联行往来业务的核算

可编辑ppt
13
在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往账和来 账两个系统。
发报行处理联行往账，记载发出报单的内容；收报行 处理联行来账，记载收到报单的内容。按往账、来账 划分联行账务，对于每笔资金划拨，双方银行都要依 据相同的金额、相反的方向分别在往账、来账中进行 记载，因而就构成了联行账务的对应关系。
可编辑ppt
15
（三）集中对账，分年查清
总行对账中心收到各管辖分行传输的全国联行往账、 来账数据信息，按月设户，将往账与来账报告卡进 行逐笔配对核销，并通知各管辖分行该月度联行未 达查清。联行往来账务以年度为界，分年度查清未 达和结平往、来账务。
新年度开始后，各行应将上年联行账务与本年联行 账务分开并分别处理。当上年全国联行账务全部查 清后，各行则将上年度联行账务余额逐级上划，由 总行汇总结平上年度联行账务。
17
在填制联行报单时，应同时填写行名和行号， 当两者不一致时，应以行号为准。行号由五 位数组成。
可编辑ppt
16
（四）联行往来核算的其他规定 各商业银行在办理全国联行往来业务时还要 具有联行行号、联行专用章和联行密押。
全国联行行号是办理联行业务时使用的行名 代号，由各家银行的总行统一颁发，全国不 重复。具有全国联行行号的行处，才有资格 办理全国联行往来业务，否则委托其他银行 办理。
可编辑ppt
可编辑ppt
12
第二节 全国联行往来手工操作系统
一、联行往来核算的基本做法
（一）直接往来，分别核算
联行往来是在两个银行之间进行的，当联行往来业务发 生时，直接由发生资金划拨的行处（发报行）填发联行 往来借（贷）记报单，寄给接受联行报单的行处（收报 行），同时发报行和收报行及时通知总行对账中心。这 样，通过联行报单把发报行、收报行和监督行三方贯串 起来，形成一个有机的整体，使他们都能根据同一内容 的报单进行核算和监督。
可编辑ppt
4
我国四大银行都各自设置了独立的联行系统。同 时采取了分级管理的联行模式，共分为三级，即 全国联行、省辖联行和县辖联行。联行往来采取 “统一领导，分级管理，集中监督，分别核算” 的办法，实现全国联行往来、分行辖内往来和支 行辖内往来三级管理体制。
与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理 行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机 构称为同业。
可编辑ppt
5
二、联行往来的特点
(一) 既执行会计基本制度，又执行联行往来制度。
(二) 与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行
(三) 有一套完善的安全控制措施和工具。
(四) 有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实 质是一种代理收付业务。
1、有来有往，有收有付，有借有贷，金额相等。
2、从一个联行系统来看，在一定时期内，往账的和一 定等于来账的和。就单个银行行处来说，既要办理往账， 又要办理来账，往账一般不等于来账。
集中制适用于规模较大、网点较多的银行机 构使用；而规模较少的商业银行以及信用社 则采用分散制较为合适。
可编辑ppt
9
五、联行往来的风险防范措施
联行往来资金数额巨大，风险也大。 主要风险点包括：单人操作，印、押(压)、 证、机管理漏洞，账务核对不及时，盗用、 挪用联行资金，大额资金汇划未办报批手 续，错账，乱账。
主要采取集中制和分散制两种核算形式。
境内联行往来主要采取集中制核算形式， 其特点是联行各行处不以对方的名义开立 账户，由总行集中开户，集中记账，集中 对账销账，对联行资金实行集中统一管理， 账务由总行（或分行）监督管理。
可编辑ppt
8
港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形 式，其特点是各关系行之间，互以对方行的 名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对 账销账。
但具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流 不息的，因此它就既是发报行，又是收报行，既要处 理往账业务，又要处理来账业务，这就要求往账和来 账必须严格划分清楚，并分别进行核算。
可编辑ppt
14
（二）往来报告，分行录磁
联行往来账务的分散进行，决定了必须设立一个联 行往来的监督于营业日终了， 根据当天的全国联行往账和来账业务分别填制联行 往账报告表和联行来账报告表，并附报告卡报告自 己的管辖分行(有的行处由联行业务经办行直接把 报告表寄总行)；管辖分行收到所辖行处的报告表 及报告卡后，应及时通过计算机录磁并传送总行对 账中心。
可编辑ppt
10
防止风险发生的主要措施有： （1）建立联行业务管理档案； （2）业务应由经办员、复核员、编押员三 个岗位相互制约完成，不得混岗操作； （3）印、押(压)、证、机必须分管，并严 格控制知押面；
可编辑ppt
11
（4）业务清单等联行档案及数据备份应妥善 保管； （5）定期、不定期对账，保证内外账一致； （6）准确使用会计科目； （7）严防客户账、联行往来账余额透支。
3、由于往来账时间不同步，来账的时间滞后，因此会 形成未达账项。每年年初三个月，用来查清上年联行未 达账项。
可编辑ppt
6
三、联行往来的层次
联行
本系统联行往来 非电子联行
金融机构往来 境内联行
人民银行电子联行往来 电子联行
系统内电子联行往来 港澳及国外联行
可编辑ppt
7
四 、联行往来核算的基本形式
可编辑ppt
3
一、联行往来业务的基本概念
同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算 业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账 务往来，是实现资金划拨的工具。 目前，人民银行和国有商业银行各自建立了独立的联行 系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑。未建立联行 系统的金融机构的资金划拨，通过人民银行或建立联行 系统的商业银行的联行往来办理。
银行机构往来
与人民银行往来 与系统行往来（同城、异地） 与同业行往来（同城、异地） 与所属网点往来
可编辑ppt
1
第六章 联行往来的核算
第一节 联行往来业务概述 第二节 全国联行往来手工操作系统 第三节 中央银行电子联行往来
可编辑ppt
2
第一节 联行往来业务概述
联行往来业务的基本概念 联行往来的特点 联行往来的层次 联行往来核算的基本形式 联行往来的风险防范措施