商业银行系统内往来核算共24页文档
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商业银行系统内往来业务核算
三、系统内资金电子汇划业务的具体核算
系统内资金电子汇划业务
含 义
划出款业务
划入款业务
是指本行代对方银行收款而引起的款项划出业务，也称为贷方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为付款行，对方为收款行。
是指本行代对方行付款而引起的款项划入，也称为借方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为收款行，对方为付款行。
收报行支行（集中汇划点）的账务处理
如果“清算资金往来——收报行清算中心往来户”的余额在借方，会计分录为：
借：存放系统内款项——上存分行备付金户
贷：清算资金往来——收报行清算中心往来户
对于资金电子汇划业务的会计核算，各银行的处理不尽相同，存在一定的差异，但是基本原理是相同的。
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（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理
查复的处理
收到发来的查询报文后、打印查询书。 根据查询书认真核对有关原始凭证，查清原因后填制和输入查复书。 授权人员按规定就查复书有关内容与查询书及原始资料进行核对，确认后授权发送。如果录入内容有误，将查复书交由原经办人员修改。
日终处理
营业终了系统统一打印“查询业务清单”、“查复业务清单”以备查考。
借：系统内存放款项——发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户
如为借方报单业务，则会计分录相反。
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（三）总行清算中心的账务处理
（四）收报行省分行（收报清算中心）的账务处理
收报清算中心收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机联网系统自动检测到收报行是否为自己辖内的行处，并经核押无误后自动进行账务处理。当收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时处理并传至经办行。如为提入贷方报单业务，则会计分录为： 借：清算资金往来——总行清算中心往来户 贷：清算资金往来——××支行往来户 如为借方报单业务，则会计分录相反。
第6章 商业银行系统内往来的核算
6.2.1 业务范围与处理流程
1．资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇 划业务。
具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行
卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、 查复业务。
第二篇 商业银行会计
第二篇 商业银行会计
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。
“上存辖内款项”
资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。 “辖内款项存放”
负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
系统内 资金清算
第二篇 商业银行会计
商业银 行系统 内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银 行系统 内资金 清算
第二篇 商业银行会计
6.2
系统内资金汇划与清算的核算
第二篇 商业银行会计
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇
划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记 业务等。
◆发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”
科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业 务）。
第二篇 商业银行会计
1．发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务，则会计分录为： 借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则 为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
系统内往来的核算
借：待清算辖内往来 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
金融企业会计系统内往来的核算
对借报业务的处理：
借：吸收存款等 贷：辖内上存款项——上存分行备付金户
集中式批量业务的处理：
• 对贷报业务当日的处理：（当日不与收报行结 算）
借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项 • 次日： 借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替 收报行收款）
第一节 商业银行系统内往来的核算
第四章 系统内往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清 算的核算
总行清算中心收到上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：系统内款项存放——××行备付金
（2）通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款 和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“×× 行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的 备付金存款的增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调 拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减 变动情况。
借：系统内款项存放——××省区分行备付金 贷：系统内款项存放——××清算行备付金
第一节 商业银行系统内往来的核算
第四章 系统内往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清
算的核算
❖省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后：
第五章 系统内往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算
借：吸收存款等 贷：辖内上存款项——上存分行备付金户
集中式批量业务的处理：
• 对贷报业务当日的处理：（当日不与收报行结 算）
借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项 • 次日： 借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替 收报行收款）
第一节 商业银行系统内往来的核算
