【税会实务】以前年度损益调整会计科目运用

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【税会实务】以前年度损益调整会计科目运用

以前年度损益调整，主要核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。在新准则下该科目核算范围有所变化，以下通过举例说明。(下列举例假定所得税税率为25%，按净利的10%提取法定盈余公积，不作其他分配)

一、调整预计负债或确认新负债

[例1]甲公司与乙公司签订一供销合同中规定甲公司在2007年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失450万元。该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，甲公司按或有事项准则确认预计负债300万元。2008年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元。甲、乙均服从判决，赔偿款当日支付。甲、乙公司2007年所得税汇算清缴均在2008年3月20日完成(假定该预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时才允许税前抵扣)。

(1)甲公司的会计处理如下：

08年2月10日记录支付的赔款并调整递延所得税资产

借：以前年度损益调整1000000

贷：其他应付款——乙公司1000000

借：应交税费——应交所得税250000

贷：以前年度损益调整250000

注：250000=1000000×25%