审计目标实现过程
工商管理MBA《审计学》第5章 审计目标及其实现
二、审计具体目标
确定审计目标的步骤
二、审计具体目标
1、财务报表审计的业务循环
在执行财务报表审计时，注册会计师应将财务报表按照一定的标准划 分为若干小的组成部分，以便能更好的利用内控并进行审计人员的进 一步分工，提高审计的效率、效果。注册会计师把紧密联系的交易种 类和相对应的账户余额归类到同一个组成部分中，此方法成为循环法 （Cycle Approach）。
确的会计期间
记录于恰当的期间
正确的会计期间
5.分类：交易和事项已记录于恰 确认被审计单位记录的交易经过
当的账户
适当分类恰当的账户
【例5—1】某公司主营业务收入账户记录本月 收入3 000万元，即意味着该公司管理层认定：
本月实现主营业务收入是真实的； 本月实现的所有主营业务收入都已记入主营业
务收入账户，没有遗漏； 记录的金额1000万元是正确的； 记录的时间是恰当的；记录的账户也是恰当的。
认定
目标
1.发生：记录的交易或事项已发 确认已记录的交易是真实的
生，且与被审计单位有关
高估
2.完整性：所有应当记录的交易 确认已发生的交易确实已经记录
和事项均已记录
低估
3.准确性：与交易和事项有关的 确认已记录的交易是按正确金额
金额及其他数据已恰当记录
反映的
准确性与发生、完整性之间的区别
4.截止：交易和事项已记录于正 确认接近于资产负债表日的交易
审计总目标的演变（三个阶段） ➢ 详细审计阶段：查错防弊（英式审计）。 ➢ 资产负债表审计阶段：重点关注资产负债表项目余额真实
性和可靠性，审查企业财务状况，为银行贷款服务。查错 防弊退居其次。 ➢ 财务报表审计阶段：审计目标是对财务报表是否公允发表 意见。同时，查错防弊成为次要目标。向管理领域深入和 发展。
最实用的全过程跟踪审计实施方案
最实用的全过程跟踪审计实施方案
一、全过程跟踪审计实施方案概述
全过程跟踪审计是一种循序渐进，从设计到实施的综合性审计程序，旨在确保合理配置资源以实现组织战略目标，有效管理风险，以确保实现目标。
这一方案旨在提供企业一种从定义到实施全过程跟踪审计的步骤，以通过有效和有效地改善绩效。
1）制定审计策略：
根据公司的长期目标，企业财务部门需要制定审计策略，确定关注的项目，包括内部控制、财务信息系统、可操作性、财政会计、关键业务流程等。
2）设计审计计划：
根据审计策略，企业财务部门可以根据公司现有状况，确定每个年度的审计计划，包括审计内容、流程、时间安排、审计人员等。
3）审计执行：
审计小组可以根据设计的审计计划开展审计活动，包括收集证据，检查账目准确性，进行财务信息系统审计，评估企业可操作性等。
4）报告准备：
根据审计活动的结果，审计小组可以根据企业内部控制、风险管理、财务信息安全性等方面的绩效程度准备报告，加以汇报。
5）实施审计建议：
根据审计报告确定的问题。
浅析绩效审计过程中的目标选择与实现
就会 得空泛 ， 失去其应有的作用 ； 三是现实性 ． 即绩效审计 目标应
该是在现有 的审计 条件下可以实现的， 审计风险在审计人员 的可控 范围内。 如果是在现有 的审计条件下根本不可能达到的 目标或者审 计风险超出了审计人员的可控制范围， 审计 目标就是不现实的。
二 、 现 绩 效 审计 目标 面 临 的 问题 实
（ ） 一 明确 实现绩效 审计 目标 的基本思路 当前我 国审计机关 尽管也开展 了一定的绩效审计 丁作 ， 但从整体上看 ， 绩效审计 的开 展受到 了严重制约 。 国绩效审计发展的基本思路 ： 我 随着我国民主 政治与法治建设进程的加快 ，积极推动政治体制改革及其所带动 的审计体制的改革和完善 ，逐 步打破一直 以来束缚绩 效审计发展 壮大的体制 ，使得开展绩 效审计 的各种有利条件在审计实践 中充 分彰显 ， 最终实现绩效审计在我国未来的全面展开 。 （ ） 二 完善现有 的政 治制度和 审计 体制 ， 求对绩效审计的最 谋 大化 支持 由于种种主客观原 因，我 国政治制度优越性及其为发 展绩效审计 提供 的有利条件更多 的还暂时停留在理论 和宪法层次
标包含下面五个方面的内容 ： 经济或节约 ； 效率 ； 效果 ； 当或公平 ； 适 环境。 在实际审计 中， 绩效审计的具体 日标随着审计环境 、 审计主体 、 审计客体等条件的变化而变化 ， 而呈现出一定的多样性和复杂 眭。 （ ） 效审计 目标 的选择 二 绩 在国外 ， 凡是有利于提 高政 府部 门公共管理水 平的内容均可纳入绩效审计的范闹 但巾于被审计 单 位 的业务活动涉及面宽 ， 内容十分复杂 ， 汁人员Ｊ 乎不可能对其 审 Ｌ 全部活动进行绩效审计 ，一般都只是选择其巾的一部分进 行检查。 绩效审 计的总体 目标是通过 对政府部 『 以及其他使用公共 资金 的 ｊ 单位利用公共资源履行职责的经济性 、效率性 和效果性进行评价 ，
