金融会计第六章联行往来业务的核算.pptx
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第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算ppt课件
7
银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
联行往来业务的核算课件
联行往来业务核算方法
手工核算方法
手工核算方法概述
手工核算的优缺点
通过人工操作，对银行联行往来业务 进行账务处理的方法。
优点是简单易行，适用于业务量较小 的银行；缺点是效率低下，容易出错 ，难以管理大量数据。
手工核算流程
包括凭证审核、凭证录入、复核、记 账等步骤，最终形成完整的账务记录 。
计算机核算方法
核算风险防范案例分析
案例一
某银行在联行往来业务核算中，由于制度不健全，导致一笔大额资金长期挂账， 无法及时清理。后经完善制度、加强人员培训等措施，避免了类似问题的再次发 生。
案例二
某银行在联行往来业务核算中，由于信息沟通不畅，导致同一客户的多笔交易重 复记账。后经加强信息沟通与协调，确保了核算信息的准确性和及时性。
05
联行往来业务核算的风险与防范
核算风险分析
核算制度不健全
缺乏完善的核算制度，导致核算 工作无章可循，容易引发核算风
险。
人员素质不高
核算人员业务素质和职业道德水 平不高，容易在核算工作中出现
失误或违规操作。
信息沟通不畅
各相关部门的沟通协调不畅，导 致核算信息不准确、不及时，影
响核算工作的准确性。
案例三：某保险公司联行往来业务核算案例
总结词
该案例分析了某保险公司在联行往来业务核算中面临 的挑战和应对策略，包括资金清算、风险管理等方面 。
详细描述
保险公司联行往来业务核算涉及资金清算和风险管理 等方面，要求较高。该保险公司采用专业化的核算软 件，实现自动化处理和实时监控。在资金清算方面， 与各联行机构建立高效的清算渠道，确保资金及时到 账。同时，加强风险管理，对各种可能出现的风险进 行充分评估和预警，制定应对措施。针对不同业务类 型，制定个性化的风险管理策略，确保业务安全。
手工核算方法
手工核算方法概述
手工核算的优缺点
通过人工操作，对银行联行往来业务 进行账务处理的方法。
优点是简单易行，适用于业务量较小 的银行；缺点是效率低下，容易出错 ，难以管理大量数据。
手工核算流程
包括凭证审核、凭证录入、复核、记 账等步骤，最终形成完整的账务记录 。
计算机核算方法
核算风险防范案例分析
案例一
某银行在联行往来业务核算中，由于制度不健全，导致一笔大额资金长期挂账， 无法及时清理。后经完善制度、加强人员培训等措施，避免了类似问题的再次发 生。
案例二
某银行在联行往来业务核算中，由于信息沟通不畅，导致同一客户的多笔交易重 复记账。后经加强信息沟通与协调，确保了核算信息的准确性和及时性。
05
联行往来业务核算的风险与防范
核算风险分析
核算制度不健全
缺乏完善的核算制度，导致核算 工作无章可循，容易引发核算风
险。
人员素质不高
核算人员业务素质和职业道德水 平不高，容易在核算工作中出现
失误或违规操作。
信息沟通不畅
各相关部门的沟通协调不畅，导 致核算信息不准确、不及时，影
响核算工作的准确性。
案例三：某保险公司联行往来业务核算案例
总结词
该案例分析了某保险公司在联行往来业务核算中面临 的挑战和应对策略，包括资金清算、风险管理等方面 。
详细描述
保险公司联行往来业务核算涉及资金清算和风险管理 等方面，要求较高。该保险公司采用专业化的核算软 件，实现自动化处理和实时监控。在资金清算方面， 与各联行机构建立高效的清算渠道，确保资金及时到 账。同时，加强风险管理，对各种可能出现的风险进 行充分评估和预警，制定应对措施。针对不同业务类 型，制定个性化的风险管理策略，确保业务安全。
第6章1、2节-银行会计--联行往来的核算与管理PPT课件
2、清算行 是在总行清算机构开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包 括直辖市分行、总行直属分行（比如青岛 分行由总行直管）及二级分行。省（区） 分行在总行开立备付金账户，只办理系统 内资金调拨和内部资金利息拨转。
4
（一）联行电子汇划清算的组织体系
3、总行清算机构 是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
26
三、联行行号、联行印章和联行密押
（三）联行专用凭证 联行专用凭证又称联行报单，是证明联行 业务发生，明确经济责任的书面文件。联 行专用凭证由总行制定其样式、规格和使 用方法，一级分行统一印制，各联行业务 经办行领用。联行专用凭证按重要空白单 证进行严格管理。
27
三、联行行号、联行印章和联行密押
11
集中监督是指总行清算中心对汇划往来 数据发送、资金清算、备付金存款账户 资信情况和行际间查询查复事宜进行管 理和监督。
12
（二）联行电子汇划的处理办法
在电子联行汇划中，通过计算机、网络 系统，采取“汇划数据实时发送，各清 算行控制进出，总行中心即时处理，汇 划资金按时到达”的办法。
13
汇划数据实时发送指发报经办行录入汇 划数据后，全部实时发送至发报清算行
各清算行控制进出指清算行辖属所有经办 行的资金汇划、查询查复全部通过清算行 进出，清算行控制辖属经办行的资金清算
14
总行中心即时处理指总行清算中心对发 报清算行传输来的汇划数据即时传输至 收报清算行；实时业务由收报清算行即 时传输到收报经办行，批量业务由收报 清算行次日传输到收报经办行。总行清 算中心当日更新各清算行备付金存款
20
一、联行电子汇划的会计科目
4
（一）联行电子汇划清算的组织体系
