.审计目标与实现过程共21页文档
上市公司经济责任审计工作实施方案
文件制修订记录为了协助××有限公司（以下简称“××公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案：一、审计的目标通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。
同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保资产的保值增值。
二、审计的内容与重点（一）财务状况的真实性重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。
主要内容包括：1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。
（二）财务状况及财务收支的合法性重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。
主要内容包括：1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。
（三）企业财务的效益性重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。
1.盈利能力状况审计。
主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。
2018-2019-银行开业审计-范文word版 (21页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==银行开业审计篇一：银行审计个人工作总结范文工作总结一方面是让我们对一段时间内工作进行梳理，另一方面也是给我们的工作留下一个记录，本文为大家推荐银行审计个人工作总结，接下来让我们一起看看吧!根据中支内审工作部署，201X年6月份和12月份分别在全行范围内开展对内部控制管理风险的分析评价活动。
依照内控评价方案，分内部控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息交流与反馈、监督评审五个方面内容对支行内控制度进行评审，将定期风险分析评价工作渗透到全行每一个职能股室、每一个工作环节和每一个岗位。
我们将评价的监督对象确定为一线营业人员和各级管理人员;以重点股室、关键岗位、薄弱环节的审计为主;有针对性地检查监督各职能部门建立的各项制度，注意内控制度和管理上的漏洞和缺陷。
拓展了评价范围，提升了评价层次。
通过审计评价，共发现重要岗位尚存在十多项风险隐患和薄弱环节，一一列出，分析存在问题的原因，提出合理的防范措施和建议，并书面报告市中支和支行领导，督促各项内部控制制度在全行得到严格落实。
现将工作总结如下:(一)积极开展内部审计调查工作我们根据本行的重点工作、簿弱环节及风险点确定审计调查项目二项。
分别是《对瑞安支行集中采购管理情况的调查》、《对瑞安支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况的调查》。
今年8月份对支行集中采购管理情况进行了调查，发现一些管理上的欠缺和不规范的操作，提出了整改意见和建议。
今年11月份对支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况进行了调查，通过现场询问、调阅部分档案资料和观察临柜操作情况，基本了解和掌握了瑞安支局外汇管理工作情况;从调查情况来看，瑞安支局能够较好地执行外汇法规，及时贯彻落实外汇政策，建立了比较健全的内控管理制度，业务授权分责明确。
并能根据上级局的内控要求，结合自身特点，对各项内控制度予以细化补充，及时修订完善了各项外汇业务操作流程、外管股各岗位工作职责、外管股人员考核办法，建立了《内控督导检查办法》。
审计目标实现过程课件
观察和调查
通过观察和调查收集审计证据 的方法，包括现场观察、调查
问卷和客户反馈。
函证
通过向第三方发出函证收集审 计证据的方法，包括银行函证 、供应商函证和客户函证。
审计证据的分析方法
比较分析
通过比较不同数据之间的差异 分析审计证据的方法，包括财 务比较、市场比较和行业比较
。
趋势分析
通过分析数据趋势分析审计证 据的方法，包括时间序列分析 和移动平均分析。
结构分析
通过分析数据结构分析审计证 据的方法，包括比例分析和因 素分析。
回归分析
通过回归分析方法分析审计证 据的方法，包括线性回归分析
和非线性回归分析。
审计证据的评估标准
相关性
审计证据是否与审计目标相关，即是否能够 支持审计结论。
充分性
审计证据是否充分，即是否能够支持审计结 论，没有重大遗漏。
可靠性
审计程序的优化
不断优化审计程序，提高审计效 率和效果，包括采用更先进的审 计方法和工具，改进审计流程等 。
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审计证据收集与分析
审计证据的收集方法
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询问证人
通过询问证人收集审计证据的 方法，包括面对面询问、电话
询问和书面询问。
检查文件
通过检查文件收集审计证据的 方法，包括检查文件、记录、
经过审批程序后，最终发 布审计报告。
审计报告的发布与分发
发布方式
可以通过电子邮件、纸质文件、 在线平台等方式发布审计报告。
分发对象
审计报告应分发给相关利益方， 如管理层、董事会、股东、监管
机构等。
保密措施
根据实际情况，对报告内容进行 保密处理，避免敏感信息泄露。
审计工作目标责任状
审计工作目标责任状一、审计目标本责任状旨在明确审计工作的目标，确保审计工作的有效性、准确性和合规性，为公司的经营管理和决策提供保障。
