应收账款的功能成本分析
应收账款管理
应收账款管理
应收账款管理
【解】分析表7-4中资料，并制作三种方案的信用情况 分析如表7-5所示。
在三个方 案中，B方
案最优
应收账款管理
现金折扣是企业为鼓励客户及早付款而给予客户的 折扣优惠，它可以加速账款收回，减少应收账款的机会 成本与坏账损失等。但会导致企业原来计算的销售收入 额的相对调减，即企业销售收入净额等于原确认的账面 销售收入额减去现金折扣额。
机会成本＝维持赊销业务所需资金×资本成本率（有价 证券利率）
应收账款管理
维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变 动成本/销售收入 ＝应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额＝赊销收入净额/应收账款周转率 应收账款周转率＝360/应收账款周转期（收账天数 ）
应收账款管理
【例7-5】某企业全年的赊销收入净额为600万元， 应收账款收账期为60天，变动成本率为60%，资本成本 率为10%。试计算该企业应收账款的机会成本。
应收账款管理
【例7-8】承【例7-7】如果企业选择了B方案，但为 了加速应收账款的收回，决定将赊销条件改为2/15， 1/30，n/60，预计将有60%的客户选择2%的现金折扣， 10%的客户选择1%的现金折扣，此时坏账损失率降为 2%，收账费用降为32万元，试问该企业所做的该项决 策是否有益？
应收账款管理ຫໍສະໝຸດ 应收账款管理【例7-7】某企业预测年度的赊销收入净额为2 280万 元，其信用条件是n/30，变动成本率为60%，资本成本 率为18%。假设企业收账政策不变，固定成本总额不变。 该企业准备了三个信用条件的备选方案：A方案维持n/30 的信用条件不变，B方案将信用条件放宽到n/60，C方案 将信用条件放宽到n/90，三种备选方案的信用条件情况 如表7-4所示。试分析三种不同的方案。
应收账款成本主要内容包括哪些
应收账款成本主要内容包括哪些应收账款具有积极的促进销售和减少存货的功能，同时，也要付出相应的成本。
那么应收账款成本主要内容包括哪些呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
应收账款成本内容:其主要内容包括：机会成本、管理成本、坏账成本。
应收账款成本—机会成本：机会成本，即因资⾦投放在应收账款上⽽丧失的其他收⼊。
这⼀成本的⼤⼩通常与企业维持赊销业务所需要的资⾦数量(即应收账款投资额)、资⾦成本率有关。
应收账款机会成本可通过以下公式计算得出：应收账款机会成本=赊销业务所需资⾦×资⾦成本率赊销业务所需资⾦=应收账款平均余额×变动成本率应收账款平均余额=平均每⽇赊销额×平均收账天数公式中，平均收账天数⼀般按客户各⾃赊销额占总赊销额⽐重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计算;资⾦成本率⼀般可按有价证券利息率计算。
应收账款成本—管理成本：管理成本是指企业对应收账款进⾏管理所发⽣的费⽤⽀出。
主要包括对客户的资信调查费⽤;收集各种信息费⽤;应收账款账簿记录费⽤;催收账款所发⽣的费⽤;其他⽤于应收账款的管理费⽤。
应收账款成本—坏账成本：坏账成本，即因应收账款⽆法收回⽽给企业带来的损失。
这⼀成本⼀般与应收账款数量同⽅向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。
基于此，为规避发⽣坏账成本给企业⽣产经营活动的稳定性带来的不利影响，企业应合理提取坏账准备。
应收账款成本—法律保障：为了最⼤限度地保证应收账款的安全和完整，企业应在分析、评价客户信⽤状况的基础上，采⽤资产保全的⽅式来防范和化解可能出现的各种风险。
企业通常可在合同、保证、抵押、质押、留置和诉讼等⽅⾯防范风险。
此外债务重组也是最⼤限度保全应收账款的有效选择⽅式之⼀。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
第45讲_应收账款的功能与成本、应收账款信用政策(1)
第三节应收账款管理一、应收账款的功能与成本（一）应收账款的功能1.增加销售的功能2.减少存货的功能【例题·多选题】赊销在企业生产经营中所发挥的作用有（）。
（2005年）A.增加现金B.减少存货C.促进销售D.减少借款【答案】BC【解析】本题考查的是应收账款的功能：增加销售；减少存货。
（二）应收账款的成本1.机会成本（1）含义因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，也称为应收账款占用资金的应计利息。
（2）计算【手写板】变动成本率=变动成本/销售收入=（V×Q）/（P×Q）。
2.管理成本3.坏账成本坏账成本=赊销额×预计坏账损失率【例题·单选题】下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（）。
（2018年卷Ⅱ）A.坏账损失B.给予客户的现金折扣C.应收账款占用资金的应计利息D.应收账款日常管理费用【答案】C【解析】因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本，也称为应收账款占用资金的应计利息。