3、总行清算机构 是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
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三、联行行号、联行印章和联行密押
（三）联行专用凭证 联行专用凭证又称联行报单，是证明联行 业务发生，明确经济责任的书面文件。联 行专用凭证由总行制定其样式、规格和使 用方法，一级分行统一印制，各联行业务 经办行领用。联行专用凭证按重要空白单 证进行严格管理。
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三、联行行号、联行印章和联行密押
11
集中监督是指总行清算中心对汇划往来 数据发送、资金清算、备付金存款账户 资信情况和行际间查询查复事宜进行管 理和监督。
12
（二）联行电子汇划的处理办法
在电子联行汇划中，通过计算机、网络 系统，采取“汇划数据实时发送，各清 算行控制进出，总行中心即时处理，汇 划资金按时到达”的办法。
13
汇划数据实时发送指发报经办行录入汇 划数据后，全部实时发送至发报清算行
各清算行控制进出指清算行辖属所有经办 行的资金汇划、查询查复全部通过清算行 进出，清算行控制辖属经办行的资金清算
14
总行中心即时处理指总行清算中心对发 报清算行传输来的汇划数据即时传输至 收报清算行；实时业务由收报清算行即 时传输到收报经办行，批量业务由收报 清算行次日传输到收报经办行。总行清 算中心当日更新各清算行备付金存款
20
一、联行电子汇划的会计科目
金融企业联行往来业务核算课件
概述
1 什么是金融企业联行往来业务核算
金融企业联行往来业务核算是指各类金融机 构之间相互结算互相转账的交易；调拨以及 手续费收取，是金融机构日常业务中重要的 一环。
2 重要性及作用
联行往来业务是金融机构的基础业务，精细 核算对于保障金融机构自身财务安全，保障 客户的利益均有重要意义。
联行往来业务流程
金融企业联行往来业务核 算课件
本课件介绍金融企业联行往来业务的核算流程，让您更深入了解该业务类型 的会计科目、分录方式及记账凭证，熟悉联行往来业务结算账户余额调拨、 手续费收取及结算等具体操作。通过本课件的学习，您能全面把握金融企业 联行往来业务的核算要点，对提高业务核算质量、减少操作风险具有极大帮 助。
结语
金融企业联行往来业务核算的重要性 及应用价值
联行往来业务是金融机构日常业务的重要组成 部分，影响着机构自身财务的安全和客户的合 法权益。
发展前景及趋势
随着金融业发展的不断深入，联行往来业务的 频率和范围不断扩大，更好的核算以及更加严 谨的风险防范机制对于促进行业发展具有联行的资金勾兑、日结及汇款、清算等系列操作。
2
手续费结算流程
体现手续费计提、结算等环节，包括手续费分项、手续费结算凭证的制作等。
联行往来业务会计处理
会计科目
主要包括资金往来、费用支出等会计科目。
会计分录
传统操作以入账、出账、资金转出、转入等方式分录。
记账凭证
在操作流程中，会涉及到各种手续费凭证、票据凭证等。
示例分析
联行结算账户余额调拨
对联行账户余额进行调拨，是日常联行往来业务的 基本操作之一。
联行手续费收取及结算
日常操作中，客户向公司支付手续费，公司将手续 费计提入账，在结算环节进行处理。
《金融企业会计》(黄群) PPT 金融企业会计第六章
第四节 现代化支付系统核算
发起清算行为人民银行，接收清算行为商业银行的，其会计分录为：
借：汇总平衡——人民银行××行户 贷：大额支付往来——人民银行××行户
借：大额支付往来——人民银行××行户 贷：××银行准备金存款——接收清算行
第四节 现代化支付系统核算
发起清算行、接收清算行均为人民银行的，其会计分录为：
一、会计科目设立 存款类科目 联行类科目
“汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
第四节 现代化支付系统核算
二、大额支付业务 大额支付业务流程
发起行业务处理
发报中心
国家处理中心
接收行处理
收报中心
第四节 现代化支付系统核算
发起大额支付业务
发起行（发起清算行）
发起清算行为商业银行的 会计分录为：
第三节 电子联行
电子发报行的会计核算 发报行会计分录如下： 借：××银行准备金存款——金融机构存款 贷：电子联行往账
每日营业终了，发报行和转发行核对当日往账无误后，发报行和 转发行将“电子联行往账”科目余额转入“电子清算资金往来” 科目，会计分录如下： 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来
第三节 电子联行
收报经办行的会计核算 接收报单无误。其会计分录为： 借：辖内往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人户
四、资金汇划往来与清算的核算
接收报单有误。报单信息错误分为可以转账报单和不可以转账报单。 可以转账报单。 会计分录： 借：支行辖内往来 贷：吸收存款——活期收款——存款户
四、资金汇划往来与清算的核算
四、资金汇划往来与清算的核算
发报经办行的业务处理及会计核算
接柜，业务处理、 回单加盖转讫章
复核，递交给 汇划经办人员
联行往来业务核算(ppt30张)
• A．全部核对相符的处理 • 收报行根据总行电子计算中心寄来的对 账表与收到的报单第一联逐笔勾对，对上 后注明对账日期，并分别按已核对的借方、 贷方报单金额汇总编制转账传票，从“联 行来账”科目转入“已核对联行来账”科 目。核对贷方报单 借：已核对联行来账 • 贷：联行来账 • 核对借方报单，做与之相反的账务处理。
•
按以“行号为主”的原则，根 据本行行号的不完整报单先转入本 行的来账科目。如果根据报单内容 能够肯定正确的收报行时，应另填 制与原报单方向相同的报单连同原 报单附件转划正确收报行。