二、审计范围本次审计的范围包括但不限于公司财务报表、内部控制、风险管理等方面的内容，具体范围根据审计需求确定。
三、审计内容1.财务报表审计：对公司财务报表进行审计，确保其真实、完整、准确反映公司财务状况。
2.内部控制审计：对公司内部控制制度进行审计，评估其有效性，提出改进建议。
3.风险管理审计：对公司风险管理进行审计，评估风险水平，提出风险应对措施。
四、审计方法和程序1.制定审计计划：根据审计需求，制定详细的审计计划。
2.现场审计：按照审计计划进行现场审计，收集证据、核实情况。
3.编制审计工作底稿：对审计过程中收集的证据和记录进行整理、分类和归档。
4.形成审计结论：根据审计证据和工作底稿，形成客观、公正的审计结论。
5.出具审计报告：将审计结论以书面形式报告给相关方。
五、审计质量要求1.准确性：审计结果应准确反映实际情况，无重大误差。
2.完整性：审计内容应全面覆盖审计范围，无遗漏。
3.合法性：审计方法和程序应符合法律法规和行业规范。
4.客观性：审计结论应客观公正，不受任何外部干扰。
六、审计风险控制1.建立健全风险评估机制，对重大风险进行预警和监控。
2.对审计工作底稿进行复核，确保工作质量。
3.对审计结果进行内部审核，确保其客观、公正。
4.对重大风险和问题及时报告，并采取应对措施。
七、审计报告和结果运用1.按照公司规定，按时出具审计报告，并确保报告质量。
2.对审计结果进行深入分析，提出针对性建议和改进措施。
3.对被审计单位提出的问题和建议进行跟踪督查，确保整改落实。
4.对重大风险和问题及时向上级领导汇报，并提供专业意见和建议。
5.对涉及违规违法的问题及时移交有关部门处理。
审计过程审计目标与审计计划【共51张PPT】
《审计学》——第四章 审计过程、审计目标与审计计划
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表4-1 与各类交易和事项相关的审计目标
认定的类别
发生 完整性 准确性
截止 分类
具体审计目标
举例
由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交 易是真实的。发生认定所要解决的问题是管理 层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表， 它主要与财务报表组成要素的高估有关。
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第二节 审计目标
一、审计总体目标
二、被审计单位管理层对财务报表的认定 三、财务报表审计的具体目标
《审计学》——第四章 审计过程、审计目标与审计计划
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一、审计总体目标
（一）审计总体目标与审计环境的关系
审计目标是指在特定历史环境下，审计组织 和人员通过审计工作所期望达到的最终结果， 它包括审计总目标和具体目标两个层次。
财务信息已被恰当地列报和描述， 且披露内容表述清楚。
例如，复核董事会会议记录中是否记 载了固定资产抵押等事项，询问管理 层固定资产是否被抵押，即是对列报 的权利认定的运用。如果被审计单位 拥有被抵押的固定资产，则需要将其 在财务报表中列报，并说明与之相关 的权利受到限制。
由准确性认定推导出的审计目标是确认已记 录的交易是按正确金额反映的。
如果在销售交易中，发出商 品的数量与账单上的数量不符，或 是开账单时使用了错误的销售价 格，或是账单中的乘积或加总有 误，或是在销售明细账中记录了错 误的金额，则违反了该目标。
由截止认定推导出的审计目标是确认接近于 资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
• (3)能够遵守职业道德规范。
《审计学》——第四章 审计过程、审计目标与
审计计划
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第一节 审计过程
• 2．计划审计工作
制定审计计划
2013年中注协
CPA考试审计教
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与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。 • 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，
以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。
由一个很小的审计项目组执行，项目组成员间
容易沟通和协调，总体审计策略可以相对简单。
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具体审计计划
• 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接 受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
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具体审计计划的内容
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判断题
• 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) • 1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（ ） • 2．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制
