第八章系统内联行往来业务的核算
系统内联行往来业务的核算相关知识
职业道德教育
加强员工的职业道德教育，提高 员工的道德素质和职业操守，是 保证业务核算真实性和可靠性的 重要保障。
团队建设与合作
加强团队建设和合作，提高员工的 团队协作和沟通能力，是保证业务 核算顺利进行的重要基础。
系统内联行往来业务核算的优 化建议与展望
提高核算效率与准确性
自动化核算流程
该证券公司提出采用自动化系统，实现联行往来业务的自动化核 算。同时，简化业务流程，减少不必要的环节。
效果评价
通过实施优化方案，该证券公司提高了核算效率，减少了人力成 本，提升了业务处理的准确性。
案例三
背景介绍
某保险公司为确保系统内联行往来业务的安全、合规，分享了其在风险管理和内部控制方 面的经验。
实践内容
该银行利用自动化系统，实现联行往来的自动对账和核算。同时 ，加强了对核算过程的风险监控，确保核算的准确性和安全性。
效果评价
通过该实践，该银行提高了核算效率，减少了人为错误，提升了风 险防控能力。
案例二
背景介绍
某证券公司面临系统内联行往来业务核算效率低下、流程繁琐 等问题，急需优化方案。
优化方案
外部审计
积极配合外部审计机构开 展内联行往来业务的审计 工作，确保审计的独立性 和公正性。
协调配合
加强内部审计与外部审计 之间的协调配合，实现信 息共享和经验交流，提高 审计效率和效果。
系统内联行往来业务核算的未 来发展趋势与挑战
信息技术应用与发展趋势
云计算技术的应用
随着云计算技术的不断发展，系统内联行往来业务核算将更加高 效、安全和灵活，能够更好地满足企业的业务需求。
利用云计算和大数据技术，实现数据集中处理和分析，提高核 算的效率和准确性。
联行往来业务的核算课件
手工核算方法
手工核算方法概述
手工核算的优缺点
通过人工操作，对银行联行往来业务 进行账务处理的方法。
优点是简单易行，适用于业务量较小 的银行；缺点是效率低下，容易出错 ，难以管理大量数据。
手工核算流程
包括凭证审核、凭证录入、复核、记 账等步骤，最终形成完整的账务记录 。
计算机核算方法
核算风险防范案例分析
案例一
某银行在联行往来业务核算中，由于制度不健全，导致一笔大额资金长期挂账， 无法及时清理。后经完善制度、加强人员培训等措施，避免了类似问题的再次发 生。
案例二
某银行在联行往来业务核算中，由于信息沟通不畅，导致同一客户的多笔交易重 复记账。后经加强信息沟通与协调，确保了核算信息的准确性和及时性。
05
联行往来业务核算的风险与防范
核算风险分析
核算制度不健全
缺乏完善的核算制度，导致核算 工作无章可循，容易引发核算风
险。
人员素质不高
核算人员业务素质和职业道德水 平不高，容易在核算工作中出现
失误或违规操作。
信息沟通不畅
各相关部门的沟通协调不畅，导 致核算信息不准确、不及时，影
响核算工作的准确性。
案例三：某保险公司联行往来业务核算案例
总结词
该案例分析了某保险公司在联行往来业务核算中面临 的挑战和应对策略，包括资金清算、风险管理等方面 。
详细描述
保险公司联行往来业务核算涉及资金清算和风险管理 等方面，要求较高。该保险公司采用专业化的核算软 件，实现自动化处理和实时监控。在资金清算方面， 与各联行机构建立高效的清算渠道，确保资金及时到 账。同时，加强风险管理，对各种可能出现的风险进 行充分评估和预警，制定应对措施。针对不同业务类 型，制定个性化的风险管理策略，确保业务安全。
联行往来业务的核算
银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算 业务。联行往来是银行达到转帐结算目的重要手段之 一，联行往来的实质是银行构建的社会资金的邮递通 道。
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体 现在银行间的资金划拨上，当资金结算 来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分 支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方 报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名 是本行的，内容和附件属于广西农行的。 广东农行的处理方法为：
将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷 方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。
会计分录为： 借：存放联行款项——来账户——湖北农行 200 000
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
3、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。
发报行
收报行
（直接传递信息，直接核对往来账项）
四、联行往来核算的特点与要求
1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业 务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务 的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算， 以保证相关业务的顺利进行。