《审计》第五章 财务报表的审计目标与审计过程
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使 其实现公允反映（如适用）；
（1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否 在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计 意见；
（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具 审计报告，并与管理层和治理层沟通。
第一节 审计目的与注册会计师的总体目标
几个概念 1.注册会计师 2.财务报表 3.适用的财务报告编制基础 4.错报 5.合理保证 6.审计准则 7.审计意见 8.管理层和治理层
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任 二、注册会计师的责任 三、管理层、治理层责任和注册会计师
责任的关系
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
治理层的责任包括监督财务报告过程。
财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督 下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责 任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作 出的规定。
（2）治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对 财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理 层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法 而操纵利润。
1. 发现错误和舞弊的责任
在财务报表审计中，CPA对舞弊的责任在于：
（1）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师 有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报获取合理保证。
各科目审计程序
各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。
各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。
下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。
2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。
工程项目全过程跟踪审计实施方案范本(三篇)
工程项目全过程跟踪审计实施方案范本全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。
在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。
一、全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。
因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。
二、全过程跟踪审计能有效控制成本由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。
所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。
三、全过程跟踪审计为竣工验收提供保证高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。
对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。
四、配合全过程跟踪审计的实施方案1、对于已招标的工程，合约部提供投标人的报价及调整后的报价、清单预算价、业主控制价供审计审查。
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程
审计目标的定义
审计目标指的是在审计过程中最终要实现的目标，也称审计目的。
它
是审计过程的最终目的，是完成整个审计的最终目的。
审计目标可以定义为：通过审计工作，为审计主体提供有证据的信心，以确保审计主体的财
务报告符合财务报告准则要求，以及在财务报告中披露的信息是可靠的、
准确的和完整的。
审计目标的实现过程