审计计划。（ ）
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重要性与审计风险的重要性
审计报告 ABC股份有限公司全体股东：
新客户的接纳和老客户的续聘
了解被审计 单位的情况
评估风险
评价内部 控制制度
执行初步 分析程序
收入 循环
制定审计计划
收集和评价审计证据
支出 循环
生产 循环
工资 循环
筹资投 资循环
终结审计出具审计报告
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审计计划的概念
• 概念： • 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。 • 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和
【最新2018】医院经济责任审计报告-精选word文档 (21页)
本文部分内容来自网络整理所得，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即予以删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑修改文字！ ==医院经济责任审计报告经济责任审计的目的不同于常规审计。
是为了分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。
下面是小编整理的关于医院的经济责任审计报告范本几篇，欢迎借阅。
医院经济责任审计述职报告一尊敬的领导、亲爱的同志们：我叫zz，现任xx县妇幼保健院新生儿科护士长，20xx年，在保健院领导班子的正确领导下，在科室主任以及科室全体医护人员的共同努力下，我做到严以律己、率先垂范，以院为家，奋力进取，顽强拼搏，新生儿科圆满完成了今年年度目标任务近170万元。
为了更好地做好明年的本职工作，我比照护士长工作职责，作如下述职报告，敬请领导和同志们批评指正。
一、以科室为家，团结带领科室护理人员高标准完成工作任务一年来，在工作当中，作为一名保健院的中层干部，我时刻按照护士长职责，严以律己，勤恳做事，爱岗敬业，乐于奉献，坚持以科室为家，每天早来10分钟，晚走10分钟，严格按照操作规范，合理安排护士和护工的排班，培养护理人员的全面素质，使她们都能很好地完成自己的本职工作，积极组织科室护理人员学习基础护理技能，针对新生儿科患儿特点，研究、摸索出了一套行之有效的护理工作方法，并在实际工作中应用，发挥了积极作用，牢固树立宗旨意识和服务意识，在护理工作中创造性地开展工作，始终坚持以病人为中心，为患儿提供安全、优质、满意的护理服务，科室全年没有出现一次工作上的失误，基本做到了让领导和同志们满意，让自己满意和让患者满意的“三满意”，患者满意率基本达到100%。
科室工作多次受到保健院领导班子的好评，我自己也多次因为工作表现出色受到保健院领导班子的表彰。
二、以身作则，恪尽职守，样样工作走在前一年来，我坚持做到以身作则，模范带领科室全体护理人员，按照科室主任的工作安排和要求，有条不紊地开展好护理工作，样样工作走在同志们的前面，要求同志们做到的自己首先做到，要求同志们不做的自己首先不做，坚持每天早来晚走，检查督促值班人员认真搞好交接班，并做好护理记录。
审计目标与审计目标实现
▪ 财务报表审计总目标、具体审计目标； ▪ 社会审计基本程序；
第一节 审计目标
▪ 一、审计目标概念 ▪ 二、审计目标发展 ▪ 三、审计目标分类 ▪ 四、管理层认定与具体审计目标
▪ 一、审计目标的概念 ▪ 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达
到的目的和要求。 ▪ 审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计
▪ 2.具体审计目标。（1）与各类交易和事项相关 的审计目标。（2）与期末余额相关的审计目标。 （3）与列报相关的审计目标。
▪ 管理层认定
➢ 1、概念： 是指被审计单位管理当局对其会计报 表所做的断言或声明。
➢ 2、认定的内涵
明示性认定 暗示性认定
➢ 举例 ➢ 明示性认
A公司资负表：定①存货是存
检查风险 审计没有检查出来
▪ （三）审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、有利审计规范化
▪ 二、国家审计程序（参见审计法） ▪ （一）准备阶段 ▪ （二）实施阶段 ▪ （三）报告阶段 ▪ （四）审计听证 ▪ （五）审计行政复议
（一）审计准备阶段 1、审计机关准备工作 （1）编制计划确定事项 （2）委派审计人员 （3）签发审计通知
审×移×[××××]×号
×××关于××××××××的移送处理书 ：
我们在对×××××××的审计过程中，发现×××有下 列行为：
我们认为，×××的行为涉嫌犯罪，依法应当追究刑 事责任。现移送你×（院、厅、局）依法处理，请将结 果及时告知我×（署、厅、局、办）。 附件：证明材料××份
××××××（审计机关全称） ×年×月×日
运用于应收账款项目的审计目标
• 全部应收账款合理，看来无重大错报
第三章 审计目标与审计过程.ppt
和项目是否都列入了。 这里须注意，有关"完整性"的认定所要解决的问题是，
管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及
所报告的金额是否正确。 可见，"完整性"认定与"存在与发生"认定正好相反，
它主要与会计报表的组成要素的低估（也称"缩小错误"） 有关。
3.权利和义务认定 "权利和义务"认定是指，在某一特定日期，各项资产
是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务，须 注意该认定只与资产负债表的组成要素有关。
