审计目标的实现
2024年内部审计工作目标
2024年内部审计工作目标随着时代的发展和企业环境的变化，内部审计作为企业内部控制的重要环节，扮演着越来越重要的角色。
2024年，我们将致力于实现以下内部审计工作目标，以确保企业的健康发展和风险控制：一、加强内部控制作为内部审计的核心目标之一，加强内部控制是确保企业运作顺利的关键。
我们将通过完善企业内部控制制度，强化风险管理和内部审计的协同，对企业各项业务进行全面审计，以识别和纠正潜在的风险和问题。
二、提升审计效率在2024年，我们将致力于提升审计工作的效率和质量。
通过引入先进的审计技术和工具，如数据分析和人工智能，优化审计流程，提高审计工作的准确性和效率。
同时，加强与其他部门的合作，充分利用内外部资源，提升整体审计水平。
三、强化风险管理风险管理是内部审计工作的重要内容，也是企业持续发展的基础。
我们将建立完善的风险管理体系，通过制定风险识别、评估和应对措施，及时发现和处理潜在风险，确保企业的稳定运营。
四、加强合规审计合规审计是企业履行社会责任的重要保障，也是提高企业竞争力的关键。
我们将加强对企业合规性的审计，确保企业各项业务符合法律法规和规范要求，并及时纠正不合规行为，保护企业声誉和利益。
五、推动信息化建设信息化建设是提升内部审计效能的重要手段。
我们将加强对企业信息系统的审计，确保信息安全和数据的完整性。
同时，推动内部审计工作的数字化转型，提高审计数据的采集、分析和报告的效率和质量。
六、加强人才培养内部审计人才的培养和队伍建设是实现内部审计工作目标的基础。
我们将加强对内部审计人员的培训和学习，提高他们的业务水平和综合素质。
同时，加强内部审计人员与其他部门的交流和合作，提升整体团队的协同能力。
在2024年，我们将紧密围绕这些内部审计工作目标展开工作，以保证企业的稳定发展和风险控制。
通过加强内部控制、提升审计效率、强化风险管理、加强合规审计、推动信息化建设和加强人才培养，我们将为企业的可持续发展提供有力保障，促进企业的发展和壮大。
《审计》第六章 审计目标与审计过程
（2）权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有
或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还 义务。
（3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有
者权益均已记录。
（4）计价或分摊。资产、负债和所有者权益以恰
当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分 摊调整已恰当记录。
四、项目审计目标
3.与列报相关的目标
下一期的销售收入和应收账款可能 计入了本期；
管理层错误地计提了坏账准备；管 理层错误地估计了销售退回及坏账 准备冲抵。
检查临近期末的销售和现金收 讫凭证；检查不良和大额应收 账款的信用评级（我国还未有 进行信用评级的相应机制）； 将顾客下一期的实际欠款情况 与管理层的估计进行对比。
影响审计目标的因素
3 向注册会计师提供必要的工作条件
二、注册会计师的责任
注册会计师的责任是，针对财务报表是否 在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现 公允反映发表审计意见。
1.对发现错误与舞弊的责任
错误：导致财务报表错报的非故意行为。
1为编制财务报表而收集和处理相关数据时发生 的失误
2在做出会计估计或判断时，由于疏忽了某些事 实，或没有充分理解有关事实，导致作出的会 计估计或判断不恰当
第二篇 审计程序与技术
第六章 审计目标与审计过程 第七章 审计证据与审计工作底稿 第八章 计划审计工作 第九章 风险评估 第十章 风险应对 第十一章 审计抽样和选择性测试方法 第十二章 审计报告
第六章 审计目标与审计过程
第一节 审计目标与CPA的总体目标 第二节 管理层、治理层和CPA对财务 报表的责任 第三节 管理层认定与具体审计目标 第四节 审计目标的实现过程
审核负债的函证结果，以确定 应收账款是否确已售出或列示 在其中。
审计项目目标实现承诺书
审计项目目标实现承诺书文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-审计项目目标实现承诺书一、我公司对本工程的服务承诺结合以往跟踪审计的服务，根据我公司多年控制造价的经验，提出如下服务承诺：1、项目审计小组的运行要严格按程序进行，做到责权清晰、审计小组各专业人员任务明确，审查成果性文件结果误差率确保控制最低。
2、结合本工程特点，所有审计人员都具有工程跟踪审计经验及土建、装饰、安装专业相应能力。
3、我公司保证在造价咨询的过程中定期征求业主对我方审计人员的意见，随时根据业主要求进行更换项目负责人或造价专业人员。
4、我公司保证审计小组所有执业人员能够严格遵守《工程造价专业人员执业行为准则》，工作严肃、认真、一丝不苟、热情服务。
5、公开公正的基础上最大程度的维护业主的利益。
做好业主的投资顾问、提供一流的咨询服务。