全国联行往来 示意图
中国工商银行总行
南京分行
上海分行
城北支行
虹口区支行
（开汇票行） （兑付行）
联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮 递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，联 行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系 的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或 贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。 其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关 系。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。
这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。
联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
系统内往来的核算课件
往来账款的日常处理
实时更新
在系统内对往来账款进行实时更 新，包括新增、修改、删除等操 作，确保数据的时效性和准确性
。
定期对账
定期对系统内往来账款进行对账 操作，与相关业务方进行核对， 确保系统数据与实际情况一致。
异常处理
对于发现的异常情况，如数据不 一致、欠款超期等，及时进行调 查和处理，确保往来账款的正常
法律法规意识强化
在系统内往来核算过程中，遵守国家相关法律法规至关重要。本课程对涉及往来核算的法 律法规进行了梳理和解读，有助于学员增强法治意识，规范核算行为。
系统内往来核算的未来发展趋势
01
数字化核算
随着互联网、大数据等技术的发展，系统内往来核算将越来越依赖于数
字化手段。企业间往来信息的交换、处理和分析将更加高效、准确，提
核算的基本原则和规则
• 基本原则：系统内往来核算应遵循真实性、准确 性、完整性和及时性的基本原则，确保核算结果 的客观、公正。
核算的基本原则和规则
基本规则
• 交易记录清晰：系统内所有往来交易应有明确的记录，包括交易日期、交易对象 、交易金额、交易性质等信息。
• 定期对账：定期对系统内往来账目进行核对，确保债权、债务关系准确无误。
化趋势。
学习建议与进一步研究方向
拓展研究领域
在掌握基本核算方法的基础上，学员可以进一步拓展 研究领域，如探索数字化核算、智能化应用等方面的 前沿技术和发展趋势。
持续学习
系统内往来核算涉及众多法律法规和实际操作技巧， 学员应保持持续学习的态度，关注行业动态和政策变 化，不断提高自身核算水平。
实践经验的积累
内控措施与策略
严格合作伙伴准入
01
建立严格的合作伙伴准入制度，对潜在合作伙伴进行信用调查
联行往来业务核算(ppt30张)
•
按以“行号为主”的原则，根 据本行行号的不完整报单先转入本 行的来账科目。如果根据报单内容 能够肯定正确的收报行时，应另填 制与原报单方向相同的报单连同原 报单附件转划正确收报行。
例如：九江市支行收到一份联行报单。报 单的行号、行名为九江市支行，而报单内 容和附件却是太原市支行的。
• 如果九江市支行收到的是借方报单，转 账时： 借：联行往账 • 贷：联行来账-ห้องสมุดไป่ตู้方户 • 太原市支行收到转账借方报单： • 借：存入保证金—银行汇票 • 贷：联行来账-贷方户
B．接收不完整报单的处理
•
不完整报单是指发报行寄来的联行报
单上所填收报行行号与本行行号不符，但 附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺 少附件或附加内容不清。对行号不符的报 单，必须坚持以“行号为主”的原则来处 理。因为总行电子计算中心是以联行行号 来编制对账表并寄给各收报行的
（a）报单行号是本行的，但其内 容与附件属于他行的
2.联行来账： 核算内容：收报行收到发报行寄 来报单时用本科目核算。他的记账方 向与联行往账相反，本科目为过渡性 科目。对账表与联行来账卡片核对后， 应与“已核对联行来账”对转，全部 核对完毕，该科目应无余额。 性质：双重性 结构：
3.已核对联行来账： • 这是收报行使用的科目，用来 记载经过核对的联行来账。本科目 记账依据是总行电子计算中心寄来 的对账表。根据对账表内全部发生 额转账，其中核对相符的同“联行 来账”对账，未核对上部分同“未 核销报单款项”对账。 • 性质：双重性 • 结构：
联行往来业务核算
联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。
在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。
存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。
