往来业务的核算
金蝶KIS专业版财务业务--往来业务核算
金蝶KIS专业版财务业务--往来业务核算了解往来业务核算的概念及应用背景掌握往来业务核算的操作流程了解往来核销的原理背景概念往来科目包括应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等。
往来业务指企业向供应商采购商品或向客户销售商品等，与之发生的一些未直接收付货款的业务称之为往来业务。
往来业务的管理是通过往来业务核销来处理的，通过应收、应付凭证与收付款凭证进行核销，来确定应收、应付款业务的账龄，并形成往来对账单和账龄分析表。
应用背景背景往来业务管理在企业的财务管理中占有重要的地位，往来业务资料的准确与否直接关系到企业财务工作的各个方面，及时进行往来业务的对账可有效的对往来业务进行管理。
功能介绍金蝶KIS专业版V10.0提供了往来业务管理的功能。
通过启用【系统参数】→【启用往来业务核销】，并对科目设置往来业务核算后，即可以实现往来业务之间的数量、金额核销，并根据每笔业务的核销结果进行精确的账龄分析。
应用流程一、基础设置（一）系统参数设置原理：在金蝶KIS专业版V10.0中，只有在【系统参数】→【财务参数】中选中【启用往来业务核销】这个选项，才可以使用【账务处理】→【往来核销】这个功能。
案例：金华电子有限公司，为更好的实现往来对账业务，需要启用往来业务核销功能。
在金蝶KIS专业版V10.0主界面，单击【基础设置】→【系统参数】，在【财务参数】页签中，单击选择【启用往来业务核销】。
注意：往来业务必须录入业务编号可选可不选。
业务编号的设置在往来业务是一个很重要的内容，具体应用时，可以将业务编号视为发票或单据的编号，可以将合同号设置为业务编号，具体采用哪种应视具体业务而定。
一旦采用了某一种业务编号的编码原则后，录入业务编号时应严格执照规则来执行，才能在后面的往来对账单和账龄分析中得到正确有用的报表信息。
（二）科目属性设置1.下设单一核算项目原理：科目设置以下属性：选择往来业务核算选项、下设单一核算项目类别，在后期即可进行单一核算项目的往来核销。
金融企业会计-习题3-往来业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题三第五&六章往来业务核算一、单选题1.商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以( )科目进行核算。
A．“存放同业” B．“拆入资金” C．“同业存放”D．“拆出资金”2.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。
A.商业银行的负债 B．人民银行的负债 C.商业银行的资产 D．人民银行的所有者权益3.“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。
A.资产类B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类4.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。
A．同业往来 B．代理行往来C．联行往来 D．资金往来5.银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是( )。
A.再贴现B．转贴现 C．贴现 D．再贷款6.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。
A．“联行往账”B．“存放中央银行款项” C．“同业存放款项” D．“存放同业款项”7.在全国联行往来中，属于来账业务的银行是( )。
A．汇出行 B．汇入行C．收报行 D．发报行8.商业银行支付人民银行的借款利息通过( )科目核算。
A．“利息收入”B．“利息支出” C．“金融企业往来支出” D．“金融企业往来收入”二、多选题1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( )。
A.向中央银行缴存准备金B．向中央银行借款和再贴现C．同城票据交换D．缴存(支取)现金E．大额资金汇划2.同业往来专用的会计科目有( )。
A．“同业存放”B．“存放同业”C．“拆出资金” D．“清算资金往来”E．“拆入资金”3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( )。
A．统一管理B．实存资金C．同步清算D．头寸控制E．集中监督4.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。
A.企业存款B．储蓄存款C．机关团体存款 D．财政性存款5.商业银行向中央银行借款的种类包括( )。
2024年往来核算会计职责
2024年往来核算会计职责随着经济的不断发展和全球化的趋势，会计职责在企业内部扮演着极为重要的角色。
2023年，往来核算作为会计的一个重要方面，将继续承担着核算企业的经济业务往来的职责。
本文将从往来核算的定义、职责和作用等方面阐述2023年往来核算会计的职责。
往来核算是会计工作中的一个重要分支，主要负责核算企业与各级政府机关、企事业单位、个人以及合作伙伴之间的经济往来。