二、审计项目实施方法及保证措施（一）、工程结算评审工作的指导思想、目标（1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造价控制后期依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。
（2）认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。
（3）严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目造价进行最终控制。
（二）、质量保证措施：1、在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。
2、审计人员现场办公，全程参与图纸会审、技术交底、隐蔽验收等各类资料的搜集整理，维护业主的合法权利，执行项目分管所长、部门主任、项目负责人三级复核制，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我所规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。
3、对竣工结算，严格旅行审计程序，一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，做到心中有数；二是在甲乙双方配合下勘察现场，全面了解现场情况，对下一步计算工作打下坚实的基础；三是认真进行工程量计算，做好工作底稿；四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核，发现问题及时解决；五是认真和甲乙双方核对；六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。
审计目标及其实现过程
16
二、审计师责任
• 审计师的总体目标是： (1)对财务报表整体是否不存在由于错误
或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以 使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的 财务报告框架在所有重要方面公允表达发表 意见。
(2)根据审计师的审计结果按照审计准则 的要求对财务报表出具审计报告和传达报告 。
17
三、财务报表循环
7
2.2 审计准备阶段
• （1）确定审计任务：确定涉及的审计目标 和审计范围
• （2）确定审计标准：审计人员判断被审计 单位行为是否相符的既定尺度。
• （3）组建审计组：要特别注意审计组的能 力组合和独立性，要组织审计组内部研讨 学习，了解审计任务和审计标准
8
• （4）了解被审计单位及其环境：也称为审 前调查，其直接目的是初步确定审计重点 ，是编制审计计划的前提
2
1.2审计目标实现的基本要素
• （1）审计标准：这是既定的标准，是审计 人员判断审计对象行为的尺度，也称为审 计依据。
• （2）审计证据：是审计人员通过系统方法 获取的，以证明审计对象的事实真相的证 据，一般以审计工作底稿的方式出现。
• （3）审计程序：审计人员获取审计证据要 采用一定的技术方法，这些技术方法也称 为审计程序。
• 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程 序和先后顺序。
• 业务循环审计是指审计师按照业务循环了解 、检查和评价被审计单位内部控制建立及其 执行情况，从而对其会计报表的合法性、公 允性进行审计的一种方法。
• 循环法将不同日记账中所记录的源自易与那些 交易产生的总账余额结合起来。
18
交易 销售
审计目标的实现
2020/4/30
7
我国财务报表审计总目标
• 财务报表审计目标 • （一）对财务报表发表意见
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工 作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制；
2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位 的财务状况、经营成果和现金流量。
与实质性程序结合
2020/4/30
3
审计目标
1.理解财务报表审计总体目标 2.掌握管理层认定 3.管理层认定和审计具体目标关系
2020/4/30
4
章节逻辑关系
审计的总目标
• 美国注册会计师协会颁布的《审计准则公告第1 号》指出：“独立审计人员对财务报表的例行 审计目标，是对财务报表是否遵守公认会计原 则，在所有重大方面，是否公允表达其财务状 况、经营成果以及现金流量表示意见。”
管理责任负有监督责任的人员或组织。上市公司 治理层主要包括股东大会、董事会（及其下属的 审计委员会）、监事会。
2020/4/30
11
1.管理层责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的 会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 是被审计单位管理层的责任
2020/4/30
12
• 管理层对编制财务报表的责任具体包括：
