商业银行往来业务核算

某商业银行2007年1月末，各项财政性存款16500万 元，缴存中央银行财政性存款明细科目余额为10500 万元，该行在中央银行存放款项余额为4500万元， 欠缴部分于2月10日缴存。（该行财政性存款系按月 调整，罚息每日为欠缴额的万分之五）

要求：编制商业银行缴存财政性存款及支付罚息的会 计分录



设置的帐户：

——缴存中央银行一般性存款
三、商业银行与中央银行往来的账务处理
（一）缴存存款的处理

1.缴存财政性存款的核算 商业银行的各级机构吸收的财政存款（包括代收的中央预算收 入、地方金库款和代理发行国债款），应全额就地缴存人民银 行。财政性存款由各分、支行按财政性存款余额全额直接向其 开户的人民银行缴存，不在人民银行开户的分支机构应委托其 管辖行或代理行代为缴存。 一般按旬调整划缴，总分行在旬后8日内办理，其余行处旬后5 日内办理，不在人民银行开户的行处由其管辖行或代理行每月 调整一次：财政性存款增加即调增补缴，财政性存款减少即调 减退回。


发生欠缴存款的核算：

⑵人民银行的核算

人民银行收到商业银行《财政性存款欠缴凭证》的3、 4联，记入《待清算凭证登记簿》（单式记账），账 务分录为：

收入：待清算凭证——xx银行户

例：某市工商支行根据4月10日存款余额在12日调整缴存存 款时，财政性存款应调增补缴547 000元，但因其准备金存 款不足，只能缴存财政性存款47 000元，其余为欠数。 工商行账务： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款47 000 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款47 000


收入：待清算凭证——人民银行500 000

人民银行帐务：
借：工商银行准备金存款47 000
贷：工商银行划来财政性存款47 000

收入：待清算凭证——工商银行500 000
扣收欠缴缴存款的核算

商业银行调入资金时，与调增补缴存款比较，对扣收欠缴款要增加罚息的 处理。按旬调整的旬后第5天至收回之日，月后第8天至收回之日的罚息 ⑴人民银行的核算 贷：**银行划来财政性存款

第二节 金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制

商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业 务。

人民银行是中央银行，是发行银行、银行的银行。主 要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的 控制，同时对商业银行进行监管。
人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算 服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往 来。

一、商业银行与中央银行往来业务的内容

1、向人民银行发行库提取、缴存现金 2、按规定缴存存款——缴存财政性和一般性存款


3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务
4、与其他商业银行的资金清算
5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、 借出
6、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划 款项
金融企业会计
李冬姝
第十一章 金融企业往来核算与管理
第一节 金融机构往来概述 第二节 金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制 第三节 同城票据交换的会计核算与管理
第四节 同业往来的会计核算与管理
第一节金融机构往来概述

金融机构往来的主要内容

金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金 划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来 业务； 金融机构与央行（人民银行）之间发生的各种资金 划拨、清算业务。
利息支出——再贷款利息支出2 400
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款252 400
（四）再贴现

再贴现：用于解决商业银行因贴现票据而引起的资金 不足发放的一种贷款。商业银行以未到期的已贴现票 据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权 的再转让。贴现期一般不超过6个月。

市工商银行2005年3月20日持已贴现未到期商业汇 票向中央银行办理再贴现，该汇票面额100万元（不 带息），到期日为7月6日，年贴现率2.4%。汇票到 期，付款人甲企业未付票款，中央银行从工商行存款 户中划转再贴现票款，并退回票据。

借：**银行准备金存款
借：**银行存款准备金存款 贷：业务收入——罚款净收入户

同时销记：付出：待清算凭证——xx银行户 ⑵商业银行的核算
借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款
营业外支出——违约金罚款支出
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款