【例题·单选题】某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）。
（2013年）A.27B.45C.108D.180【答案】A【解析】应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27（万元）。
【例题·计算分析题·2019年卷Ⅰ】甲公司2018年度全年营业收入为4500万元（全部为赊销收入），应收账款平均收现期为60天。
公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件，若将应收账款所占用的资金用于其他风险投资，可获得的收益率为10%。
2019年公司调整信用政策，全年销售收入（全部为赊销收入）预计增长40%，应收账款平均余额预计为840万元。
假定全年按照360天计算。
应收账款的管理
例题解析
A、销售利润=（100-10）×20%=18（万元） 机会成本=（100-10）÷360×40×15%=1.5（万元） 坏账成本=（100-10）×5.7%=5.13 （万元） 净收益=18-1.5- 5.13 =11.37 （万元） B、销售利润=（100+20）×20%=24（万元） 机会成本=20÷360×75×15% ＋ 100÷360×45×15% =2.5（万元） 坏账成本=100×6%＋ 20×12% =8.4 （万元） 净收益=24-2.5- 8.4=13.1 （万元） 结论：以上计算表明，采用宽松的信用标准，能使企业 获得较多的净收益，因此应采用B方案
本率为10%。计算应收帐款机会成本。
应收账款周转率 = 360÷60 = 6(次) 应收账款平均余额= 3 000 000÷6 = 500 000(元) 维持赊销业务所需要的资金 = 500 000×60% = 300 000(元) 应收账款的机会成本=300 000×10% =30 000(元)
（二） 管理成本
年赊销额
平均收账天数 坏账损失率 收账费用
3600
30 2% 36
3960
60 3% 60
4200
90 6% 144
计算步骤
1. 计算各方案信用成本前的收益 信用成本前的收益= 赊销额 – 变动成本 = 赊销额（1 – 变动成本率） 2. 计算各方案的信用成本 机会成本 坏账损失 收账费用
重点
3. 计算各方案的信用成本后的收益
（一）信用标准
1、概念
企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要 求，通常以预期的坏账损失率作为判断标准。 如何评价客户是否符合企业的信用标准
2、信用标准的评价方法——5C系统
2024年中级财务管理三色笔记
2024年中级财务管理三色笔记一、基础知识部分。
1. 财务管理目标。
- 利润最大化：优点是直观反映企业创造剩余产品的多少，一定程度上反映企业经济效益的高低和对社会贡献的大小。
缺点是没有考虑利润实现时间和资金时间价值、没有考虑风险问题、没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。
- 股东财富最大化：通常用股票价格来衡量。
优点是考虑了风险因素、在一定程度上能避免企业短期行为、对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化。
缺点是通常只适用于上市公司，非上市公司难以应用；股价受众多因素影响，不能完全准确反映企业财务管理状况；强调股东利益，对其他相关者利益重视不够。
- 企业价值最大化：企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。
优点是考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量；考虑了风险与报酬的关系；将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为；用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰。
缺点是企业的价值过于理论化，不易操作；对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。
- 相关者利益最大化：强调股东的首要地位，但同时重视其他利益相关者（如债权人、员工、企业经营者、客户、供应商和政府等）的利益。
优点是有利于企业长期稳定发展、体现了合作共赢的价值理念、这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益、体现了前瞻性和现实性的统一。
2. 财务管理环节。
- 计划与预算。
- 财务预测：根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算。
方法包括定性预测和定量预测。
定性预测主要是利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物未来的状况和趋势作出预测；定量预测主要是根据变量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测。