其中，往来核算职责主要包括以下几个方面：1. 业务合同签订与执行跟踪：往来核算会计需要与各合作伙伴就业务合同进行签订，并负责跟踪、核对与合作伙伴的合同执行情况，确保合同执行符合法律和执行标准。
2. 费用与货款核算：往来核算会计需要核算企业与合作伙伴之间的费用和货款，并及时进行记录和核对，确保准确无误。
3. 收款与付款管理：往来核算会计需要管理企业的收款和付款，包括对收款和付款的核实、记录和执行。
4. 往来账务的整理与统计：往来核算会计需要对企业与合作伙伴之间的经济往来进行整理和统计，及时向企业管理层提供有关往来账务的信息和报告。
5. 往来账户的管理和调整：往来核算会计需要管理企业与合作伙伴的往来账户，并及时调整账户余额等信息，确保账户的准确和一致。
往来核算会计在2023年承担着重要的职责，其作用也不可忽视。
以下是往来核算在会计工作中的作用：1. 维护企业声誉：往来核算会计的准确核算和管理，能够确保与合作伙伴之间的经济往来准确无误，不仅维护了企业的声誉，也增强了合作伙伴对企业的信任。
2. 提升财务决策能力：往来核算会计的整理和统计工作，提供了有关往来账户的信息和报告，为企业管理层提供了重要的财务数据，有助于企业的财务决策。
3. 辅助内部控制：往来核算会计的收款和付款管理以及账户的管理和调整等工作，有助于加强企业的内部控制，确保企业的资金安全和财务规范。
4. 便于财务审计：往来核算会计的准确核算和记录，为财务审计提供了可靠的依据，减少了财务审计的难度和风险。
往来业务核算
往来业务核算概述往来业务核算是指企业与供应商、客户之间的经济活动，包括货物或服务的交易、资金的收付、应收账款和应付账款的管理等方面的核算工作。
往来业务核算对企业的经营管理和财务状况的把握具有重要意义。
本文将从往来业务核算的目的、流程和要点等方面进行详细介绍。
目的往来业务核算的主要目的是为了确保企业正确记录和控制其与供应商、客户之间的交易流程，并及时了解应收账款和应付账款的情况，以保证企业的资金流动性和经营的正常进行。
流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：1. 往来业务的登记企业应根据实际往来业务情况，将采购和销售活动进行准确地登记。
对于采购活动，应录入采购订单、采购入库单和采购发票等信息；对于销售活动，应录入销售订单、销售出库单和销售发票等信息。
2. 应收账款和应付账款的管理根据往来业务的登记信息，企业应及时核对应收账款和应付账款的金额，并建立相应的管理制度和账户体系。
对于应收账款，企业应有清晰的收款计划和催款措施，确保账款的及时回笼；对于应付账款，企业应合理安排付款时间，避免过多的逾期付款导致信誉受损。
3. 往来业务的结算往来业务的结算是指企业与供应商、客户之间进行货款和款项的结算过程。
对于采购活动，企业应根据供应商的发票金额进行相应的付款；对于销售活动，企业应根据客户的支付情况进行相应的收款。
4. 往来业务的核对和调整企业应定期对往来业务进行核对和调整，确保记录准确无误。
对于往来账户余额不符或差异较大的情况，应及时进行调查和处理。
在往来业务核算中，需要注意以下几个要点：1. 准确性往来业务核算的准确性是保证数据正确性的基础，企业应确保登记、管理和结算等环节的准确性。
对于账目的测算，应遵循财务会计准则和会计政策的要求，确保数据的真实可靠。
2. 时效性往来业务核算需要及时掌握应收账款和应付账款的情况，以便及时采取相应的措施。
企业应通过建立严格的流程和制度，确保往来业务的及时登记、管理和结算。
第六章 金融机构往来业务的核算
3、缴存存款的核算。 例1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存 款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请 编工商银行的会计分录。
借：其他应付款 贷：存放中央银行款项——备付金存款
4、欠缴存款罚款的核算。 例2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10 日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编相 关会计分录。 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——备付金账户
• 练习题 • 1、京北银行4.1.申请并获得中央银行贷款 一亿元，期限一个月。月利率5‰。5月1日， 贷款到期，京北银行还本付息。 • 2、工商银行北京分行开户单位A商场要向 中国银行上海分行的开会单位B企业汇款10 万元。汇款过程是工商银行北京分行将款 项划至中国银行北京分行，再通过中国银 行北京北京分行划至中国银行上海分行。
例4、4月10日，某市工商银行持一张商业承 兑汇票金额600万元向中央银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为6.5‰ ，请编办理 再贴现、再贴现到期还款时，工行的会计分录。 6000000 × 21 × 6.5‰÷30 = 27300 6000000 × 31 × 6.5‰÷30 = 6000000 × 5 × 6.5‰÷30 = 40300 6500
— 甲地农行 （汇出行）