第四章 系统内往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清 算的核算
总行清算中心收到上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：系统内款项存放——××行备付金
（2）通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款 和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“×× 行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的 备付金存款的增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调 拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减 变动情况。
借：系统内款项存放——××省区分行备付金 贷：系统内款项存放——××清算行备付金
第一节 商业银行系统内往来的核算
第四章 系统内往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清
算的核算
❖省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后：
第五章 系统内往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算
第4章 商业银行系统内往来的核算
第二篇 商业银行会计
4.1
商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来（第6章）
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（2）管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时
管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录 为： 借：辖内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 支行接到管辖清算行发来的信息后， 会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存辖内款项——存××行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
4.2.3 汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
划收款业务
发报经办行 发起的汇划 业务划付款业务◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇
划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业 务）。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.通过中国人民银行调回备付金的处理
（1）总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分 录为： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会 计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
代付业务又称为划入款业务，是营业机构办理银行汇票、信用卡、定 期借记等代对方银行付款业务，此时本行为收款行（债权行）。会计 科目属债权性质。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
第三节 商业银行系统内存、借款的核算与管理
商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理的 需要，形成相互之间存放款项、缴存款项和借入、借出款项的业务， 是商业银行系统内资金往来业务内容之一。
（3）系统内票据的核算
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
系统内票据业务包括系统内票据和系统内票据回购。系统内票据，是 指总行资金管理部门和资金营运部门为调控系统内资金，以总行所持 有的央行票据为依托，向系统内发行的短期债务凭证，其实质是向总 行存款。
系统内票据回购，是指分行根据自身资金头寸情况，将以购买的系统 内票据向总行申请回购，以融入资金，其实质是向总行质押借款。
代收业务又称为划出款业务，是营业机构办理汇兑、委托收款、托收 承付等代对方银行收款的业务，此时本行为付款行（债务行）。会计 科目属负债性质。
代付业务又称为划入款业务，是营业机构办理银行汇票、信用卡、定 期借记等代对方银行付款业务，此时本行为收款行（债权行）。会计 科目属债权性质。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
网内往来的是指是系统内各行处之间的应收应付款关系。
目前各商业银行都分别有各自的网内系统和管理制度，一般都建立了 处理同一数据中心内往账行与来账行之间本外币资金汇划、查询查复 等业务的应用系统，以提高和加快社会资金周转。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
二、银行往来往来系统业务管理办法
银行：加强业务管理、防范支付风险、确保网内往来系统安全稳定运 行。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
第三节 商业银行系统内存、借款的核算与管理
商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理的 需要，形成相互之间存放款项、缴存款项和借入、借出款项的业务， 是商业银行系统内资金往来业务内容之一。
（3）系统内票据的核算
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
系统内票据业务包括系统内票据和系统内票据回购。系统内票据，是 指总行资金管理部门和资金营运部门为调控系统内资金，以总行所持 有的央行票据为依托，向系统内发行的短期债务凭证，其实质是向总 行存款。
系统内票据回购，是指分行根据自身资金头寸情况，将以购买的系统 内票据向总行申请回购，以融入资金，其实质是向总行质押借款。
代收业务又称为划出款业务，是营业机构办理汇兑、委托收款、托收 承付等代对方银行收款的业务，此时本行为付款行（债务行）。会计 科目属负债性质。
代付业务又称为划入款业务，是营业机构办理银行汇票、信用卡、定 期借记等代对方银行付款业务，此时本行为收款行（债权行）。会计 科目属债权性质。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
网内往来的是指是系统内各行处之间的应收应付款关系。
目前各商业银行都分别有各自的网内系统和管理制度，一般都建立了 处理同一数据中心内往账行与来账行之间本外币资金汇划、查询查复 等业务的应用系统，以提高和加快社会资金周转。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
二、银行往来往来系统业务管理办法
银行：加强业务管理、防范支付风险、确保网内往来系统安全稳定运 行。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
商业银行系统内往来业务的核算