应收账款管理
应收账款坏账损失＝ 赊销净额×坏账率
原方案 坏账损失率 信用条件 1％ n/35 3％
A方案 6％
B方案
3/20,2/35,1/50 3/30,2/60,1/90 ,n/90 ,n/150
享受折扣的客 户比例
赊销收入 2000
30％，20％， 35％，30％， 20％ 20％
提高30％ 提高40％
8
（四）应收账款投资决策
应收账款投资决策就是企业依据信用政策和市场竞争 的需要，作出应否改变信用标准、信用条件；可否接 受客户的信用订单以及应当采取怎样的收账方案的决 策选择等。
－－信用标准与信用条件决策 该决策的基本思路是通过比较信用标准、信用条 件调整前后收益与成本的变动，遵循边际收入应当大 于边际成本的原则，作出方案的优劣选择。
6
参考答案
(1)计算该企业2001年的下列指标： ①变动成本总额=3000-600=2400(万元) ②以销售收入为基础计算的变动成本率 =2400÷4000×100％=60％ (2)计算乙方案的下列指标： ①应收账款平均收账天数 =10×30％+20×20％+90×50％=52(天) ②应收账款平均余额=5400×52÷360=780(万元) ③维持应收账款所需资金=780×60％=468(万元) ④应收账款机会成本=468×8％=37.44(万元) ⑤坏账成本=5400×50％×4％=108(万元) ⑥采用乙方案的信用成本=37.44+108+50=195.44(万元)
1
3、相关成本
机会成本——资金投放在应收账款上的所丧失的其他收入。即机
会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率， 其中：维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额×变动成本率； 应收账款平均余额=赊销收入净额/应收账款周转率； 应收账款周转率=日历天数/应收账款周转期
2020中级会计 财管 第45讲_应收账款
项目
信用期间（ 30天）
信用期间（ 60天）
“全年”销售量（件）
100000
120000
“全年”销售额（单价 5元）
500000
600000
变动成本（每件 4元）
400000
480000
固定成本（元）
50000
Байду номын сангаас
52000
可能发生的收账费用（元）
3000
4000
可能发生的坏账损失（元）
5000
9000
【解决问题思路：增加的收益与增加的成本比较】 增加的收益 =增加的收入 -增加的变动成本 -增加的固定成本（如有） 增加的成本 =应收账款应计利息 +收账费用 +坏账损失 +增加现金折扣 （ 1）收益的增加： 收益的增加 =增加的销售量×单位边际贡献 -增加的固定成本 =（ 120000-100000）×（ 5-4） -2000=18000（元） （ 2）增加的应收账款占用利息： 原政策下：（ 30天信用期）应计利息 =500000/360× 30× 80%× 15%=5000（元） （全年销售额 /360×平均收现期×变动成本率×资本成本） 新政策下：提供现金折扣的平均收现期 =30× 50%+60× 50%=45天 提供现金折扣的应计利息 =600000/360× 45× 80%× 15%=9000（元） 则：增加应收账款占用资金应计利息 =9000-5000=4000（元）
第3页 共7页
增加收账费用 =4000-3000=1000（元） 增加坏账费用 =9000-5000=4000（元） （ 4）提供现金折扣后增加的税前损益 盈利增加 -成本费用增加 =18000-7000-1000-4000=6000（元） 【例 7-5】延续上例数据，假设上述 30天信用期变为 60天后，因销售量增加，年平均存货水平 从 9000件上升到 20000件，每件存货按变动成本 4元计算，其他情况依旧。由于增添了新的存货增 加因素，需要在原来分析的基础上，再考虑存货增加而多占资金所带来的影响，重新计算放宽信用 期的损益。 存货增加而多占用资金的应计利息 =（ 20000-9000）× 4× 15%=6600（元） 改变信用期间的税前损益 =收益增加 -成本费用增加 =6000-6600=-600（元）。
第一讲应收账款的成本及成因分析
第一讲应收账款的成本及成因分析应收账款是企业在商品或服务销售过程中形成的，尚未收回的款项。
一方面，应收账款是企业的资产，另一方面，由于应收账款的形成，企业也需要付出一定的成本。
本文将从成本的角度探讨应收账款的成本及成因，并提出相应的分析方法。
首先，应收账款的成本主要包括以下几个方面。
一是资金成本。
当企业销售商品或提供服务后，客户需要一定时间来支付款项，这就造成了企业的现金流延迟。
为了弥补这种资金缺口，企业需要支付相应的资金成本，如支付利息或将资金投入到其他项目中获得收益。
二是风险成本。
应收账款的实际收回可能存在一定的风险，比如客户无力支付、恶意逃废债等情况。
为了防范风险，企业需要投入一定的成本，如进行信用评估、采取担保措施等。
这些成本都会影响到应收账款的成本率。
三是管理成本。
