2016企业所得税知识点(含例题)

2016年企业所得税抵扣项目知识点

企业所得税（★★★）

【大纲要求】掌握

（一）企业所得税的概念

企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；

2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

（二）企业所得税征税对象

1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

2.纳税义务

居民企业

来源于中国境内、境外的所得作为征税

对象。

非居民企业在中国境内设立机构、场所

应当就其所设机构、场所取得的来源于

中国境内的所得；以及发生在中国境外

但与其所设机构、场所有实际联系的所

得，缴纳企业所得税。

在中国境内未设立机构、场所

的，或者虽设立机构、场所，但

取得的所得与其所设机构、场所

没有实际联系的

应当就其来源于中国境内的所得缴纳

企业所得税。

【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（）。

A.国有企业

B.集体企业

C.个体工商户

D.股份有限公司

『正确答案』ABD

『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

（三）企业所得税税率——比例税率。

税率适用对象

25% 居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业

20% 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的的所得的非居民企业

优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15% 高新技术企业

20% 小型微利企业

【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

『正确答案』B

（四）企业所得税应纳税所得额

直接法：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

1.收入总额

（1）货币形式收入

（2）非货币形式收入

2.不征税收入

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.免税收入

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收

入；

（4）符合条件的非营利组织的收入；

【注意】不征税收入和免税收入要分清。

【例题·多选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是（）。

A.银行存款利息收入

B.财政拨款收入

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

『正确答案』CD

『答案解析』选项A属于征税收入，选项B属于不征税收入。

4.准予扣除的项目

（1）成本

（2）费用

（3）税金

【注意】税金中无“增值税”，也不包括所得税本身。

（4）损失

【注意】不包括各种行政性罚款。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。

A.消费税

B.营业税

C.土地增值税

D.增值税

『正确答案』ABC

『答案解析』增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。

5.准予扣除项目的具体规定

（1）业务招待费

企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营

业）收入的5‰”。

【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。

A.1360

B.3000

C.3808

D.5000

『正确答案』A

『答案解析』企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”，5000×60%=3000，272000×5‰=1360，所以该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为1360元。

（2）广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售

（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。

【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。

A.30000

B.38080

C.40800

D.50000

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业所得税前扣除项目的规定。企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额＝272000×15%＝40800（元）。

（3）三项经费

经费名称扣除标准特殊规定

职工福利费

不超过工资薪金总额

14%

工会经费

不超过工资薪金总额

2%

职工教育经费不超过工资薪金总额

2.5%

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除