• （1）选择适用的会计准则和相关会计制度 • 管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目
的，选择适用的会计准则和相关会计制度
（2）选择和运用恰当的会计政策 • 会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用
的原则、基础和会计处理方法。管理层应当根据企业 的具体情况，选择和运用恰当的会计政策
2020/4/30
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程
审计目标的定义
审计目标指的是在审计过程中最终要实现的目标，也称审计目的。
它
是审计过程的最终目的，是完成整个审计的最终目的。
审计目标可以定义为：通过审计工作，为审计主体提供有证据的信心，以确保审计主体的财
务报告符合财务报告准则要求，以及在财务报告中披露的信息是可靠的、
准确的和完整的。
审计目标的实现过程
审计目标的实现是一个复杂的工程，需要经过一系列系统的审计步骤
和工作，包括审计计划和审计报告的编制，审计政策、控制、程序和内部
控制的评估，以及审计证据的收集和评估等等。
首先，审计目标的实现需要有一个良好的审计计划，而审计计划就是
针对审计要求和审计目标而有一个系统的指导框架，在审计计划中，可以
明确审计目标，审计范畴和内容，以及审计计划中审计程序和方式，以及
审计报告的写作方式，以及审计人员的分配和审计人员的培训等。
其次，审计目标的实现还需要对审计程序、控制、程序和内部控制的
评估，这部分需要审计人员完成，审计人员需要根据审计计划和审计程序，评估审计主体的控制环境、管理程序的有效性，以及与审计主体内部控制
相关的可靠性。
2024年审计工作计划和目标
2024年审计工作计划和目标一、引言审计是一项重要的财务管理工具，可以帮助组织评估其财务健康状况、内部控制体系的有效性，以及在规范遵循以及风险管理方面的表现。
在2024年，我们作为一家专业的审计团队，将致力于提供高质量、有影响力的审计工作，以帮助企业实现其业务目标。
本文将介绍2024年我们的审计工作计划和目标。
二、审计工作计划1. 制定年度审计计划我们将在2023年末制定2024年度审计计划，该计划将基于组织的特定需求和风险评估，确保审计工作的全面性和合规性。
在制定计划时，我们将充分考虑与组织管理层和内部审计部门的协调合作，以确保审计计划的有效执行。
2. 进行初步审计工作在开始正式审计之前，我们将进行必要的初步审计工作，包括对企业的战略规划、内部控制体系以及相关业务流程的了解和评估。
通过初步审计工作，我们将能够获得必要的信息和了解组织的风险状况，从而为后续审计工作做好准备。
3. 进行全面审计工作在进行全面审计工作时，我们将遵循国际审计准则和行业最佳实践，以确保审计工作的质量和合规性。
我们将对组织的财务报表、内部控制体系以及关键业务流程进行审计，以评估其准确性、可靠性和有效性。
我们将运用适当的审计程序和技术工具，采集证据，并编制审计报告，向管理层和股东提供审计意见和建议。
4. 进行风险评估和内部控制审计除了财务报表审计外，我们还将进行风险评估和内部控制审计。
我们将识别和评估组织的关键风险，并对其内部控制体系进行审计，以确保其有效性和适当性。
我们将提供风险管理和内部控制改进方案，以帮助组织提升其风险管理能力和内部控制体系的效力。
5. 提供咨询服务作为审计团队，我们将提供一系列与审计相关的咨询服务，以帮助组织改进其财务管理和内部控制体系。
我们将与组织管理层合作，提供定制化的咨询和培训，以提升组织内部审计能力和财务管理水平。
三、审计工作目标1. 提供高质量的审计服务我们的首要目标是提供高质量、有影响力的审计服务。
管理层认定与审计目标的实现
管理层认定与审计目标的实现作者：陈艳秋来源：《财会通讯》2009年第12期一、管理层认定的概念及内容认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
注册会计师接受委托对财务报表进行审计，首先必须取得被审计单位的财务报表，这就意味着管理层对财务报表做出了认定。
这些认定反映了被审计单位管理层在处理各项经济交易与事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及其结果。
管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入与费用等都做出了认定。
这些认定有些是明确的，有些是隐含的。
例如，管理层在资产负债表中列报应收账款及其金额，意味着做出了下列明确的认定：一是记录的应收账款是存在的；二是应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
同时，管理层也做出了下列隐含的认定：一是所有应当记录的应收账款均已记录；二是记录的应收账款都由被审计单位拥有；三是应收账款的使用不受限制。