4.估价或分摊认定 "估价或分摊"认定是指：各项资产、负债、所有者权 益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表 中。 该认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。 5.表达与披露认定 "表达与披露"认定是指：会计报表上的特定组成要素 是否被适当地加以分类、说明和披露。
1.存在或发生认定 "存在或发生"的认定是指：资产负债表所列的各项资
产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的
各项收入和费用在会计期间是否确实发生。 需要注意的是"存在或发生"认定所需要解决的问题是，
管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或 不曾发生的交易结果）挤入了会计报表，并不涉及所报告
注意：注册会计师的审计责任不能代替也不能减 轻管理当局的会计责任。
四、财务报表审计业务循环
（一）循环审计方法与分项审计方法
在对报表审计过程中，在对财务报表的项目 进行划分时，既可以按报表项目进行划分，也可 以按业务循环进行划分。前者称为项目审计方法， 后者称为循环审计方法。
【最新】给采购部门的审计建议书-word范文 (21页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==给采购部门的审计建议书篇一：采购部关于审计八条意见的反馈采购部对季度会议审计部八条意见的反馈内容：一、二、三、四、五、六、七、八、反馈：采购部本着知无不言、开诚布公的态度，做如下反馈：一、采购体系薄弱，内控体系缺失。
这种缺失首先表现在人的缺失，月采购额接近1000万元，除配件日杂外原辅包材常规采购品项一百多种，却只有两个人负责，这种情况让采购非常的被动，年度计划的采购体系建设无从谈起，同时也产生了诸多问题：1、团队和内部管理：人才梯队的建设不健全，组织架构一直没有搭建起来.这限制了采购部内部管理分工的进行，限制了年初计划的透明化采购的工作进度；2、资源整合：忙于具体工作过多，投入到各种资源尤其是外部资源整合的精力较少，供需双方信息交流以及高层交流仍然不足，为公司高层决策以及项目公司运作提供的信息也较少。
3、供应商管理。
“走出去”的机会太少，供需双方交流受到很大限制，供应商分类管理执行不到位，渠道仍然较窄，客群关系相对松散，战略供应商管理不够，此次鸡产品配货当中近100吨的鸡胸订单流失便是供应商管理不足的损失。
改进措施：xx采购部新进人员2名，人员增加到4人，体系建设将按计划实施。
设立采购经理、采购员、开发员和信息员各一名。
信息员兼内部审计职能，负责内部监督询问和审计，此工作从4月26日起独立展开：自行建立完整的价格体系，对采购价格进行内审，对任何价格或价格异动随时对采购部其他人员进行定期不定期的询问，查看采购过程文件，并做询问记录，独立向部门及公司领导汇报；开发员目前刚刚到位，准备用一个月时间进行原辅包材知识的培训和供应商管理的培训，5月26日后独立开展工作，负责供应商的管理和开发：交接合格供方档案，独立开发供应商干部管理不到位，下沉不够，不深入用人、招人、留人措施不到位，没有把人力资源当成重要的工作来做采购体系薄弱，内控体系缺失销售不够拉动生产规章制度不健全，执行性、操作性不够，不严谨计件工作人员不足，不能满足公司发展财务管理基础工作薄弱，不能及时准确的提供信息，为高层提供决策例会模式需改进，多开专题会议，部门间推诿，各自为战（与东北公司共享）并列入考核内容，向采购人员提供合格供应商的选择范围，并对合格供方的价格质量服务进行监督，按月或季度对供应商进行评价和考核，对采购人员的采购方向进行监督。
5.审计目标与实现过程
② 记录的资产由被审计单位拥 记录不属于本公司的资产或 权利和义务 有或控制，记录的负债是被 负债。导致资产、负债的高 审计单位应当履行的偿还义 估。只与资产负债表要素有 务； 关。 ③ 完整性 所有应当记录的资产、负债 遗漏或省略了应当记录的资 和所有者权益均已记录 产、负债和所有者权益，导 致有关账户的低估。
二、一般审计目标与具体审计目标
（一）与交易和事项相关的认定与审计目标
认定 一般审计目标 销售交易的具体审计目标
1.发生
2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类
⑴ 发生
⑵ 完整性 ⑶ 准确性 ⑷ 截止 ⑸ 分类
①确定已记录的销售交易是否均 已发生
②确定已发生的销售交易是否均 已记录 ③确定已记录的销售交易的数量、 计价、计算是否不存在重大错误 ④确定接近资产负债表日的销售 交易是否记录于恰当的会计期间 ⑤确定销售交易已恰当分类
风险评估
1.了解企业 及其环境 2.识别可能 导致重大错 报的风险 3.评估企业 应对风险的 措施 4.评估重大 错报风险
审计 测试
1.控制
测试 2.实质 性程序
终结与
报告
1.终结审 计工作 2.出具审 计报告
财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。
风险评估程序：为评估财务报表层次及认定层次
的重大错报风险而实施的审计程序。
的应收账款存在
③权利与义务 C 所有应收账款均已按既定的 会计政策计提坏账准备 ④估价与分摊 D 所有符合销售收入确认条件 的赊销金额已计入应收账款
三、具体审计目标与审计程序
审计程序：实现审计目标的方法、手段与技术。根据具体 审计目标确定相应的审计程序。 如存货账户余额审计 审计目标 实质性程序举例 存货监盘，从存货账户追查至 盘点记录；函证寄存外地存货 审查购货发票、借款合同 从盘点记录追查至存货账户 计价测试，审查存货跌价准备 的计提