第九章 银行监管与市场约束-外部审计

2015年银行业专业人员职业资格考试内部资料

风险管理

第九章 银行监管与市场约束

知识点：外部审计

● 定义：

利用注册会计师独立、公正地评价管理层提供的银行经营管理信息

有效制约和监督管理层的行为

● 详细描述：

1.巴塞尔委员会在《有效银行监管的核心原则》中要求银行监管者可以

视检查人员资源状况，全部或部分地使用外部审计师对商业银行实施检查，并达到以下目的：

（1）报告的精确性

（2）总体经营情况

（3）各项风险管理制度

（4）资产组合的质量和准备金的充足程度

（5）评价管理层的能力

（6）会计和管理信息系统的完善程度

（7）遵守有关合规经营的情况

（8）历次监管中发现的问题

2.外部审计与信息披露的关系

（1）外部审计有利于提高信息披露质量

（2）信息披露对外部审计的影响

3.外部审计与监督检查的关系

银监：分析和评价；外部审计：财务信息

（2）两者采用现场检查的方式

（3）两者相辅相成。

（4）两者共同成为市场主体关注、评价、选择银行的重要依据

4.外部审计机构有权：

①要求被审计单位按规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决

算、财务报告以及其他

②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他，被审计

单位不得拒绝、隐瞒；

③有关单位和个人应当支持、协助审计机构的工作，包括如实反映情况

，提供有关说明材料；

④及时向有关机构反映被审计单位的严重违反国家规定的财政、财务收

支行为和其他行为。

例题：

1.关于外部审计与银行监管之间的关系，下列表述错误的是（）

A.外部审计侧重于金融机构合规管理与风险控制的分析与评价；银行监管则

侧重于财务报表审计，关于财务信息的完整性、准确性、可靠性

B.外部审计与银行监管相辅相成

C.外部审计和监管意见共同成为市场主体关注、评价、选择银行的重要依据

D.外部审计和银行监管的方式，内容、目标存在共性

正确答案：A

解析：外部审计与银行监管之间的关系

（1）外部审计与银行监管相辅相成

（2）外部审计和监管意见共同成为市场主体关注、评价、选择银行的重要依据

（3）外部审计和银行监管的方式，内容、目标存在共性

2.巴塞尔委员会在《核心原则》中，要求银行监管者可以视检察人员资源状

况，全部或部分地使用外部审计师对商业银行实施检查，其达到的目的包括（）

A.评估其从商业银行收到报告的精确性

B.评价商业银行总体经营情况

C.评价商业银行各项风险管理制度

D.评价银行各项资产组合的质量和准备金的充足程度

E.评价管理层的能力

正确答案：A,B,C,D,E

解析：以上都正确

3.（）已经成为银行监管的重要补充

A.信息披露

B.风险披露

C.外部审计

D.以上均不是

正确答案：C

解析：内部风险披露是主要方式，外部审计是重要补充

4.为确保客观、公正地发表审计意见，外部审计机构有权（）。

A.实施银行监管

B.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划报告

C.披露被审计单位的风险管理状况

D.查看被审计单位的年度重大事件

正确答案：B

解析：外部审计机构有权要求被审计单位提供预算或者财务收支计划报告

5.为确保客观、公正地发表审计意见，外部审计机构有权（）。

A.要求被审计银行按照规定提供员工个人信息

B.检查被审计银行的会计凭证等资料．但涉及被审计银行的客户信息时．银行可以拒绝或隐瞒

C.要求被审计银行按照规定提供衣食住行的安排

D.要求被审计银行按照规定提供财务收支计划等相关资料

正确答案：D

解析：为确保客观、公正地发表审计意见，有关法律赋予了外部审计机构以下权利：①要求被审计单位按照规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计机构不得拒绝、拖延、谎报；②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、隐瞒；③有关单位和个人应当支持、协助审计机构的工作，包括如实向外部审计机构反映情况，提供有关说明材料；④及时向有关监管机构反映被审计单位的严重违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他阻碍审计工作的行为。

6.下列关于外部审计的说法，不正确的是（）。

A.外部审计作为一种外部监督机制对银行的财务管理和风险管理进行审查

，有利于发现银行管理的缺陷，起到市场监督的作

B.外部审计已经成为银行监管的重要补充

C.加强外部审计对银行的监督作用，可以提高监管效率但另一方面也增加了监管成本

D.外部审计作为独立的第三方，有利于引导投资者、社会公众对银行经营永平和财务状况进行分析、判断．客观上对银行产生约束作用

正确答案：C

解析：银行监管的任务随着银行金融服务多样化的开展，也越来越复杂，加强外部审计对银行的监督作用，就可以帮助银监部门提高监管效率，同时降低监管成本。2010年考查过

7.为确保客观、公正的发表审核意见，外部审计机构有权（）。

A.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计帐表

B.要求被审计单位提供内部报告

C.检查被审计单位与财务无关的资料

D.对被审计单位进行行政处罚

正确答案：A

解析：为确保客观、公正的发表审核意见，有关法律赋予了外部审计机构一下权利：（1）要求被审计单位按照规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计机构不得拒绝、拖延、谎报；（2）检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、隐瞒；（3）有关单位和个人应当支持、协助审计机构的工作，包括如实向外部审计机构反映情况，提供有关说明材料

；（4）及时向有关监管机构反映被审计单位的严重违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他阻碍审计工作的行为。

8.为确保客观、公正地发表审计意见，外部审计机构有权（）。

A.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计帐表

B.要求被审计单位提供内部报告

C.检查被审计单位与财务无关的资料

D.对被审计单位进行行政处罚

正确答案：A