例如：九江市支行收到一份联行报单。报 单的行号、行名为九江市支行，而报单内 容和附件却是太原市支行的。
• 如果九江市支行收到的是借方报单，转 账时： 借：联行往账 • 贷：联行来账-ห้องสมุดไป่ตู้方户 • 太原市支行收到转账借方报单： • 借：存入保证金—银行汇票 • 贷：联行来账-贷方户
B．接收不完整报单的处理
•
不完整报单是指发报行寄来的联行报
单上所填收报行行号与本行行号不符，但 附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺 少附件或附加内容不清。对行号不符的报 单，必须坚持以“行号为主”的原则来处 理。因为总行电子计算中心是以联行行号 来编制对账表并寄给各收报行的
（a）报单行号是本行的，但其内 容与附件属于他行的
2.联行来账： 核算内容：收报行收到发报行寄 来报单时用本科目核算。他的记账方 向与联行往账相反，本科目为过渡性 科目。对账表与联行来账卡片核对后， 应与“已核对联行来账”对转，全部 核对完毕，该科目应无余额。 性质：双重性 结构：
3.已核对联行来账： • 这是收报行使用的科目，用来 记载经过核对的联行来账。本科目 记账依据是总行电子计算中心寄来 的对账表。根据对账表内全部发生 额转账，其中核对相符的同“联行 来账”对账，未核对上部分同“未 核销报单款项”对账。 • 性质：双重性 • 结构：
•
按以“行号为主”的原则，根 据本行行号的不完整报单先转入本 行的来账科目。如果根据报单内容 能够肯定正确的收报行时，应另填 制与原报单方向相同的报单连同原 报单附件转划正确收报行。
例如：九江市支行收到一份联行报单。报 单的行号、行名为九江市支行，而报单内 容和附件却是太原市支行的。
• 如果九江市支行收到的是借方报单，转 账时： 借：联行往账 • 贷：联行来账-ห้องสมุดไป่ตู้方户 • 太原市支行收到转账借方报单： • 借：存入保证金—银行汇票 • 贷：联行来账-贷方户
B．接收不完整报单的处理
•
不完整报单是指发报行寄来的联行报
单上所填收报行行号与本行行号不符，但 附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺 少附件或附加内容不清。对行号不符的报 单，必须坚持以“行号为主”的原则来处 理。因为总行电子计算中心是以联行行号 来编制对账表并寄给各收报行的
（a）报单行号是本行的，但其内 容与附件属于他行的
2.联行来账： 核算内容：收报行收到发报行寄 来报单时用本科目核算。他的记账方 向与联行往账相反，本科目为过渡性 科目。对账表与联行来账卡片核对后， 应与“已核对联行来账”对转，全部 核对完毕，该科目应无余额。 性质：双重性 结构：
3.已核对联行来账： • 这是收报行使用的科目，用来 记载经过核对的联行来账。本科目 记账依据是总行电子计算中心寄来 的对账表。根据对账表内全部发生 额转账，其中核对相符的同“联行 来账”对账，未核对上部分同“未 核销报单款项”对账。 • 性质：双重性 • 结构：
人民大2024银行会计(第五版)教学课件第6章联行往来业务的核算
第六章 联行往来业务的核算
联行往来的实质是同一银行系统内的不同银 行之间的资金清算方法。
资金清算是实现支付结算的工具与手段。本 章内容与第五章支付结算业务的核算练习非常密 切。
教学要求： 1.掌握联行往来的概念 2.熟悉联行往来的基本做法、科目设置与核 算的基本程序
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的基本概念 联行往来是同一银行系统内所属各行处间
由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、 代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨 的工具。
联行往来的实质是一种资金清算的方法。
二、联行往来的特点 三、联行往来的组织形式
全国联行往来 分行辖内往来 往来
支行辖内
第二节 电子联行往来
电子联行：经总行批准参加全国联行往来的 机构之间，通过计算机网络，进行 异地资金汇划；各级行在上一级行 开立活期备付金存款户，上下级行 逐级清算往来汇差资金。
一、电子联行核算模式 二、电子联行汇划程序
上存头寸控制，差额集中清算 信息纵向传递，往来集中转换 逐级平衡检查，事后监督核对 三、会计科目 “清算资金往来” “存放联行款项” “联行存放款项”
四、电子联行往来业务的核算 （一）上存联行备付金的核算
1. 向上级行上存备付金的核算 借行汇出款项20
万元，收款单位为包装厂。经复核无误，静安
支行向岳麓支行发送汇划款项信息。
借：活期存款 —— 食品公司存款户 20万
贷：清算资金往来
20万
例2. 岳麓支行收到静安支行发来的汇划信息，经 复核无误，计入有关账户。
借：清算资金往来
20万
贷：活期存款 —— 包装厂存款户 20万
例3. 工商银行北京朝阳支行9月5日发出资金汇划 信息和收到资金汇划信息情况如下：
联行往来的实质是同一银行系统内的不同银 行之间的资金清算方法。
资金清算是实现支付结算的工具与手段。本 章内容与第五章支付结算业务的核算练习非常密 切。
教学要求： 1.掌握联行往来的概念 2.熟悉联行往来的基本做法、科目设置与核 算的基本程序
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的基本概念 联行往来是同一银行系统内所属各行处间
由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、 代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨 的工具。