二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。
在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。
资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。
三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。
在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。
票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。
总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。
通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。
同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。
四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。
资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。
联行往来业务管理知识核算分析
联行往来业务管理知识核算分析联行往来业务是指银行与其他金融机构之间相互开展的各种业务合作，包括存款、贷款、国内结算、票据业务等。
联行往来业务管理的核算分析是指对联行往来业务进行核算和分析，以实现业务的正常开展和提高业务效益。
下面将从联行往来业务的核算内容和分析方法两个方面进行介绍。
一、联行往来业务的核算内容1. 存款业务核算存款业务是银行的主要业务之一，也是联行往来业务的重要内容。
存款业务核算主要包括存款的记账核算、计息核算和分析核算。
记账核算是指对客户的存款进行账务记载和核对，确保账务的准确无误；计息核算是指对存款进行利息计算，并核对计息结果；分析核算是对各种存款业务的业务量、存款时长、存款金额等进行分析，以为业务的展开提供数据支持。
2. 贷款业务核算贷款业务是银行的另一个重要业务，也是联行往来业务的一部分。
贷款业务核算主要包括贷款的记账核算、计息核算和风险管理核算。
贷款的记账核算与存款的记账核算类似，对贷款进行账务记载和核对；计息核算是对贷款进行利息计算，并核对计息结果；风险管理核算是对贷款的风险属性进行分析和评估，以保证贷款风险的控制。
3. 票据业务核算票据业务是银行的一项重要特色业务，联行往来业务中也有票据业务的开展。
票据业务核算主要包括票据的记账核算、背书核算和再贴现核算。
票据的记账核算与存款和贷款的记账核算类似，对票据进行账务记载和核对；背书核算是对背书票据的背书进行账务记载和核对；再贴现核算是对再贴现业务的核实和核对，确保再贴现业务的准确性和合规性。
二、联行往来业务的分析方法1. 财务分析财务分析是对联行往来业务进行财务指标分析，包括资产负债表、利润表和现金流量表等三大财务报表分析。
通过对这些财务报表的分析，可以了解联行往来业务的财务状况、盈利能力和现金流量状况等，为业务决策提供参考依据。
2. 运营分析运营分析是对联行往来业务的经营情况进行分析，包括业务量、业务结构、业务效益等方面的分析。
联行往来业务的核算
联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。
联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。
联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。
这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。
1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。
经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。
联行往来业务的核算[1]
![联行往来业务的核算[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/08bbdc472f60ddccdb38a04a.png)
人民银行
若为应收 商业银行 汇差
人民银行
(商行)支 行上 划
1借：联行往 账—分行
贷：存放中央 银行款项
2人行支行上划 借：××银行准
备金存款 贷：联行往账—
人行分行
(商行)总 行下 拨
借：联行往 账—分行
贷：存放中央 银行款项
人行总行下拨 借：××银行准
备金存款 贷：联行往账—
分行
(商行)分 行收 到
联行往来业务的核算[1]
第二节 全国联行往来的核算
n 一、集中监督、集中对帐方式的核算 境内联行往来主要采取集中制核算形式，
其特点是联行各行处不以对方的名义开 立账户，由总行集中开户，集中记账， 集中对账销账，对联行资金实行集中统 一管理，账务由总行（或分行）监督管 理。集中制适用于规模较大、网点较多 的银行机构使用；而规模较少的商业银 行以及信用社则采用分散制较合适些。
