清产核资帐务处理

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浅析清产核资中的账务清理

财会与金融经济与社会发展研究浅析清产核资中的账务清理山西正华压缩机制造有限公司靳燕凝摘要：使清产核资工作从实物、财务、法律合同文本、各项制度完善方方面面彻底清查，解决历史遗留问题，真实反映出公司的各类资产、负债和所有者权益，方可规范公司财务监督管理和财务报告制度，加强各部门各类资产监督管理工作，为公司发展提供价值信息，指导经济战略方向，也为“三供一业”平稳过渡奠定基础。

关键词：清产；核资；账务；管理；科学一、清产核资的目的为了全面摸清公司家底，如实暴露公司存在的矛盾和问题真实、完整地反映公司资产状况、财务状况和经营成果，促进提高公司会计信息质量，也为了全面清查核实公司各项资产损失情况，并根据清产核资政策规定进行处理，促进公司解决历史遗留问题，减轻企业负担。

二、清产核资的内容各单位需要对实物资产、财务专项、合同文本、内控制度和各项法律文件等进行清查和完善。

三、清产核资中账务清理的必要性其中账务清理是全部清产核资工作的基础，所有资产核实盘亏盘盈等，均以清产核资清理数为基础，包括一级帐与库房二级账、设备台账的数量金额对账，从而确定数量，再组织相关人员按资产类型组成各个组或分专人对实物资产进行盘点，并应将盘点结果与实务资产帐、财务帐进行核对，如有差异，应说明差异原因；同时清产核资中往来账务的清理，关系到对损失的认定，也是不容忽视的环节，但其繁琐性有待进一步简化。

四、清产核资中往来账务的清理内容（一）针对应收账款的清理1、资信程度以及经济状况的清欠首先对拖欠货款的经销商，客户及相关债务人要逐个分析，找出拖欠原因，确定清欠目标和实施方案，根据客户的资金信用状况，采取不同的清收方法：对资金状况较好的经销商及客户和债务人，应加大催收力度，回收现金；对于经销商及客户和债务人资金状况不好，但项目市场前景看好的，在经过充分地调查论证后，可采用有效抵押担保的方法清欠；对于资金状况不好，经营不善的经销商与客户和债务人可考虑实物抵债的办法，并做好资产鉴定，评估保全，资产所有权转移登记等工作；对于资金状况恶劣，恶意拖欠恶意逃债的客户和债务人，应果断采取诉讼或其他法律形式以及法律允许的方式进行追索。

农村集体资产清产核资相关业务处理办法

三农论坛农业开发与装备 2019年第4期摘要：为了做好农村集体资产清产核资工作，结合农村会计电算化的技术要求，现将清产核资过程中遇到的相关业务处理办法在此分享，希望与大家同仁共商榷。

关键词：农村集体资产；清产核资；问题；办法1 关于清产核资的时间规定根据农业部等九部门《关于全面开展农村集体资产清产核资工作的通知》要求，本次清产核资全国统一的登记时点为2017年12月31日。

因此，清理各项资产负债和所有者权益的数据要以2017年年底的数据为基准，在此基础上进行清产核资。

清产核资的成果要按要求反结账、反记账，转账补记2018年1月份账内。

清理过程中，各表表头显示的日期系2017年12月31日，其次是表18《资源性资产清查登记明细表》要以国土、农业、林业等部门提供的数据为基础进行清理。

2 清产核资成果的录入和账务调整的规定按照九部门《通知》要求，把所清数据楔入2018年1月的账内。

具体方法是：先把2018年的账套进行反结账和反记账，再按照清产核资的要求，统一编制转账凭证，将所清数据完成入账程序，转账录入2018年1月份，然后再重新记账结账。

3 关于经营性资产与非经营性资产的界定凡购建以生产经营活动为目的的各类集体资产为生产经营性资产，否则为非生产经营性资产（生产经营性在建工程参照此规定）。

4　关于应入账而未入账的各项资产负债所有者权益类科目的入账规定1）林木资产：对于盘盈（盘亏）的林木资产，在“林木资产清查登记表”中进行登记，同时调整所有者权益账户。

