银行会计学金融机构往来业务的核算
银行会计C8金融机构往来业务的核算
国家股份制商业银行
中
中
中
国
国
中
国
交
工
农
国
建
通
商
业
银
设
银
银
银
行
银
行
行
行
行
2020/7/15
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银行体系
中小商业银行-股份制商业银行
发上 中 招 展海 信 商 银浦 银 银 行东 行 行
深广 圳 东恒浙 渤 兴 发 发丰商 海 业 展 展银银 银 银 银 银行行 行 行 行行
中
中
国华国
光夏民
大银生
银行银
由13%调至13.5%
2019年12月25日
由13.5%调至14.5%
2019年11月16日存款准备金率调整为为17.5%,意味着银行 在活期100元存款之后,要上交17.5元给央行,那么银行可 用于放贷的资金仅为82.5元。
按照央行10月份公布的数据“人民币存款余额70.09万亿元” 计算,此次上调存款准备金率0.5个百分点,将冻结资金 3504.5亿元。
来业务的核算 §8.3同业往来业务的核算
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§8.1金融机构往来业务概述
§8.1.1金融机构往来的内容
金融机构是专门从事货币信用活动的中介组织,是 社会经济活动的总枢纽。国民经济各单位和各部门 之间的资金划拨与款项支付结算都必须通过金融机 构完成
银行体系
中央银行:中国人民银行
金清算需要;也是央行调节货币流通的重要政策工具)
⑶财政性存款。核算本行缴存央行财政性存款(财政金库款项、
政府财政拨款以及其他特种公款等) 在实际工作中,常将二级账户提升为一级账户使用。
第八章金融机构往来业务的核算
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第八章金融机构往来业务的核算
第二节 商业银行往来的核算
b 一、概述
b 商业银行之间的往来,亦称同业往来: 主要及由于商业银行之间,由于办理货币结 算代收代付款项及以相互融通资金所发生的 资金账务往来。
b 主要业务:一是由于各企事业单位在不 同的商业银行开户,它们之间相互货币结算 是构成商业银行往来的主要内容;二是各商 业银行之间的短期拆借亦是一项内容。
四、同业拆借的核算
b ㈠ 概念:同业拆借是指各商业银行,因 跨系统汇划款项,产生中央银行存款账 户余额不足,而引起相互资金融通,进 行拆借资金。
b 资金不足者向资金多余者借入款项,称 为资金拆入;资金多余者向资金不足者 借出资金,称为资金拆出。
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第八章金融机构往来业务的核算
b ㈡ 规定:
(一)汇出行为双设机构地区
•同一地区(汇出地)金融机构设置较全,
有与汇入行同一系统的专业银行,其转汇
采取“先横后直”的方法,即汇出行通过
“存放同业款项”、 “同业存放款项”
或“存放中央银行款项”,将汇款划转同
城跨系统的汇入行,然后再由其通过本系
统联行将款项划至汇入行收款人账户。
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第八章金融机构往来业务的核算
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第八章金融机构往来业务的核算
三、异地商业银行往来的核算
b 由于异地结算等业务所产生的各商业银 行之间的往来,即发生的跨系统汇划款 项,在规定范围内(10万元以下),可以 通过相互转汇的方法办理,并视商业银 行机构设置情况,采取相应的转汇方法。
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第八章金融机构往来业务的核算
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转划汇入行入收款入账户。 第八章金融机构往来业务的核算
银行会计__ 金融机构往来业务核算共40页
一、 概念
金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与 人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间,由于办 理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。
二、 金融机构往来的内容
(一)商业银行之间的往来
同城票据交换及清算.异地跨系统汇划款项相互转汇.同业 拆借及转贴现 (二)商业银行与中央银行的往来 商业银行向中央银行送存或提取现金.缴存存款.向中央银 行借款.再贴现及通过央行汇划款项等。
1、汇出行的核算(以代收业务为例) 借:活期存款——付款单位户
贷:准备金存款 2、转汇行的核算
借:准备金存款 贷:联行往帐
3、汇入行的核算 借:联行来帐
贷:活期存款——收款单位户
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11
异地跨系统转汇
先直后横 汇出行
(新昌工行)
直 横
转汇行
(杭州工行)
汇入行
(杭州招行)
异地跨系统转汇
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(二)缴存财政性存款的核算
1、缴存财政性存款的范围 商业银行代办的中央预算收入、地方 金库存款和代理发行国债款项等。
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缴存财政性存款的核算
2、规定
①缴存款的比例——100%
②缴存存款的时间——除第一次按规定缴存 外,城市分支行(包括所属部、处)每旬调整 一次,于旬后5日内办理;县支行及其所属 处所,每月调整一次,于月后8日内办理, 如遇调整日最后一天为例假日,则可顺延。
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3
三、同城票据清算
