《往来业务的核算》PPT课件

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金融机构往来业务的核算(21)PPT

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贷：贴现——利息调整
3520
20
六、商业银行通过中央银行办理汇划业务的核算
• 按照人民银行规定，各商业银行跨系统大额汇划款项（跨系统10万元以上，系统内50万元以上）要通过人民银行转汇并清算资金。其核算应根据人民银行机构设置情况采用以下几种转汇方法：
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（一）“先横后直”的划款方式
• 汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采用 “先横后直”的划款方式。“先横后直”是指汇出行把大额汇款，先在同城转汇给开户的人民银行，汇出行的开户人民银行一方面从汇出款项的商业银行存款账户中付出款项，一方面将款项通过电子联行汇往汇入地人民银行。汇入地人民银行收到划款报单及有关单证后，一方面将款项转入汇入行准备金账户，另一方面将有关凭证交汇入行，汇入行凭以处理转账。其处理程序如图7-1所示。
• 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，可通过附近第三地双设机构转划，采取“先直后横再直”的划款方式。
• “先直后横再直”是指先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行，再由其通过同城开户人民银行转划给当地汇入行的联行转汇行，最后由汇入行的联行转汇行通过本系统联行划给汇入行。如图7-3所示。
6
• 法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统一划缴中央银行。
（一）商业银行基层行的处理
• 各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制 “应缴存存款科目余额表”一式两份，计算本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果小于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存存款科目余额表”一份留在本行作记账凭证的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商业银行的总行。

往来业务的核算PPT共75页

湖南机电职业技术学院
往来业务的核算
二、应收账款的核算
资产类
应收账款
发生时
收回时改用商业汇票结算转销为坏账
Байду номын сангаас
尚未收回的应收账款
湖南机电职业技术学院
往来业务的核算
【案例1】甲企业于2001年5月15日销售商品一批给乙企业，买价为200 000元，增值税为34 000 元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。要求：按总价法进行会计处理。
232 000
财务费用
2 000
贷：应收账款——乙企业 234 000
若：客户6月10日付款
借：银行存款
234 000
贷：应收账款——乙企业 234 000
湖南机电职业技术学院
往来业务的核算
[案例2] 某公司向A公司销售一批商品，售价为50万元，由于于是批量销售，企业给予10%的商业折扣。该企业开出增值税专用发票，价款为450 000元，增值税76 500元，按合同规
往来业务的核算
1、纪律是管理关系的形式。——阿法纳西耶夫 2、改革如果不讲纪律，就难以成功。
3、道德行为训练，不是通过语言影响，而是让儿童练习良好道德行为，克服懒惰、轻率、不守纪律、颓废等不良行为。 4、学校没有纪律便如磨房里没有水。 ——夸美纽斯
5、教导儿童服从真理、服从集体，养成儿童自觉的纪律性，这是儿童道德教育最重要的部分。—— 陈鹤琴
交易或事项产生的应收款项； D、其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的
应收款项。
湖南机电职业技术学院
往来业务的核算
（二）核算方法
——有两种 1、直接转销法——指在实际发生坏账时，将坏账损失直接记入当期损益（资产减值损失），同时注销该笔应收款项。

商业银行系统内往来业务的核算23页PPT

有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
商业银行系统内往来业务的核算
51、没有哪个社会可以制订一部永远适用的宪法，甚至一条永远适用的法律。 ——杰斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样一种的网，触犯法律的人，小的可以穿网而过，大的可以破网而出，只有中等的才会坠入网中。 ——申斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大夏，庇护着我们大家；它的每一块砖石都垒在另一块砖石上。 ——高尔斯华绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿

第六章银行间往来业务的核算ppt课件

系统对账，该交易的使用权限归属直接参与者（即总行或分行清算中心）。 ▪ 对账必须在支付系统日终处理阶段才能发起该交易，该交易可以重复启用，直至对账相符。
中国历史上吸烟的历史和现状、所采取的措施以及由此带来的痛苦和灾难，可以进一步了解吸烟对人民健康的危害，提高师生的控烟意识
中国历史上吸烟的历史和现状、所采取的措施以及由此带来的痛苦和灾难，可以进一步了解吸烟对人民健康的危害，提高师生的控烟意识
第一节支付系统
▪ 支付系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完成资金转移的通道。
▪ 目前，我国已初步建成以中国人民银行现代化支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据支付系统、银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系，对加快社会资金周转，提高支付清算效率发挥着越来越重要的作用。
中国历史上吸烟的历史和现状、所采取的措施以及由此带来的痛苦和灾难，可以进一步了解吸烟对人民健康的危害，提高师生的控烟意识
▪ 中国人民银行2000年10月启动大额实时支付系统的建设。
▪ 2005年6月，中国人民银行完成实时支付系统在全国的推广应用，取代全国电子联行系统，实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到现代化支付系统的跨越式发展和历史性飞跃。
▪ （五）小额支付系统业务的核算 ▪ 小额支付系统具有处理业务种类多、业务
量大、业务处理流程复杂等特点。 ▪ 小额支付系统业务“24小时运行，逐笔
（批量）发起，组包发送，实时传输，双边轧差，定时清算”。 ▪ 小额支付系统业务流程见图6-2。
中国历史上吸烟的历史和现状、所采取的措施以及由此带来的痛苦和灾难，可以进一步了解吸烟对人民健康的危害，提高师生的控烟意识