会计分录为：借：林木资产－某林木（果园）；贷：公积公益金。

然后，村级会计按照该资产的交付日期登记“固定资产登记薄”。

2）关于搬迁村新增资产的业务处理规定：由开发商直接拨给村集体的商品房或底商等房屋资产，必须取得原始凭证或开发商出据的发票（划拨单），按照其记载的价值登记入账，同时增加“公积公益金”。

会计分录为：借：固定资产－某房屋；　贷：公积公益金。

然后，村级会计按照该资产的交付日期登记“固定资产登记薄”，资产性质为经营性固定资产（如果村集体用于村部、卫生所等公益性用途，则在非经营性固定资产中登记）。

探析村级清产核资的账务处理

于农业生产基本建设的固定资产，如晒场、机井、水渠、贮窖、水
（一）产权界定增加资产的处理。产权界定增加的资产是指
原来没有在村集体经济组织或所属企业账面反映，但在产权界
库、池塘等，凡清产核资前没有纳入固定资产核算的，要进行清
查核实，合理估价，纳入账内核算，作为增加资本处理。但对有些既不能变现、也无收益的固定资产，如桥涵、道路等，在清产核资前没有纳入账内核算的，仍可不纳入账内核算，但要进行
账外登记。也就是说，有直接效益的，一定要纳入账内核算，没有的也要单独登记，账外核算。
算。
资产清查是清产核资的前期阶段，是对农村集体经济组织
和所属企业的各类资产、负债和权益进行全方位的清理、登记、核对和查实，以摸清家底。就账务处理的内容看，主要是将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证，编制记账凭证，然后登记人账，做到账实相符。这个过程主要是通过设置
中，难免遇到资产盘盈、盘亏、损失和资金挂账等情况，笔者对其中的账务处理提出一些意见，以期抛砖引玉。
一
、
资产清查阶段的账务处理
废的固定资产，直接通过 “ 固定资产清理 ” 账户进行核算，即借记“ 固定资产清理” 、 “ 累计折旧” 账户，贷记 “ 固定资产” 账户，对发生的清理费用和残料收人，也通过 “ 固定资产清理 ” 账户核
对尚未经过批准待报废的固定资产，应先转入 “ 固定资产一待报废固定资产” 账户，待批准报废后，按照上述报废固定

国有企业清产核资的具体程序及要求

财务审计要求
财务报表审计
清产核资过程中，需要对国有企业财务报表进行全面审计，确保其真实、完整、准确。
财务流程审计
对国有企业财务流程进行审计，包括资金管理、会计核算、内部控制等方面，确保其合规、有效。
资产评估要求
资产评估方法选择
根据国有企业资产特点，选择合适的资产评估方法，如成本法、市场法、收益法等。
对企业的固定资产、存货等实物资产进行盘点，核实资产的实际数量和价值。
核查合同
核查企业签订的经济合同，确认合同履行情况和应收账款情况。
审计报告
委托第三方审计机构出具审计报告，对清产核资结果进行独立评估和审核。
违规处理和责任追究
对未按照规定进行清产核资的企业，国有资产监督管理机构可以责令其限期整改，并追究相关责任人的责任。
02
强化内部审计监督
03
建立风险预警机制
加强内部审计监督，定期对国有企业的资产情况进行审计，确保资产安全完整。
建立风险预警机制，及时发现和防范国有企业面临的风险，保障国有资产的安全和增值。
THANKS
谢谢您的观看ຫໍສະໝຸດ 02清产核资的程序
组织准备
成立清产核资领导小组
由企业负责人担任组长，相关部门负责人担任成员，负责制定清产核资计划和方案。
制定清产核资实施方案
明确清产核资的目标、范围、时间安排、人员分工等。
组织培训
对参与清产核资的人员进行业务培训，确保其具备相应的专业知识和技能。
资产清查
确定清查范围
01
明确需要清查的资产范围，包括固定资产、流动资产、无形资
对企业的资金结构进行分析，评估其合理性和风险状况。
提出资金管理建议