联行往来的实质是一种资金清算的方法。
二、联行往来的特点 三、联行往来的组织形式
全国联行往来 分行辖内往来 往来
支行辖内
第二节 电子联行往来
电子联行：经总行批准参加全国联行往来的 机构之间，通过计算机网络，进行 异地资金汇划；各级行在上一级行 开立活期备付金存款户，上下级行 逐级清算往来汇差资金。
一、电子联行核算模式 二、电子联行汇划程序
上存头寸控制，差额集中清算 信息纵向传递，往来集中转换 逐级平衡检查，事后监督核对 三、会计科目 “清算资金往来” “存放联行款项” “联行存放款项”
四、电子联行往来业务的核算 （一）上存联行备付金的核算
1. 向上级行上存备付金的核算 借行汇出款项20
万元，收款单位为包装厂。经复核无误，静安
支行向岳麓支行发送汇划款项信息。
借：活期存款 —— 食品公司存款户 20万
贷：清算资金往来
20万
例2. 岳麓支行收到静安支行发来的汇划信息，经 复核无误，计入有关账户。
借：清算资金往来
20万
贷：活期存款 —— 包装厂存款户 20万
例3. 工商银行北京朝阳支行9月5日发出资金汇划 信息和收到资金汇划信息情况如下：
金融企业会计第06章联行往来业务的核算
28
6.3系统内资金汇划清算系统
5.收报经办行的处理 收报经办行设置的会计科目与发报经办行相同，当
收到收报清算行传输来的贷方汇划业务信息时或划 收信息），会计分录为： 借：XX辖内往来 贷：XX科目 当收到收报清算行传输来的借方汇划业务信息时（或 划付信息），则会计分录方向相反。
29
6.4电子联行往来
23
6.3系统内资金汇划清算系统
6.3.1基本做法
该系统由汇划业务经办行、清算行、省（自治区）
分行和总行清算中心通过计算机网络组成。汇划业务 的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经 办行，清算行在总行清算中心开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算，总行清算中心是办理 系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资 金清算等账务的核算和管理的部门。
32
6.4电子联行往来
2.电子发报行的处理
发报行设置“电子联行往账”、“电子清算资金往来”科目。
发报行收到汇出行送交的汇划凭证，两联转汇清单及有关汇划凭 证，经审核无误，确认汇出行有存款户有足够的资金支付，即可 办理转账。
27
6.3系统内资金汇划清算系统
4.收报清算行的处理 收报清算行设置的会计科目与发报清算行相同，当
收到总行清算中心传输来的贷方汇划业务信息时（或 划收信息），会计分录为： 借：存放系统款项—上存总行备付金存款户 贷：XX辖内往来 当收到总行清算中心传输来的借方汇划业务信息时 （或划付信息），则会计分录方向相反。
4
6.1 联行往来业务概述
6.1.1联行往来的基本概念
1.联行往来的基本含义
2.联行往来的两大类别:一类是手工联行往来，一类是 电子联行
6.1.2联行往来的组织体系
6.3系统内资金汇划清算系统
5.收报经办行的处理 收报经办行设置的会计科目与发报经办行相同，当
收到收报清算行传输来的贷方汇划业务信息时或划 收信息），会计分录为： 借：XX辖内往来 贷：XX科目 当收到收报清算行传输来的借方汇划业务信息时（或 划付信息），则会计分录方向相反。
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6.4电子联行往来
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6.3系统内资金汇划清算系统
6.3.1基本做法
该系统由汇划业务经办行、清算行、省（自治区）
分行和总行清算中心通过计算机网络组成。汇划业务 的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经 办行，清算行在总行清算中心开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算，总行清算中心是办理 系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资 金清算等账务的核算和管理的部门。
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6.4电子联行往来
2.电子发报行的处理
发报行设置“电子联行往账”、“电子清算资金往来”科目。
发报行收到汇出行送交的汇划凭证，两联转汇清单及有关汇划凭 证，经审核无误，确认汇出行有存款户有足够的资金支付，即可 办理转账。
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6.3系统内资金汇划清算系统
4.收报清算行的处理 收报清算行设置的会计科目与发报清算行相同，当
收到总行清算中心传输来的贷方汇划业务信息时（或 划收信息），会计分录为： 借：存放系统款项—上存总行备付金存款户 贷：XX辖内往来 当收到总行清算中心传输来的借方汇划业务信息时 （或划付信息），则会计分录方向相反。
4
6.1 联行往来业务概述
6.1.1联行往来的基本概念
1.联行往来的基本含义
2.联行往来的两大类别:一类是手工联行往来，一类是 电子联行
6.1.2联行往来的组织体系
第六章-金融机构往来业务的核算PPT课件
第七章 金融机构往来业务的核算
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转 账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关 凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理 转账。会计分录为：