中央银行
+
甲地工行 （转汇行）— 工 行 总 行
乙地工行 （汇入行）
+
（二）“先直后横”转汇方式及其核算 例6、甲地农业银行开户单位××纺织厂电 汇200 000元，收款单位是乙地中国银行开 户单位××进出口公司。甲地单设机构地区， 而乙地为双设机构地区。 要求：编甲地农业银行、乙地农业银行和中 国银行的会计分录。
商业银行往来业务核算
商业银行往来业务核算商业银行是经营金融业务的机构，其核心业务之一就是往来业务。
往来业务是指商业银行与其他金融机构、企业以及个人之间的资金往来和交易活动。
合理的往来业务核算对于商业银行的经营管理至关重要。
本文将重点探讨商业银行往来业务核算的相关内容。
一、往来业务的分类商业银行的往来业务涵盖了多种类型的资金往来和交易活动，主要分为对公往来业务和个人往来业务两大类。
1. 对公往来业务对公往来业务即商业银行与企事业单位之间的资金往来和交易活动，包括企业存款、贷款、代理结算等。
2. 个人往来业务个人往来业务是指商业银行与个人客户之间的资金往来和交易活动，包括个人储蓄存款、个人贷款、信用卡业务等。
二、往来业务核算的重要性商业银行往来业务核算的准确性和规范性直接影响到其资产负债表的真实性和财务报表的可靠性。
合理的往来业务核算可以为商业银行提供准确的财务信息和经营数据，以便决策者进行科学的管理和决策。
1. 保证财务报表的准确性商业银行作为金融机构，其资产负债表和利润表是评估其经营状况和性能的重要依据。
往来业务核算的准确性可以保证财务报表数据的真实、完整和可比性。
2. 支持经营决策商业银行通过往来业务与客户建立紧密的关系，可以通过核算数据分析客户的资金状况、信用情况和经营状况等，为风险评估、信贷决策和产品设计等提供重要依据。
三、往来业务核算的基本原则商业银行在进行往来业务核算时，需要遵循一定的原则，以确保核算结果的准确性和可靠性。
1. 交易实质原则商业银行在核算往来业务时，应当根据交易的实质进行核算，确保核算结果与实际交易活动相符。
2. 公允价值原则商业银行在核算往来业务时，应当根据市场价格或者公允价值进行核算，确保核算结果客观、公正。
3. 费用分配原则商业银行在核算往来业务相关费用时，应当根据费用产生的实际关联性进行分配，确保费用核算的合理性和准确性。
四、往来业务核算的步骤和方法商业银行在进行往来业务核算时，通常需要按照以下步骤进行操作，并且可以借助现代化的金融软件来实现自动化的核算。
往来业务核算
往来业务核算往来业务核算是指企业在开展业务过程中与供应商、客户之间发生的交易活动进行记账及核算的过程。
往来业务核算是企业财务管理的重要一环，它对于保持企业正常经营、掌握企业财务状况、准确计算利润以及辅助企业经营决策都有着重要的作用。
首先，在进行往来业务核算时，企业需要建立起与供应商、客户之间的往来账户。
往来账户是记录企业与供应商、客户之间发生的交易活动的专门账户，可以按照账期或交易种类来设立不同的往来账户。
通过往来账户，企业可以方便地核对每一笔交易的信息，避免遗漏或错误。
其次，在往来业务核算中，企业需要对与供应商、客户之间的交易进行凭证记录。
凭证是记载每一笔交易的证明文件，可以是发票、收据、银行对账单等。
凭证记录的内容应包括交易日期、交易对象、交易金额、交易种类等信息。
通过凭证记录，企业可以准确地记录下每一笔交易的情况，方便后续的核算和审计工作。
接下来，在往来业务核算中，企业需要根据往来账户和凭证记录来进行往来款项的结算。
往来款项的结算可以按照账期来进行，也可以按照实际交易的时间来进行。
对于与供应商之间的往来款项，企业需要按时支付应付款项；对于与客户之间的往来款项，企业需要及时收取应收款项。
通过往来款项的结算，企业可以确保供应商和客户之间的资金流动正常，同时也可以及时掌握企业的流动资金状况。
此外，在往来业务核算中，企业需要进行往来业务的费用核算。
往来业务的费用包括采购费用、销售费用、运输费用等。
企业应根据往来业务的实际情况记录和核算相关的费用，以便正确计算利润和掌握企业的经营状况。
费用核算还可以帮助企业控制成本，优化经营效益。
最后，在往来业务核算中，企业需要定期对往来账户和凭证记录进行核对和调整。
核对和调整的目的是确保账目的准确性和一致性。
企业可以通过核对往来账户和凭证记录，找出可能存在的差错和遗漏，并及时进行调整和纠正。
综上所述，往来业务核算是企业财务管理中不可或缺的一部分。
通过往来业务核算，企业可以准确记录和核算与供应商、客户之间的交易活动，及时进行往来款项的结算，正确计算利润和掌握经营状况。
往来业务核算
往来业务核算往来业务核算是指企业与客户之间发生的交易活动，在会计上需要进行核算和记录的业务。
往来业务核算是财务会计中的一个重要环节，对于企业的经营和财务决策具有重要意义。
本文将从往来业务核算的定义、核算方法以及应注意的问题等方面进行详细介绍。
一、往来业务核算的定义往来业务核算是指企业与客户之间发生的货款、应收账款、其他应收款等交易活动的核算工作。
往来业务核算的目的是记录和统计企业与客户之间的交易，以便了解和掌握企业的应收款项情况，进而决策和管理。
二、往来业务核算的方法1. 应收账款的核算对于企业与客户之间发生的应收账款，需要进行详细的核算。
首先，应及时记录和登记客户的应收账款，包括客户的名称、金额、日期等信息。