第七章金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件

第一类：一般大额支付业务
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户准备金存款户财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异地汇入行。如果是代收款项，其会计分录为：借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。如果是代收款项，其会计分录为：借：清算资金往来—××清算中心（组）户贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户）如果是代付款项，则会计分录相反。

5往来业务核算与管理.pptx

除财政性存款以外的各项存款
缴存比例缴存存款时间
100%
为法定存款准备金率，央行可适时调整
按旬调整缴纳，总行和分行在旬后8日内办理，其余行在旬后5日内办理。
每旬调整一次，总行在旬后8日内办理，其他行在旬后5日内办理
应缴存款的计算本次余额-上次余额（累计已缴数）（本次余额-上次余额）×缴存比例公式
调增补缴
借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行准备金
调减退回
借：存放中央银行准备金贷：缴存中央银行财政性存款
（一）缴存财政性存款
n 欠缴处理
若在中央银行的一般备付金存款户余额不足，无法如数缴存时，对本次能实缴的金额仍应及时缴存，不足的部分为欠缴存款。
发生欠款时，亦填制“缴存财政性存款科目余额表”一式两份，对欠缴部分填制“财政性存款欠缴凭证”一式四联。另外填制表外科目收入传票。
人民银行是中央银行，是发行银行、政府的银行、银行的银行。主要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的控制，同时对商业银行进行监管。
人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往来。
商业银行与中央银行往来业务的内容
商业银行与中央银行的往来指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来
1、按规定缴存存款——缴存财政性和一般性存款 2、向人民银行发行库提取、缴存现金 3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务 4、与其他商业银行的资金清算 5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出 6、跨系统10万以上汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项
主要会计科目的设置及使用
存放中央银行款项
收入：待清算凭证

第六章-金融机构往来业务的核算PPT课件

第七章金融机构往来业务的核算
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：
❖ 二、同业拆借的核算
❖ 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。
❖ 同业拆借业务使用的会计科目：
❖ 1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。
❖ 拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。

金融企业会计之往来业务的核算PPT课件( 23页)

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9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
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10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
悲心，饶益众生为他人。
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14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
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15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
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16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，
异地系统内汇划（≥50万元）业务代码041
1、联行往来
原理
若甲支付给乙一张银行汇票，乙将银行汇票及进账单交给
开户行，乙开户行向甲开户行发出联行借方报单：
借：联行往账
贷：吸收存款-单位活期存款- 乙
甲开户行收到联行借方报单：
借：吸收存款-单位活期存款- 甲
贷：联行来账
全国联行往来报告表
借方
项目
无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
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5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
•
6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。

商业银行往来业务的核算培训课件(共45张PPT)

华东理工大学商学院胡美琴金融会计 11
续上例，该商业银行每月调整缴存存款金额。至2008年 10月末，其财政性存款余额为7000万元，一般性存款余额为150亿元。作如下调整：财政性存款：本期余额－上期余额＝7000万－8000万＝－1000万元财政性存款缴存金额本期应调减1000万元：借：存放中央银行款项－超额准备金 1000万贷：缴存中央银行财政性存款 1000万一般性存款：本期余额－上期余额＝150亿－50亿＝100 亿法定存款准备金缴存金额本期应调增17.5亿元（100×17.5％），会计分录如下：借：存放中央银行款项－法定存款准备金 17.5亿贷：存放中央银行款项－超额准备金 17.5亿
华东理工大学商学院胡美琴金融会计 3
1、商业银行向中央银行存取现金

根据货币发行制度的规定，商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库；需用现金时，可签发现金支票到开户行发行库提取现金。（1）提取现金借：库存现金贷：存放中央银行款项-超额准备金（2）缴存现金借：存放中央银行款项-超额准备金贷：库存现金
第三章
商业银行往来业务的核算
华东理工大学商学院胡美琴
金融会计
1
第一节
商业银行与中央银行往来
华东理工大学商学院胡美琴
金融会计
2
• 商业银行与中国人民银行往来的业务主要有：存取库存现金、缴纳存款准备金、再贴现、再贷款业务、同城票据交换等。 • 科目设置： • 存放中央银行款项--财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金 • 库存现金 • 向中央银行借款 • 利息支出—再贷款利息支出 • 利息支出—再贴现利息支出 • 营业外支出 • 清算资金往来

