福利与退休(精)

期末增长型年金基本公式：

增长型年金精确计算法

员工福利

一、员工福利的定义

员工福利指薪酬中的非工资性收入。

二、员工福利作用

–员工福利具有物质激励、风险保障和享受税优三大作用。

三. 员工福利的法律规范

主要法律特征：

①、以劳动合同为依据

–即雇主对员工劳务补偿的承诺和员工付出劳务的承诺，是发生劳动关系和员工福利的法律事实

–合同期限包括定期、无定期和根据任务确定期限，约束员工福利的计算、归属和给予

②、区分合格计划与否

–符合法定条件

–满足报备要求：经过审查和注册

–具有税收优惠待遇

–“合格计划与非合格计划,二者的主要区别在于是否具有税优待遇和相应的法定条件”

–合格计划(qualified pension plan)即符合特定法律要求从而可以享受税收优惠待遇的福利计划。合格计划都享有税收优惠待遇，包括对雇主供款和员工缴费，也可能仅对其中一方，如企业年金，一些地方给了企业税收优惠政策。

非合格计划(non- qualified pension plan)通常是没有专门法律约束，也没有税收优惠待遇的退休计划。因此，企业的自主决策余地较大。

③、属于雇主责任范畴

雇主责任：支付福利的责任、债务和费用，在实践中有两种情形：

雇主法定责任：依据法律和惯例产生的雇主责任，体现在工资、带薪假期、社会保险缴费、辞退补偿等项目之中；

雇主推定责任：非强制的，雇主一旦提供即必须履行的责任，体现在利润分享、自愿企业年金等项目之中。

核心法条的理解：

④、属于员工权益范畴（C3）

在延期支付条件下，员工福利具有以下几种权益状态：

已归属福利（Vested Benefits ）

–不以未来雇佣为条件的员工福利，即个人已经获得的不可撤销的福利给付。未归属应计福利（Unvested Accrued Benefits ）

–指当前员工基于以往为公司提供的服务而获得的，但因未满足受益资格而尚未归属的福利。

预期福利（Projected Benefits）

–基于法定条件和员工劳务将来可能获得的福利。

四、员工福利的财务规则

①、福利计算规则

–工资增长从次年计算

–退休年龄指领取养老金起始年，该年度不计入缴费（如60岁）

–缴费期，计算期末值

–支付期，计算期初值

②、雇主延期支付与员工延期收入：大部分福利项目属于雇主当期承诺、延期支付的员工延期收入。

Ⅰ、雇主延期支付：雇主（或受托人）在12个月以后、解除劳动关系后和员工退休后支付的员工福利。

Ⅱ、员工延期收入：员工在12个月以后、解除劳动关系后和退休后的收入。【注意】：掌握已归属福利、未归属福利及预期福利的计算。课件例题。

五、员工福利的待遇支付

Ⅰ、待遇确定（DB）的定义和特征

定义：预先承诺福利支付水平

特征：以养老金为例、预先确定待遇、不建个人账户、雇主承担风险、支付方式复杂

支付确定，需要精算养老金债务和提供准备金

课件例题。

Ⅱ、缴费确定（DC）的定义和特征

定义：即期承诺缴费水平（个人承受贴现率、管理费率、税率成本）

特征：以养老金为例、预先确定供款、建立个人账户、个人承担风险、支付方式简单。根据供款和受益情况决定待遇水平.

供款确定，需要预期投资收益和管理费

课件例题。

要会区分到底是DB还是DC，方案的最优选择（课件P51例题）

六、典型的员工福利计划

①、利润分享计划

利润分享计划（Profit Sharing Plan）由雇主建立并提供资金支持，让其职工或受益者参与企业利润分配的福利制度安排。

广义包括当期现金分配（如奖金等）和延期积累或者二者的混合，狭义仅指延期积累，本课主要介绍狭义概念。

②、员工持股计划（C3）

1、员工持股计划是指为吸引、保留和激励员工，通过员工持有股份、股票（或与股票相关的收益权）方式实现的利益分享和参与决策的企业管理制度。

2、员工持股计划是员工分享企业利益成本最小的管理方法。

3、以薪酬性股票期权为例，典型的员工持股计划通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。

A、授予日是指员工持股计划协议获得股东大会或类似机构批准的日期

B、可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。

–有的员工持股计划是一次性可行权，有的则是分批可行权。

C、行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。

D、出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。

4、主要类型（课件）

5、股票期权计划：

●施权时：不征税。

●行权时：按施权价低于行权日公平市价（当日收盘价）的差额，按工资、薪

金所得征收个人所得税：

股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价—员工取得该股期权支付的每股施权价）×股票数量

退休时养老金收入=退休时股票卖出价×股票数

计算例题见课件

③、医疗福利计划

“两定点、三目录、起付线、封顶线、共付制”

报销金额计算过程：

④、住房福利计划

以贷款购房为例：

1、贷款利息计算→A；

2、增加工资数额计算，令FV=A，用期末增长年金公式求出C；

3、工资增加比例：C/现在年工资

⑤、教育福利计划

1、净现值法

2、内部回报率法

3、计算器按法

ⅰ、输入数字后按g CF0，可输入期初的现金流量，由于期初一般都是把钱拿出去投资，所以，通常要输入负数。

ⅱ、输入数字后按g CF j，输入第一期的现金流量。然后按这种方法再输入下一个现金流量。

ⅲ、如连续出现等额的现金流，可在输入现金流后，再输入数字并按g Nj，代表该现金流量金额连续出现的次数，如从第一期到第五期现金流量相同，则输入5 g Nj。