05商业银行会计联行往来业务的核算
第五章商业银行联行往来的核算
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第五章商业银行联行往来的核算
例1 工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行备付金 500 000 000元。
1、工商银行北京分行的会计处理
a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(北京分行备付金存款户) 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省准备 金500 000 000元。
1、工商银行泉州分行的会计处理 a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存总行备付金存款户) 500 000 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
(上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
b.借报业务
•资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
•负债：款项存放–
(××二级分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
(2) 批量汇划电子数据由收报清算行挂账
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
•资产：上存款项 –
联行往来业务的核算课件
手工核算方法
手工核算方法概述
手工核算的优缺点
通过人工操作，对银行联行往来业务 进行账务处理的方法。
优点是简单易行，适用于业务量较小 的银行；缺点是效率低下，容易出错 ，难以管理大量数据。
手工核算流程
包括凭证审核、凭证录入、复核、记 账等步骤，最终形成完整的账务记录 。
计算机核算方法
核算风险防范案例分析
案例一
某银行在联行往来业务核算中，由于制度不健全，导致一笔大额资金长期挂账， 无法及时清理。后经完善制度、加强人员培训等措施，避免了类似问题的再次发 生。
案例二
某银行在联行往来业务核算中，由于信息沟通不畅，导致同一客户的多笔交易重 复记账。后经加强信息沟通与协调，确保了核算信息的准确性和及时性。
05
联行往来业务核算的风险与防范
核算风险分析
核算制度不健全
缺乏完善的核算制度，导致核算 工作无章可循，容易引发核算风
险。
人员素质不高
核算人员业务素质和职业道德水 平不高，容易在核算工作中出现
失误或违规操作。
信息沟通不畅
各相关部门的沟通协调不畅，导 致核算信息不准确、不及时，影
响核算工作的准确性。
案例三：某保险公司联行往来业务核算案例
总结词
该案例分析了某保险公司在联行往来业务核算中面临 的挑战和应对策略，包括资金清算、风险管理等方面 。
详细描述
保险公司联行往来业务核算涉及资金清算和风险管理 等方面，要求较高。该保险公司采用专业化的核算软 件，实现自动化处理和实时监控。在资金清算方面， 与各联行机构建立高效的清算渠道，确保资金及时到 账。同时，加强风险管理，对各种可能出现的风险进 行充分评估和预警，制定应对措施。针对不同业务类 型，制定个性化的风险管理策略，确保业务安全。
银行会计第6章-联行往来业务的核算.ppt
二、联行往来的特点 三、联行往来的组织形式
全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来
第二节 电子联行往来
电子联行：经总行批准参加全国联行往来 的机构之间，通过计算机网络，进行异地资 金汇划；各级行在上一级行开立活期备付金 存款户，上下级行逐级清算往来汇差资金。
一、电子联行核算模式 二、电子联行汇划程序
发出资金汇划信息：划收业务 3，875，000元 划付业务1，592，635元
收到资金汇划信息：划收业务2，173，800元 划付业务6，028，090元
计算汇差资金并清算。
❖ 借：活期存款 —— 食品公司存款户 20万
❖ 贷：清算资金往来
20万
❖ 例2.岳麓支行收到静安支行发来的汇划信息， 经复核无误，计入有关账户。
❖ 借：清算资金往来
20万
❖ 贷：活期存款 —— 包装厂存款户 20万
❖ 例3. 工商银行北京朝阳支行9月5日发出资金 汇划信息和收到资金汇划信息情况如下：
（二）汇划款项的核算 联行往来分为发报行系统和收报行系统。 汇划款项有收款和付款两种。
1.发报行的处理 （1）划收款业务的核算
借：活期存款 贷：清算资金往来
（2）划付款业务的核算 借：清算资金往来 贷：活期存款
2.收报行的处理 （1）划收款的处理
借：清算资金往来 贷：活期存款
（2）划付款的处理 借：汇出汇款 贷：清算资金往来
（三）清算汇差资金的核算 “清算资金往来”科目为借方余额，是应
收汇差。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来
“清算资金往来”科目为贷方差额，是 应付汇差。
借：清算资金往来
贷：存放联行款项
❖ 例1.工商银行上海静安支行开户单位第一食 品公司向工商银行湖南长沙岳麓支行汇出款 项20万元，收款单位为包装厂。经复核无误， 静安支行向岳麓支行发送汇划款项信息。
金融会计8-5《联行往来业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
A、经办行
B、总行
C、清算行
D、总行清算中心
3、资金汇划清算查询查复中，查复行收到查询书后，必须在（
）
个工作日内查清。
A、2
B、3
C、4
D、5
4、各清算行存放在总行的清算备付金，应在（
）户反映。
A、辖内往来
B、系统内上存款项
C、系统内款项存放
D、存放中央银行款项
5、以下关于联行资金汇划清算的基本做法的提法不正确的是
段，是会计监督体系的重要组成部分。
四、单项选择
1、用以反映各清算行在总行的清算备付金存款、省区分行在总行的备付金存款、
以及二级分行在省区分行的调拨资金存款的科目是（
）。
A、系统内上存款项
B、系统内款项存放
C、辖内往来
D、同业往来
2、（
）是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属
行处汇划款项清算的分行。
（
）。
A、实存资金
B、逐步清算
C、头寸控制
D、集中监督
6、收报经办行收到“信汇付款指令”汇划款项，应暂时转入（
）
户。
A、其他应收款—待处理汇划款项
B、其他应付款—待处理汇划款项
C、应解汇款及临时存款
D、辖内往来
六、 问答题
1.什么是联行往来？当前银行以资金汇划清算系统取代原来的联行往来制度有
何意义和特点？ 2.资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何？ 3.汇划款项与资金清算的核算内容包括哪三个部分？ 4.分行汇差资金清算的会计核算手续如何？ 5.资金汇划清算查询、查复的基本原则是什么？
报单及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户。
8、“系统内上存款项”科目，该科目反映总行存放在各清算行的清算备付金、
第5章_商业银行联行往来的核算