审计准则中将管理层认定的内容分为三个层级：一是与各类交易和事项相关的认定包括：(1)发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；(2)完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；(3)准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；(4)截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；(5)分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
二是与期末账户余额相关的认定包括：(1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；(2)权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；(3)完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；(4)计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
三是与列报相关的认定包括：(1)发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；(1)完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；(3)分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；(4)准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
第四章 审计目标和审计证据
[典型错报：客户回函认可的金额与应收账款明细账 余额不一致；应收账款明细账余额合计数与总账余 额不符；未按规定对应收账款计提坏账准备；应收 账款的账龄不正确。] 相关的审计目标：确认资产、负债和所有者权益以恰 当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊 调整已恰当记录。
【例题•单选题】对于下列应收账款认定，通 过实施函证程序，A注册会计师认为最可能 证实的是( )。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性
2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在 （2）完整性： （3）权利和义务 （4）计价或分摊
存在：记录的资产、负债和所有者权益是存 在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户， 虚构 应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。
要求：请分析以上各公司分别违反了哪个认定?并确定注册 会计师的具体审计目标。
二、审计目标的实现过程
（一）业务承接阶段：确定是否承接业务。 （二）计划阶段：确定审计工作重点和审计 工作安排。 （三）实施阶段：审查会计资料有无重大错 报。 （四）完成阶段：编写审计报告对外报告审 计工作成果。
分析：珠江控股计提坏账准备的会计处理虽然符合 会计法规，但由于计提比例过低导致坏账准备被少 提，管理费用被低估，当期利润被虚增。这样的会 计处理显然很难被大家接受。 结论：合法性和公允性的要求不完全一致，，二者 互相不能代替。
（二）具体审计目标：证实被审计单位管理层对会 计报表的认定。
管理层对会计报表的认定
（一）业务承接阶段
审计目标与计划审计工作重点总结
审计目标与计划审计工作重点总结计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环节。
第一节财务报表审计的目标与实现审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。
、账户余额、。
一、我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。
从发展的历史看，审计经历了由弊端审计向财务审计，又由财务审计向效益审计的历史变迁。
但其审计对象都离不开反映财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础。
，发表审计意见。
制。
二、审计具体目标（一）明。
，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
1、与各类交易和事项相关的认定（1）发生。
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
（2）完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
（3）准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
（5）分类。
交易和事项已记录于恰当的账户。
2、与期末账户余额相关的认定（1）存在。
包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。
（2）权利和义务。