企业需要投入一定的人力和物力来管理应收账款的回收和催收工作，包括与客户的沟通、进行催款、处理逾期等工作。
这些管理成本也是应收账款的一部分。
其次，应收账款的成因分析可以从以下几个层面进行。
一是市场环境因素。
市场经济环境的不确定性和复杂性使得企业面临着较高的应收账款风险。
比如经济周期的波动、市场竞争的加剧等都会影响到客户的支付能力和意愿，进而影响到应收账款的形成和收回。
二是企业自身因素。
企业的经营规模、行业特点、财务状况等都会影响到应收账款的规模和收回速度。
比如，规模较大的企业可能面临更多的应收账款风险，而行业特点如周期性也会对应收账款产生一定影响。
三是客户因素。
客户的支付能力、信用状况、支付意愿等都会对应收账款产生影响。
企业需要根据客户的情况进行风险评估和信用控制，以减少应收账款的风险和成本。
最后，进行应收账款成本及成因分析，可以采取以下方法。
一是通过财务数据进行分析。
可以根据企业的财务报表，比如资产负债表和利润表，来计算和分析应收账款的占比、周转率、坏账率等指标，从而评估应收账款的成本和风险。
二是进行市场调研和客户调查。
可以通过调研市场环境、竞争情况和客户信用状况，来了解市场和客户对企业应收账款的影响因素，进而制定相应的管理和控制策略。
账款效益与成本分析报告
账款效益与成本分析报告在当今的商业环境中，账款管理对于企业的财务健康和持续发展至关重要。
有效的账款管理不仅能够提高资金的流动性，还能优化企业的资源配置，降低运营成本，增强市场竞争力。
然而，要实现这一目标，企业需要深入了解账款的效益与成本，并进行科学的分析和评估。
本文将对账款效益与成本进行详细的分析，旨在为企业提供有益的参考和决策依据。
一、账款效益分析1、增加现金流及时回收账款可以显著增加企业的现金流入。
现金是企业的血液，充足的现金流能够保证企业的日常运营、投资和扩张。
当客户按时支付账款时，企业可以更快地将资金用于采购原材料、支付员工工资、偿还债务等，从而避免资金短缺带来的风险和成本。
例如，一家生产企业每月的销售额为 100 万元，如果平均账期为 30 天，那么每月能够及时回收的账款为 100 万元。
这 100 万元的现金流入可以帮助企业及时支付供应商 80 万元的货款，避免因延迟支付而产生的违约金和信用损失。
2、提高资金使用效率快速回收的账款可以使企业更有效地利用资金。
企业可以将闲置的资金投资于短期理财产品、扩大生产规模或进行研发创新，从而提高资金的回报率。
相比之下，如果账款回收缓慢，资金被长期占用，企业就会错失许多投资机会，降低资金的使用效率。
假设一家企业有 50 万元的闲置账款，如果将其投资于年化收益率为 5%的理财产品，一年可获得 25 万元的收益。
但如果这 50 万元账款被客户拖欠半年以上，企业不仅失去了这部分投资收益，还可能因为资金紧张而不得不向银行借款，增加利息支出。
3、增强客户关系良好的账款管理有助于建立和维护与客户的长期合作关系。
当企业能够按时、准确地向客户提供产品或服务，并及时回收账款时，客户会感受到企业的专业和诚信，从而增强对企业的信任和满意度。
这有助于提高客户的忠诚度，促进重复购买和口碑传播。
例如，一家服务型企业一直以来都能够在服务完成后的 15 天内开具发票并收回账款，客户对其高效的服务和账款管理非常满意。
应收账款的功能
应收账款的功能应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，客户尚未支付的金额。
应收账款是企业资产的一部分，对企业的经营活动和财务状况有着重要的影响。
下面是应收账款的功能：1. 支持企业销售和运营：应收账款是企业销售商品或提供服务后的收益来源，它反映了企业的销售业绩和市场需求。
应收账款的增长意味着企业销售额的增加，为企业的经营活动提供了资金支持。
2. 提高现金流：应收账款是企业的应收款项，通过收回应收账款，企业可以将应收账款转化为现金流，提高企业的流动性和经营资金周转效率。
3. 促进销售信用：企业给予客户一定的信用期限，可以建立良好的商业关系，促进销售和客户忠诚度。
合理的应收账款管理可以提高客户的满意度，增加客户再购买的可能性。
4. 提供信贷支持：应收账款可以用作企业融资的抵押物，担保企业的贷款申请。
这样可以降低企业的融资成本，扩大企业的经营规模。
5. 催收和风险管理：应收账款管理涉及到催收工作和风险管理。
及时催收可以减少坏账风险，保护企业的利益。
通过风险管理，可以评估客户的信用状况和偿付能力，避免销售给不良客户。
6. 提供分析和决策依据：应收账款的统计数据可以用于业绩分析、预测和决策制定。
例如，通过分析应收账款周转率和坏账率，可以评估企业经营效率和风险控制水平。
基于应收账款数据，还可以制定合理的信贷政策和销售策略。
7. 报告企业财务状况：应收账款是企业财务报表中的重要指标之一，对企业的偿债能力和财务稳定性有重要影响。
应收账款的增长或减少可以反映出企业的销售业绩和市场竞争力。
总而言之，应收账款不仅是企业资产的一部分，还承担多种重要功能。
它支持企业销售和运营，提高现金流，促进销售信用，提供信贷支持，催收和风险管理，提供分析和决策依据，报告企业财务状况等。
因此，企业应高度重视应收账款管理，合理控制应收账款的规模和风险。
账款效益与成本分析报告