村级清产核资分段账务处理

集体经济组织和所属企业的资产、负实详明地反映流动资产和固定资产的债和所有者权益状况，完成清产核资盘盈盘亏情况，还应在该账户下设置的目标。农村集体经济组织清产核在资过程中难免遇到资产盘盈、亏、盘 “ 待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”和 “ 处理财产损溢一待处理待
失，应按照盘亏的资产或资产损失的
种类和实际数额，记 “ 处理财产有在村集体经济组织或所属企业账面借待损溢” 账户，贷记有关资产类账户。反映，但在产权界定过程中已界定为
（）三固定资产毁损报废的账务集体的资产，其他单位占用的集体如
段，对农村集体经济组织和所属企贷记 “ 是待处理财产损溢”账户。对属于
业的各类资产、负债和权益进行全方农业生产基本建设的固定资产，晒如机水渠、贮窖、水库、池塘等，位的清理、登记、对和查实，以摸场、井、核清家底。账务处理的内容看，就主要凡清产核资前没有纳入固定资产核算要进行清查核实，合理估价，入纳是将已经查明的财产盘盈、亏和损的，盘失等，据有关原始凭证，制记账账内核算，为增加资本处理。对根编作但
村级清产核资分段账务处理
山东平度市吕守明
待处理财产损账务处理是清产核资工作的一这个过程可通过设置 “ 个重要环节。清产核资的主要目的就溢”账户进行，发生盘盈时，人该账记

清产核资及其流程

企业清产核资及其流程来源：陕西中小在线│ 发稿：2007-8-22 17:24:29 │编辑：佚名| 作者：admin | 点击：清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。

一、清产核的主要内容1．账务清理。

账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。

2．资产清查。

资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。

企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。

3．价值重估。

价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。

4·损溢认定。

损溢认定是指国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证。

5·资金核实。

资金核实是指国有资产监督管理机构根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。

6-完善制度。

企业在完成清产核资后，应当全面总结，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，强化内部财务控制，建立相关的资产损失责任追究制度，以及进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。

二、清产核的程序1．企业提出申请j2·国有资产监督管理机构批复同意立项f3-企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；4·聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；5·企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；6·国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复；7·企业根据清产核资资金核实结果批复调账；8·企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；9．企业完善各项规章制度。

