大企业税收风险管理指引(总9页)
国税发[2009]90号关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知
国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知国税发[2009]90号成文日期:2009-05-05字体:【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为了加强大企业税收管理及纳税服务工作,指导大企业开展税务风险管理,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,现将《大企业税务风险管理指引(试行)》印发给你们,请组织宣传,辅导企业参照实施,并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。
附件:大企业税务风险管理指引(试行)国家税务总局二○○九年五月五日大企业税务风险管理指引(试行)1总则1.1本指引旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2税务风险管理的主要目标包括:●税务规划具有合理的商业目的,并符合税法规定;●经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响,符合税法规定;●对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;●纳税申报和税款缴纳符合税法规定;●税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3企业可以参照本指引,结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系,建立相应的税务风险管理制度。
税务风险管理制度主要包括:●税务风险管理组织机构、岗位和职责;●税务风险识别和评估的机制和方法;●税务风险控制和应对的机制和措施;●税务信息管理体系和沟通机制;●税务风险管理的监督和改进机制。
1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价,并据以确定相应的税收管理措施。
1.5企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念,增强员工的税务风险管理意识,并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.6税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容,促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
从纳税服务视角看《大企业税务风险管理指引》
2008年8月国家税务总局机构改革。
使得大企业税收管理司(简称“大企业司”)应运而生。
大企业司是国家税务总局主管大企业税收管理和服务的部门。
它针对大企业实施分类管理。
深入系统地掌握大企业生产经营情况,为纳税人提供有针对性、深层次的专业管理和服务,是大企业税收管理的一种新方式。
大企业司成立后开展了一系列卓有成效的工作,《大企业税务风险管理指引(试行)>(简称《指引》)的发布就是其中影响较大的一项工作,本文将结合《指引》从纳税服务角度,浅析大企业风险管理工作的实践问题和解决对策。
一、《指引》强调控制事前风险,完善纳税服务2009年5月国家税务总局发布的《指引》主要是为了加强对大企业的事前税务管理。
提高纳税服务水平.引导大企业合理控制税务风险而制定的.具体工作就是要引导企业建立全方位的税务风险管理和内部控制机制.引导企业进行自我管理。
《指引》从组织机构建设、风险识别、风险应对、信息沟通、监督改进5个方面建立企业税务风险管理的完整构架,以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节,实现税务管理环节的前移。
《指引》辅导企业提前防范税务风险,变发现型控制为预防型控制。
变被动管理为主动管理,实现自我遵从。
可以看出,《指引)倡导的税务管理从事后转向事前,从管理转向服务。
二、税务风险控制需要全方位纳税服务《指引》要求企业实现税务规划具有合理的商业目的,并使经营决策和日常经营活动、对税务事项的会计处理、纳税申报和税款缴纳及其他税务管理事项等都旨引能符合税法规定。
如果在事前对以上税务工作事项都能够妥善处理和控制。
这样将能够最大限度避免“用法过度”现象发生。
在税务总局对企业的纳税服务方面,表现为事前服务与引导。
协助企业完成纳税申报缴纳以规避税务风险。
从申报缴纳税款的准确性角度。
企业税务风险可以分为两类:一是企业少缴税,可称为“用法过度”,即税务人员对税法理解错误造成少缴税款。
甚至偷税、漏税等.此类风险涉及到要补缴税款,加收罚款、滞纳金等,严重者可能触及刑罚;二是企业多缴税,可称为“用法不足”。
大企业税务风险管理PPT(共65页)
税务风险管理的目标
税务风险管理环境
• 遵纪守法、诚信纳税的理念 • 企业文化建设 • 高层参与 • 员工树立风险管理意识 • 激励约束机制 • 内部管理和外部监管结合 • 作为整体风险管理的一部分
执行方式
• 不是强制执行 • 税务机关参照指引对企业风险管理进行评
价,并制定管理措施
– 引导企业遵从 – 确立基本原则 – 企业量体裁衣
2、税务风险管理组织