联行往来业务的核算[1]
（二）联行会计科目
n 按照我国《金融企业会计制度》规定， 联行往来业务的核算，应设置“存放联 行款项”和“联行存放款项”两个会计 科目。但由于联行业务量较大，涉及范 围较广，只使用以上两个科目不能满足 日常核算和监督的需要。
联行往来业务的核算[1]
联行往账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借 方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可 能在借方，也可能在贷方。
联行往来业务的核算
2020/12/16
联行往来业务的核算[1]
第一节 概述
一、联行往来的涵义与特点
联行，是指同一家银行系统内部各机构（各行处） 的互称。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理 行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机 构称为同业。
金融会计 第八章+联行往来业务
二、年终的清算处理 （一）上年业务的转帐入帐 “上年联行往账”和“上年联行来账” （二）进行逐级清算 1、总行的处理 2、管辖分行的处理（一、二级） “上年联行往账”、“上年联行来账”与“分行辖内往来” 转帐 3、基层行的处理 “上年联行往账”、“上年联行来账”与“分行辖内往来” 转帐
总 行 ＋10万 甲一级分行 ＋15万 甲二级分行 －5万 乙二级分行 －10万 乙一级分行
第一节 联行往来业务概述 第二节 商业银行全国联行往来 第三节 中央银行电子联行往来
� 联行往来业务的基本概念 � 联行往来的特点 � 联行往来的层次 � 联行往来核算的基本形式 � 联行往来的风险防范措施
� 同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。
�
�
联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部资 金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理 行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机 构称为同业。
（3）“上年联行往账”和“上年联行来账” 上述两个科目是上年全国联行在末达查清前使用的科目。新年度开 始，将上年度 “ 联行往账 ”“ 联行来账 ” 科目余额，不通过分录，分别转入 “上年联行往账”“上年联行来账”科目。收报行收到发报行寄来上年度填发 的报单，应通过 “ 上年联行来账 ” 科目办理转账。待联行未达查清后，办 理余额上划时，通过本年度的 “ 联行往账 ” 科目分别转销上述两个科目的 余额。 上述两科目属资产负债共同类目，余额通常借、贷双方轧差反映。 2.联行报单 （1）邮划借方报单、邮划贷方报单 第一联来账卡片---由发报行寄收报行。收报行转账后代 “联行来账 ”科 目卡片账； 第二联来账报告卡----由发报行寄收报行，收报行随联行来账报告表 寄管辖分行； 第三联往账报告卡–––– 发报行随联行往账报告表寄管辖分行 ； 第四联往账卡片––––– 发报
系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 电子汇划业务的处理 划出款项业务处理 当经办行发生划出业务时，业务员认真审核会计凭证无误后，进行相关业务处理，同时准确无误地将划出业务信息录入计算机系统，并以计算机自动生成报单进行账务记载，会计人员审核报单无误加押后发送至清算行。 会计分录为： 借：吸收存款——××活期户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理 电子汇划业务是银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行的异地资金汇划。电子汇划业务实现了资金汇划与资金清算业务同步进行，有利于加快资金的周转速度，提高银行的资金转账效率。 一级分行的电子资金汇划业务通过系统内的通存通兑直接实现，跨一级分行的电子资金汇划业务通过以清算中心为枢纽的资金清算系统完成。 电子资金汇划业务主要分为系统内行、处间的划出款项业务(简称划出业务)与划入款项业务(简称划入业务)。
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 一、资金划拨清算业务的核算 2.资金汇划清算业务的处理 （1）发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，经办人员根据汇划凭证将信息录入计算机系统。 如为贷方报单业务，会计分录为:(划出款项) 借：吸收存款——××活期户 贷：清算资金往来 如为借方报单业务，会计分录相反。(划入款项) 借：清算资金往来 贷：吸收存款——××活期户
（二）某银行县支行收到划款业务如下：
1
2
3
4
5