账款效益与成本分析报告在当今商业环境中，账款管理对于企业的财务健康和运营效率至关重要。
账款效益与成本的分析不仅能够帮助企业评估其财务状况，还能为决策提供有力的依据，以优化资金流动和提高盈利能力。
一、账款效益的分析（一）增加现金流及时收回账款能够显著增加企业的现金流入。
现金是企业的“血液”，充足的现金流使企业能够更灵活地应对日常运营支出、投资机会和突发情况。
例如，当企业能够在约定的信用期内收回客户欠款，就可以将这些资金用于采购原材料、扩大生产规模、研发新产品或进行市场推广，从而推动企业的业务增长。
（二）降低资金成本有效的账款管理可以减少企业对外融资的需求，从而降低资金成本。
如果企业能够依靠自身的账款回收来满足资金需求，而不是依赖银行贷款或其他外部融资渠道，就可以避免支付高额的利息和手续费。
此外，良好的账款回收记录还可以提高企业的信用评级，使其在未来的融资活动中获得更有利的条件。
（三）提高客户满意度和忠诚度合理的账款政策和高效的收款流程有助于建立良好的客户关系。
当客户能够清楚地了解账款的支付条款和期限，并感受到企业在收款过程中的专业和友好态度，他们更有可能按时支付账款，并且对企业保持较高的满意度和忠诚度。
长期稳定的客户关系能够为企业带来持续的业务收入和口碑传播。
（四）优化财务指标快速回收账款可以改善企业的财务指标，如应收账款周转天数、现金循环周期等。
较短的应收账款周转天数表明企业能够迅速将赊销转化为现金，提高了资金的使用效率。
同时，优化的现金循环周期有助于降低企业的运营风险，增强其财务稳定性。
二、账款成本的分析（一）信用风险成本给予客户信用额度意味着企业承担了一定的信用风险。
如果客户无法按时支付账款或出现违约情况，企业可能会面临账款无法收回的损失。
为了评估和管理信用风险，企业需要投入资源进行客户信用调查、建立信用评估体系以及制定风险应对策略。
这些活动都会产生相应的成本。
（二）管理成本账款管理涉及到多个环节，包括订单处理、发票开具、账款跟踪和催收等。
财务管理 (6)
• 最佳现金持有量是指能使上述三项成本之 和最小的现金持有量。
例1:某企业有四种现金持有方案，成 本见下表
甲 现金持有 量 机会成本 25000 3000 乙 50000 6000 丙 75000 9000 丁 100000 12000
C T 总成本TC K F 2 C
成 本
C 机会成本 K 2
T 交易成本 F C
最佳现金余额C 现金持有数量
存货模式下，达到最佳现金持有 量时，机会成本等于交易成本。
C T K F 2 C
C*
2TF K
例1：某企业预计全年需要现金6000元，现 金与有价证券的转换成本为每次100元，有 价证券年利息率为30%，求最佳现金余额?
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（一）信用期间的决策
• 1.含义：企业允许顾客从购货到付款之间的时间， 或者说是企业给予顾客的付款期间。 • 2.决策方法 • （1）计算收益的增加 – =增加的销售收入-增加的变动成本 – =增加的边际贡献=销售量的增加×单位边际 贡献 注意：如果固定成本也发生了变化，计算收 益的增加时还需要减去固定成本增加额。
销售成本（元） 变动成本（每件4元） 固定成本（元） 毛利（元） 可能发生的收账费用（元）
可能发生的坏账损失（元）
50000 3000
5000
70000 4000
9000
1. 计算收益的增加
• 收益的增加=增加的销售收入-增加的变动成本-增加的固 定成本=100000-80000=20000 • 2.计算应收账款占用资金的应计利息增加 30天信用期应计利息=（500000÷360）×30× （400000÷500000）×15%=5000（元） 60天信用期应计利息=（600000÷360）×60× （480000÷600000）×15%=12000（元） 应计利息增加＝12000-5000＝7000（元） • 3.收账费用和坏账损失增加 收账费用增加=4000-3000=1000（元） 坏账损失增加=9000-5000=4000（元） • 4.改变信用期的税前损益 收益增加-成本费用增加=20000-（7000+1000+4000） =8000（元） 由于收益的增加大于成本增加，故应采用60天的信用 期。
应收账款管理成本的控制分析
应收账款管理成本的控制分析引言应收账款作为企业经营中重要的资产之一，其管理成本控制对企业的经营状况和财务健康至关重要。
本文将对应收账款管理成本的控制进行分析，并提出相关对策。
1. 应收账款管理成本的定义应收账款管理成本是指企业为管理和收回应收账款而产生的直接和间接成本。
直接成本包括人力成本、办公设备和系统支持的成本等；间接成本涉及到资金占用成本、坏账损失等。
2. 应收账款管理成本的重要性•控制应收账款管理成本可以降低资金占用成本，提高企业的盈利能力；•控制应收账款管理成本可以减少办公设备和系统支持的费用，提高工作效率；•控制应收账款管理成本可以降低坏账损失，增加企业的现金流。
3. 应收账款管理成本的控制对策3.1 优化应收账款管理流程通过优化应收账款管理流程，可以提高工作效率，降低人力成本和办公设备费用。
