审计目标与过程

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• 而暗示性的认定:
(1)所有应当记录的存货均已记录(完整性);
(2)记录的存货都归被审计单位所有(权利和义务);
(3)存货分类正确,使用不受任何限制(表达与披露)。
第一节 审计目标
管理当局对财务报表的认定一般分三类: 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
第一节 审计目标
• 就大多数通用目的财务报告框架而言,注册会计 师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报 告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。
• 总体目标是:
• (一)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错 误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计 师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用 的财务报告编制基础编制发表审计意见
本章主要内容
第一节 审计目标 第二节 审计过程 第三节 计来自百度文库审计工作
第一节 审计目标
一、审计目标的决定因素 社会需求因素 审计能力因素
第一节 审计目标
二、审计目标的历史演变 1.查错防弊阶段。
主要是指1933年以前的时期 此阶段的审计目标是查错防弊; 审计方法主要是详细审计, 即逐笔审查会计记录和账簿。
• (二)按照审计准则的规定,根据审计结果对财 务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
第一节 审计目标
四、审计的一般目标 (一)管理当局的认定
所谓管理当局的认定(或称断言、申明)是指被 审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、 计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。 认定与审计目标密切相关,注册会计师的基本职 责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认 定是否恰当。注册会计师了解了认定,就很容易 确定每个项目的具体审计目标。
• 会计报表中的“管理费用:2500元”项目表达了
管理当局对下列哪些项的认定或承诺?


A.管理费用发生
B.管理费用的正确余额是2500元 C.所有应报告的费用均已包括
D.所有这些费用均为本企业的费用
E.所有这些费用均已在报表上恰当披露
第一节 审计目标
(二)一般审计目标 1.与各类交易和事项相关的审计目标
(1) 存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的; (2)权利与义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制, 记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务; (3)完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益 均已记录; (4)计价与分摊:各项资产、负债、所有者权益以恰当 的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录;
管理当局认定
(1)存在或发生 (2)完整性 (3)权利和义务 (4)估价或分摊 (5)表达与披露
第一节 审计目标
• 例如:某公司2007年12月31日部分资产负债表如下:
• 存货
50,000,000
• 则明示性的认定包括以下两个:
(1)记录的存货是存在的(存在与发生);
(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中,余额是5000 万元(估价或分摊)。
第一节 审计目标
2.验证财务报表的真实性和公允性阶段
• 主要是指1933年—1988年这段时期 • 审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段 • 主要采取抽查的方式, • 并逐步使用制度基础审计。
第一节 审计目标
3.查错防弊和财务报表验证并重阶段 (1988年至今)
AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公 告》把揭露错弊和非法行为作为审计的主要目标 之一,从而使得财务报表审计的目标演变成了查 错防弊与验证财务报表真实公允性并重
第一节 审计目标
3. 与列报相关的认定
(1) 发生及权利与义务:披露的交易、事项和其他情况 已发生,且与被审计单位有关; (2)完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包 括; (3)分类和可理解性:财务信息已被恰当的列报和描述, 且披露内容清楚; (4)准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露, 且金额恰当。
第三章 审计目标与审计过程
[本章学习目的]
• 1.了解审计目标的含义及其演变。 • 2.掌握财务审计的总目标。 • 3.掌握管理当局的认定。 • 4.掌握财务审计的具体目标。 • 5.掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。 • 6.掌握初步业务活动的目的和内容。 • 7.掌握总体审计策略的内容。 • 8.掌握具体计划的内容。
真实性:确认已记录的交易是真实的,该目标是由发生认 定推导而来的 完整性;确认已发生的交易确实已经记录,该目标是由完 整性认定推导而来的。 准确性:确认已记录的交易是按正确金额反映,该目标是 由准确性认定推导而来的。 截止:确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间, 该目标是由截止认定推导而来的。 分类:确认被审计单位记录的交易经过适当分类,该目标 是由分类认定推导而来的。
(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会 计制度的规定编制; (2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审 计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
一般第一条是指财务报表的合法性,第二条是指财务报表的公允性。
2010新准则
• 审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报 表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对 财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报 告编制基础编制发表审计意见得以实现。
主要采用风险基础审计,审计人员在整个审计过 程中都要考虑对审计风险的影响。
第一节 审计目标
三、审计的总目标 审计目标可划分为三个层次
审计总目标 一般目标 具体目标 总目标规范一般目标和具体目标的内容,一般目标和具 体目标是总目标的具体化。
第一节 审计目标
审计的总目标是注册会计师通过执行审计工 作,对被审单位财务报表的下列方面发表 审计意见:
1. 与各类交易和事项相关的认定
发生:记录的交易和事项已确实发生,且与被审 计单位有关; 完整性:所有记录的交易和事项均已记录; 准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录; 截止:交易和事项已记录于正确的会计期间; 分类:交易和事项已记录于恰当的账户;
第一节 审计目标
2. 与期末账户余额相关的认定
第一节 审计目标
2. 与期末账户余额相关的审计目标 存在:确认已记录的金额确实存在,该目标是由存在认定 推导而来的。 权利与义务:确认资产归属于被审计单位,负债属于被审 计单位的义务,该目标是由权利和义务认定推导而来的。 完整性:确认已存在的金额均已记录,该目标是由完整性 认定推导而来的。 计价与分摊:确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额 包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录,该目标是由计价与分摊认定推导而来的。
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