2、工商银行福建省分行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——辖内款项存放 (泉州分行备付金存款户) 500 000
二、联行电子汇划的核算
联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。
划电子数据发送至清算银行。
(二)发报清算行的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后，经过
按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输 至总行。 1、贷报业务
资产：上存款项– 负债：款项存放–
借：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户) 贷：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
收报经 办行
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
资产：上存款项–
借：吸收存款——××等 负债：客户存款–
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
2、借报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项
资产：上存款项+ 负债：客户存款+
(上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇
资产：上存款项– 负债：款项存放–
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款 户)
代记账部分：
二级分行账务
资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
负债：款项存放–
(××支行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)等
2、分散核算式
采用分散式处理模式，收报清算行收到总行清算中心传来
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。
这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。
联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
联行往来业务核算
联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。
在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。
存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。
二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。
在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。
资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。
三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。
在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。
票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。
总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。
通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。
同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。
四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。
资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）第一篇：银行联行往来的会计核算的多种方法银行联行往来的会计核算的多种方法摘要：联行往来是同一法人银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的的资金账务往来，与异地结算、内部资金划拨等业务密切相关，联行往来实质上是银行构建的社会资金的邮递通道，与国民经济各部门有着广泛的联系，做好联行往来的核算工作，对于迅速、安全地划拨款项，加速社会资金的周转，促进国民经济健康稳定发展，具有十分重要的意义。
所以了解银行联行往来的会计核算的多种方法是身份重要的。
关键词：联行往来；核算；核算方法近年来出版的各种版本的《银行会计》著述中，对全国联行往来业务的会计处理上，核算方法多种多样，主要表现为以下几种核算方法。
(一)使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。
“存放联行款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项的资产类科目，下设往账户和来账户两个分户账。
“联行存放款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放存放本行的各种往来款项的负债类科目。
同样下设往账户和来账户两个分户账。
当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。
当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行存放款项一往账户。
如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：存放联行款项一来账行贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。
如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：存放联行款项一来账行。
(二)是设置“联行往账”、“联行来账”等科目对全国联行往来基本业务进行核算。
这两个科目的性质是资产负债共同类，每日营业终了，据联行往、来账科目借贷发生额轧差确定应收汇差金额或应付金额，(因为联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，就必然引起行处之间相互占用或被占用资金，从而产生联行汇差的清算)。
联行往来业务的核算
联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。
联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。
联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。
这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。