具体对策包括：•设立明确的收款周期和付款条件，加强应收账款的催收管理；•优化发票管理流程，减少发票错误和丢失的可能性；•建立完善的客户信用评估体系，减少坏账的发生；•加强与客户的沟通，及时解决付款纠纷，减少重复劳动和人力资源浪费。
3.2 制定合理的应收账款管理政策制定合理的应收账款管理政策，可以降低资金占用成本和坏账损失。
具体对策包括：•设定适当的信用期限，避免长期资金占用；•采用已授信客户的预付款制度，降低坏账风险；•建立良好的应收账款管理制度，明确各部门和职责的责任；•加强与供应商的合作，减少付款周期和坏账的发生。
3.3 应用信息技术提升应收账款管理效率应用信息技术可以提升应收账款管理的效率，降低办公设备和系统支持成本。
具体对策包括：•使用财务管理软件进行应收账款的管理和跟踪；•利用电子商务平台进行在线支付和结算；•建立实时更新的客户账户系统，方便客户及时查询和支付；•使用自动化工具进行应收账款的催收和逾期款项的处理。
4. 应收账款管理成本控制的评估和监控为了有效控制应收账款管理成本，企业需要进行评估和监控。
应收账款的功能、应收账款的成本、信用政策
应收账款管理
【考点一】应收账款的功能
应收账款作为企业为扩大销售和盈利的一项投资，也会发生一定的成本。
所以企业需要在应收账款所增加的盈利和所增加的成本之间作出权衡。
应收账款的功能指其在生产经营中的作用。
主要有以下两方面：
1.增加销售的功能
2.减少存货的功能
【考点二】应收账款的成本
1.应收账款的机会成本
机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本
=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
=全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本
=（全年销售额×变动成本率）/360×平均收现期×资本成本
=全年变动成本/360×平均收现期×资本成本
2.应收账款的管理成本
3.应收账款的坏账成本
应收账款的坏账成本=赊销额×预计坏账损失率
【例题·单选题】企业将资金投放于应收账款而放弃其他投资项目，就会丧失这些投资项目可能带来的收益，则该收益是（）。
（2017年）
A.应收账款的管理成本
B.应收账款的机会成本
C.应收账款的坏账成本。
应收账款成本管理分析
应收账款成本管理分析标题一：成本管理的基本概念和重要性成本管理是指对企业在生产经营过程中所发生的各项成本进行的计划、控制、监督和评价活动。
成本管理是企业经营管理中的基本内容之一，它的目的是为了控制成本的产生和使用，使企业的经营效益最大化。
成本管理的重要性在于它能够有效地控制企业的成本，提高企业的利润和效益。
成本管理主要包括成本计算、成本预算、成本控制和成本评价四个方面。
成本计算是指对直接成本、间接成本、固定成本和变动成本的计算，以便明确各项成本的具体数值；成本预算是指制定出一定期间内企业的成本总量和各项成本的预算数值，以便控制成本的产生和使用；成本控制是指采取各种措施，以控制成本的产生和使用量，从而使企业的成本得到有效地控制；成本评价是指对企业的成本进行定期评价，寻找成本的省略项和浪费项，以提高效益。
在成本管理过程中，需要考虑的因素有很多，如生产流程、生产设备、原材料价格、人工成本、管理费用等。
其中管理费用是一个受到普遍关注的因素，因为它们通常在企业的日常经营中很容易被忽视。
对于毕业导师而言，应该鼓励学生在写作论文时加入有关管理费用的内容，以提高论文的实用性和现实应用价值。
此外，毕业导师需要指导学生合理利用企业的各项资源，掌握成本管理的核心技巧，以便在今后的实践工作中能够有效地控制成本。
总的来说，在成本管理的基本概念和重要性方面，毕业导师应该向学生详细介绍成本管理的基本概念和核心内容，重点讲解成本的计算、预算、控制和评价方法，以及费用管理的技巧和建议。
同时，可以通过案例分析来展示成本管理对企业效益的影响，这将帮助学生更好地理解成本管理的重要性，以及在实际操作中应该如何去做。
标题二：企业成本结构分析及其影响因素企业成本结构是指企业的各项成本在总成本中所占的比重以及各成本项目之间的关系。
在企业经营管理中，了解企业的成本结构对于制定正确的经营策略和决策非常重要。
企业成本结构的影响因素主要有生产规模、产品类型、技术水平、成本管理能力等。
第七章-营运资金管理-第三节应收账款管理
进行计算。各种公式形式如下。
应收账款占用资金的应计利息(机会成本)=应收账款占用资金×资本成本
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
应收账款平均余额=日销售额×平均收现期
上述公式还可进行如下转化:应收账款机会成本=日销售额×平均收现期×
变动成本率×资本成本=日变动成本×平均收现期×资本成本=全年变动成本÷
用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客
户均于信用期满付款。
要求:
⑴计算信用条件改变后 B 公司收益的增加额
⑵计算信用条件改变后 B 公司应收账款成本增加额。
⑶为 B 公司作出是否应改变信用条件的决策，说明理由。(2011 年)
【答案】