• 结合生产经营特点和风险管理需要设立税 务风险管理机构和岗位
– 专门设立税务部门或税务岗位 – 税务部门提高级别
税务风险管理组织结构
董事会
首席财务官
资金总监(或 副总裁)
税务总监(或 副总裁)
财务总监(或 副总裁)
资金管理部门
税务管理部门
会计部门
其他业务部门
总分机构企业
总机构 税务部
• “我二哥治病,是治病于病症初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病,所以他的 名气只及于本乡里。”
• “而我扁鹊治病,是治病于病症严重之时。一般人 都看到我在经脉上穿针放血,在皮肤上敷药等大 动作,所以以为我医术高明,名气因此响遍全
国。”
故事的启示
• 防胜于治 • 以病人为中心 • 良医是孤独的
税务风险管理的背景
• 大企业具有特殊的税收遵从风险,应采取 相对应的管理对策。
• 优化税务部门的资源配置:
– 企业自我遵从 – 提前介入管理 – 风险导向管理
税务风险管理的思路
• 管理和服务相结合 • 管理重心前移 • 提高企业自我遵从度 • 实行差别化管理和针对性服务 • 合理配置管理资源,降低税收成本
查; • 其他应分离的税务管理职责。
涉税人员素质
《大企业税务风险管理指引》解读
企业应遵循依法纳税、诚信纳税的原则,建立健全的税务风险管理 制度,提高税务风险的防范意识和应对能力。
《大企业税务风险管
02
理指引》概述
制定目的与原则
目的
为引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,促进企业健康稳定发展。
原则
合规性、系统性和经济性。其中,合规性要求企业税务风险管理应当符合法律法规的规定;系统性强 调企业税务风险管理应当贯穿于企业管理的全过程;经济性则要求企业税务风险管理应当在控制税务 风险的同时注重管理成本效益原则。
策略和管理方式,避免了重大经济损失。
THANKS.
VS
应对措施
针对不同等级的税务风险,采取相应的应 对措施,如加强内部控制、调整税务策略 、寻求外部专家咨询等。
税务风险控制与应对
04
税务风险内部控制体系
建立健全税务风险管理制 度
明确税务风险管理目标、原则、组织架构和 职责分工,制定税务风险识别、评估、应对 和监控的流程和规范。
强化税务风险意识
提高企业全体员工的税务风险意识,定期开展税务 风险培训,确保员工了解和遵循税务风险管理的要 求。
实时监控,及时发现和预警潜在的税务风险。
加强与外部机构的沟通与合作
03
加强与税务机关、会计师事务所等外部机构的沟通与合作,共
同应对企业面临的税务风险。
《大企业税务风险管
05
理指引》实施建议
提高企业税务风险管理意识
税务风险管理意识是企业防范和控制税务风险的前提和基础,企业应从高层做起 ,通过培训、宣传等方式提高全体员工的税务风险管理意识,形成良好的风险防 范氛围。
完善税务风险管理流程
建立税务风险识别、评估、应对和监控的流 程,确保流程的规范化和持续改进。
税务风险指引
税务风险管理指引编制:日期:审核:日期:批准:日期:修订记录税务风险管理指引目录第一章总则 (3)第二章内部涉税工作风险管理 (3)第三章纳税申报风险管理 (4)第四章纳税信用评价管理 (4)第五章税务评估风险管理 (5)第六章税务检查风险管理 (6)第七章税企协调管理 (8)第八章纳税筹划管理 (8)第九章附则 (10)税务风险管理指引第一章总则第一条本指引的目的公司依法履行纳税义务,防范控制税务风险,避免因没有遵循税法可能遭受的行政处罚、法律制裁、财务损失或声誉损害,同时对公司纳税申报、纳税信用评价、税务评估、税务检查、税务协调及纳税筹划做出规范性处理指导。
本指引作为《税务工作指引》、《税务报备事项管理规定》等税务制度的补充。
公司涉税风险管理标准、绩效考核可参照此指引执行。
第二条本指引所指税务风险主要包括以下两类:一是纳税行为不符合国家相关税收法规的规定,应申报纳税而未申报、未纳税、或少纳税,从而面临补缴税款、加收滞纳金、罚款以及声誉损害等风险;二是经营行为适用税法不准确,没有用足有关税收优惠政策,或因计算错误等导致多缴税款,承担不必要的税收成本负担。
公司税务风险管理的核心目标为:税务风险规避、税收成本效益最大化。
第二章内部涉税工作风险管理第三条内部涉税工作的主要内容包括:1、税费的计算与审批、纳税申报、税款缴纳;2、税务登记、凭证账簿管理、税务档案管理;3、税务规划、筹划事项;4、各类涉税资料的准备和报备等;5、发票的开具、认证、申报、使用。
第四条内部涉税工作要达到的管理目标:1、税费的计算与审核、纳税申报、税款缴纳符合税法规定和公司财务部税务审批流程及相关规定,每月需将各类税费审批表及申报表打印留存;2、税务登记、凭证账簿管理、税务档案管理符合税法规定和财务部财务税务制度的规定;3、各公司的税务规划、筹划事项要具有合理的商业目的,符合税法规定,并通过财务部相关领导和公司领导的审批;4、涉税资料的准备和报备等要符合相关税法程序规定、进行专门保存且保存完整;税务检查、纳税评估、事项必须进行税务备案,填写《税务报备事项备案表》5 、各公司发票的开具、认证、申报、使用符合税法规定,严禁虚开发票。
纳税风险管理指引课件
税务申报和缴纳的 程序管理和风险控 制
递延税款
。。。
数据真实、准确
文档编制及保管 及时申报与缴纳 。。。
税务争议和协商
技术分析
第15页
一、总体框架
风险成熟度测试