❖ 二、同业拆借的核算
❖ 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足 的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、 额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守， 并通过中央银行划拨资金。
❖ 同业拆借业务使用的会计科目：
❖ 1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。
❖ 拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表， 经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转 账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关 凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理 转账。会计分录为：
❖ 二、同业拆借的核算
❖ 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足 的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、 额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守， 并通过中央银行划拨资金。
❖ 同业拆借业务使用的会计科目：
❖ 1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。
❖ 拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表， 经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。
第六章联行往来业务的核算
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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一、联行往来的概念
联行
联行往来
第六章 联行往来业务的核算
对于共同隶属于一个总行的 相互往来的两个银行来说，双方 互称为联行，使用联行帐户系统。
指同一银行系统内部各行处 之间，由于办理结算、资金调拨 等业务，相互代理款项收付而发 生的资金账务往来。
结构：存入备付金或结转应收汇差时记借方，调减备 付金或结算应付汇差时记贷方，余额一般在借方，表 示本行在上级行或系统其他行的实有存款。
存放联行款项
存入备付金 结转应收汇差
调减备付金 结算应付汇差
结存备付金
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
37
3.联行存放款项
性质：负债类
用途：核算下级行或系统内其他行在本行存放的备付 金，专门用以清算电子汇差的资金。
请编制6月17日联行往帐报告表。
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
21
解答例题6-5
摘要
联行往帐报告表
2×××年6月17日
借
方
贷
笔数
笔数
金额
电划 邮划
电划 邮划
方 金额
上期余额
5.8亿
本日发生额 8 7 330万元 75 110 174万元
本日余额
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
1 电子联行机构设置 2 电子联行核算模式 3 电子联行汇划程序
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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1.电子联行机构设置
机构设置分为管辖行和经办行
管辖行
管辖行：指负责辖属经办行业务信息的收发、记载、 清分、清算、监督等事项。
金融企业会计第六章 金融机构往来的核算.ppt
总行清算中心 发报清算行 收报清算行 各清算行 之间的资 金清算
发报经办行 汇划业务 的发生行
收报经办行 汇划业务 的接收行
在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行（含省区分 行营业部）
★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
1．资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算
等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收 款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支 票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算； 对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清
算；查询、查复业务。
2．资金汇划清算系统的业务处理流程
第六章
金融机构往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
第三节 商业银行之间往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算