其次，需要及时核对客户的付款情况，将已收到的款项核准为已收账款，并更新相应的账户余额。
最后，需要定期对应收账款进行清理和核对，以确保账款的准确性和及时性。
2. 货款的核算货款是指企业向客户销售商品或提供服务所产生的收入。
对于货款的核算，需要记录和登记销售的商品或服务的名称、数量、单价等信息，并计算和确认销售收入。
同时，还需要核对客户的付款情况，将已收到的货款确认为已收货款，并更新相应的账户余额。
货款的核算对于企业的收入和利润具有重要影响，因此需要高度重视和严格管理。
3. 其他应收款的核算除了应收账款和货款之外，往来业务核算还涉及到其他应收款的核算。
其他应收款是指企业与客户之间发生的除应收账款和货款之外的其他交易，如预付款、借款等。
对于其他应收款的核算，需要记录和登记相关的交易信息，并根据实际情况进行核对和计算。
其他应收款的核算对于企业的流动性和风险管理具有重要意义，因此需要进行定期的清理和核对。
三、往来业务核算应注意的问题1. 记录准确性在进行往来业务核算时，需要注意记录的准确性。
必须核实和核对每一笔交易的信息，确保记录的准确无误。
同时，还需要及时更新记录和账户余额，以确保账务信息的及时性和准确性。
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
银行间往来业务的核算NEW
③ 有缺陷的报单和错误报单 2. 有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。
3. 错误报单，不能转账。
第六章 银行间往来业务的核算
1. 联行汇差的核算
1. 定义 ① 联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互 结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。
三、我国六大联行系统
人行、工行算体系
联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、 信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。
第六章 银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本 趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结 平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统
○ 联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务 引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。
3. 管理体制
○ 采用总行、分行、支行三级管理制 ①全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 ②分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间
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第六章 银行间往来业务的核算
支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之间
第 六 章
第 银
行 间
一 往
来
章 业
务 的 核 算
第 六 章
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务 的 核 算
第 六 章
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一 往
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章 业
务 的 核 算
第 六 章
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一 往
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章 业
务 的 核 算
往来业务核算
往来业务核算
往来业务核算是指对与企业或个体经营者之间进行的业务
往来进行全面的核算和记录的过程。
往来业务包括销售、
采购、借款、借贷等各种交易活动。
往来业务核算的目的
是准确记录和跟踪往来业务的发生和变化，以便及时掌握
经营的情况，并为决策提供准确的数据依据。
往来业务核算主要包括以下几个方面：
1. 销售核算：对销售产品或提供服务所产生的收入进行核
算和记录，包括销售收入、销售成本、销售费用等。
2. 采购核算：对采购原材料、商品或服务所产生的支出进
行核算和记录，包括采购成本、采购费用等。
3. 借贷核算：对与他人或机构之间的借贷活动进行核算和
记录，包括借入款项、借出款项、利息收入、利息支出等。
4. 应收应付款核算：对与客户之间的应收账款和供应商之
间的应付账款进行核算和记录，包括应收账款、应付账款、坏账准备等。
5. 银行往来核算：对与银行之间的业务往来进行核算和记录，包括银行存款、银行手续费、利息收入等。