同时销记：付出：待清算凭证——人民银行户



调增：
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
借：存放中央银行款项——缴存一般性存款

调减做相反分录
（二）商业银行向人民银行存取现金的核算

人民银行是我国唯一管理货币发行的机关，组织货币的发行与 回笼；货币发行库设在人民银行的各级机构。 商业银行只设业务库，对业务库存现金有库存限额（人民银行 用发行货币和回笼货币来调节）。 商业银行向人民银行缴存现金，人民银行直接交入发行库作为 货币回笼，发行库的发行基金增加，商业银行库存现金减少， 存款准备金增加。 商业银行库存现金不足，向人民银行支取，人民银行从发行库 出库，发行基金减少，商业银行库存现金增加，准备金存款减 少。


（1）商业银行的核算 调增补缴： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款

调减退回： 借：存放中央银行款项——存中央银行存款 贷：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款

（2）人民银行的核算：

调增补缴：
借：**银行存款准备金存款 贷：**银行划来财政性存款
借：存放同业 贷：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项 贷：同业存放
第三节 同城票据交换的会计核算与管理

同城票据交换：是指同一城市各商业银行相互代收、代付的票 据，定时定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。 票据交换是由人民银行作中间人，集中监督并清算资金，以便 于简化手续、加速资金周转。集中交换的地点称票据交换所。 提出行和提入行



1、商业银行向人民银行支取现金的核算 商业银行账务： 借：现金 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 人民银行账务： 借：XX银行准备金存款 贷：现金 同时，发行库单式记账登记“发行基金库存簿” 付出：发行基金——本身库户 例如：工商银行xx支行在其开户的人民银行提取现金9 000万元。 该工商支行： 借：现金90 000 000 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款90 000 000 其开户人民银行： 借：工商银行准备金存款90 000 000 贷：现金90 000 000 • 付出：发行基金——本身库户
缴存财政性存款: 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款4500
借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款4500 补缴欠缴部分及罚息： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款1500
营业外支出——违约金罚款支出2.25
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款1502.25 1500*0.0005*3天=2.25万元 付出：待清算凭证——人民银行户

调减退回：（与调增补缴分录相反）
欠缴存款的核算

欠缴存款：商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足 支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。 对欠缴存款的处理规定：
Βιβλιοθήκη 1对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣 收；
2对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存款时一 并扣收。 ⑴商业银行的核算： • 商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理； • 对欠缴存款应另填写《财政性存款欠缴凭证》（分联送交人行并单 式记账）（记入《待清算凭证登记簿》）； • 表外科目分录为： • 收入：待清算凭证——人民银行户

2、商业银行向人民银行存入现金的核算 （账务与支取相反） 商业银行账务： 借：存放中央银行款项——存中央银行存款 贷：现金 人民银行帐务： 借：库存现金 贷：XX银行准备金存款 同时，发行库单式记账登记“发行基金库存簿” 收入：发行基金——本身库户 [例4-1]某农业银行支行将其超过库存限额的现金600万元交存其开户的人民银行。 该农业支行： 借：存放中央银行款项——存中央银行存款6 000 000 贷：库存现金6 000 000 其开户人民银行： 借：库存现金6 000 000 贷：农业银行准备金存款6 000 000 收入：发行基金——本身库户
贷：向中央银行借款——季节性贷款250 000
（2）归还贷款本息： 利息=250 000×2×4.8‰=2 400元 人民银行： 借：工商银行准备金存款252 400 贷：工商银行贷款——季节性贷款250 000 利息收入——金融机构利息收入户2 400 该工商银行： 借：向中央银行借款——季节性贷款250 000



提出行：是向他行提交票据的行处； 提入行：是接受他行票据的行处。 每个参加票据交换的商业银行既可以是提出行，又可以是提 入行。

4月3日某工商支行向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期 时办理还款手续，月利率4.8‰，本利一并归还。
（1）贷款发放： 人民银行： 借：工商银行贷款——季节性贷款250 000 贷：工商银行准备金存款250 000
该工商支行：
借：存放中央银行款项——存中央银行存款250 000

二、商业银行准备金存款账户的开立

商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，该账户所 存放的资金主要包括两类：