中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来
2．发报清算行的处理
（1）跨清算行汇划业务的处理 发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自 动更新其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数 据加押后传输至总行清算中心。如为贷报业务，则会 计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
贷：上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差， 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清 算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分 录为： 借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日 终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会
发报经办行 汇划业务 的发生行
收报经办行 汇划业务 的接收行
在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行（含省区分 行营业部）
★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
1．资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算
等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收 款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支 票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算； 对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清
算；查询、查复业务。
2．资金汇划清算系统的业务处理流程
第六章
金融机构往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
第三节 商业银行之间往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算
中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来
2．发报清算行的处理
（1）跨清算行汇划业务的处理 发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自 动更新其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数 据加押后传输至总行清算中心。如为贷报业务，则会 计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
贷：上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差， 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清 算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分 录为： 借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日 终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会
金融会计-6(机构往来)(学PPT课件
一﹑向中央银行缴存（调整）存款的处理 （一）缴存和支取现金 商业银行与中央银行往来是通过商业银行 在中央银行开立基本存款账户，通过这个账户 进行资金流通。 存入： 借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：库存现金 支取: 借：库存现金 贷：存放中央银行款项-备付金存款户
7
（二）缴存（调整）法定存款准备金的处理
16
• 练习： • 工商银行某支行2009年6月2日持己贴现
尚未到期的面值为600000元的商业汇票 办理再贴现，汇票8月3日到期，再贴现 率为3.45%。
17
• 5、清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务 往来的资金清算款项。
5
• 6、 “贴现负债”：本科目核算企业（银行）办理 商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可 按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利 息调整”进行明细核算。
• 7、“利息支出” • 本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸
• 2、同业存放：本科目核算企业（银行）吸收的境内 、境外金融机构的存款。本科目可按存放金融机构进 行明细核算。
• 3、拆出资金：本科目核算企业（金融）拆借给境内 、境外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融 机构进行明细核算。属于资产类科目.