审计目标的实现是一个复杂的工程，需要经过一系列系统的审计步骤
和工作，包括审计计划和审计报告的编制，审计政策、控制、程序和内部
控制的评估，以及审计证据的收集和评估等等。
首先，审计目标的实现需要有一个良好的审计计划，而审计计划就是
针对审计要求和审计目标而有一个系统的指导框架，在审计计划中，可以
明确审计目标，审计范畴和内容，以及审计计划中审计程序和方式，以及
审计报告的写作方式，以及审计人员的分配和审计人员的培训等。
其次，审计目标的实现还需要对审计程序、控制、程序和内部控制的
评估，这部分需要审计人员完成，审计人员需要根据审计计划和审计程序，评估审计主体的控制环境、管理程序的有效性，以及与审计主体内部控制
相关的可靠性。
全过程跟踪审计实施方案
全过程跟踪审计实施方案全过程跟踪审计实施方案随着企业信息化的不断推进，企业对内部控制的管理要求也越来越高。
为了保证企业运营的稳健和透明，全过程跟踪审计成为了企业中不可或缺的一部分。
为了实现高效、精准的审计，需要制定完善的全过程跟踪审计实施方案。
一、实施方案的目的及意义全过程跟踪审计实施方案的目的是为了保证企业的经营能力和内部控制的有效性，确保财务报表的真实可靠，为公司的持续稳健发展提供有力的保障。
实施方案的意义可以从以下几个方面体现：1、提高财务报表的准确性和完整性全过程跟踪审计可以跟踪企业的各项经营活动，及时发现和处理财务风险，增强财务报表的可信度。
2、提高企业的内部控制效果全过程跟踪审计可以发现并纠正内部控制存在的漏洞，保证企业内部控制体系的完善性，有效避免管理风险。
3、符合监管要求审计是中国证监会规定的公司披露信息的必要流程，全过程跟踪审计可以确保公司披露信息的真实性和完整性，符合监管要求。
二、实施方案的内容全过程跟踪审计实施方案的内容应涵盖以下几个方面：1、审计范围应确定被审计对象的业务范畴和审计范围，根据不同类型的企业，制定相应的审计计划和方案。
2、审计目标应根据审计范围明确审计目标，包括确认企业风险点、发现内控缺陷、评估财务报表的准确性、完整性和合规性等。
3、审计计划应根据审计目标和范围编制全面的审计计划，明确审计人员的职责分工和时间节点。
4、审计程序应根据审计范围和目标明确审计程序，包括初步评价、内控评价、财务报表评价等流程。
5、审计报告应根据审计结果，编制详细的审计报告，报告内容应包括审计意见、发现和纠正的问题、建议和改进措施等。
三、实施方案的实施步骤根据以上内容，全过程跟踪审计实施方案应按以下步骤实施：1、准备工作了解被审计对象的业务、组织结构和内部控制情况，建立审计团队。
2、审计准备确定审计范围和目标，制定审计计划和程序、编制审计工作底稿和问卷调查表格等。
3、实地勘查按照审计计划和程序，实际到场进行勘查，包括现场观察、询问、测试等步骤。
审计师如何进行审计项目目标与绩效评估
审计师如何进行审计项目目标与绩效评估在审计过程中，审计师的任务不仅仅是发现问题和错误，还要确保审计项目的目标得以实现。
为了评估审计项目的绩效，审计师需要采取一系列方法和步骤。
本文将介绍审计师如何进行审计项目目标与绩效评估的过程和要点。
一、审计项目目标的确定审计项目目标是审计师开展工作的出发点，决定了审计的方向和重点。
在确定审计项目目标时，审计师应考虑以下几个因素：1. 客户需求：审计师需了解客户的需求和期望，有针对性地设定审计项目目标，以满足客户的要求。
2. 审计标准：审计师需要遵循相关的审计准则和规范，确保审计项目目标与标准一致。
3. 审计范围：审计师应明确审计项目的范围和限制，确定具体的审计目标。
二、审计项目绩效评估的方法和步骤审计项目绩效评估旨在衡量审计工作的质量和效益，确保审计项目达到预期的目标。
以下是审计师进行审计项目绩效评估的常用方法和步骤：1. 制定评估指标：审计师应根据审计项目的性质和目标，制定评估指标，以便衡量绩效的好坏。
评估指标可以包括工作质量、工作效率、问题发现和解决、沟通与合作等方面。
2. 收集数据：审计师需收集项目执行过程中的相关数据和信息，包括工作底稿、文件记录、会议记录等。
收集到的数据将成为绩效评估的依据。
3. 分析和解读数据：审计师应对收集到的数据进行分析和解读，了解项目的强项和薄弱环节，识别存在的问题和风险。
4. 进行评估：根据评估指标和分析结果，审计师对审计项目的绩效进行评估，确定绩效的优劣。
5. 提出改进建议：审计师根据评估结果，提出改进审计工作的建议和措施，以提高审计项目的绩效和效益。
三、审计项目目标与绩效评估的重要性审计项目目标与绩效评估对审计工作具有重要意义。
以下是几个方面的重要性：1. 确保工作质量：通过对审计项目目标的明确和绩效的评估，可以有效确保审计工作的质量，提高审计报告的准确性和权威性。
2. 提高客户满意度：审计项目目标和绩效评估能够满足客户的需求和期望，提高客户对审计工作的满意度，增强客户对审计师的信任。
审计学(审计目标与过程)..