1.借：存放同业 4 060 贷：吸收存款――气动元件厂户 4 060 2.借：存放同业 11230 贷：吸收存款――远大公司 11230 3.借：存放同业 27 580 贷：吸收存款――维斯公司户 27 580 4.借：存放同业 72 600 贷： 吸收存款——华联超市 72 600 5.借：存放同业 59 000 贷：吸收存款――灯具厂 59 000
联行往来业务的核算基础知识
联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。
联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。
联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。
二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。
核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。
（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。
1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。
2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。
3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。
计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。
（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。
2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。
3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。
4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。
（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。
1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。
2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。
3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。
（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。
系统内联行往来业务的核算课件
总结联行往来业务的核算经验与成果
经验总结
在过去的几年中，我们通过不断探索 和实践，积累了丰富的联行往来业务 核算经验，形成了较为完善的核算体 系。
成果展示
通过实施有效的核算和管理措施，我 们取得了显著的成果，包括提高核算 准确性和效率、降低风险等。
分析未来发展趋势与挑战
发展趋势
随着金融市场的不断变化和技术的发展，联行往来业务将呈现以下趋势：数字 化、智能化、自动化等。
交换局的组成
交换局的作用
交换局由话路设备、控制设备和信令设备 组成。
交换局的作用是实现不同类型用户之间的 通信，提供各种类型的通信业务。
实例二：汇兑业务核算
汇兑业务概述
汇兑业务是指客户将一定金额的 款项汇给收款人，以实现不同地 点之间的资金划拨。
汇兑业务流程
汇兑业务流程包括客户提交汇款 申请、汇款人提供汇款信息、银 行办理汇款业务和收款人收到款 项等步骤。
控制风险
通过对联行往来业务的核算，可以实现对资金流动的监控和风险控 制，防止欺诈、挪用等情况的发生。
提高资金使用效率
通过对联行往来业务的核算和分析，可以帮助银行提高资金使用效率 ，合理配置资源，实现收益最大化。
03
联行往来业务核算规则
Chapter
账务设置原则
01
02
03
统一性原则
在系统内，各银行的账务 设置应遵循统一的标准和 规范，确保数据的一致性 和可比性。
THANKS
感谢观看
02
针对这一现状，本课程旨在帮助学员掌握系统内联行往来业务的核算方法，提高 业务处理能力和效率。
课程目标
01
掌握系统内联行往 来业务的概念、特 点和目的。
第8章 系统内联行业务核算
• 若收报清算行收到总行清算中心传输来的批量汇 划业务数据后，日终进行挂账处理，次日由清算 行代收报行确认并记账。会计分录与： 对贷方汇划业务： 存放同业-----上存总行备付金户 借：存放同业 上存总行备付金户 其他应付款-----待处理汇划款项户 贷：其他应付款 待处理汇划款项户 对借方汇划业务做相反的分录。
总行会计分录
• 借：存放同业-北京分行 • 贷：存放同业-上海分行
第二节资金及电子汇划清算业务的核算
资金汇划清算系统是系统内行处（分理处） 资金汇划清算系统是系统内行处（分理处） 办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具， 办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具， 它是集汇划业务、资金划拨业务、 它是集汇划业务、资金划拨业务、结算业务于 一体的综合性应用系统。 一体的综合性应用系统。又可称为电子资金汇 划与清算系统。 划与清算系统。