1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。
经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。
商业银行联行往来业务的核算
1.1商业数据分析的概念及 其应用
• 商业数据分析是指以商业理论为基础， 从数据分析出发，依靠统计工具，以决 策优化为目的，洞察数据背后的规律， 为商业创造最大价值。
主要应用
• （1）监控异常数据，如信用欺诈；（2） 建立模型并预测，如产品分析；关键变 量分析并预测，如潜在客户分析；（4） 预测性分析，如客户流失预测等。
• 大数据分析是指对规模巨大的数据进行 分析。大数据可以概括为5个V，数据量 大(Volume)、速度快(Velocity)、类型多 (Variety)、价值（Value）、真实性 (Veracity)。
1.4.1 Python数据分析工具简介
• Python是一种面向对象、解释型计算机程序设计语言，由Guido van Rossum于1989年底发明，第一个公开发行版发行于1991年。 Python语法简洁而清晰，具有丰富和强大的类库。它常被昵称为 胶水语言，能够把用其他语言制作的各种模块（尤其是C/C++） 很轻松地联结在一起。
商业银行联行往来业务的核算
第一节 商业银行联行往来业务概述
• 1．联行往来的组织体系 • 经办行：指办理结算和资金汇划业务的行处。 • 清算行：在总行清算中心开立备付金存款账户
的行处。
• 总行清算中心：办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账等账务的核算与管理。
• 在国际学术界，Matlab已经被确认为准确、可靠的科学计算标 准软件，许多国际一流学术刊物上，都可以看到MATLAB的应用。
• 目前最新版为R2019a版。
• 详细内容请登陆：查询。
1.4.6 SAS数据分析工具简 介
• Python 需要安装pandas、numpy、scipy、statsmodels、 matplotlib、seaborn、sklearn 、Theano、tensorflow、Keras、 TA-Lib、cvxopt等一系列的程序包，还需要安装iPython交互环 境，目前有包括这些程序包的套装软件可供下载。
联行往来业务的核算基础知识
联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。
联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。
联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。
二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。
核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。
（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。
1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。
2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。
3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。
计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。
（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。
2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。
3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。
4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。
（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。
1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。
2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。
3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。
（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。
联行往来业务的核算
联⾏往来业务的核算第五章联⾏往来的核算学习指导商业银⾏系统内⾏、处、所之间因⽇常结算、资⾦清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借⼊借出资⾦⽽发⽣的资⾦账务往来称为商业银⾏系统内往来。
对系统内往来中银⾏之间所发⽣的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理⽅法，即联⾏往来的处理⽅法与资⾦汇划清算的⽅法。
两种⽅法各有其利弊。
本章介绍两种⽅法的会计处理。
联⾏往来划分为全国联⾏往来、分⾏辖内往来和⽀⾏辖内往来三个层次。
本章介绍全国联⾏往来的核算。
全国联⾏往来分为⽇常往来、轧计汇差和年度结清三步，⽇常往来与银⾏的⽇常经营业务如⽀付结算业务，存贷款业务等紧密相连。
第⼀节联⾏往来概述⼀、联⾏往来的意义及特点1、联⾏往来的定义。
联⾏往来是同⼀银⾏系统内发有联⾏⾏号的各级⾏处在不同省、⾃治区、直辖市之间办理资⾦划拨的账务往来。
应注意⼏点：（1）联⾏往来是对同系统银⾏⽽⾔的，两个跨系统银⾏的资⾦账务往来不是联⾏往来；（2）联⾏往来是⼀种特定的往来，是银⾏间的资⾦账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银⾏要取得⼀定的资格，即要有联⾏⾏号。
2、联⾏往来产⽣的原因。
联⾏往来是随着银⾏⽀付结算等业务的产⽣⽽产⽣的。
银⾏业务中的绝⼤部分要由两个或两个以上的银⾏共同完成，例如⽀付结算业务中，当收、付款⼈在不同银⾏开户时，会引起收款⼈开户⾏和付款⼈开户⾏之间的资⾦账务往来。
如果两个银⾏是同系统银⾏，⼜都有联⾏⾏号，则它们的往来为联⾏往来。
有资⾦往来关系的系统内各⾏处之间互称联⾏，它们通过联⾏往来来完成资⾦划拨和进⾏账务处理。
如银⾏办理⽀付结算业务、内部资⾦调拨及年终损益上划等，都要通过联⾏往来实现。
联⾏往来⼀⽅⾯实现了资⾦的划拨，另⼀⽅⾯⼜产⽣了相互间代收代付的资⾦存⽋关系。
对在联⾏往来中发⽣的联⾏间的债权和债务，需要定期清算。
3、联⾏往来的特点（1）联⾏往来业务不是孤⽴存在的，它与银⾏的有关业务密切相连。
正确、及时地组织联⾏业务是正确处理各项业务的保证。
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（3）“上年联行往账”和“上年联行来账”
上述两个科目是上年全国联行在末达查清前使用的科目。新年度开始， 将上年度“联行往账”“联行来账”科目余额，不通过分录，分别转入 “上年联行往账”“上年联行来账”科目。收报行收到发报行寄来上年 度填发的报单，应通过“上年联行来账”科目办理转账。待联行未达查 清后，办理余额上划时，通过本年度的“联行往账”科目分别转销上述 两个科目的余额。