一级:基于个人或多人的经验,遇到问题想办法解决。 二级:认为税务是一个需要关心的问题,能识别一些税 务风险,对税务合规性或多或少实现标准化。 三级:对税务目标和策略有明确界定,职责分工明确, 能识别控制风险,税务合规标准化。 四级:税务是高管层需要重点讨论的内容,有明确界定 并绩效考核,定期审阅关键税务风险并测试税务控制有 效性,税务合规定时审阅。 五级:管理层执行重要税务管理报告,税务风险管理充 分融入公司风险管理框架,税务部门持续监控关键交易, 税务合规与财务合规过程融合,税务处理由系统自动生 成。
我国内部控制相关的监管要求——国家税务总局大企业管理司设立。实施 税源监控和管理, 开展纳税评估, 组织实施大企业的反避税调查与审计 《大企业税务风险管理指引》对建立税务风险管理体系提出了指导意见
规定 内容摘要
《大企业税务风险管 理指引》的主要立意
税务机关管理环节前移,变事后管理为事前管理,变被动管理为主动管 理,辅导企业实施自我管理 通过税务风险调查和评估,了解企业及其风险,为实施个性化管理措施、 提供更好服务提供依据 通过企业税务遵从自查,辅导企业实现自我管理,提高自我遵从度 通过重点税务检查,实施有针对性的管理措施,合理配置税收管理资源 对45家定点联系企业的抽查和整改 各省市设立相应大企业税务监管对口部门 各省市明确地方的“大企业” 国家税务总局建立一系列大企业风险管理检查和评估工具 国家税务总局建立对税务机关的工作指引等
第16页
大企业税务风险管理指引试行
大企业税务风险管理指引(试行)1总则1.1本指引旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2税务风险管理的主要目标包括:税务规划具有合理的商业目的,并符合税法规定;经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响,符合税法规定;对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;纳税申报和税款缴纳符合税法规定;税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3企业可以参照本指引,结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系,建立相应的税务风险管理制度。
税务风险管理制度主要包括:税务风险管理组织机构、岗位和职责;税务风险识别和评估的机制和方法;税务风险控制和应对的机制和措施;税务信息管理体系和沟通机制;实用文档税务风险管理的监督和改进机制。
1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价,并据以确定相应的税收管理措施。
1.5企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念,增强员工的税务风险管理意识,并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.6税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容,促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
1.7企业应建立有效的激励约束机制,将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。
1.8企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来,形成全面有效的内部风险管理体系。
2税务风险管理组织2.1企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位,明确岗位的职责和权限。
2.2组织结构复杂的企业,可根据需要设立税务管理部门或岗位:总分机构,在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位;实用文档集团型企业,在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。
《大企业税收风险管理指引(试行)》解读(二)
《大企业税收风险管理指引(试行)》解读(二)《大企业税收风险管理指引(试行)》解读(二)日期:2014-04-09国家税务总局发布了《大企业税收风险管理指引》(以下简称《指引》),旨在引导和帮助企业建立全方位的税务风险内控机制,预防和减少税收风险,降低纳税遵从成本,提高企业税法遵从度,实现企业自我遵从和自我管理。
《指引》包含了六大部分共三十二条内容。
一、总则(8条):包括一个宗旨、五大目标、六点要求、五项制度。
(一)一个宗旨:纳税遵从总目标下的企业税务风险管理。
1.重在对大企业的引导作用;2.企业为实施主体;3.针对的税务风险主要是指企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。
(二)五大目标(三)六点要求1.建立税务风险管理制度:企业可以参照本指引,结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系,建立相应的税务风险管理制度。