在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。
权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。
（3）完整性。
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录（4）计价和分摊。
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录3、与列报相关的认定（1）发生及权利和义务。
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关（2）完整性。
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
（3）分类和可理解性。
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
（4）准确性和计价。
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
（二）根据审计的总目标和被审计单位管理当局的认定，就可得出审计具体目标。
审计的目标是什么
审计的目标是什么审计的目标是评估组织的财务状况、内部控制和合规性，以便为组织的所有者、经理和利益相关者提供可靠的财务信息和建议。
审计可以帮助组织发现并解决财务风险、提高内部控制系统的效果，并确保其遵守适用的法律法规和规范。
审计的主要目标可以概括为以下几点：1. 确保财务报表的准确性和可靠性：审计的一个主要目标是验证财务报表的准确性和可靠性。
审计师会对财务报表进行全面的检查和评估，以确保财务报表反映了组织真实的财务状况和经营成果。
这可以为投资者和金融机构提供可靠的财务信息，用于投资和决策。
2. 发现和解决财务风险：审计师会识别可能存在的财务风险和安全隐患，以便组织能够采取相应的控制措施和风险管理策略。
财务风险可能包括虚假报告、欺诈行为、资金流失等。
审计师会对财务报表的真实性和完整性进行审查，以发现和解决这些潜在的风险。
3. 提高内部控制系统的效果：审计也可以帮助组织提高其内部控制系统的效果。
内部控制是一套旨在保护组织资产、确保财务报告准确性和法律合规性的政策和程序。
审计师会评估组织的内部控制系统，确定其中的弱点和缺陷，并提供改进建议，以加强控制措施和流程。
4. 确保合规性：审计也可以确保组织遵守适用的法律法规和规范。
审计师会检查组织的财务报表和业务活动，确保其符合相关的法律要求和规定，如税法、公司法、劳动法等。
这种合规性审计不仅有助于保护组织免受法律风险，还可以提高组织的业务声誉和可持续发展。
综上所述，审计的目标是评估组织的财务状况、内部控制和合规性，以提供可靠的财务信息和建议。
通过审计，组织可以控制财务风险、加强内部控制、确保合规性，从而提高运营效率和业务可持续发展。
审计学03审计目标与审计范围
第三，如果出现法律诉讼，审计业务约定书 是确定会计师事务所和委托人双方应负责任约重 要证据。
精选ppt
24
二、签署审计业务约定书之前应做的工作
（一）明确审计业务的性质和范围
（二）初步了解被审计单位的基本情况
精选ppt
15
• 表3—1 公司管理当局认定与具体审计目标
精选ppt
16
精选ppt
1计工作从开始到结束的
整个过程。不论国家审计、内部审计，还 是注册会计师审计，一般都包括三个主要 的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审 计完成阶段。而注册会计师审计与国家审 计、内部审计不同，它是一种委托审计， 即只有在得到被审计单位委托的情况下， 才能实施审计。因此，在注册会计师审计 程序中还应包括一个接受委托阶段。
精选ppt
18
一、接受委托阶段 （一）明确审计业务的性质和范围 （二）初步了解被审计单位的基本情况 （三）评价会计师事务所的胜任能力 （四）商定审计收费 （五）明确被审计单位应当协助的工作 （六）签订审计业务约定书
精选ppt
19
二、审计计划阶段
（一）进一步了解被审计单位经营及所属行业的基 本情况。
精选ppt
4
三、审计具体目标及其确定
（一）被审计单位管理当局对会计报表的认 定
所谓认定，是指被审计单位管理当局对其 会计报表所做的断言或声明。审计目标与 管理当局的认定密切相关，注册会计师的 基本职责就在于确定被审计单位管理当局 对其会计报表的认定是否有理由。管理当 局在会计报表上的认定有些是明示性的， 有些则是暗示性的。
精选ppt
审计目标实现过程
审计目标实现过程1.明确审计目标：审计人员首先需要与被审计组织的管理层进行沟通，了解他们对审计目标的期望和要求。
这有助于明确审计目标，确保审计工作能够满足相关利益相关方的需求。
2.确定审计范围：根据被审计组织的特点和相关法规的要求，审计人员需要确定审计范围，即哪些财务报表或具体项目需要进行审计。
审计范围的确定通常基于风险评估的结果。
3.制定审计计划：审计人员需要根据审计目标和范围，制定一个详细的审计计划。
该计划应包括审计程序、时间安排和资源分配等。
4.收集审计证据：审计人员需要对被审计组织的财务记录和相关文件进行搜集，以获取审计证据。