清产核资工作方案

清产核资工作方案（模版）嘿，各位老板，同事们，今天给大家带来一份清产核资的攻略大全，干货满满，赶紧收藏起来慢慢消化吧！一、背景与目的1.摸清家底，确保账实相符。

2.查找潜在风险，防范经营风险。

3.提高资产利用率，优化资源配置。

4.提升公司治理水平，规范经营行为。

二、清产核资范围与内容1.固定资产：房屋、土地、设备、车辆等。

2.流动资产：现金、银行存款、应收账款、存货等。

3.长期投资：股权投资、债权投资等。

4.无形资产：专利、商标、著作权等。

具体操作如下：1.对固定资产进行全面盘点，核实实物与账目是否相符。

2.对流动资产进行清查，重点关注应收账款、存货等易出现问题的环节。

3.对长期投资进行梳理，评估投资效益，调整投资结构。

4.对无形资产进行评估，确保资产价值合理。

三、清产核资流程与时间安排1.成立清产核资小组：由财务部、审计部、资产管理部等相关人员组成，明确分工，确保清产核资工作有序开展。

2.制定清产核资方案：明确清产核资的范围、内容、流程、时间安排等。

3.实施清产核资：按照方案要求，全面开展清产核资工作。

4.汇总分析：对清产核资过程中发现的问题进行汇总分析，提出改进措施。

5.报告编制：根据清产核资结果，编制清产核资报告。

时间安排如下：1.第一阶段：成立清产核资小组，制定清产核资方案（1个月）。

2.第二阶段：实施清产核资（3个月）。

3.第三阶段：汇总分析，报告编制（1个月）。

四、清产核资工作要求1.严谨认真：清产核资工作涉及公司资产安全，要求工作人员严谨认真，确保数据真实、准确。

2.保密工作：清产核资过程中涉及公司商业秘密，要求工作人员严格遵守保密规定，确保信息不外泄。

3.改进措施：对清产核资过程中发现的问题，要及时提出改进措施，防止问题再次发生。

4.落实责任：明确各部门、各岗位在清产核资工作中的责任，确保工作落到实处。

五、清产核资成果运用1.优化资产配置：根据清产核资结果，调整资产结构，提高资产利用率。

国有企业清产核资的具体程序及要求

国有企业清产核资的具体程序及要求
国有企业清产核资的具体程序及要求
企业清产核资工作的监督管理部门是国有资产监督管理机构，即国资委。

企业清产核资包括账务清理和资产清查。

账务清理是对企业的各种财务情况进行全面核对和清理，以保证企业账务准确真实。

资产清查是对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理。

企业清产核资的目的是为了对清查出的各种资产盈亏、报废及坏账等损失进行分类排队，提出相关处理意见。

企业清产核资的程序包括企业提出申请、办理产权变更登记和工商变更登记、完善企业规章制度、国资委同意批复立项、企业制定工作方案、聘请社会中介机构、进行专项财务审计和
对有关损溢提出鉴证证明、企业根据清产核资资金核实结果批复调账、国资委核实批复企业上报审计报告。

企业清产核资的步骤包括指定内设的财务管理机构、资产管理机构负责具体组织清产核资工作，制定本企业的清产核资实施方案，国资委报送由企业法人代表签字、加盖公章的清产核资工作结果申报材料，聘请符合资质条件的社会中介机构，按照清产核资工作的内容和要求具体组织实施各项工作。

在清产核资工作中，企业需要申报认定的各项资产损失，均应提供合法证据，包括具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。

具有法律效力的外部证据包括司法机关的判决或者裁定、公安机关的立案结案证明、回复、工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明、企业的破产清算公告及清偿文件、政府部门的公文及明令禁止的文件、国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告。