3．“待清算辖内往来”科目，该科目属于资产负债共同类科目，用以
核算各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况。 4．“上存辖内款项”科目，该科目属于资产类科目，是各支行、网点
用以核算其存放在上级行的备付金存款。
5．“辖内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，是各分行、支行 用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。
第二节 资金汇划清算系统简介
头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足 额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不 足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头 寸不足可向总行借款。 集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金
资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清
算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至 发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算 中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行； 收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。
存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第三 系统内资金汇划与清算的核算
一、业务范围与处理流程
（一）资金汇划清算系统的业务范围
包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 异地划收款业务：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（包括信汇、 电汇、托收承付、委托收款结算种类）、系统内行处间的资金划拨等。 异地划付款业务：解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转， 以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程
商业银行系统内往来的核算课件
创新业务发展
创新业务发展是商业银行系统内往来未来的另一重要趋势。随着金融市场的不断 变化和客户需求的多样化，商业银行需要不断创新业务模式和服务方式，以满足 客户需求。
创新业务发展将有助于银行提升服务水平和盈利能力，同时也可以更好地适应市 场变化和应对竞争挑战。
06 案例分析：某商业银行系 统内往来业务实践
历史回顾
商业银行系统内往来自诞 生以来，经历了多次变革 和发展，不断完善和规范。
发展趋势
随着金融市场的不断发展 和创新，商业银行系统内 往来将朝着更加高效、安 全、便捷的方向发展。
技术支持
未来，随着金融科技的不 断发展，系统内往来的技 术和手段将更加先进和智 能化。
02 商业银行系统内往来的核 心业务
详细描述
操作风险包括内部欺诈、外部欺诈、 员工失误、系统故障、物理损害等多 种类型，可能对商业银行的声誉、财 务状况和业务运营造成影响。
05 商业银行系统内往来的未 来发展趋势
电子化发展
电子化发展是商业银行系统内往来未来的重要趋势之一。随 着科技的不断进步，越来越多的银行业务可以通过电子渠道 完成，这不仅可以提高业务处理效率，还可以降低运营成本。
头寸管理的手段包括：资金调 度、同业拆借、发行债券等。
代理行往来
代理行往来的种类包括
代理收付款、代理汇兑、代理保管等。
代理行往来的流程包括
签订代理协议、开立代理账户、授权委托、核对账务和结算等步骤。
同业拆借
01
02
同业拆借是指商业银行 之间进行的短期资金借贷。
同业拆借的目的是调剂 资金余缺，缓解流动性 压力。
资金清算
资金清算的种类包括
系统内联行清算、跨系统通汇清算和 行内汇划清算等。
第4章商业银行系统内往来的核算
❖实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
同时，代理收报经办行记账，会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
借报业务会
贷：吸收存款或其他科目
计分录相反
❖批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如
4．收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。 其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应付款——待处理汇划款项
如为借报业务，则会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付
款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录为：
“上存系统内款项”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金 。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和 省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
“系统内款项存放”
“系统内借入”科目 负 债
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直 辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分 行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金 调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区分 行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨 及资金清算。） 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
2）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类 汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡 ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务及差错补账和冲账处理。
学时的安排
计划安排5学时。
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算? 结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。 清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