⑴收益增加额=(1100-1000)×(1-60%)=40(万元)。
×10%=5(万元)，放宽信用期后应收账款占用资金应计利息=1500÷360×60×60%
× 10%=15( 万 元 ) ， 放 宽 信 用 期 后 的 应 收 账 款 占 用 资 金 应 计 利 息 增 加 额 =15-
5=10(万元)。
【答案】C
【例题 4•计算分析题】B 公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，
360×平均收现期×资本成本。
2.管理成本
应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出，主要
包括对客户的资信调查费用、收集各种信息费用、应收账款账簿记录费用、催收
账款所发生的费用、其他用于应收账款的管理费用。
3.坏账成本
应收账款的坏账成本，即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。坏账成
⑵ 应 收 账 款 成 本 增 加 额 =(1100 ÷ 360 × 90-1000 ÷ 360 × 60) × 60% ×
应收账款的成本分析和管理措施
般 的赊销项 目则可以适 当减少一些控制程序 ， 以保证 （ ） 二 通过其 他渠道 加强应 收账款 的管理 １ ． 利用应 收账款进行融资
执行 内部控制制度所取得的效益与成本相配 比。
同时 ， 这种融 资方式融 资费用较 低 ， 并可 享受 更为专业 化的融 资服务 。
２保理业务 ． 应 收账款保 理业务是 指企业把 由于赊销而 形成 的
一— ＋－－ ＋
＋
一 ＋
－ ＋
－ ＋
－ ＋
－ ＋
－・ － — ＋
－ ＋
－ ＋
－ ＋ － ＋ ・
处罚 ， 同时还应在绩效考核部门备案。 （） ３ 信用管理部 门应根据账款 回收情况相 应调整原
先 的信用政策 ， 对逾期不归还账款 的赊 销客户应调减或
确定一定数额的扣存 款 ， 风险的大小和账款收取的 根据 工作量确定让售账款 的手续 费 ， 扣除扣存款和手续费后
业应收账款有很大变化时 ， 管理成本也会随着发生变化。 ３坏账 成本 。坏账成 本 ， ． 即因应收账 款无 法收 回而 给企业带来的损失 。 这一成本一般与应收账款数量 同方 向变动 ， 即应收账款越 多 ， 坏账成本也就可能越多。 基于 此， 为规避发生坏账成本给企业生产经营活动带来 的不 利影响 ， 企业应合理提取坏账准备 。 二、 加强应收账款管理的措施 应 收账款是企业流动资产的重要组成部分 ， 若管理 不善 ， 控制不好 ， 则会降低企业资金 的使用效率 ， 夸大企 业 的经营成果 ， 加速企业 的现金流 出并最终造成呆账 比
因商业信用而产生的债权 ， 业流动资产 的重要组成 是企 部分 ， 的流动 Ｉ 它 生仅次于货 币资金 和有价证券 。 企业持有应收账 款会产 生下列成本费用 ： １ ． 机会成本 。机会成本是指企业 将资金投放在应收 账款上而丧失的其他 投资收入 。 企业在采用信用销售手 段 时 ， 有相应 的信用期 限 ， 会 资金在信 用期 限内被客户 无偿使用而失去了再 投资创造 的新价值收益 。 如投资于 有价证券的收入 、 入银行 的收入以及再生产可能产生 存 的收益等 。 ２ ． 成本 。管理成本 ， 管理 即对应 收账款进 行 Ｉ常管 １ ＝
企业应收账款的经济分析
产生应收账款的客观原因之一 。由于企业预 测失误或者市场环境 务市场的短期投 资。很明显 ， 企业 的这部分资金就失去了投入证 等条件的变化 ，经常 出现 库存积压 的情况 ，一旦 出现库存积压就 券市场和其他市场所获得收入的机会 。当然企业总希望通过增加 要及时处理 ． 否则将会 造成 更多的损失 。 处理办法要么降价现销 ．
３ 减少库存 ，节约各种管理费用 ． ［ 要］随着市场经济的发展 ， 摘 企业应 收账款也越 来越 多， 本
文 从 经 济 的 角度 对 其 产 生 的 原 因 、 效 益和 成 本进 行 分析 。 ｆ 关键 词］应 收 账 款
一
企业正常的赊销行 为主要 出于两种考虑。一是扩大市场 占有
率 ；二是减少库存积压。如果是后者行为 ，那么可减少各种 管理 费用 ，如保管费 ，养护费 ，损耗费等 。
４ 增加了收入 ，扩大 了市场 占有率 企业通过赊销形成应收账款 ，从而增 加了企业收入 ．同时也 增加。如果市场 占有率 为 ７％ ， Ｏ 企业将成为该行业霸主 ， 获得 会
绝对垄断利润 。
经 济 分析
、
应收账款及 其产 生的原 因
１应收账款是指企业 因销售产品提供劳务等业务及代垫运杂 投资 ，在企业 的财务管理 中有着十分 重要的地 位。
２ 应 收 账 款 产 生 的 原 因
费而 向购货方或接受劳务 的单位收取的款项。它是企业～项短期 扩大 了市场 占有率 。市场 占有率 的扩大 ，使得企业的信 誉不 断地
（） １ 客观 原因。 ①市场竞争。 市场竞争是企 业应收账款产生的
主 要 客 观 原 因之 一 。我 国 正 处 于 市 场经 济 的发 展 时期 ，竞 争 越 来
些财务人员不热心财务工作 ，不经 常核对并清理账务 发现问题 税 。 收入 形 成 后 ，增 加 了利 润 ，还 要 交纳 当期 所 得 税 。销 售 成 本