“三资” 清查账务处理应用范例

为落实《中共中央国务院关于稳步推进农村集体产权制度改革的意见》精神，摸清农村集体家底，防止集体资产流失，各地正在加紧开展“三资”清查工作。

现对“三资”清查活动中常见资产盘盈盘亏的账务处理进行梳理，供大家参考。

一、现金。

现金清查核对现金账面余额与库存现金是否相符。

清查发现有现金长款或短款的，查明原因，据实编制凭证，调整账簿。

【例1】A村集体×月×日进行现金盘点，发现盘点数比账面数多（长款）86.24元。

借：现金 86.24贷：其他收入 86.24【例2】A村集体×月×日进行现金盘点，发现盘点数比账面数少（短款）156.87元。

经查系村会计个人责任造成。

借：内部往来—村会计156.87贷：现金 156.87二、银行存款。

银行存款清查核对银行存款账面余额与开户银行或其他金融机构出具的银行存款对账单余额是否相符。

余额不符的，查明原因。

对由未达账项引起的，编制《银行存款余额调节表》进行调整。

【例3】A村集体2018年2月28日与银行对账发现，比银行对账单少5000元，经查一笔业务银行已入账村集体□ 姚素仁89没有入账。

三、应收款项、对外投资无法收回，无法支付的债务等核销账务处理。

债权核销计入其他支出，债务核销计入其他收入，投资净损失计入投资收益，同时调整账簿记录。

【例4】A村集体×月×日对应收款进行清查，发现该村五保户王某已死亡，账面500元，按规定程序核销。

借：其他支出 500贷：内部往来—五保户王某500【例5】A村集体×月×日对应付款进行清查，发现×单位已撤销，账面1500元，按规定程序核销。

借：应付款—×单位 1 500贷：其他收入1 500【例6】B村集体200※年购买B公司一年期债券50000元进行投资，经查B公司已倒闭，履行规定程序后核销。

借：投资收益 50 000贷：短期投资—B公司债券50 000四、存货、农业资产、固定资产的盘盈或盘亏，在建工程的报废或毁损银行存款余额调节表账号： 2018年2月28日项目金额项目金额村集体银行日记账余额15000银行对账单余额20000加：银行已收、村集体未收款5000加：村集体已收、银行未收款加：银行已收、村集体未付款减：村集体已付、银行未付款调节后的存款余额20000调节后的存款余额20000会计实务〉等，履行核销程序后，按照会计制度进行账务处理。

清产核资工作中的往来帐目清理

清产核资中的往来账目清理工作安排一、根据公司改制升级工作目标安排，各部门要做好往来账目清理。

主要工作有：（一）供应部（由专人负责跟踪)：1.在11月30日前每个采购员与供应商核实应付账款和预付账款，并列明每家供应商的往来情况（包括货到票未到和退货未进行账务处理)，汇总后上报财务部。

2.对今年退货而未结算的所有供应商进行落实，由我司开具销售发票，或由供应商开具红字发票冲账。

3.对已付款、货到而票未到的供应商，由申请付款人负责尽早取回增值税发票（不得超过11月份)。

4.从现在至新年期间，供应部付款按公司批准的计划排款，所有供应商客人到厂，由供应部接待，不能让客户自行到财务部和总经理办公室。

5.从11月24日至30日供应部组织专人做好中心仓库的物资监盘工作。

6.清企退库及后续清帐的工作进度，由主管及时上报总经理。

7.从11月24日起除在本月计划投产的材料外，凡安排12月投产的材料，30日前一律不准进入仓库，特殊情况必须报总经理批准。

（二）出口部（由专人跟踪）：1.在11月30日前与客户、货运公司核实应收、应付款，汇总后报财务部。

2.核对已发货未开票的客户情况，11月30日前发送所有产品在当月都必须开具发票。

3.每个业务员必须编制客户往来明细表，内容包括：客户、产品名称，批量、供货情况、到款情况等。

（三）工贸公司：由专人负责清理贸易公司的应收、应付款，并抓紧客户存货清理。

（四）工程部：由专人负责核实工程往来款。

（五）技术部、品管部：负责安排追回几笔仪器、设备发票。

上述工作在一个星期内争取完成。

二、黄董事长再次强调：清产核资工作时间紧，任务重，在这期间大家要服从大局，要严谨、严肃、认真对待，做到“不重不漏”，有情况问题及时汇报，确保任务完成。

同时各部门要对已发制度认真研究，明确岗位职责和人员分工，按照职权、程序办事，逐级规范运作。

清产核资与账务处理

室，原值为9 0 0 0 0元，一直未计提折
旧。现进行清理，预计残值20000元，
清理费用5000元，预计使用年限20年，
按平均年限法计提折旧。
计算方法及会计分录为：
年折旧额=［9 0 0 0 0 -（2 0 0 0 0 -
5000）］/20=3750（元）
借：管理费用
3 750
贷：累计折旧
3 750
5 000
（，
贷记“其他收入”。
10 农村财务会计 2016.1
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会计核算
【例10】村集体经济组织因历史
遗留问题欠本村村民张三10000元，清
产清查中，发现丢失电视机一台，原价
5000元，累计折旧1000元，因村集体固
定资产均已投保，报案后保险公司按
2000元赔偿，会计分录为：
借：银行存款（现金） 2 000
累计折旧
1 000
其他支出—固定资产盘亏

2 000
贷：固定资产
5 000
（3）固定资产折旧：指固定资产
因使用磨损而减少的价值。在实际
收时张三已死亡，无继承人，经村民
代表会议决定，核销该笔债务。
借：内部往来—张三 10 000
贷：其他收入
10 000
五、应付工资清查的账务处理
（2）工资发放时：
借：应付工资
（按人名进行明细核算）