2、资金汇划清算系统（全国） 1）、资金汇划清算系统的组成 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇 划业务的行处。汇划业务的发生行是发报 经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 一个行处既可能是发报经办行，也可能是 收报经办行。
第四章系统内往来商业银行资料
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“清算资金往来” ① 代付（应收） ①代收（应付） ②清偿贷差 ②清偿借差
当代收＞代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。 当代收＜代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
3
清算资金往来清算资金往来代付代付应收应收清偿贷差清偿贷差代收代收应付应付清偿借差清偿借差第四章目录11商业银行系统内往来业务的含义22系统内资金电子汇划系统的构成33系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目44备付金存款账户开立的核算4
第四章
商业银行系统内往来业务核算
主讲:王笑凡
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
本行存放于系统之外的其他金融机构的存款在“存放同业”科目中
核算。
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“系统内存放款项”科目
本科目属于负债类科目，用来核算系统内的其他行、处存放于本行、
处的款项。本科目可按存放单位设置“备付金存款户”、“调拨资金 存款户”等明细科目。
比如“备付金存款户”借方表示调出，贷方表示吸收上存，余额在 贷方表示总行清算中心核算各清算行上存备付金情况。
其本质就是联行间的资金应收应付关系。
第四章
1.商业银行系统内往来业务的含义
A.目前我国形成了六大联行系统 B.现行的联行管理模式
C.电子汇划业务
人民银行
工商银行
建设银行
交通银行
农业银行 中国银行
各家银行自成系统， 各联行内核算方法 均由各系统自行决 策执行。
金融会计第十章 商业银行系统内往来的核算
二、系统内往来资金清算的业务范围和基本做法
（一）系统内往来资金清算的业务范围
系统内往来汇划业务承担汇兑、托收承付、委托收款、银 行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行 批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存 通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。
（二）系统内往来资金的基本做法
清算行收到总行调回资金通知后，会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 待收到当地人民银行款到通知后，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
（二）系统内往来业务的核算
1、发报经办行的处理（贷报业务） 借：××科目 贷：联行科目 如果是借报业务，会计分录为： 借：联行科目 贷： ××科目
根据前面四个例子，总行清算中心清算汇差资金的分录如 下： 借：系统内款项存放——浙江分行备付金存款户 100 000 贷：系统内款项存放——上海分行备付金存款户 60 000 系统内பைடு நூலகம்项存放——北京分行备付金存款户 40 000
根据以上例子，清算行上海分行、北京分行、浙江分行清 算汇差资金的分录为： 上海分行： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 联行科目——徐汇支行 贷：联行科目——虹口支行 北京分行： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：联行科目——海淀支行
（二）系统内往来资金清算的基本凭证
借方报单 联行报单
贷方报单
四、系统内往来资金清算的核算
（一）联行备付金上存及调整的核算
1、向上级行上存备付金的核算 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项
清算行接到总行清算中心借记信息后，会计分录为：
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
ห้องสมุดไป่ตู้
存入系统内存款
• 上级行的分录： 借：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项） 贷：下级行存入清算资金
• 下级行的分录： 借：存放上级行清算资金 贷：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项）
（二）系统内存款利息的核算 系统内存款的计息方式有定期结息和利随 本清两种。 定期结息： 每季末，按存款本金和合同利率计算确定 应结利息，并予以支付。
• 一级分行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：系统内往来款项应付利息
（四）系统内票据到期兑付的核算 • 总行的会计分录： 借：一级分行存入系统内票据款项 系统内资金往来利息支出 系统内往来款项应付利息 贷：一级分行存入清算资金 • 一级分行的会计分录： 借：存放总行清算资金 贷：存放总行系统内票据款项 系统内资金往来利息收入 系统内往来款项应收利息
四、差错改正及查询、查复
参加网内往来各营业机构的经办人员在办 理资金汇划中发现有差错、错误或疑问时，可 以按有关规定进行改正处理或进行查询。
第四节 商业银行系统内存、借 款的核算与管理
一、系统内存款业务的核算 （一）存入系统内存款的核算 下级行根据资金管理规定，上存清算资金，或 者上级行主动调拨下级行的清算资金上存。
三、系统内票据的核算 系统内票据业务包括： • 系统内票据 • 系统内票据回购。 • 系统内票据实质是向总行存款。 是指总行资金管理部门和资金运营部门为 调控系统内资金，以总行所持有的央行票据为 依托，向系统内发行短期债务凭证。
• 系统内票据回购实质是向总行质押借款。 是指分行根据自身资金的头寸情况，将已 购买的系统内票据向总行申请回购，以融入资 金。
定期结息
• 上级行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：下级行存入清算资金
存入系统内存款
• 上级行的分录： 借：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项） 贷：下级行存入清算资金
• 下级行的分录： 借：存放上级行清算资金 贷：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项）
（二）系统内存款利息的核算 系统内存款的计息方式有定期结息和利随 本清两种。 定期结息： 每季末，按存款本金和合同利率计算确定 应结利息，并予以支付。
• 一级分行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：系统内往来款项应付利息
（四）系统内票据到期兑付的核算 • 总行的会计分录： 借：一级分行存入系统内票据款项 系统内资金往来利息支出 系统内往来款项应付利息 贷：一级分行存入清算资金 • 一级分行的会计分录： 借：存放总行清算资金 贷：存放总行系统内票据款项 系统内资金往来利息收入 系统内往来款项应收利息
四、差错改正及查询、查复
参加网内往来各营业机构的经办人员在办 理资金汇划中发现有差错、错误或疑问时，可 以按有关规定进行改正处理或进行查询。