6. 其他往来核算：包括与其他合作伙伴之间的往来业务核算，如租金收入、租金支出、折扣收入等。
在进行往来业务核算时，需要根据会计原则和会计准则进
行准确的计量、估计和分类。
同时，还需要建立合理的内
部控制制度，确保核算数据的准确性和真实性。
联行往来业务管理知识核算分析
联行往来业务管理知识核算分析联行往来业务是指银行与其他金融机构之间相互开展的各种业务合作，包括存款、贷款、国内结算、票据业务等。
联行往来业务管理的核算分析是指对联行往来业务进行核算和分析，以实现业务的正常开展和提高业务效益。
下面将从联行往来业务的核算内容和分析方法两个方面进行介绍。
一、联行往来业务的核算内容1. 存款业务核算存款业务是银行的主要业务之一，也是联行往来业务的重要内容。
存款业务核算主要包括存款的记账核算、计息核算和分析核算。
记账核算是指对客户的存款进行账务记载和核对，确保账务的准确无误；计息核算是指对存款进行利息计算，并核对计息结果；分析核算是对各种存款业务的业务量、存款时长、存款金额等进行分析，以为业务的展开提供数据支持。
2. 贷款业务核算贷款业务是银行的另一个重要业务，也是联行往来业务的一部分。
贷款业务核算主要包括贷款的记账核算、计息核算和风险管理核算。
贷款的记账核算与存款的记账核算类似，对贷款进行账务记载和核对；计息核算是对贷款进行利息计算，并核对计息结果；风险管理核算是对贷款的风险属性进行分析和评估，以保证贷款风险的控制。
3. 票据业务核算票据业务是银行的一项重要特色业务，联行往来业务中也有票据业务的开展。
票据业务核算主要包括票据的记账核算、背书核算和再贴现核算。
票据的记账核算与存款和贷款的记账核算类似，对票据进行账务记载和核对；背书核算是对背书票据的背书进行账务记载和核对；再贴现核算是对再贴现业务的核实和核对，确保再贴现业务的准确性和合规性。
二、联行往来业务的分析方法1. 财务分析财务分析是对联行往来业务进行财务指标分析，包括资产负债表、利润表和现金流量表等三大财务报表分析。
通过对这些财务报表的分析，可以了解联行往来业务的财务状况、盈利能力和现金流量状况等，为业务决策提供参考依据。
2. 运营分析运营分析是对联行往来业务的经营情况进行分析，包括业务量、业务结构、业务效益等方面的分析。
企业往来业务的日常核算
企业往来业务的日常核算第01讲往来业务的含义目录一、往来业务的含义及相关会计科目二、应收及预付款项的日常核算三、应付及预收款项的日常核算四、往来业务核算常见问题及优化建议一往来业务的含义及相关会计科目（一）往来业务的含义往来业务是指资金的往来业务，包括个人往来业务和单位往来业务。
个人往来业务是指企业与单位内部职工发生的往来业务，以及与股东发生的往来业务。
比如员工预支差旅费、单位替内部职工垫付应由其个人负担的医疗费、内部职工应赔付的资产保管不当的损失等、宣告发放给股东现金股利等。
单位往来业务是指企业与外单位发生的各种债权债务业务，分为与客户往来业务、与供应商往来业务以及与其他主体之间的业务。
比如向客户赊销商品、客户预付货款；向供应商赊购存货、预付供应商货物定金；应付银行的贷款利息等。
第02讲往来业务的相关会计科目（一）（二）往来业务的相关会计科目往来业务涉及两大会计要素：资产类和负债类资产类：往来业务中企业是债权方。
负债类：往来业务中企业是债务方。
会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
根据企业会计准则，往来业务与涉及的会计科目有：应收票据、应收账款、合同资产、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、应收款项减值；应付票据、应付账款、合同负债、预收账款、应付利息、应付股利、其他应付款等。
知识链接：应收票据的性质支票、银行本票和银行汇票，均属于见票即付，因此无须作为应收票据。
而企业持有的未到期或未兑现的商业汇票，是应收票据。
①是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任；②是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。
③商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（即出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。
第七章金融机构往来业务的核算
借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
银行间资金清算与往来业务核算
的系统内汇划发报数据，更新上存总行备付金户
和汇划差额户。
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总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行上传的 汇划款项数据，由计算机自动登记后，将 款项传送至收报清算行。 每日营业终了，系统根据日间汇划业务流 水和省区分行上划的各清算行明细，批量 更新各清算行备付金账户余额。 如为贷记业务，会计分录为：
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债算为何存在?