管理当局认定
（1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
第一节 审计目标
• 例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下： • 存货 50，000，000 • 则明示性的认定包括以下两个： （1）记录的存货是存在的(存在与发生）； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，余额是5000 万元（估价或分摊）。 • 而暗示性的认定： （1）所有应当记录的存货均已记录（完整性）； （2）记录的存货都归被审计单位所有（权利和义务）； （3）存货分类正确，使用不受任何限制（表达与披露）。
第一节 审计目标
管理当局对财务报表的认定一般分三类：
与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
第一节 审计目标
1. 与各类交易和事项相关的认定
发生：记录的交易和事项已确实发生，且与被审 计单位有关； 完整性：所有记录的交易和事项均已记录； 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录； 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类：交易和事项已记录于恰当的账户；
第三章 审计目标与审计过程
[本章学习目的]
• • • • • • • 1．了解审计目标的含义及其演变。 2．掌握财务审计的总目标。 3．掌握管理当局的认定。 4．掌握财务审计的具体目标。 5．掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。 6．掌握初步业务活动的目的和内容。 7．掌握总体审计策略的内容。
• 8．掌握具体计划的内容。
• 下列各项中，（）是为了实现注册会计师一 般审计目标中的完整性目标。
• • • • A、有价证券的市价是否予以列示 B、长期投资是否超过净资产的50％ C、购货引起的借贷双方是否在同期入账 D、实现的销售是否登记入账
审计学03审计目标与审计范围
第三，如果出现法律诉讼，审计业务约定书 是确定会计师事务所和委托人双方应负责任约重 要证据。
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二、签署审计业务约定书之前应做的工作
（一）明确审计业务的性质和范围
（二）初步了解被审计单位的基本情况
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• 表3—1 公司管理当局认定与具体审计目标
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1计工作从开始到结束的
整个过程。不论国家审计、内部审计，还 是注册会计师审计，一般都包括三个主要 的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审 计完成阶段。而注册会计师审计与国家审 计、内部审计不同，它是一种委托审计， 即只有在得到被审计单位委托的情况下， 才能实施审计。因此，在注册会计师审计 程序中还应包括一个接受委托阶段。
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一、接受委托阶段 （一）明确审计业务的性质和范围 （二）初步了解被审计单位的基本情况 （三）评价会计师事务所的胜任能力 （四）商定审计收费 （五）明确被审计单位应当协助的工作 （六）签订审计业务约定书
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二、审计计划阶段
（一）进一步了解被审计单位经营及所属行业的基 本情况。
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三、审计具体目标及其确定
（一）被审计单位管理当局对会计报表的认 定
所谓认定，是指被审计单位管理当局对其 会计报表所做的断言或声明。审计目标与 管理当局的认定密切相关，注册会计师的 基本职责就在于确定被审计单位管理当局 对其会计报表的认定是否有理由。管理当 局在会计报表上的认定有些是明示性的， 有些则是暗示性的。
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审计目标实现过程
审计目标实现过程1.明确审计目标：审计人员首先需要与被审计组织的管理层进行沟通，了解他们对审计目标的期望和要求。
这有助于明确审计目标，确保审计工作能够满足相关利益相关方的需求。
2.确定审计范围：根据被审计组织的特点和相关法规的要求，审计人员需要确定审计范围，即哪些财务报表或具体项目需要进行审计。
审计范围的确定通常基于风险评估的结果。
3.制定审计计划：审计人员需要根据审计目标和范围，制定一个详细的审计计划。
该计划应包括审计程序、时间安排和资源分配等。
4.收集审计证据：审计人员需要对被审计组织的财务记录和相关文件进行搜集，以获取审计证据。
这些证据可以通过现场核查、复核财务报表、与相关方沟通等方式来获取。
5.进行审计测试：审计人员需要运用一系列的审计技术和方法，对收集到的审计证据进行测试。
这些测试可以包括比较财务数据、抽查、计算、核对等。
6.分析审计结果：审计人员需要对审计测试的结果进行分析和评估，以确定是否存在可能的偏差或错误。
他们还需要评估被审计组织的内部控制体系的有效性，并判断其对财务报表是否有重大影响。
7.形成审计意见：根据对审计证据和审计测试结果的分析和评估，审计人员需要形成一个合理的审计意见。
审计意见可以是无保留意见、有保留意见、否定意见或无法表示意见等。
8.编写审计报告：审计人员需要根据形成的审计意见，编写审计报告。
该报告应包括审计目标、范围、方法、测试结果、审计意见和建议等内容。
9.审计报告的审核和发布：审计人员需要将编写好的审计报告交给内部审计主管或审计委员会进行审核。
审核完成后，才能正式发布审计报告。
10.跟踪审计结果：审计人员可以对被审计组织的财务报表进行跟踪，以确保相关建议和意见得到落实。
他们还可以参与一些后续活动，如改进内部控制体系、提供培训等，以帮助被审计组织提高财务报告的质量。