金融机构往来业务的核算3课件.ppt

（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。
再贴现利息=100 000×85×2.97％÷360
=701.25（元）
实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元）
金融机构往来业务的核算(3)课件
再贴现的核算
会计分录：
中央银行：借：再贴现—农业银行再贴现户 100 000
贷：农业银行准备金存款—北京分行户 99 298.75 利息收入—再贴现利息收入户 701.25
金融机构往来业务的核算(3)课件
缴存、提取库存现金的核算
中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。
当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行在中央银行存款账户的开立
商业银行吸收的财
存
财政性
政性存款，全额上
放中
存款
缴存放在中央银行。
央
根据商业银行吸收
银
法定准
存款增减的变化,按
行
款
商业银
备金
法定比例提取,存放在中央银行。
项
行准备
金
备付金
也称超额准备金，保证日常资金支付。
金融机构往来业务的核算(3)课件
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行向中央银行存取现金的核算
商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银行在中央银行开设相应的账户来进行。
主要科目： “存放中央银行款项”

联行往来业务的核算(4)幻灯片PPT

2.审查无误报单的处理:(真实、正确、完整报单) 根据报单性质编会计分录:
(1)收到代收报单:表明本行应收却被它行代收。
借：存放联行款项——上级行来帐户（根据代收报单）贷：活期存款——收款人户（根据结算凭证）或：活期储蓄存款——收款人户或：现金
若收到电划信息, 编制电划补充报单凭以记账。
(2)收到代付报单:表明本行应付但被它行代付.
一、联行汇差的概念
联行汇差是办理联行往来业务的银行在一定期间内汇出款项与汇入款项之间的差额。或者说，是联行往来中本行代收（及被代付）款项与代付（及被代收）款项的差额。
二、联行汇差的清算
联行汇差当日清算：自上而下 1。总行：
日间，总行根据各分行清算中心划来信息，系统分别代收、代付性质入帐：（1）收到代收报单或划付款信息时：
邮划：借：存放联行款项——上级行往帐户贷：活期存款——收款单位户或：活期储蓄存款——收款人户或：现金（凭身份证）
注意：代付报单不能电划:原因有二:
3.联行往账的日结工作:
（1）联行往账报告表的编制与处理:P123. （2）当日联行往账账务的结束工作
（二）收报行的核算
1.审查报单: 真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见P126.略
并笔发报：借：活期存款——甲付款人户 ——乙付款人户 ——………
贷：联行存放款项——上级行往帐户
电划: 一、二联报单缺，凭三、四联发电报、记账。
2.受理代付款项业务：
根据客户提交的银行信用票据代出票银行付款给客户. 因为是“见票即付”的代付款项业务,所以要认真审查凭证、票据和证件后，再签发代付报单，
根据收到邮划报单及寄回的本行签发的《银行汇票》的结算联: 借：汇出汇款 (签发银行汇票时曾已记入贷方)