46 750
贷：现金
46 750
六、清查出账外应收、应付款的账务处理
税费改革以后，部分村集体经济
一、存货清查的账务处理
由于自然损耗、计量误差、管理不善、贪污盗窃等原因，造成财产物资账实不符的，盘盈时借记“库存物资”账户，贷记“其他收入”账户。盘亏报废时借记“其他支出”账户，贷记 “库存物资”账户，需向过失人或保险公司索赔时借记“内部往来”账户

清产核资和股权量化账务处理实例

清产核资和股权量化账务处理实例作者：洪旗，丁屹，李志明，雷震来源：《农村财务会计》 2018年第11期根据《中共中央国务院关于稳步推进农村集体产权制度改革的意见》要求，从2017年开始，力争用3年左右时间基本完成集体资产清产核资，并在此基础上，将经营性资产以股份或份额形式量化到集体成员，有序推进经营性资产股份合作制改革。

笔者根据《村集体经济组织会计制度》《农村集体资产清产核资办法》等规定，对推进农村集体产权制度改革相关的清产核资、股权设置等账务处理进行例析。

一、清产核资及账务处理（一）清查核实。

根据《农村集体资产清产核资办法》相关规定，清产核资以集体经济组织各类明细账记录为基础，采取实物盘点的方法，对现金、存货、固定资产、在建工程、林木资产、牲畜（禽）资产等实物资产逐笔核实、登记；采取面询或函证的方法，对银行存款、应收款、应付款等进行逐笔核实、登记，并取得被函证单位回函等书面证明。

通过对账、实物盘点、函证等方法查清各类资产、负债存量、价值和使用情况，摸清家底，做到账证相符、账实相符、账账相符和明晰权属。

对资源性资产逐项进行分类登记，建立台账。

（二）账务处理。

对货币资金、应收款等盘盈、盘亏；固定资产、牲畜（禽）资产等盘盈、盘亏以及报废毁损等，必须查明原因，落实责任，经集体经济组织成员（代表）大会讨论通过，并经乡镇农村经营管理机构批准后进行账务处理，盘盈计入其他收入，盘亏计入其他支出；数额较大的，可作增加或减少公积公益金处理，同时调整账簿记录。

1. 应收款。

集体经济组织的应收款项包括单位和个人的各项应收及暂付款项。

对债务单位撤销或债务人死亡，既无遗产又无义务承担人，确实无法收回的款项，按规定程序批准核销，借记“其他支出”，贷记“应收款（或内部往来）”科目。

2. 存货。

存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、农产品和工业产成品等。

存货盘盈，按照同类或类似市场价格借记“库存材料”，贷记“其他收入”科目；存货盘亏、毁损和报废，按照实际成本扣除责任人或保险公司赔偿的金额和残料价值之后，借记“其他支出”，贷记“库存材料”科目。

清产核资后的两个会计处理问题

55 2019.12工作探讨〉56农村财务会计 2019.12计准则》中相关规定，通俗地说，实收资本价值大于约定价值的部分计入资本公积。

同理，村集体经济组织接受捐赠的固定资产增加了集体实收资本，但捐赠单位并未要求相应增加所有者权益，因此接受捐赠的固定资产价值可以全部被视为“资本公积”，在村级会计制度中，对应属性的会计科目就是“公积公益金”。

2. 最新的《企业会计准则》《企业会计制度》等对接受捐赠的固定资产会计处理有哪些规定。

目前，企业执行的会计政策有《企业会计准则》《小企业会计准则》《企业会计制度》等。

《企业会计制度》第八十二条规定，资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。

因此，执行《企业会计制度》的企业，取得的捐赠资产应当在“资本公积”科目中核算。

最新的《企业会计准则》关于接受固定资产捐赠，取消了“待转资产价值”账户，取得的捐赠利得直接记入“营业外收入”科目，并且按照项目进行明细核算，年末并入会计利润总额，且要计算缴纳企业所得税，并且按照项目进行明细核算。