总结起来，审计目标实现的过程需要审计人员进行目标明确、范围确定、计划制定、证据收集、测试分析、意见形成和报告编写等一系列工作。
审计目标及实现途径：国家审计、内部审计与注会审计
经济论坛审计目标及实现途径：国家审计、内部审计与注会审计王冬（云南大学，云南昆明650500）摘要：国家审计、注册会计师审计和内部审计是一个国家审计体系的三大审计主体。
众所周知，审计由于受托责任而产生,不同审计主体有着不同的审计目标，也有着不同的实现途径，而不同审计主体之间的审计目标也共同服务于社会主义市场经济。
关键词：审计目标；实现机制；专业胜任能力；独立性1审计及审计目标国家审计是社会生产力进步到一定水平才产生的，而受托经济责任则是其产生的最直接原因，由此也派生出相应国家的审计目标：真实性、合法性和效益性。
2011年，内部审计全新定义为：“独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
”内部审计最终目标是抑制消极因素，促进组织目标的达成。
注册会计师审计是注册会计师对被审计单位财务报表提供积极的高水平的保证，提高预期使用者对财务报表信赖的程度。
财务报表审计的总体目标有两个：其一是按照审计准则的规定对财务报表整体获取高水平的保证，获取充分适当的审计证据进而发表审计意见；其二是根据审计准则的规定出具报告，同时与被审计单位进行沟通。
2审计目标的实现途径2.1保持独立性是基础政府审计的灵魂就是独立性，政府审计目标的实现，保持独立性就是其前提条件。
如果我们开展审计工作没有保持好独立性，政府审计目标的达成就变成了空中楼阁。
而从另一个角度来说，抛弃审计目标谈独立性，独立性本身也就丧失了它存在的意义。
政府审计的独立性至关重要的作用就是提高政府审计机构和从业相关人员客观、公正地发现问题并且报告重大问题的能力。
2.2提高从业人员的专业胜任水平是坚实后盾专业胜任能力与政府审计目标的实现从来就不是可以分开的两个部分。
相关从业人员具备一定的专业胜任能力是实现政府审计目标的基本条件，专业胜任能力的高低直接影响到政府审计目标的实现情况。
如果相关从业人员的专业胜任水平比较高，那么政府审计的目标就更容易达成；而如果相关从业人员本身水平就有限，毫无疑问，政府审计的目标实现就要打一个大大的问号。
第3章审计目标及其实现过程
认定种类
性质
发生及权利 与义务
披露的交易与事项已经发生，且与被审计单位有关。
完整性 所有应包括在财务报表中的披露均已包含。
准确性和计 价
分类和可理 解性
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
财务信息和其他信息已恰当地列报和描述，且披露内 容表述清楚
管理层认定与审计目标
• 审计目标从管理层认定中衍化而来并与其 密切相关，因为审计师的主要责任就是确 定管理层关于财务报表的认定是否合理。
(1)控制测试：当审计师认为内部控制有效， 并为降低控制风险计划评估水平提出正当 理由之前，必须对内部控制的有效性进行 测试。
(2)交易实质性测试：审计师通过验证交易的 金额来评价被审计单位的交易记录。
• 执行分析程序和余额细节测试(第三阶段)
(1)分析程序：通过比较和相互关系来评价账 户余额或其他数据是否合理。
应付票据已恰当地分为长、短期债务，且财 务报表披露表述清楚。
不同类型的审计目标
• 与交易相关的审计目标和与余额相关的审 计目标之间存在很多重叠，但“权利与义 务”只是与账户余额相关的审计目标，在 交易相关的审计目标中无类似审计目标。
• 与列报和披露相关的审计目标和与余额相 关的审计目标密切相关。审计师通常在考 虑与余额相关的审计目标时，同时考虑与 列报和披露相关的审计目标。
• （7）审计职业道德：是指审计人员在从事 审计工作时所遵循的行为规范，包括职业 道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责 任等行为标准。
• （8）审计结论和审计报告：审计人员将事 实真相与审计标准进行对照以判断二者之 间的相符程度，形成审计结论，以书面形 式报告给审计委托人就是审计报告。
审计取证 审计标准
一、审计计划
审计目标与审计目标实现
▪ 财务报表审计总目标、具体审计目标； ▪ 社会审计基本程序；
第一节 审计目标
▪ 一、审计目标概念 ▪ 二、审计目标发展 ▪ 三、审计目标分类 ▪ 四、管理层认定与具体审计目标
▪ 一、审计目标的概念 ▪ 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达
到的目的和要求。 ▪ 审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计
▪ 2.具体审计目标。（1）与各类交易和事项相关 的审计目标。（2）与期末余额相关的审计目标。 （3）与列报相关的审计目标。
▪ 管理层认定
➢ 1、概念： 是指被审计单位管理当局对其会计报 表所做的断言或声明。
➢ 2、认定的内涵
明示性认定 暗示性认定
➢ 举例 ➢ 明示性认
A公司资负表：定①存货是存
检查风险 审计没有检查出来
▪ （三）审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、有利审计规范化
▪ 二、国家审计程序（参见审计法） ▪ （一）准备阶段 ▪ （二）实施阶段 ▪ （三）报告阶段 ▪ （四）审计听证 ▪ （五）审计行政复议
（一）审计准备阶段 1、审计机关准备工作 （1）编制计划确定事项 （2）委派审计人员 （3）签发审计通知
审×移×[××××]×号
×××关于××××××××的移送处理书 ：
我们在对×××××××的审计过程中，发现×××有下 列行为：
我们认为，×××的行为涉嫌犯罪，依法应当追究刑 事责任。现移送你×（院、厅、局）依法处理，请将结 果及时告知我×（署、厅、局、办）。 附件：证明材料××份
××××××（审计机关全称） ×年×月×日
运用于应收账款项目的审计目标
• 全部应收账款合理，看来无重大错报
绩效审计案例
绩效审计案例引言绩效审计是一种通过评估和分析组织绩效来提供反馈和改进意见的重要工具。
它可帮助组织评估其目标的实现情况，并发现潜在的问题和机会，以推动组织的改进和增长。
本文将通过分析一个绩效审计案例，深入探讨绩效审计的重要性和实施过程。
一、绩效审计案例简介1.1 公司背景本案例是关于一家制造业公司的绩效审计。