1）对外办理结算
例如:一笔同城结算业务(支票)
持票人开户行
对外清偿了债务出票人开户行
借:存放中央银行准备金 借:活期存款_申请人户
贷:活期存款_持票人户 贷:存放中央银行准备金
分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只
需经经办行划转。
32
一、分散模式
采用分散模式的收报清算行，收到总行传来的汇划数 据后，均传至收报经办行处理。
1、实时报文要即时传至收报经办行记账。如为贷记业 务，会计分录为：
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头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开 立的备付金存款账户，保证足额存款，总行 清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清 算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省 区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属 分行头寸不足，可向总行借款。 集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数 据发送、资金清算、备付金存款账户资信情 况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。
清偿债权
立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币 收付清偿。
由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交
割。
4
2）.出于自身的需要.
一家银行会与其他银行或非银行金融机构发 生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨 、 同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向 人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银 行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而 产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一 定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与 接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金 额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。
系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 电子汇划业务的处理 划出款项业务处理 当经办行发生划出业务时，业务员认真审核会计凭证无误后，进行相关业务处理，同时准确无误地将划出业务信息录入计算机系统，并以计算机自动生成报单进行账务记载，会计人员审核报单无误加押后发送至清算行。 会计分录为： 借：吸收存款——××活期户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理 电子汇划业务是银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行的异地资金汇划。电子汇划业务实现了资金汇划与资金清算业务同步进行，有利于加快资金的周转速度，提高银行的资金转账效率。 一级分行的电子资金汇划业务通过系统内的通存通兑直接实现，跨一级分行的电子资金汇划业务通过以清算中心为枢纽的资金清算系统完成。 电子资金汇划业务主要分为系统内行、处间的划出款项业务(简称划出业务)与划入款项业务(简称划入业务)。
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 一、资金划拨清算业务的核算 2.资金汇划清算业务的处理 （1）发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，经办人员根据汇划凭证将信息录入计算机系统。 如为贷方报单业务，会计分录为:(划出款项) 借：吸收存款——××活期户 贷：清算资金往来 如为借方报单业务，会计分录相反。(划入款项) 借：清算资金往来 贷：吸收存款——××活期户
（二）某银行县支行收到划款业务如下：
1
2
3
4
5
1.借：存放同业 4 060 贷：吸收存款――气动元件厂户 4 060 2.借：存放同业 11230 贷：吸收存款――远大公司 11230 3.借：存放同业 27 580 贷：吸收存款――维斯公司户 27 580 4.借：存放同业 72 600 贷： 吸收存款——华联超市 72 600 5.借：存放同业 59 000 贷：吸收存款――灯具厂 59 000
联行往来业务的核算基础知识
联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。
联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。
联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。
二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。
核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。
（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。
1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。
2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。
3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。
计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。
（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。
2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。
3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。
4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。
（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。
1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。
2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。
3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。
（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。
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第六章往来业务的核算
一、单项选择题：
1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。
Ａ.调增8万元
B.调增1万元
C.不足10万元，不予调整
D.调减8万元