• 4、拆入资金：本科目核算企业（金融）从境内、境 外金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融 机构进行明细核算。属于负债类科目.
10
（三）缴存财政性存款的核算 1 调整缴存财政性存款的核算 各市地行、县支行吸收的财政性存款，应 全部缴存当地人民银行。缴存时间、缴存金额 计算的方法同一般性存款（但缴存比率为100 ％）。根据填制的“缴存财政性存款划拨凭证” 进行账务处理。
调增补缴的会计分录为：
借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户
7
（二）缴存（调整）法定存款准备金的处理
16
• 练习： • 工商银行某支行2009年6月2日持己贴现
尚未到期的面值为600000元的商业汇票 办理再贴现，汇票8月3日到期，再贴现 率为3.45%。
17
• 5、清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务 往来的资金清算款项。
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• 6、 “贴现负债”：本科目核算企业（银行）办理 商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可 按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利 息调整”进行明细核算。
• 7、“利息支出” • 本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸
• 2、同业存放：本科目核算企业（银行）吸收的境内 、境外金融机构的存款。本科目可按存放金融机构进 行明细核算。
• 3、拆出资金：本科目核算企业（金融）拆借给境内 、境外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融 机构进行明细核算。属于资产类科目.
• 4、拆入资金：本科目核算企业（金融）从境内、境 外金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融 机构进行明细核算。属于负债类科目.
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（三）缴存财政性存款的核算 1 调整缴存财政性存款的核算 各市地行、县支行吸收的财政性存款，应 全部缴存当地人民银行。缴存时间、缴存金额 计算的方法同一般性存款（但缴存比率为100 ％）。根据填制的“缴存财政性存款划拨凭证” 进行账务处理。
调增补缴的会计分录为：
借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户
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由发报行填写
3）电划借方补充报单和电划贷方补充报单。
由收报行填写
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3、联行行号、联行密押及联行专用章
1）联行行号：是办理联行业务的行处使用的行名 代号。同时也是拍发电报行处的电报挂号
2）联行专用章：是证明联行资金划拨凭证真实性 的图章。
3）联行密押：是联行间汇划款项时辨别汇（划） 款真伪，保证联行资金安全的重要工具。
22
对于代他行收款的业务，发报行填写贷方报单，并 据此办理转账。会计分录如下：
借：活期存款——付款人户 （ × ×银行存款——付款人户） 贷：联行往账
23
例如：中国农业银广东省分行营业部 5月15日通 过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。
银行应编贷方报单，会计分录如下： 借：活期存款——某商场户 8000
贷：联行往账
8000
24
对于代他行付款的业务，发报行填写借方报单，并 据此办理转账。会计分录如下：
借：联行往账 贷：活期存款——收款人户 （ × × 银行存款——收款人户）
25
例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集
团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下：
14
第二节 全国联行往来业务的核算
一、全国联行往来的基本做法 二、全国联行往来的会计科目、凭证及有关措施 三、联行往来的账务处理
15
一、全国联行往来的基本做法：
日常往来
发报行与收报行之间往来
集中监督
总行电子计算中心进行监督
划清资金
联行间相互占用的资金划清
年度结平财务
上下年的占用资金划清 由总行汇总结平各联行间占用的资金
直接往来
发报行
收报行（由收报行对账）
联行报单
10
2、直接往来、集中对账；
----------中国银行和农业银行就采用这种形式
直接往来
发报行
收报行
联行报单
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
11
3、直接往来、直接对账；
-----------建设银行就采用这种形式
发报行 直接往来 收报行 （直接传递信息，直接核对往来账项）
3
一、联行往来的概念及意义
（一）、联行往来的概念 联行往来是同一银行系统内发有联行行号的的各级 行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账 务往来。 有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行