该公司是一家中型企业，主要生产和销售家居用品。
公司成立于2005年，目前拥有1000名员工，年收入5000万元。
1.2 审计目标该公司决定对自身的绩效进行审计，以评估其在销售、生产和人力资源管理等方面的表现，并提出改进建议。
审计的目标包括但不限于： - 评估公司的销售额和市场份额 - 分析生产效率和质量问题 - 考察员工满意度和培训需求 - 识别风险和机会二、绩效审计执行过程2.1 确定目标和范围在开始绩效审计之前，公司内部对审计目标和范围进行了明确的定义。
他们确定了关键的业绩指标、期望的结果和具体的审计范围。
这有助于确保审计过程的准确性和可行性。
2.2 收集数据为了对公司的绩效进行评估，审计团队开始收集相关数据。
数据可以包括公司的财务报表、销售记录、生产数据、员工调查结果等。
通过收集和整理这些数据，审计团队可以对公司的绩效表现有一个全面的了解。
2.3 数据分析和评估在收集到足够的数据后，审计团队开始进行数据分析和评估。
他们使用统计工具和方法来分析销售额、市场份额、生产效率等指标的变化趋势和关联性。
同时，他们还对员工满意度、培训需求等进行评估。
2.4 发现问题和机会通过数据分析和评估，审计团队发现了一些问题和机会。
例如，他们发现销售额在过去两年内呈下降趋势，市场份额也在减少。
此外，他们还发现生产线上存在质量问题，并且员工对公司的培训机会不够满意。
这些问题为公司的改进提供了指导。
2.5 提出改进建议在发现问题和机会后，审计团队为公司提出了一些建议。
例如，他们建议公司加大市场营销力度，提高销售额和市场份额；加强生产流程管控，提高生产效率和质量；改善员工培训计划，提升员工满意度和绩效表现。
审计实施阶段的步骤
审计实施阶段的步骤1. 确定审计目标和范围•确定审计对象：明确需要进行审计的组织或项目。
•确定审计目标：明确审计的目的和期望实现的结果。
•确定审计范围：确定审计的涉及范围，包括业务流程、系统、数据等。
2. 筹备审计工作•分析和评估风险：对审计工作可能面临的风险进行综合分析和评估，制定相应的风险控制措施。
•制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括时间安排、人员分配、工作方法等。
•获取必要的资源：确保审计工作所需的人员、设备和信息等资源的准备充分。
3. 进行审计准备工作•收集相关信息：收集与审计对象相关的文件、记录、报告等信息，为后续的审计工作做准备。
•确认审计依据：确定审计工作的依据及适用的法规、标准、规范等。
•进行初步调查：对审计对象进行初步调查，了解其业务流程、管理制度等情况。
4. 进行实地检查和取证•实地检查：对审计对象进行实地检查，核实相关信息的真实性和准确性。
•取证工作：采集与审计对象相关的各种证据材料，确保审计结论的客观性和可靠性。
5. 进行数据分析和风险评估•数据分析：分析审计对象的数据，发现异常、风险和潜在问题。
•风险评估：根据分析结果，对审计对象的各个方面进行风险评估，确定重点审计领域。
6. 进行问题识别和调查•问题识别：根据数据分析和风险评估的结果，识别可能存在的问题和隐患。
•问题调查：对识别出的问题进行深入调查，收集相关证据，查明问题的原因和影响。
7. 分析审计结果和形成报告•分析审计结果：根据收集到的证据和调查的结果，对审计对象的管理制度、运营状况等进行分析和评价。
•形成报告：将审计结果整理成审计报告，包括问题和建议等内容，并进行必要的修订和审核。
8. 向相关方沟通和报告结果•沟通情况：与审计对象及相关方进行沟通，了解他们对审计结果的理解和评价。
•报告结果：将审计报告呈送给相关方，说明审计结果和建议，并征求意见和反馈。
9. 跟踪和监督审计建议的实施•跟踪实施情况：对审计报告中提出的问题和建议进行跟踪，了解相关方是否按照建议进行了改进和调整。
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 会计师事务所应当按照职业准则的规定，谨慎决策是否
接受或保持某客户关系和具体审计业务。在接受新客户 的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客
户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与 保持的程序，以获取如下信息： ①考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； ②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资 源； ③能够遵守职业道德规范。
所谓风险评估程序是指，注册会计师实施的了解被审计单位 及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。
风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是 为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。 了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、 更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。注册 会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境 的程度。
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
三、计划审计工作
审计计划是指CPA为完成年度会计报表审计业务，达到预期 审计目的，在执行审计程序前编制的工作计划。
对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之 前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业 务以有效的方式得到执行。
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托
接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和 评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受 委托；商定业务约定条款；签订审计业务约 定书等。