这些证据可以通过现场核查、复核财务报表、与相关方沟通等方式来获取。
5.进行审计测试：审计人员需要运用一系列的审计技术和方法，对收集到的审计证据进行测试。
这些测试可以包括比较财务数据、抽查、计算、核对等。
6.分析审计结果：审计人员需要对审计测试的结果进行分析和评估，以确定是否存在可能的偏差或错误。
他们还需要评估被审计组织的内部控制体系的有效性，并判断其对财务报表是否有重大影响。
7.形成审计意见：根据对审计证据和审计测试结果的分析和评估，审计人员需要形成一个合理的审计意见。
审计意见可以是无保留意见、有保留意见、否定意见或无法表示意见等。
8.编写审计报告：审计人员需要根据形成的审计意见，编写审计报告。
该报告应包括审计目标、范围、方法、测试结果、审计意见和建议等内容。
9.审计报告的审核和发布：审计人员需要将编写好的审计报告交给内部审计主管或审计委员会进行审核。
审核完成后，才能正式发布审计报告。
10.跟踪审计结果：审计人员可以对被审计组织的财务报表进行跟踪，以确保相关建议和意见得到落实。
他们还可以参与一些后续活动，如改进内部控制体系、提供培训等，以帮助被审计组织提高财务报告的质量。
总结起来，审计目标实现的过程需要审计人员进行目标明确、范围确定、计划制定、证据收集、测试分析、意见形成和报告编写等一系列工作。
第五章 审计目标及其实现
◆ 定性认定与定量认定的区别
——准确性与发生、完整性之间存在区别
：若已记录的销售交易是不应当记录的（如 发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是 准确计算的，仍违反了发生目标。
：若已入账的销售交易是对正确发出商品的 记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标， 但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间 也存在同样的关系。
32
19:53:08
14
19:53:08
二、非财务报表审计目标
1.合规性审计目标
：揭露和查处被审计单位的违法、违规行 为。促使其经济活动符合法律、法规、方针政 策及内部控制制度等要求。
2.绩效审计目标 ：评价被审单位的经济活动是否与预期的 经济效益存在差异。
19:53:08
15
第二节 认定概念与审计目标的具体化
30
19:53:08
【07CPA真题】下列各项中，为获取适当审计证据 所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应 的发货单，以确定销售的完整性 B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产 的所有权 C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结 果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以 确定银行存款余额的正确性 【参考答案】 D
24
19:53:08
3.准确性（定量认定）
：由准确性认定推导出的审计目标——已记
录的交易是按正确金额反映的。
【举例】如果在销售交易中，发出商品的数
量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了
审计目标与审计目标实现
▪ 财务报表审计总目标、具体审计目标； ▪ 社会审计基本程序；
第一节 审计目标
▪ 一、审计目标概念 ▪ 二、审计目标发展 ▪ 三、审计目标分类 ▪ 四、管理层认定与具体审计目标
▪ 一、审计目标的概念 ▪ 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达
到的目的和要求。 ▪ 审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计
▪ 2.具体审计目标。（1）与各类交易和事项相关 的审计目标。（2）与期末余额相关的审计目标。 （3）与列报相关的审计目标。
▪ 管理层认定
➢ 1、概念： 是指被审计单位管理当局对其会计报 表所做的断言或声明。
➢ 2、认定的内涵
明示性认定 暗示性认定
➢ 举例 ➢ 明示性认
A公司资负表：定①存货是存
检查风险 审计没有检查出来
▪ （三）审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、有利审计规范化
▪ 二、国家审计程序（参见审计法） ▪ （一）准备阶段 ▪ （二）实施阶段 ▪ （三）报告阶段 ▪ （四）审计听证 ▪ （五）审计行政复议
（一）审计准备阶段 1、审计机关准备工作 （1）编制计划确定事项 （2）委派审计人员 （3）签发审计通知
审×移×[××××]×号
×××关于××××××××的移送处理书 ：
我们在对×××××××的审计过程中，发现×××有下 列行为：
我们认为，×××的行为涉嫌犯罪，依法应当追究刑 事责任。现移送你×（院、厅、局）依法处理，请将结 果及时告知我×（署、厅、局、办）。 附件：证明材料××份
××××××（审计机关全称） ×年×月×日