资金汇划清算系统示意图
总行清算中心
发报清算行
收报清算行
发报经办行
收报经办行
（二） 汇划清算系统的基本操作程序
1、实存资金，清算行在总行清算中心开立备付金
账户，用于资金汇划清算；
2、同步清算，发报经办行通过其清算行，经总行
清算中心将款项划至收报经办行，由总行清算中 心通过清算行备付金账户，完成清算行之间的清 算；
2、下汇实汇资金的账务处理 （1）上级行的处理 同业存放—某分行备付金户 借：同业存放 某分行备付金户 贷：存放中央银行款项 （2）下级行的处理 借：存放中央银行款项 同业存放—存入总行备付金户 贷：同业存放 存入总行备付金户
3、系统内借款 （1）借入款项 A、上级行借出款项 贷款—某分行短期户 借：贷款 某分行短期户 存放中央银行款项—备付金存款户 贷：存放中央银行款项 备付金存款户 B、下级行借入款项 存放中央银行款项—备付金存款户 借：存放中央银行款项 备付金存款户 拆入资金—某上级行户 贷：拆入资金 某上级行户
银行间资金往来及支付清算业务核算
二、异地跨系统汇划款项转汇 （一）异地跨系统汇划款项转汇会计科目设置
科目名称
资产类
存放同业款项
负债类
存放中央银行款项 同业存放款项
负债类
联行存放款项
核算银行日常签发或受理联行划拨款项以及联行存放本 行的各种往来款项。在签发联行往来贷方凭证或受理联 行往来借方凭证时，贷记本科目。期末与“存放联行款 项”科目按余额较小的一方的金额对转。
2.联行报单
（二）联行往来业务的会计处理 1.发报行的会计处理 借：存放联行款项或联行往账
贷：××科目 或作相反分录 2.收报行的会计处理 在收到借方报单时： 借：××科目
（二）联行电子汇划款项的核算 联行电子汇款项分为两大类：划出款项和划入款项。 1.发报经办行的处理 2.发报清算行的处理 3.总行清算中心的处理 4.收报清算行的处理 处理方式分为集中式和分散式两种 5.收报经办行的处理
（三）新型电子汇划业务的处理
电子资金汇划业务主要分为系统内行、处间划出款 项业务（简称划出业务）与划入款项业务（简称划入 业务）。
1．电子汇划业务管理规定 (1)通过网络传输的电子汇划信息为无纸化电子信息，
它与纸质汇划凭证具有同等效力。
(2)电子汇划业务通过会计核算系统与资金清算系统直 联，将汇划信息在经办行与资金清算部门之间进行传 送。
(3)参加电子汇划业务信息传输的行、处，应按有关要 求加强内部监督与控制，防止汇划业务风险。
贷：联行存放款项或联行来账 在收到贷方报单时： 借：存放联行款项或联行来账
第8章 系统内联行业务核算
重点: 1.了解联行往来的意义。 2.熟练掌握电子联行和手工条件下办理联行往来业务的流程。 3.汇差资金清算的核算。 难点: 1.熟练掌握电子联行和手工条件下办理联行往来业务的核算。 2.中央银行现代化支付系统的核算。
第八章
系统内 联行业 务核算
第一节 商业银行系统内往来业务的核算
一、商业银行系统内往来业务概述 （一）商业银行系统内往来业务的含义和意义 （二）系统内往来的组织体制
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③“汇总平衡”科目（国家处理中心专用）。
第八章
系统内 联行业 务核算
（四）大额实时支付系统的会计核算 1.发起行和发起清算行的核算 2.发报中心（城市处理中心）的核算 3.国家处理中心的核算 4.收报中心（城市处理中心）的核算 5.接收清算行和接收行的核算 6.大额支付系统结算收费的核算 7. 国家处理中心年终账务结转
金融企业会计
第八章 系统内 联行业 务核算
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【教学目标】
1.了解联行往来的意义，管理体制、基本做法。 2.了解电子联行条件下办理联行往来业务的账务处理，包括汇 划款项业务的核算、 汇差资金清算的核算。 3.熟悉手工条件下办理联行往来业务的账务处理，汇划款项业 务的核算、汇差资金清算的核算。 4.掌握中央银行现代化支付系统的核算。
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第八章
系统内 联行业 务核算
（三）大额实时支付系统的科目设置 1.清算账户行（商业银行机构）的会计科目 (1)“大额支付系统往账待清算”科目。 (2)“大额支付系统来账待清算”科目。 (3)“支付系统应付结算款项”科目。 (4)“支付系统手续费暂收款项”科目。
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第八章系统内联行往来业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算
（5）收报经办行的处理
收报经办行只有在分散管理模式下才进行账务处理，在 集中管理模式下，在日终打印有关记账凭证核对账务。
该经办行只需分散管理模式下，收报经办行收到清算行 传来的单笔汇划或批量业务汇划信息并确认无误后， 打印“资金汇划补充凭证”，进行账务处理。