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预计审计工费表
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 执行该程序的目的是，旨在识别和评估会计师事务所所
面临的风险。例如，注册会计师发现潜在客户正面临财 务困难，或者发现现有客户在之前的业务中作出虚假陈 述，就可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是 不可接受的。 会计师事务所除考虑客户施加的风险外，还要考虑复核 执行业务的能力，如当工作需要时能否获得具有相应资 格的员工，能否获得具有专业化的协助；是否存在任何 利益冲突；能否对客户保持独立性等。
三、计划审计工作 审计计划
总体审计策略 具体审计计划
计划风险 评估程序
计划实施的 进一步审计 程序
计划其他审 计程序
进一步审计程序的
具体审计程序
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
四、实施风险评估程序
审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，以此作 为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。
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第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序 注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计
意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实 施进一步审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定 测试时)和实质性程序。 注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业 判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体 应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和 实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水 平。
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第三节 审计目标实现的过程
四、实施风险评估程序 一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被
审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类 交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括 确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅 通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
一、概念 广义：指审计工作从开始到结束的整个过程。 一、审计准备阶段（计划阶段） 二、审计实施阶段（现场工作阶段） 三、审计报告阶段（完成阶段） 狭义：指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充
分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序
只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的
(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运 行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持
评估结果；
(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适 当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以
获取内部控制运行有效性的审计证据。注册会计师
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 接受和保持客户是会计师需要做出的一项重要决策。低
质量的决策会导致不能准确确定计酬的时间或未被支付 的费用，增加项目负责人和员工的额外压力，使会计师 事务所声誉遭受损失，或涉及潜在的诉讼。 一旦接受业务委托，注册会计师应当与客户就审计约定 条款达成一致意见。对于连续审计，注册会计师应当根 据具体情况决定是否修改业务约定条款，以及是否需要 提醒客户注意现有的业务约定书。
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
一、概念 具体包括以下过程： （一）接受业务委托； （二）计划审计工作； （三）实施风险评估程序； （四）实施控制测试和实质性程序； （五）完成审计工作和编制审计报告。
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一般来说，计划审计工作主要包括：
①在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；
②制定总体审计策略；
③制定具体审计计划等。
计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持
续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
ห้องสมุดไป่ตู้
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程