第四节 商业银行系统内存、借 款的核算与管理
一、系统内存款业务的核算 （一）存入系统内存款的核算 下级行根据资金管理规定，上存清算资金，或 者上级行主动调拨下级行的清算资金上存。
三、系统内票据的核算 系统内票据业务包括： • 系统内票据 • 系统内票据回购。 • 系统内票据实质是向总行存款。 是指总行资金管理部门和资金运营部门为 调控系统内资金，以总行所持有的央行票据为 依托，向系统内发行短期债务凭证。
• 系统内票据回购实质是向总行质押借款。 是指分行根据自身资金的头寸情况，将已 购买的系统内票据向总行申请回购，以融入资 金。
定期结息
• 上级行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：下级行存入清算资金
系统内往来业务的核算
位。
借：清算资金往来——总行清算中心往来户 50000
贷：清算资金往来——××支行往来户 50000
例2：收到发报清算行银行汇票信息，金额150000元，汇款人为某支行的
开户单位。
借：清算资金往来——××支行往来户
150000
贷：清算资金往来——总行清算中心往来户 150000
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5、收报经办行的处理
目前，我国已初步建成以中国现代化支付 系统为核 心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交 换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付 系统并存的支付清算体系。
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2
我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成： 1、商业银行系统内联行电子汇划系统（内部清算系统） 2、同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统 3、中国人民银行跨行支付清算系统（中国现代化支付
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（一）清算行在总行清算中心开立备付金存 款账户
清算行和管辖行在总行清算中心开立资金汇划清算账户时， 可通过中国人民银行将款项直接存入总行清算中心。
例：某清算行向同城人民银行填划款凭证，金额2000000元， 上存总行备付金。
借：其他应收款——待处理汇划款项户 2000000 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 2000000
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1、发报经办行的处理
发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员录入汇划凭证的有 关内容。
例1：开户单位造船厂提交电汇凭证，金额45000元，要求汇往 异地钢铁厂用以支付货款。审核无误，办理转账。（贷方汇 划业务）
借：吸收存款——单位活期存款——造船厂户 45000
贷：清算资金往来——发报行清算中心往来户 45000
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系统内往来的核算1
二、系统内资金汇划与清算的核算
次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销 “其他应付款”、“其他应收款”。如为 贷报业 务，则会计分录为： 借：其他应付款 ——待处理汇划款项
贷：待清算辖内往来 ——××行 如为 借报 业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 ——××行 贷：其他应收款一待处理汇划款项
经复核、授权后实时或批量发送至发报清算行。 如为 贷报 业务，则会计分录为：
借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来 ——××行
如为 借报 业务，则会计分录相反。
二、系统内资金汇划与清算的核算
日终，“待清算辖内往来”若为 贷方余额 （贷 差），则为本行 应付汇差 ，日终清算时，应 减少本 行在上级清算行的备付金存款。会计分录为：
如为借报业务，则会计分录相反。
二、系统内资金汇划与清算的核算
3．总行清算中心的处理 总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动 登记后，传输至收报清算行。日终，系统自动更 新各清算行在总行的备付金存款账户。如为 贷报 业务，则会计分录为： 借：系统内款项存放 ——××发报清算行备付金 贷：系统内款项存放 ——××收报清算行备付金
二、系统内资金汇划与清算的核算
同时，代理收报经办行记账。如为 贷报业务， 则会计分录为：
借：待清算辖内往来 ——××行 贷：吸收存款或其他科目
如为借报业务，则会计分录相反。
（2）分散式
分散式是指收报清算行收到总行传来的汇 划数据后均传至收报经办行处理。
二、系统内资金汇划与清算的核算
?实时汇划业务核押无误后，收报清算行及时传至 收报经办行。如为 贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项 ——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来 ——××行 如为借报业务，则会计分录相反。
第四章系统内往来业务的核算
次日逐笔确认后冲销前日挂账，同时，代收报经办行记账
贷报业务
借报业务
借：其他应付款—待处理汇划款（待清算辖内往来—收报经办行）
贷：待清算辖内往来—收报经办行（其他应收款—待处理汇划款）
贷报业务
借报业务
借：待清算辖内往来
借：吸收存款
贷：吸收存款
贷：待清算辖内第四往章系来统内往来业务的核算
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
行备付金账户的款项；二级分行在省区分行开立的调拨资金 账户的资金的科目。 n 系统内款项存放：上级行用来核算其下级行上存的备付金存 款和调拨资金的科目。 n 待清算辖内往来：用来核算各发、收报经办行与清算行之间 的资金汇划往来与清算，余额轧差反映。 n 上存辖内款项：各支行、网点用来核算其存放上级行的备付 金存款的科目。 n 辖内款项存放：各分行、支行用来核算其所辖支行、网点的 备付金存款的科目。
第四章系统内往来业务的核算
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（一）处理流程： n 经办行：办理结算和资金汇划业务的行处（发报行、收报行） n 清算行：在总行清算中心开立备付金账户的行，负责办理辖属
行处款项清算，各直辖市分行和二级分行、省分行营业部均为 清算行。 n 总行清算中心：办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算 行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。 n 清算账户：清算行在总行清算中心开立备付金账户，总行清算 中心每天根据各行汇入汇出资金的情况从该清算行备付金账户 中付出或存入，来实现资金清算；各支行在上级管辖分行清算 中心开立备付金账户，用于经办行与清算行或辖内支行之间的 资金清算；省区分行在总行清算中心的备付金账户不用于汇划 款项清算，只用于办理系统内资金调拨及利息的汇划。