运用于应收账款项目的审计目标
• 全部应收账款合理，看来无重大错报
第五章-审计目标的实现
财务审计目标.pdf
04.05.2020
第五章 审计目标
3
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标 管理层对财务报表的认定
04.05.2020
第五章 审计目标
4
审 计 学Auditing
第五章 审计目标
28
审 计 学Auditing
四、审计业务约定书
定义：是会计师事务所与被审单位签订的，用 以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审 计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等 事项的书面协议
签约人(事务所，委托人，被审单位) 目的 (误解与分歧) 性质(财务报表审计，协议)
04.05.2020
第五章 审计目标
9
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
04.05.2020
第五章 审计目标
14
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关
新时期国有企业审计目标及实现方式
审计署审计科研所审计研究报告内部资料第四期 2008年5月6日新时期国有企业审计目标及实现方式●国有企业的作用和特点●国有企业外部监督机制●新时期国有企业审计目标●新时期国有企业审计目标实现方式内部资料不得翻印新时期国有企业审计目标及实现方式《新时期国有企业审计目标及实现方式》课题组执笔：王戍前言国有企业在市场经济体制下存在的价值、效率的高低及其外部监督等问题是近三十年世界性的话题。
我国国有企业改革是国家经济体制改革的中心环节，举世瞩目。
经过二十多年的改革，到2004年改革模式基本定型，从解决迫在眉睫的问题进入到理性的改革阶段。
随着国有企业及相关改革的深入进行，国有企业审计的意义、关注重点、目标、方式，以及未来的发展、变化，已成为国有企业审计发展中急需明确的问题。
本研究报告从市场经济体制下国有企业存在的价值和局限性入手，分析了国有企业的现实特征和国有企业外部监督的必要性，在此基础上，阐明了国家审计与政府对国有企业其他外部监督的区别，提出了新时期审计机关对国有企业审计的目标及其实现方式。
本报告认为：国有企业在市场经济体制下是实现政府特定目标的经营性组织，其存在价值在于弥补市场经济缺陷、维护国家安全；国有企业以超市场力量存在的形式及非完整的市场行为，模糊了政府与市场的经济发展作用界限，引发了许多现实问题，对国有企业实施外部监督是国家、政府在市场经济体制下克服国有企业局限性的必然选择；我国国有企业改革模式虽然基本定型，但由于改革路径的依赖性及产权改革的渐进性，面对国际竞争，与市场经济发展国家相比，不仅具有社会主义市场经济基础为公有制的特点，而且呈现出市场成熟度、国际化程度低的特点，同时还存在着经济管理体制转轨及转轨时期的痕迹；尽管我国审计机关隶属于政府领导，但经宪法授权，代表国家对国有企业进行监督，对其他国有企业外部监督可以实行再监督。
本报告还认为：审计机关对国有企业审计目标是经营性国有资产审计关系在特定经济环境中的具体体现，其实现方式是国家审计主体条件和客体环境在一定的历史阶段中相互影响的结果。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均已按 计价或分摊 适当方法计价，列入财务报表的金额正确
列报 财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露
2020/4/9
第五章 审计目标
7Leabharlann 审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
管理层认定
管理层认定的运用 ➢对所审计期间的各类交易和事项的运用 ➢对期末账户余额运用 ➢对列报运用
财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨 在提高财务报表的可信赖程度。
财务审计目标.pdf
2020/4/9
第五章 审计目标
3
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标 管理层对财务报表的认定
2020/4/9
第五章 审计目标
4
审 计 学Auditing
完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已 记录
计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录
2020/4/9
第五章 审计目标
12
审 计 学Auditing
管理层对财务报表认定、账户余额的认 定及具体审计目标的关系
管理层对财 务报表认定
2020/4/9
第五章 审计目标
6
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
管理层对财务报表认定的性质
认定种类
主要性质
存在或发生