2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。
A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元
B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元
C.待调入资金后，一次补缴
D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元
3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。
A.年度性贷款
B.季节性贷款
C.日拆性贷款
D.流动性贷款
4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。
A.资产类科目
B.负债类
C.资产负债共同类
D.所有者权益类科目
5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。
A.资产类
B.负债类
C.资产负债共同类
D.所有者权益类科目
6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。
A.利息收入
B.金融企业往来收入
C.金融企业往来支出
D.利息支出
7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。
A.先横后直
B.先直后横
C.先直后横再直
D.先横后直再横
8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。
对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。
A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款
B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款
C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款
D. 以上都可以
二、多选题
1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。
A.企业存款
B.储蓄存款
C.机关团体存款
D.财政性存款
2. 缴存存款的范围包括财政性存款和一般性存款，应严格划分，不得混淆。
( )。
A.财政性存款
B.储蓄存款
C.一般性存款
D.再贴现
3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。
一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。
A.100% C.30% D.50%
4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。
A.年度性贷款
B.季节性贷款
C.再贴现
D.日拆性贷款
5. 通过跨系统商业银行转汇的方式有、和先直后横再直三种方法。
A. 先横后直
B. 先直后横
C. 先直后横再直
D. 先横后直再横
三、判断题
1．商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比例在规定时间内缴存人民银行。
( )
2．出现欠缴存款时，商业银行对本次能实缴的金额，应先缴一般性存款，如有剩余再缴财政性存款。
( )
3．“向中央银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。
( )
4．商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过中央银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。
( )
5．通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。
( )
6．各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。
（ T ）
7. 票据交换的核算分提出行和提入行两个系统。
一般参加交换的行处既是提出行、又是提入行，但对提出和提入的票据应分别进行核算。
（ T ）
8.同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为。
主要用于解决因转汇或票据交换等原因引起的资金不足情况的发生。
（ T ）
四、实务题
1．8月20日工商银行向人民银行申请季节性贷款50万元，期限二个月，经审查同意办理。
10月20日到期时办理贷款归还手续，贷款利率为8.4‰。
要求：
①作8月20日工商银行收到贷款的会计分录。
②计算贷款利息。
③作10月20日工商银行归还贷款本息的会计分录。
解：
①借:存放中央银行款项 500 000
贷:向中央银行借款 500 000
②贷款利息=500 000×2×8.4‰=8 400(元)
③借: 向中央银行借款 500 000
利息支出 8400
贷: 存放中央银行款项 508 400
2．甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额56 000元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂。
汇出地为双设机构地区。
要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。
解：
汇出行:借:吸收存款--活期存款（灯泡厂） 56 000
贷: 同业存放 56 000
转汇行:借: 存放同业 56 000
贷:辖内往来 56 000
汇入行:借:辖内往来 56 000
贷: 吸收存款--活期存款（机械厂） 56 000
3．甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额5 000元，汇往乙地交通银行，收款人马强系乙地交通银行开户人。
汇出地为单设机构地区。
要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。
解：
汇出行: 借: 吸收存款--活期存款（电池厂） 5 000
贷: 辖内往来 5 000
转汇行:借: 辖内往来 5 000
贷: 同业存放 5 000
汇入行:借: 同业存放 5 000
贷: 吸收存款--活期储蓄存款（马强） 5 000 4．县工商银行发生临时性资金短缺，向县农业银行拆借资金100万元。
分别作拆出行和拆入行的会计分录。
解：
农行:借:拆出资金 1 000 000
贷: 存放中央银行款项 1 000 000
工行：借: 存放中央银行备用金 1 000 000
贷:拆入资金 1 000 000
5. 县农业银行拆借给县工商银行的100万元资金到期，拆借利息为2 000元。
县工商
银行签发转账支票将本息一并归还。
分别作工行和农行归还拆借资金的会计分录。
解：
工行:借:拆入资金 1 000 000
利息支出 2 000
贷: 存放中央银行款项 1 002 000
农行:借:存放中央银行款项 1 002 000
贷:拆出资金 1 000 000
利息收入 2 000
6.某支行缴存存款情况如下：
1）某支行缴存存款每旬调整一次，6月5日调整后余额如下：
“缴存中央银行财政性存款”科目余额123 940 000.00元
2）该支行6月10日、20日财政性存款余额如下：
要求：根据资料作出该支行6月上旬、中旬调整缴存财政性存款的会计分录。
解：
6月10日:借: 存放中央银行款项--准备金 11 413 000
贷: 存放中央银行款项--财政性存款 11 413 000 6月20日:借: 存放中央银行款项--财政性存款 23 781 000
贷: 存放中央银行款项--准备金 23 781 000。