第十一章收入费用和利润

第十一章收入、费用和利润

一、单项选择题

【劳务收入的计算·单选题】某企业于2×15年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为16个月，合同总收入为200万元，合同预计总成本为158万元。至2×16年年末已预收款项160万元，余款在安装完成时收到，至2×16年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2×15年已确认收入20万元。则该企业2×16年度应确认收入为（）万元。

【答案】A

【解析】该企业2×16年度应确认的收入=200×152/（152+8）-20=170（万元）。

【附有销售退回条件的商品销售的会计处理·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%。2×16年6月5日，甲公司向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满时，乙公司实际退回商品60件，则甲公司实际收到退回商品时应冲减（）。

A.主营业务收入36 000元

B.主营业务成本4 800元

C.预计负债7 200元

D.应交税费——应交增值税（销项税额）10 120元

【答案】B

【解析】应冲减主营业务收入=10×600=6 000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480=4 800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-480）×10%=6 000（元），选项C错误；应冲减应交税费——应交增值税（销项税额）=60×600×17%=6 120（元），选项D错误。

【广告制作的会计处理·单选题】2×15年12月1日，甲公司（广告公司）和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一个广告片，合同总收入为2 000万元，约定广告公司应在2×16年2月10日制作完成，2×16年2月15日交予电视台。2×15年12月5日，甲公司已开始制作广告，至2×15年12月31日完成制作任务的40%。下列说法中正确的是（）。

A.甲公司2×15年不应确认收入

B.甲公司2×16年应确认收入2 000万元

C.甲公司2×15年应确认收入2 000万元

D.甲公司2×15年应确认收入800万元

【答案】D

【解析】广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，甲公司2×15年应确认收入=2 000×40%=800（万元）。

【建造合同收入及减值损失的计算·单选题】某建筑公司于2×16年1月签订了一项总

金额为900万元的固定造价合同，最初预计总成本为800万元。2×16年度实际发生成本700万元。2×16年1 月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。该合同的结果能够可靠估计。2×16年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）万元。

和30

和30

和100

和100

【答案】A

【解析】2×16年12月31日完工百分比=700÷（700+300）×100%=70%，该公司2×16年应确认的营业收入=900×70%=630（万元），应确认的资产减值损失=［（700+300）-900］×（1-70%）=30（万元）。

【建造合同存货的列报·单选题】甲建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2×16年1月开工，预计2×17年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2×16年年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2×16年，已办理结算的工程价款为300万元，实际收到工程价款280万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。2×16年12月31日资产负债表“存货”项目列示的金额为（）万元。

【答案】C

【解析】2×16年年末“工程施工——合同成本”的余额（借方）为378万元；2×16年完工进度=378÷（378+252）×100%=60%，2×16年应确认的合同收入=600×60%=360（万元），应确认的合同费用为378万元，“工程施工——合同毛利”的余额（贷方）=378-360=18（万元）；2×16年度确认的合同预计损失=（378+252-600）×（1-60％）=12（万元），“存货跌价准备”科目余额为12万元；“工程结算”科目余额为300万元，资产负债表“存货”项目列示的金额=360-12-300=48（万元）。

【BOT业务利润总额的计算·单选题】乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司（以下简称“甲公司”）投资实施的“BOT”项目。于2×13年开始建设，2×15年年底完工，2×16年1月开始通水运行。该厂总规模为月处理污水120万吨。该厂建设总投资3 600万元，特许经营期为25年。经营期间，当地政府按处理每吨污水付给甲公司元运营费，特许经营期满后，该污水处理厂将无偿地移交给政府。2×16年乙污水处理厂每月实际平均处理污水100万吨，每月发生成本费用20万元（不包括特许权摊销费用）。假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入，不考虑相关税费。甲公司2×16年该项目应确认的利润总额为（）万元。

【答案】B

【解析】该项目应确认无形资产3 600万元，甲公司2×16年该项目应确认的利润总额=（100×）×12-3 600÷25=576（万元）。

【政府补助业务利润总额的计算·单选题】2×16年1月5日,政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目（该项目2×16年处于研究阶段）。2×16年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，上述业务影响2×16年度利润总额的金额为（）万元。

【答案】D

【解析】2×16年设备计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12×11=44（万元），递延收益摊销计入其他收益的金额=450/10/12×11=（万元），上述业务影响2×16年度利润总额的金额==（万元）。

【政府补助业务对损益的影响·单选题】2×16年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：

（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税款1 200万元；

（2）6月30日，甲公司以16 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司4 000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；

（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；

（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资1 000万元。

甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。甲公司2×16年度因政府补助影响当期损益的金额是（）万元。

200

240

800

800

【答案】B

【解析】（1）收到的先征后返的增值税1 200万元计入其他收益；（2）收到政府拨付的房屋补助款、用于新型设备的款项均属于与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分期计入以后各期的损益（其他收益），取得政府对公司房屋的补偿，应确认其他收益=4 000/50×6/12=40（万元）；（3）用于正在建造的新型设备的政府补助2×16年不能确认其他收益；（4）收到政府追加的投资应作为企业接受投资核算，不属于政府补助。2×16年度因政府补助影响当期损益的金额=1 200+40=1 240（万元）。

【政府补助业务营业外收入的计算·单选题】甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：

（1）2×14年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项为6 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2 160万元的申请。2×14年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2 160万元财政拨款（同日到账）。2×14年4月1日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3 600万元，使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2×16年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2 400万元，支付相关费用30万元。

假定不考虑相关税费等因素，2×16年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为（）万元。