第八章系统内联行往来业务的核算
第八章 系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算 1.资金汇划清算系统的构成
资金汇划清算系统 由汇划业务经办行、清 算行、省区分行和总行清算中心通过计算机 网络组成，是一种现代化的电子支付系统。 基本操作程序如下：
“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”
务数据后，先由收报清算行挂账转入“其他应付款” 或“其他应收款”。 ① 如收到贷方汇划业务，会计分录为: 借：存放同业——总行备付金户
贷：其他应付款——待处理汇划款项户 如收到借方汇划业务,会计分录相反。
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放同业——总行备付金户
第八章系统内联行往来业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算 （4）收报清算行的核算
08第八章系统内联行往 来业务的核算
2020/11/27
第八章系统内联行往来业务的核算
第八章 系统内联行往来业务的核算
例8—1 北京市的某工厂通过开户的A行将10万元人 民币用电汇方式汇往上海市B行开户某企业。
④总行
③
③
A行所属的分行
B行所属的分行
②
① A行
② B行
资金汇划清算系统操作原理示意图
第八章系统内联行往来业务的核算
第八章系统内联行往来业务的核算
1.借：吸收存款――远大公司户 贷：存放同业
2.借：存放同业 贷：吸收存款――气动元件厂户
3.借：吸收存款――维斯公司户 贷：存放同业
361 080 361 080
207 000 207 000
192 760 192 760
第八章系统内联行往来业务的核算
（二）某银行县支行收到划款业务如下：
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算
2.资金汇划清算业务的处理
（4）收报清算行的核算
收报清算行收到总行清算中心传输来的跨清 算行的资金汇划信息后，由计算机系统检验 收报经办行是否为本清算行的辖属行、处， 经审核无误后，自动进行账务处理。
该账务信息处理方式分为：
(1)分散式管理模式。 (2)集中式管理模式
(1)分散式管理模式
次日收报清算行确认后再将信息传至收报经办行。 会计分录为： ① 如为贷方汇划业务， ② 如为贷方汇划业务，
借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：清算资金往来
如借方汇划业务， 借：清算资金往来
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
第八章系统内联行往来业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算
电子资金汇划业务主要分为系统内行、处间的划出 款项业务(简称划出业务)与划入款项业务(简称划 入业务)。
第八章系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
二、电子汇划业务的处理
1．电子汇划业务管理规定
(1)通过网络传输的电子汇划信息为无纸化电子信息， 它与纸质汇划凭证具有同等效力。经办行和清算中 心均以电子汇划信息为依据进行账务处理。记账所 需的凭证、清单、清算日报表等，均由各行、处按 核算手续各自打印所需联次，并加盖相应转讫章或 附件章。在网络正常情况下，纸质凭证、清单、报 表等不再传送。 (2)电子汇划业务通过会计核算系统与资金清算系统 直联，将汇划信息在经办行与资金清算部门之间进 行传送。查询、查复等事务类信息也比照汇划业务 实行网络传送。
第八章系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理
3.划入款项业务处理
划入款项业务是收报经办行处理的业务。划入业务 又称借报业务，结算时经办行为收款行。 该类业务主要包括： 系统内按规定扣划款项、银行汇票的解付、信用卡的 解付及定期的借记业务等。
第八章系统内联行往来业务的核算
如收到借方汇划业务,会计分录相反。 借：清算资金往来 贷：存放同业——总行备付金户
第八章系统内联行往来业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算 （4）收报清算行的核算
(1)分散式管理模式 以这种方式管理汇划信息的收报清算行，只负责资金
划转，而各项业务的账务核算均在各经办行处理。 若收报清算行收到总行清算中心传输来的批量汇划业
第八章系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理
1．电子汇划业务管理规定
(3)参加电子汇划业务信息传输的行、处，应按有关 要求加强内部监督与控制，防止汇划业务风险。在 具体操作时，要采取合法有效措施，以保证电子汇 划业务在录入、复核、发送、接收、查询及传输过 程中的准确、安全和及时。 (4)加强对电子汇划业务的密押、专用章、各种相关 凭证及内部传递程序的管理。严密各种处理手续， 以维护客户和银行双方的正当权益。