2.评价风险管理的有效性:税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价,并据以确定相应的税收管理措施;3.建设风险管理文化:企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念,增强员工的税务风险管理意识,并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分;4.治理层和管理层的职责:税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容,促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
5.风险管理成效考核评价:企业应建立有效的激励约束机制,将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合6.形成全面风险管理体系:企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来,形成全面有效的内部风险管理体系(四)五项制度税务风险管理制度主要包括:1.税务风险管理组织机构、岗位和职责;2.税务风险识别和评估;3.税务风险控制和应对;4.税务信息管理体系和沟通;5.税务风险管理的监督和改进。
税收风险管理—大企业司
大企业司
10
一个要点内容下可以添加多个附件 已添加的附件可以和其他要点关联 附件太大太多时可以只添加索引,附件以文件或文 件夹形式提供
大企业司
11
大企业司
12
对系统设定必须添加附件的问题,即使没有税务调 整也必须添加附件
【企业举证】
大企业司
13
附件可以是任何格式, 有数字的附件最好以Excel格式提供
总局大企业司
2009.06.09
1.主要功能 2.总体操作流程 3.重点关注事项 4.软件演示 5.几点说明
大企业司
2
自查内容列示 政策依据对应 法律法规查询 工作底稿管理 自查过程控制
大企业司
3
大企业司
4
1.研究自查提纲和内容,补充行业要点和其他要点
◦ ——通用 12+2 ◦ ——行业 8
大企业司
26 26
大企业司
27
◦ 按行业 ◦ 按项目 通用+行业 税种+项目
点、面结合
自查要点及内容涵盖面
◦ 点
自查程序和方法说明 工作底稿
大企业司
24
——软件的目标\为何要用软件 有助揭示问题 方便复核 适当控制过程 引导企业完善税务管理
大企业司
25
税务风险管理指引 税务风险调查和评价 企业纳税司
18
每个企业必须至少选择一个行业底稿 没有适用的行业底稿时,选【其他行业】,并自行 添加要点和附件。 通用底稿适用于所有企业(不可选择)
大企业司
19
大企业司
20
打包提交前必须对每一个问题标记“已完成”,否 则无法提交。
法规 国家税务总局发布《大企业税务风险管理指引(试行)》
作者: 无
作者机构: 不详
出版物刊名: 商业会计:上半月
页码: F0002-F0002页
主题词: 国家税务总局 企业税务 风险管理 法规 重大经营决策 企业战略规划 风险评估 税务风险
摘要:国家税务总局于五月初正式发布《大企业税务风险管理指引(试行)》(简称《指引》),以加强对大企业的事前税务管理,提高纳税服务水平,引导其合理控制税务风险。
该《指引》就大企业税务风险管理组织建设、风险识别和评估、风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题作出了规范和阐述。
根据《指引》。
组织结构复杂的企业应该根据需要设立税务管理部门或岗位。
企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定,并跟踪、评估和监控相关税务风险。
税务风险评估由企业税务部门协同相关职能部门实施,。
纳税风险管理指引
第12页
一、总体框架
中国企业税务风险外部环境因素
专业性
公平性 适用性 完备性 可预见性 威慑性 中国特色的 税收法规现状 一致性
特殊的 执法环境
公平性 严肃性
利益性
外部环境原因
复杂的 市场环境 不同的 非税收执法 环境
自由裁量的适度性: • 财政体制影响税收 征管 • 纳税人用非正规途 径体现税务诉求影 响税收征管
• 注释:1985年,由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计 师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会,后称The Committee of Sponsoring Organization,简称COSO。
第8页
一、总体框架
• 企业内部控制发展
第9页
一、总体框架
•企业内部控制发展
第10页
《大企业税务风险管 理指引》之后国家税 务总局和各省市的一 系列组织和监管措施
一、总体框架
COSO原理及其税务应用模型
税务内部控制和企业内部控制是紧密联系的,是企业内控不可或缺的 部分。
第11页
一、总体框架
COSO原理及其税务应用模型 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控与反馈
企业业绩评估机制
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大企业税收风险管理指引(总
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1总则
1.1本指引旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务
违法行为,依法履行纳税义务,避免因没有遵循税
法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2税务风险管理的主要目标包括:
