既考虑到销售的发展趋势，同时 又根据时期的远近分别加权，消除了各个月份 销售差异的平均化，故其预测结果比较接近计 划期的实际情况。
3.指数平滑法 是加权平均法的一种变化。
S n 1 X n (1 )S n
平滑系数的值要求大于0，小于1；一般取值 在0.3与0.7之间。
经
第 四
营
章预
测
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
经营预测概述 销售预测 成本预测 利润预测 资金需要量预测
第一节 经营预测概述
• 经营预测的概念 • 经营预测的内容 • 经营预测的基本原则 • 经营预测的程序 • 经营预测的方法
一ห้องสมุดไป่ตู้经营预测的概念
预测（Forecast)， 根据过去的历 史资料和现在所能取得的信息，运用 科学的方法来预计、推测事物发展的 可能性或必然性。
外部因素
需求动向
客户
经济变动 外部因素
竞争对手
政府动向
内部因素
产品价格
广告手段
内部 因素
产品功 能和质量
企业生 产能力
配套服务
二、定性销售预测
二、 依靠预测人员丰富的实 践经验和知识以及主观的分 析判断能力，在考虑到政治、 经济形势、市场变化、经济 政策、消费倾向等对经营影 响的前提下，对事物的性质 和发展趋势进行预测和推测 的分析方法。
（一）定量分析法
（二）定性分析法
预
亦称“数量分析法” 测
（数学模型，未来）。 分
主要类型：趋势预测分 析法； 因果预测分析 法
析 基 本 方
法
亦称“非数量分析 法” （人、经验和 知识、未来）。
代表方法：主观判 断法；专家会议法； 德尔斐法
第二节 销售预测
一、销售预测的影响因素
销售预测是在对市场进行充分调查 的基础上，根据市场供需情况的发展 趋势，以及本企业的销售单价、促销 活动、产品改进、分销途径等方面的 计划安排，对该项商品在计划期间的 销售量或销售额所作出的预计和推测。
西方管理学家把企业的经营预测比 喻为“探索未来之窗”。
二、经营预测的内容
• 销售预测 • 成本预测 • 利润预测 • 资金需要量预测
三、经营预测的基本原则
• 延续性原则 • 相关性原则 • 相似性原则 • 统计规律性原则 • 实事求是原则 • 成本效率原则
延续性原则
延续性原则认为，了解过去和现 在，是预测未来的基础和出发点。
例如：趋势预测分析法
相关性原则
相关性原则认为，企业经营活动 过程中一些经济变量之间相互依存、 相互制约。
例如：因果预测分析法
相似性原则
相似性原则认为，事物是有规 律的，这些规律可以被人们所认识 和掌握。
例如：判断分析法
统计规律性原则
它是指企业在经营活动过程中对 于某个经济变量所作出的一次观测结 果，往往是随机的；但多次观测的结 果，却会出现具有某种统计规律性的 情况。
判断 分析 法
聘请具有丰富实践经验的经济 专家、教授、推销商或本企业的经 理人员、推销人员，对计划期间商 品产品的销售情况，进行综合研究， 并作出推测和判断的方法。
一般适用于不具备完整可靠的历 史资料，无法进行定量分析的企业。
1.专家判断法
2.推销员意见综合判断法
3.经理人员意见综合判断法
调查 分析 法