因此，执行《企业会计准则》《小企业会计准则》的企业，取得的捐赠利得应当在“营业外收入”科目中核算。

出于与国家税务总局关于企业所得税、增值税征缴规定相衔接的考虑，目前很多企业采取这种会计处理办法。

依据新企业会计准则做具体分录如下：借：固定资产贷：营业外收入如果取得合法票据，且公司为一般纳税人，进项税可抵扣。

借：固定资产应交税金—应缴增值税—进项税贷：营业外收入3. 对公积公益金科目的调整建议。

公积公益金应根据用途分别设置明细，才能明确具体使用情况，否则公积公益金只能反映余额，其使用情况随着年限的增加无法明确。

鉴于村集体经济组织经济业务有其特殊性，目前不宜完全照搬企业会计的做法，笔者建议，应结合实际，对“公积公益金”科目做出调整。

从走访中了解到，群众对公积公益金科目的意见主要集中在不区分明细。

因此，要从公积公益金的用途入手，区分公积金可用和不可用。

清产核资处理意见

清产核资账务处理建议
根据国家法律法规、企业财务制度和国家有关清产核资政策,对2010年企业清产核资资金核实账务处理建议如下：
1、对于企业在清产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后，盘盈资产大于资产损失部分，根据财清[1994]15号文件的规定，经国有资产监督管理机构审核批准后，相应增加企业所有者权益。

建议增加资本公积，在所有者权益变动表中增加在第7行（二）其他综合收益-资本公积栏，同时，在利润表第52行（七）其他综合收益栏填列，还要在国有资本变动情况表第6行（四）清产核资增加栏填列。

2、企业查出的各项资产损失和资金挂账，经国有资产监督管理机构审核批准冲减所有者权益的，可依次冲减盈余公积金、资本公积金。

对企业执行《企业会计制度》（现在企业大多数执行《小企业会计制度》，视同执行《企业会计制度》）查出的各项资产损失和资金挂账，依据国家有关清产核资政策规定,以及财政部《关于国有企业执行〈企业会计制度〉有关财务政策问题的通知》有关规定，经国有资产监督管理机构审核批准的，可以依次冲减以前年度未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金。

不够冲减的，以负数放入以前年度未分配利润。

建议依次核减以前年度未分配利润、盈余公积、资本公积金，实收资本原则上不要核减。

核减所有者权益，在所有者权益变动表第7行（二）其他综合收益栏的相应科目以负数填列，同时，在利润表第52行（七）其他综合收益栏填列，还要在国有资产变动情况表第21行（四）清产核资减少栏填列。

以上清产核资账务处理中，损失是指的净损失，另外，还要根据企业实际执行的会计制度，结合固定资产清理等科目，进行账务处理。

如有其它建议，请随时沟通交流。

州国资委
2010年1月12日。

资金核实会计处理(讨论稿)

关于国有企业清产核资资金核实工作的规定一、资金核实的账务处理（一）按原制度清查出资产损失的账务处理1、首先，将本次清产核资资产损失进行归集（包括原已计入待处理财产损溢、固定资产清理等科目尚未处理的损失，还原为原各科目：原材料、应收账款、固定资产、长期投资等本次一并申报），计入“待处理财产损溢----清产核资损失”。

借：待处理财产损溢----清产核资损失贷：存货类科目应交税金—应交增值税(进项税转出)应收账款固定资产清理长期投资在建工程等2、其次，根据国有资产监督管理机构审核批准后，进行账务处理。

经审核认定的原制度清查出资产损失和资金挂账，视企业所有者权益构成的具体情况，先用未分配利润和盈余公积中冲减执行新制度预计损失后的余额冲，再依次冲减资本公积金和实收资本。

经营资质条件对净资产没有明确要求的企业，以注册资本为限，经以上冲减后，仍不足冲减的部分暂作待处理的专项资产损失，自批准执行《企业会计制度》之日起，在不超过3年的期限内摊销。