第八章系统内联行往来业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算
（5）收报经办行的处理
会计分录为：
如收到收报清算行贷方汇划业务，
借：清算资金往来
贷：吸收存款——××活期户 如收到借方汇划业务
借：有关科目
贷：清算资金往来
每日营业终了，打印“辖内往来汇总记账凭证"和“资 金汇划业务接收处理清单"，然后与“资金汇划补充 凭证"进行核对。
贷：吸收存款——××收款人活期户
第八章系统内联行往来业公司为承兑人的商业承兑汇票一笔， 本日到期付款，向省外系统内某行划拨款项361 080
2．气动元件厂送存银行汇票一份，汇款金额220 000 元，实用金额207 000元，转入该单位存款账户并
3．维斯公司为承兑申请人的到期银行承兑汇票一份， 金额192 760元，本日将款项划往省外系统内某持
第八章系统内联行往来业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算
（4）收报清算行的核算
(2)集中式管理模式。 转账后，将批量汇划业务数据分别按收报经办行清分后，
记入收报经办行在收报清算行开立的账户中。 会计分录为： 对贷方汇划业务， 借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——X×收报经办行户 对借方汇划业务，
**财务处理时，同一笔资金划拨，往来的行、 处要以相同的金额，相反的借贷方向进行 账务处理 。
第八章系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算 2.资金汇划清算业务的处理
（1）发报经办行的处理 （2）发报清算行的处理 （3）总行清算中心的处理 （4）收报清算行的核算 （5）收报经办行的处理
第八章系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算 2.资金汇划清算业务的处理 （1）发报经办行的处理
发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后， 经办人员根据汇划凭证将信息录入计算机系统。
如为贷方报单业务，会计分录为:(划出款项) 借：吸收存款——××活期户
第八章系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
二、电子汇划业务的处理
电子汇划业务是银行系统内各行、处之间通过资金 清算系统进行的异地资金汇划。电子汇划业务实 现了资金汇划与资金清算业务同步进行，有利于 加快资金的周转速度，提高银行的资金转账效率。
一级分行的电子资金汇划业务通过系统内的通存通 兑直接实现，跨一级分行的电子资金汇划业务通 过以清算中心为枢纽的资金清算系统完成。
贷：清算资金往来 如为借方报单业务，会计分录相反。(划入款项)
借：清算资金往来 贷：吸收存款——××活期户
第八章系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算
2.资金汇划清算业务的处理 （2）发报清算行的处理
发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行的汇划信息 后，计算机自动记载“清算资金往来“和“存放同业—— 总行户”科目。
如收到贷方汇划业务，会计分录为： 借：清算资金往来
贷：存放同业——上存总行备付金户
如收到借方汇划业务，会计分录相反。
借：存放同业——上存总行备付金户 贷：清算资金往来
第八章系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算
2.资金汇划清算业务的处理
（3）总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行的汇划信息后，由
第八章 系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 资金汇划清算系统是系统内行、处办理结
算资金和内部资金汇划与清算的工具，是 集汇划业务 、资金划拨业务、结算业务 于一体的综合性应用系统。 资金汇划清算系统 以资金汇划代替传统联 行往来业务，与其体制完全不同，又可称 为电子资金汇划与清算系统。
1．收到收款人为气动元件厂的电汇款4 060 2．收到收款人为远大公司的委托收款一笔，11230
3．划回的汇款人为维斯公司的银行汇票一笔，汇款 金额27 580
4．划回的汇款人为华联超市的银行汇票一笔，汇票 金额77 500元，实用金额72 600元。
（4）收报清算行的核算
(2)集中式管理模式。 以这种方式管理汇划信息的收报清算行，负责处理 辖属汇划资金信息，还要进行汇出汇款等内部账务 的集中管理，是辖属各行的业务处理中心。此时， 清算行须在“清算资金往来"科目下设立“全辖户" 与“自身户”两个子账户，用于区分全辖业务与自 身业务。“全辖户"主要用于核算批量业务来账挂 账、与经办行之间的业务往来、代理经办行记账等。 “自身户”主要用于核算来账错押的挂账、应解汇 款、银行汇票、银行卡、储蓄通存通兑等。