案例分析税务进项税额

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案例分析税务进项税额

【案头分析】

省国税局“税收分析预警系统”2009年第四季度提示，该公司存在明显纳税疑点：一是一般纳税人零低申报。该公司2009年实现销售收入282.92万元，实现0元，应缴税负为0。二是固定资产周转率偏低。该公司2009年度固定资产平均值为810万元，销售收入为282.92万元，固定资产周转率仅为34.93%。三是期末存货与销售收入比例异常。该公司2009年末存货731万元，是销售收入的258.38%，明显偏高。以上指标表明，该公司可能存在取得虚开、虚假或不合规定的抵扣凭证抵扣进项税额的问题，或者存在销售不开票、少开票、不入账等隐瞒收入的问题。考虑该公司具有产品单一、投入产出相对固定、产品售价无重大波动等经营特点，导致企业数据异常的主要原因很可能是少计收入。

【举证约谈】

就上述疑点，评估人员于2010年7月6日与企业法定代表人和财务负责人进行了约谈。

企业作出如下解释：2009年企业固定资产投资较大，购进原材料较多且单位价值较高，因此进项税额较高。2009年5月企业才开始试生产，由于设备调试、技术不成熟等原因，产品产量较少且质量不高，原材料库存较大，产品销路不畅，由此造成零低申报、固定资产周转率偏低、期末存货偏高问题，不存在逃避缴纳增值税的行为。