经营资质条件对净资产有明确要求的企业，应以现有经营资质条件所需净资产为限（指冲减有关损失以后的净资产金额不低于经营资质条件所需的净资产金额），经以上冲减后，仍未冲销的部分暂作待处理的专项资产损失，该部分资产损失在资产负债表中的所有者权益部分以减项列示。

会计分录如下：A、经营资质条件对净资产没有明确要求的企业借：利润分配----未分配利润（冲减执行新制度预计损失后余额）盈余公积（冲减执行新制度预计损失后余额）资本公积实收资本（冲减至应保留的法定注册资本为限）其他长期资产----待处理专项资产损失（经以上冲减仍未冲减的部分暂作待处理的专项资产损失，在资产负债表“其他长期资产”项目中列示，自批准执行《企业会计制度》之日起，不超过3年的期限内摊销）贷：待处理财产损溢----清产核资损失B、经营资质条件对净资产有明确要求的企业借：利润分配----未分配利润（冲减执行新制度预计损失后余额）盈余公积（冲减执行新制度预计损失后余额）资本公积实收资本其他长期资产----待处理专项资产损失（以现有经营资质条件所需净资产为限，经以上冲减仍未冲减的部分暂作待处理的专项资产损失，在资产负债表中的所有者权益部分以减项列示。

如何对清产核资结果进行账务处理？

如何对清产核资结果进行账务处理？展开全文如何对清产核资结果进行账务处理?对查出的企业各项资产损失和资金挂账数额较大、企业无能力自行消化弥补的,经国有资产监督管理机构审核批准后,依据国家有关清产核资政策规定及财政部关于印发《工业企业执行(企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知(财会[2003]31号)有关规定,区别以下情况进行财务处理:1.科目设置在“待处理财产损溢”科目下增设二级明细科目“执行新制度前的损失”,核算企业在执行新制度前按照原制度清查的资产损失。

执行新制度前的损失:指企业按照原制度规定,因资产发生报废、毁损等已记人“待处理财产损溢”科目但尚未处理的损失金额,以及已经发生的损失但尚未记人“待处理财产损溢”科目的金额,如按原制度规定应记而未记入“待处理财产损溢”科目的资产盘亏、毁损等。

2.原制度资产损失的归集及账务处理(1)企业根据国资委批复的原制度资产损失,进行科目归集,做如下账务处理。

借:待处理财产损溢――执行新制度前的损失贷:有关损失资产类科目(如:原材料、固定资产等资产科目)企业调账后, “待处理财产损溢――执行新制度前的损失”科目的余额,应与国资委批复的金额一致,未经批复的项目不能调账。

如果金额不一致,企业应进行说明并上报国资委或集团公司证明材料。

相关科目的归集及具体账务处理如下:第一,根据国资委批复的各项固定资产损失,做如下账务归集处理: 借:待处理财产损溢――执行新制度前的损失累计折旧贷:固定资产比如如果已批复的固定资产损失,企业在2004年、2005年仍然计提了折旧,应将继续计提折旧部分进行冲销。

冲销2004年已计提的折旧的同时还应进行追溯调整。

冲销2004年折旧,做如下账务处理:借:累计折旧贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:应交税金――所得税借:以前年度损益调整贷:利润分配――未分配利润借:利润分配――未分配利润贷:盈余公积冲销2005年折旧,做如下账务处理:借:累计折旧贷:成本费用类科目第二,根据国资委批复的各项应收账款的损失,做如下归集和相应的账务处理:比如企业清产核资以2003年12月31日为基准日报损时的应收账款与2005年年底金额以及国资委批复的金额相同,做如下账务处理:借:待处理财产损溢――执行新制度前的损失坏账准备贷:应收账款因企业2004年或2005年有回收,造成调账金额与批复金额不符,企业应在向国资委或集团公司报调账情况时予以说明,并附证明材料。