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应收账款的功能/成本分析
企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。
企业应收账款的功能和成本分析是开展应收账款管理的基础工作。
一、应收账款的功能分析
应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。
应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的。
既然如此，企业为什么愿意持有应收账款呢？主要是因为应收账款有以下两个功能：
1．增加销售的功能。
商业竞争是应收账款产生的直接原因。
市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。
信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金。
在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。
只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。
信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。
其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。
因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。
2．减少存货的功能。
在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。
①从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的。
正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。
②从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。
③从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。
只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势。
二、应收账款的成本分析
虽然应收账款有以上功能，但是不能无休止地促使应收账款的产生和加大，这是因为企业持有应收账款是要发生一定的持有成本的。
1．管理成本。
管理成本指的是从应收账款产生到收回期间所发生的与应收账款管理系统运行有关的费用，主要包括制定信用政策的费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息收集的费用、应收账款记录簿记与监管费用以及其他与应收账款管理有关的费用。
总体来说，维持企业应收账款管理系统所发生的成本是相对固定的。
在企业持有的应收账款低于一定数额时，持有应收账款的管理成本基本是固定的；当企业持有的应收账款达到一定规模后，持有应收账款的管理成本就会跳跃到另一个数量级，然后在高数量级水平上维持一种相对固定的状态。
2．收账成本。
收账成本指的是对应收账款的正常收账费用和对逾期应收账款催账、收账费用，这些费用包括书面通知客户的邮费、通讯费用、直接拜访客户的差旅费、法律诉讼费等。
应收账款的收账成本和机会成本、坏账损失之间的关系可以归纳为：①开始发生一些收账费用，机会成本和坏账损失会有一定幅度的下降；②收账费用继续增加，应收账款的机会成本和坏账损失会有较大幅度下降；③收账费用增加到一定程度后，应收账款的机会成本和坏账损失下降幅度就会大大变缓，甚至不会下降。
显然，收账费用增加到一定程度之后，继续收账已变得无利可图。
3．坏账损失。
在现实中，坏账损失有成为最大应收账款持有成本的可能性，但一般低于机会成本，因此企业必须尽最大努力防范坏账损失的产生。
就坏账损失的性质来看，其属于变动成本，即企业的应收账款规模越大，坏账损失额可能越大，反之则会较小。
坏账损失与持有应收账款的其他成本不同之处是其发生的规模具有一定的弹性，企业应收账款管理水平较高，坏账损失的比例就会较小，甚至可能接近于零。
4．机会成本。
机会成本指的是企业持有应收账款就意味着企业有一笔资金被其客户占用，因此企业也就丧失了将这笔资金投资于其他赚取收益项目的机会。
应收账款的机会成本可以有多种衡量方式，例如可以参照下列投资汇报率来衡量：有价证券的投资收益率、企业平均资金成本率、预期报酬率和近期的某种投资项目的收益率等。
5．短缺成本。
短缺成本指的是企业持有应收账款的规模过小而没有赢得最大销售产生的损失。
其与机会成本类似，也不是实际发生的成本。
企业持有应收账款规模越大，短缺成本就越小，反之，则短缺成本越大。
公司财务报表的“应收账款”项目反映了一个企业经营管理能力和资产盈利能力的水平。
因此，企业应在应收账款的功能和成本之间寻求合理的平衡点，据此制定适合企业自身的应收账款管控制度。