各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有已 记录的交易和事项在特定期间均已发生
完整性 在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入
权利和义务
在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公 司的义务
审 计 学Auditing
第五章 审计目标
2020/4/9
第五章 审计目标
1
审 计 学Auditing
一、审计总目标 二、审计具体目标的确定 三、审计目标的实现 四、审计业务约定书
2020/4/9
第五章 审计目标
2
审 计 学Auditing
一、审计总目标
我国注册会计师审计的总目标
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见： ➢财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的 规定编制 ➢财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量。
二、审计具体目标的确定
管理层认定
认定的涵义 －指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 作出的明确或隐含的表达
2020/4/9
第五章 审计目标
5
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
管理层认定
管理层认定的种类 ➢存在或发生 ➢完整性 ➢权利和义务 ➢计价或分摊（准确性、截止） ➢分类和可理解性
完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且
披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金
额恰当
2020/4/9
第五章 审计目标
15
审 计 学Auditing
管理层对财务报表认定、列报的认 定及具体审计目标的关系
管理层财务报 列报的认定
账户余额的认定
账户余额的具体审计目标 （以存货为例）
存在或发生
存在
所有已记录存货在资产负债表 日是否均实际存在
完整性
完整性
所有存在的存货是否均加总并 记入存货总额
公司对所有列示的存货项目是
权利和义务 权利和义务 否拥有权利；存货是否未用作
抵押
列报
不适用
不适用
2020/4/9
第五章 审计目标
13
审 计 学Auditing
第五章 审计目标
9
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
列报的具体审计目标
表认定
存在或发生 权利和义务
发生及权利和义务
披露的交易、事项和其他情况是 否已发生，且与被审计单位有关
完整性
完整性
所有应当包括在财务报表中的披 露是否均已包括
列报
分类和可理解性
财务信息是否已被恰当地列报和 描述，且披露内容表述清楚
2020/4/9
第五章 审计目标
8
审 计 学Auditing
管理层对财务报表认定的运用
交易和事项 期末账户余额 列 报
存在或发生
发生
存在
发生
完整性 权利和义务
完整性
完整性 权利和义务
完整性 权利和义务
计价或分摊 准确性、截止
分类和可理解性
分类
计价或分摊 准确性、计价 分类和可理解性
2020/4/9
止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
2020/4/9
第五章 审计目标
14
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关
销售交易是否已记录于恰当的账户 不适用 不适用
2020/4/9
第五章 审计目标
11
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据期末账户余额相关的认定决定其具体审计目标
存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记 录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
2020/4/9
第五章 审计目标
10
审 计 学Auditing
管理层财务报表认定、交易和事项的 认定及具体审计目标的关系
管理层对财务报 表认定
存在或发生 完整性
计价或分摊
权利和义务 列报
交易和事项的 认定
发生
完整性
准确性
截止 分类 不适用 不适用
交易和事项的具体审计目标 （以销售为例）
记录的销售交易是否已发生，且与被审 计单位有关 所有应当记录的销售交易是否均已记录 与销售交易有关的金额及其他数据是否 已恰当记录 销售交易是否已记录于正确的会计期间
管理层对财务报表认定、账户余额的认 定 及具体审计目标的关系（续）
管理层财务 账户余额的
报表认定
认定
账户余额的具体审计目标（以存货为例）
准确性：①存货数量与实存项目是否相符；②计
价存货使用的价格是否正确；③单价乘以数量计
算及细节加总是否正确
截止：①年末采购截止是否适当；②年末销售截
计价或分摊
计价和分摊