税务规划具有合理的商业目的,并符合税法规定;
经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响,符
合税法规定;
对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以
及相关法律法规;
纳税申报和税款缴纳符合税法规定;
税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务
资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3企业可以参照本指引,结合自身经营情况、税务风险
特征和已有的内部风险控制体系,建立相应的税务
风险管理制度。
税务风险管理制度主要包括:
税务风险管理组织机构、岗位和职责;
税务风险识别和评估的机制和方法;
税务风险控制和应对的机制和措施;
税务信息管理体系和沟通机制;
税务风险管理的监督和改进机制。
1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理
的有效性进行评价,并据以确定相应的税收管理措
施。
1.5企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理
念,增强员工的税务风险管理意识,并将其作为企
业文化建设的一个重要组成部分。
1.6税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。
董
事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经
营的一项重要内容,促进企业内部管理与外部监管
的有效互动。
1.7企业应建立有效的激励约束机制,将税务风险管理的
工作成效与相关人员的业绩考核相结合。
1.8企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控
制和管理制度结合起来,形成全面有效的内部风险
管理体系。
2税务风险管理组织
2.1企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求
设立税务管理机构和岗位,明确岗位的职责和权
限。
2.2组织结构复杂的企业,可根据需要设立税务管理部门
或岗位:
总分机构,在分支机构设立税务部门或者税务管理
岗位;
集团型企业,在地区性总部、产品事业部或下属企
业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。
2.3企业税务管理机构主要履行以下职责:
制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章
制度;
参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分
析,提供税务风险管理建议;
组织实施企业税务风险的识别、评估,监测日常税
务风险并采取应对措施;
指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、
控股企业开展税务风险管理工作;
建立税务风险管理的信息和沟通机制;
组织税务培训,并向本企业其他部门提供税务咨
询;
承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴
纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作;
其他税务风险管理职责。
2.4企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制,确保税
务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
税务
管理的不相容职责包括:
税务规划的起草与审批;
税务资料的准备与审查;
纳税申报表的填报与审批;
税款缴纳划拨凭证的填报与审批;
发票购买、保管与财务印章保管;
税务风险事项的处置与事后检查;
其他应分离的税务管理职责。
2.5企业涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业
务素质和职业操守,遵纪守法。
2.6企业应定期对涉税业务人员进行培训,不断提高其业
务素质和职业道德水平。
3税务风险识别和评估
3.1企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信
息,结合实际情况,通过风险识别、风险分析、风
险评价等步骤,查找企业经营活动及其业务流程中
的税务风险,分析和描述风险发生的可能性和条
件,评价风险对企业实现税务管理目标的影响程
度,从而确定风险管理的优先顺序和策略。
企业应
结合自身税务风险管理机制和实际经营情况,重点
识别下列税务风险因素:
董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵
从意识和对待税务风险的态度;
涉税员工的职业操守和专业胜任能力;
组织机构、经营方式和业务流程;
技术投入和信息技术的运用;
财务状况、经营成果及现金流情况;
相关内部控制制度的设计和执行;
经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例;
法律法规和监管要求;
其他有关风险因素。
3.2企业应定期进行税务风险评估。