一、基本做法
1.直接往来，分别核算 联行往来是在两个银行之间进行的，当联行往来业务发生时，直 接由发生资金划拨的行处（发报行）填发联行往来借（贷）记报单， 寄接受联行报单的行处（收报行），同时发报行和收报行及时通知总 行对账中心。这样，通过联行报单把发报行、收报行和监督行三方贯 串起来，形成一个有机的整体，使他们都能根据同—内容的报单进行 核算和监督。 在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往账和来账两个系统。 发报行处理联行往账，记载发出报单的内容，收报行处理联行来账， 记载收到报单的内容。按往账、来账划分联行账务，对于每笔资金划 拨，双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往账、来账中 进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。但具体对某一行处来 说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就既是发报行，又是 收报行，既要处理往账业务，又要处理来账业务，这就要求往账和来 账必须严格划分清楚，并分别进行核算。
一、基本做法
2. 往来报告，分行录磁 联行往来账务的分散进行，决定了必须设立一个联行往来的监督 部门，以监督发报行的往账与收报行的来账，因此，各发报行和收报 行应于营业终了，根据当天的全国联行往账和来账业务分别填制联行 往账报告表和联行来账报告表，并附报告卡报告自己的管辖分行(有 的行处由联行业务经办行直接把报告表寄总行)；管辖分行收到所辖 行处的报告表及报告卡后，应及时通过计算机录磁并传送总行对账中 心。 3. 集中对账，分年查清 总行对账中心收到各管辖分行传输的全国联行往账.来账数据信息， 按月设户，将往账与来账报告卡进行逐笔配对核销，并通知各管辖分 行该月度联行未达查清。联行往来账务以年度为界，分年度查清未达 和结平往、来账务。新年度开始后.各行应将上年联行账务与本年联 行账务分开并分别处理。当上年全国联行账务全部查清后，各行则将 上年度联行账务余额逐级上划，由总行汇总结平上年度联行账务。
《 商业银行会计学 》
岳龙
2005 年 9 月
银行机构往来
与人民银行往来 与系统行往来（同城、异地） 与同业行往来（同城、异地） 与所属网点往来
第五章 联行往来业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
联行往来业务概述 全国联行往来手工操作系统 全国联行电子汇兑往来业务 中央银行电子联行往来 联行往来差错的处理（139页）
本系统联行往来 金融机构往来 人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
四 、联行往来核算的基本形式
主要采取集中制和分散制两种核算形式。 境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点 是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中 开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集 中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。港澳 及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是 各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来， 直接寄送对账单对账销账。 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使 用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制 较合适些。
二、联行往来的特点
(一) 既执行会计基本制度，又执行联行往来制度 (二) 与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进 行 (三) 有一套完善的安全控制措施和工具 (四) 有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的 实质是一种代理收付业务
三、联行往来的层次
联行
非电子联行 境内联行
电子联行 港澳及国外联行
第四联往账卡片––––– 发报行留存代“联行往账”科目卡片账。
（2）电划借方报单、电划贷方报单 第一、二联（缺）
第三联往账报告卡––––– 发报行随联行往账报告表寄管辖分 行；
五、联行往来的风险防范措施
联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点包括： 单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞，账务核对不及 时，盗用、挪用联行资金，大额资金汇划未办报批手续， 错账.乱账。
防止风险发生的主要措施有：（1）建立联行业务管 理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编押员三个岗 位相互制约完成，不得混岗操作；（3）印、押(压)、证、 机必须分管，并严格控制知押面；（4）业务清单等联行 档案及数据备份应妥善保管；（5）定期、不定期对账， 保证内外账一致；（6）准确使用会计科目；（7）严防客 户账、联行往来账余额透支。
第一节 联行往来业务概述
联行往来业务的基本概念 联行往来的特点 联行往来的层次 联行往来核算的基本形式 联行往来的风险防范措施
一、联行往来业务的基本概念
同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部 资金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代 理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金 融机构称为同业。
上述两科目属资产负债共同类目，余额通常借、贷双方轧差反映。
2.联行报单
（1）邮划借方报单、邮划贷方报单
第一联来账卡片---由发报行寄收报行。收报行转账后代“联行来账”科 目卡片账；
第二联来账报告卡----由发报行寄收报行，收报行随联行来账报告表寄 管辖分行；
第三联往账报告卡–––– 发报行随联行往账报告表寄管辖分行；
二、会计科目、联行报单及报告表
1. 会计科目 பைடு நூலகம்1）联行往账
本科目是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目。 填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记本科目。 本科目属资产负债共同类科目，余额通常借、贷双方轧差反映。 （2）联行来账 本科目是收报行处理全国联行往来业务时的专用科目。 收到借方报单，记本科目贷方；收到贷方报单，记本科目借方。 本科目属资产负债共同类科目，余额通常借.贷双方轧差反映。