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2020/11/13
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（二）商业银行向中央银行缴存存款的核算
缴存存款包括缴存财政性存款和缴存一般性存款，它们之间性质不同，应注意严格划分，不得混淆。
1.缴存财政性存款的核算 ⑴财政性存款缴存的范围
财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债（抵减代理兑付国债款）款项等吸收的财政性存款，属于中央银行的资金来源，应全额就地划缴中央银行。
金账务往来称为联行往来。与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习
惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。
2020/11/13
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二、金融机构往来核算要求
要有利于资金分开各商业银行之间的资金占用要及时清算
各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握
要有利于畅通汇路
2020/11/13
A.发生欠缴的核算
对欠缴的存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证” 表外科目收入传票，逐笔记入待清算凭证登记簿。其会计分录为：
收入：待清算凭证——中央银行户
2020/11/13
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B.扣收欠缴款项的核算中央银行对商业银行的欠缴存款，待商业银行调
入资金时，将欠缴金额全额收回。同时，中央银行对商业银行超过期限的欠缴存款，应按规定处以罚款。会计分录为：
商业银行为满足通过中央银行办理各种业务、资金清算以及考核法定存款准备金的需要，各级机构都在中央银行开立准备金存款账户。
2020/11/13
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各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户，除用以考核法定存款准备金以外，还用于向中央银行存取现金、调拨资金、清算资金以及其他日常支付款项。该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金的规定余额。
2020/11/13
7
会计科目：存放中央银行款项
该科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过该科目核算。可按存放款项的性质设置明二级科目，如“备付金存款”、 “准备金存
2020/11/13
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工商银行某支行于2005年9月成立，至9月末该银行财政性存款余额为500 000元，一般性存款余额为6 000 000元。9月末该银行第一次办理缴存手续。假设一般性存款缴存比例为8%，则该银行：
应缴存财政性存款＝500 000×100%＝500 000
应缴存一般性存款＝6 000 000×8%＝480 000
借：存放中央银行款项—财政性存款贷：存放中央银行款项—备付金存款
借：营业外支出—罚款支出户贷：存放中央银行款项－备付金存款
付出：待清算凭证——中央银行户
2020/11/13
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例：工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。
13
⑶调整缴存财政性存款的账务处理
商业银行按规定时间向中央银行缴存（或调整）存款时，缴存财政性存款科目余额表如为调增补缴，其会计分录为：借：存放中央银行款项－财政性存款贷：存放中央银行款项－备付金存款
如为调减退回，则会计分录相反。
2020/11/13
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例：工商银行广州某营业处6月20日财政性存款科目余额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款科目余额为70 283 800元。
2020/11/13
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商业银行总行根据应调整缴存一般存款的金额，缴存或调增的会计分录为：
借：存放中央银行款项－法定存款准备金贷：存放中央银行款项－备付金存款
各商业银行总行在中央银行的备付金账户与法定存款准备金账户是合一的，各商业银行在旬终只要确保其账户余额高于法定存款准备金余额即可，而不必进行上述账务处理。但是，总行要根据一级分行和直属分行存款余额表填制有关记账凭证，通过系统内资金汇划清算系统，与分行进行资金清算。
调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次缴存后定期调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月）末缴存科目余额总数与上期同类科目旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增补缴，存款减少即调减退回，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。
2020/11/13
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目前，金融机构往来核算的内容有：
商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等
商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。
商业银行系统内部的往来。
同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资
各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款账户，属备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金，仅用于向中央银行存取现金、调拨资金、清算资金和其他日常支付款项，不允许透支，如果账户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业拆借补充。
2020/11/13
10
商业银行在中央银行的准备金存款账户，属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；中央银行对商业银行的准备金存款账户，属于负债性质，中央银行用“ ××银行存款”科目核算。
2020/11/13
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2.缴存一般性存款的核算
缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金，是商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。其主要作用在于：限制派生存款，以调节和控制贷款规模；扩大商业银行的提存准备，增强资金后备力量。
⑴缴存一般性存款的范围
各商业银行应缴存法定存款准备金的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他一般存款、商业银行办理的委托及代理业务的负债项目减去资产后的贷方余额（如委托存贷款轧差后的贷方余额）、代理发行与兑付债券轧差后的贷方余额、国家与地方委托贷款基金与贷款轧差的贷方余额等。
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第二节商业银行与人民银行往来的核算
➢商业银行准备金存款帐户的开立 ➢法定存款准备金的核算 ➢商业银行存取款项的核算 ➢再贷款与再贴现的核算
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中央银行的三大职能：
发行的银行银行的银行国家的银行
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具体包括商业银行向中央银行提取或缴存现金、缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨。
工商银行：
借：存放中央银行款项—财政性存款 5 000 000
贷：存放中央银行款项—备付金存款
5 000 000
人民银行：
借：工商银行准备金存款——金融机构存款 5 000 000
贷：工商银行财政性存款
5 000 000
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若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。
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⑵一般性存款的缴存比例
法定存款准备金的缴存比例，由中央银行根据调整和控制信用规模及货币供应量的需要确定，并根据经济与金融发展状况及需要进行调整。
按法人、按旬统一考核。
⑶缴存法定存款准备金的核算
各商业银行缴存的法定存款准备金，由各商业银行分行按规定比例逐级汇总到总行，再由总行（法人）集中向中央银行缴存。
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⑵缴存财政性存款的一般规定
缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即100％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。
调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次，于旬后５日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后８日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。
借：存放中央银行款项－法定存款准备金 240 000 贷：存放中央银行款项－备付金存款 240 000
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二、向中央银行缴存（支取）现金
金融企业向人民银行支取和缴存现金必然会引起人民银行的货币发行或
货币回笼。
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（一）向人民银行支取现金的核算
借：库存现金贷：存放中央银行款项
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第一节金融企业往来概述
一、金融机构往来的概念及内容
金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。
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（二）向人民银行缴存现金的核算
借：存放中央银行款项
贷：库存现金
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三、向中央银行借款的核算
中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款，称为再贷款。金融企业向中央银行借款是解决金融企业资金不足的一种办法。一般是
工商银行：
借：存放中央银行款项－财政性存款
500 000
存放中央银行款项存款－法定存款准备金480 000
贷：存放中央银行款项－备付金存款 980 000
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承上题:本期末，该工商银行分支机构财政性存款余额为400 000元，上期期末为500 000元，一般性存款余额为9 000 000元，上期期末为6 000 000元，假设一般性存款缴存比例为8%，需要调整缴存存款额计算如下：