税务风险评估由企业
税务部门协同相关职能部门实施,也可聘请具有相
关资质和专业能力的中介机构协助实施。
3.3企业应对税务风险实行动态管理,及时识别和评估原
有风险的变化情况以及新产生的税务风险。
4税务风险应对策略和内部控制
4.1企业应根据税务风险评估的结果,考虑风险管理的成
本和效益,在整体管理控制体系内,制定税务风险应
对策略,建立有效的内部控制机制,合理设计税务管
理的流程及控制方法,全面控制税务风险。
4.2企业应根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权
分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建
立税务风险控制点,根据风险的不同特征采取相应
的人工控制机制或自动化控制机制,根据风险发生
的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机
制。
4.3企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流
程,制定覆盖各个环节的全流程控制措施;对其他
风险所涉及的业务流程,合理设置关键控制环节,
采取相应的控制措施。
4.4企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大
变化,以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大
税务风险,可以及时向税务机关报告,以寻求税务
机关的辅导和帮助。
4.5企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的
制定,并跟踪和监控相关税务风险。
4.5.1企业战略规划包括全局性组织结构规划、产
品和市场战略规划、竞争和发展战略规划
等。
4.5.2企业重大经营决策包括重大对外投资、重大
并购或重组、经营模式的改变以及重要合同
或协议的签订等。
4.6企业税务部门应参与企业重要经营活动,并跟踪和监
控相关税务风险。
4.6.1参与关联交易价格的制定,并跟踪定价原则
的执行情况。
4.6.2参与跨国经营业务的策略制定和执行,以保
证符合税法规定。
4.7企业税务部门应协同相关职能部门,管理日常经营活
动中的税务风险:
4.7.1参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事
项的政策和规范;
4.7.2制定各项涉税会计事务的处理流程,明确各
自的职责和权限,保证对税务事项的会计处
理符合相关法律法规;
4.7.3完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税
款缴纳的程序,明确相关的职责和权限,保
证纳税申报和税款缴纳符合税法规定;
4.7.4按照税法规定,真实、完整、准确地准备和
保存有关涉税业务资料,并按相关规定进行
报备。
4.8企业应对发生频率较高的税务风险建立监控机制,评
估其累计影响,并采取相应的应对措施。
5信息与沟通
5.1企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度,明确税
务相关信息的收集、处理和传递程序,确保企业税
务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务
部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的
沟通和反馈,发现问题应及时报告并采取应对措
施。
5.2企业应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通,
及时收集和反馈相关信息。
5.2.1建立和完善税法的收集和更新系统,及时汇
编企业适用的税法并定期更新;
5.2.2建立和完善其他相关法律法规的收集和更新
系统,确保企业财务会计系统的设置和更改
与法律法规的要求同步,合理保证会计信息
的输出能够反映法律法规的最新变化。
5.3企业应根据业务特点和成本效益原则,将信息技术应
用于税务风险管理的各项工作,建立涵盖风险管理
基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系
统。
5.3.1利用计算机系统和网络技术,对具有重复
性、规律性的涉税事项进行自动控制;
5.3.2将税务申报纳入计算机系统管理,利用有关
报表软件提高税务申报的准确性;
5.3.3建立年度税务日历,自动提醒相关责任人完
成涉税业务,并跟踪和监控工作完成情况;
5.3.4建立税务文档管理数据库,采用合理的流程
和可靠的技术对涉税信息资料安全存储;
5.3.5利用信息管理系统,提高法律法规的收集、
处理及传递的效率和效果,动态监控法律法
规的执行。
5.4企业税务风险管理信息系统数据的记录、收集、处
理、传递和保存应符合税法和税务风险控制的要求。
6监督和改进
6.1企业税务部门应定期对企业税务风险管理机制的有效
性进行评估审核,不断改进和优化税务风险管理制
度和流程。
6.2企业内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标,
对税务风险管理机制的有效性进行评价。
6.3企业可以委托符合资质要求的中介机构,根据本指引
和相关执业准则的要求,对企业税务风险管理相关
的内部控制有效性进行评估,并向税务机关出具评
估报告。