发报行 收报行
4
（二）、联行往来的意义
1、是实现国民经济各部门之间的经济联系、进行 清算和划拨资金的工具； 2、是银行信贷资金管理的重要内容。
8
3、支行辖内往来
支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理， 适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一 县（市）支行内各银行机构之间的资金账务往来。 参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行 号和联行专用章。
9
三、联行往来核算的基本形式
1、直接往来、分散对账；
-------工商银行就采用这种形式
因此做好联行往来核算工作，对加速社会资金周转， 促进国民经济发展，加强信贷资金管理，具有十分重要的 意义。
5
二、 联行往来的组织体系
我国联行制度按“统一领导，分级管理”，采取 总行、分行、支行三级管理的组织体系。
6
1、全国联行往来
全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与 所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直 辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行 往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行 行号和联行专用章。
借：联行往账
15000
贷：活期存款——收款人户 15000
26
（2）编制往账报告表。
发报行每日根据当日编制的联行报单的第二联， 加计报单总笔数和总金额，据此编制一式二份联行往 账报告表，一分留存，另一份寄给管辖分行。
管辖分行核对后逐一录磁，再将联行往账报告表及 第二联报单寄给电子计算中心以备查考。
20
三、联行往来的账务处理： 1、发报行的核算
发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收 报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行 往账报告表。
21
（1）编制联行报单和寄发 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的
记账方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据单位 要求或有关业务不同情况选定邮划或电划报单分别给 收报行和管辖分行。
上年联行往账 上年联行来账 已核对上年联行来账 未核销上年报单款项
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2、会计凭证
联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算
使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载
联行往来账务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。
共六种联行报单。
1）邮划借方报单和邮划贷方报单 2）电划借方报单和电划贷方报单
南昌大学共青学院
金融企业会计学
主讲教师：涂虹
1
第七章 联行往来及资金汇划清算的核算
第一节 联行往来业务概述 第二节 全国联行往来业务的核算 第三节 资金汇划与清算的核算
2
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义 二、联行往来的组织体系 三、联行往来核算的基本形式 四、联行往来核算的要求
12
4 、日常往来、集中监督
-------中国人民银行采用此法
总行电子清算中心
收报行
日常往来
联行报单
发报行
13
四、联行往来核算的要求
1、树立全局观念 2、认真执行有关规章制度 3、严格核算手续
1）保密制度 2）复核制度 3）交接制度 4）对账制度 5）事后稽核制度 6）重要单证管理制度 7）档案管理制度
16
二、全国联行往来的会计科目、凭证及有关措施
1、会计科目
联行往账 联行来账
已核对联行来账
由发报行使用 由收报行使用 收报行与总行计算中心对账单 对账时使用
未核销报单款项
收报行与总行计算中心对账不相符时使用
注意：以上四个科目都是资产负债双重性账户
17
为了划分上下年度账务，全国联行往来还应设 置四个上年度会计科目：
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
7
2、分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行 监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与 所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、 直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。 参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁 发的辖内联行行号和联行专用章。
（3）记载往账。 每日营终了，应根据第三联借方、贷方报单，分
别加总，编制联行往账的转账借方和贷方凭证，凭以 编制联行往账科目日结单，登记总账结出余额。