(一)概念
是指在同一交换区域,不同行处把相互代收代付 的结算凭证,按照规定时间,集中到某一固定地点 相互交换,轧计差额,并清算应收应付资金的一种 方法。
银行会计项目十 核算金融机构往来的业务
其会计分录为: 借务
业务库向人民银行发行库缴存现金时,应先交到发行库,然后 才由人民银行会计部门登记商业银行在人民银行会计部门的存款准 备金账户。
其会计分录为: 借:存放中央银行款项
贷:库存现金
任务二 核算中国人民银行往来业务
设置的账户
10.2.1
3.“缴存中央银行一般性存款”:是资产类账户,用以核算商 业银行向人民银行缴存的一般性存款,向人民银行缴存时记入借方, 从人民银行退回时记入贷方,余额在借方,表示向人民银行缴存一 般性存款的结余数。
4.“向中央银行借款”:是负债类账户,用以核算商业银行向 中央银行借入款项的增减变化情况。向中央银行借入款项时记入贷 方,向中央银行归还借款时记入借方,余额在贷方,表示向中央银 行借入而尚未归还的借款。
2.各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理,不得透支, 要求保留足够的备付金存款便于清算使用,如果备付金不足要及时 调入资金,计划内借款不得超过中央银行核定的贷款额,商业银行 之间的拆借应通过双方在中央银行的存款账户办理,不得透支现金。
3.各商业银行之间的临时性的资金占用应及时清算。如临时资 金不足,可相互融通资金,进行资金拆借,到期应及时还本付息; 相互代收代付款项的汇划和票据交换差额应及时办理资金划拨手续。
【项目十】 核算金融机构往来的业务
商业银行会计实务
10 项目
任务一 概述金融机构往来业务 任务二 核算中国人民银行往来业务 任务三 核算同业往来业务
了解金融机构往来、联行往来及其内容 掌握向中国人民银行支取和缴存现金的核算; 掌握向中国人民银行缴存存款的核算; 掌握向中国人民银行借款的核算; 掌握跨系统转汇业务的核算 掌握同业拆借业务的核算;
会办理向中国人民银行支取和缴存现金业务 会办理向中国人民银行缴存存款业务 会办理向中国人民银行借款业务 会办理跨系统转汇业务 会办理同业拆借业务
第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件
第二类:即时转账支付业务
第三类:城市商业银行银行汇票业务
(3)小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统(BEPS)是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1)“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2)“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3)“拆出资金” 4)“拆入资金” 5)“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1)送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务,一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类:
第一类:主动付款业务,也称为贷记支付业 务,是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类:主动收款业务,也称为借记支付业 务,是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后,通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项,其会计分录为: 借:待清算票据款项
贷:清算资金往来—××清算中心(组)户 如果是代付款项,则会计分录相反。
(3)异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证,审 核无误后,为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项,其会计分录为: 借:清算资金往来—××清算中心(组)户 贷:吸收存款—××收款人户(或者应解汇款—××户) 如果是代付款项,则会计分录相反。
第六章金融机构往来业务的核算
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第六章金融机构往来业务的核算
二、向中央银行借款——再贷款
(一)含义: 中央银行货币政策之一,按贷款规模控制,权限掌握在 总行和分行两级,包括年度性、季节性和日拆性借款。 (二)会计科目的设置: 1。商业银行(总行、或和分行) 向中央银行借款——计划内借款
——临时借款 ——日拆性借款 2。人民银行(总行、或和分行) XX银行贷款——计划内贷款 ——临时贷款 ——日拆性贷款
•商业银行提取现金数
•余额:货币回笼数
•余额:货币发行 数
•该科目支行发行货币记贷方、回笼记借方。上级行汇总时方向相反。
•流通中货币 (总行用)
•
回笼货币
•发行货币
•余额:流通中的货币
•2.商业银行: 编制提取、送存现金的会计分录。
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第六章金融机构往来业务的核算
•中央银行 •发行库: •发行基金:
•缴纳存款准备金
•系统内资金调入
•系统内资金凋出
•转入……
•转出……
•划缴国库款
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•余额:负债
•余额:资
产
第六章金融机构往来业务的核算
•一、货币发行与回笼
•(一)程序:一张钞票的旅行?见P156图6-1
•(二)会计科目设置: •1.中央银行:
•发行基金往来(各级行通用)
•商业银行送存现金数
发行库:付出:发行基金——本行户(发行栏) 各发行库在付出库款并记账后,应逐级电报总行入账。 (2)商业银行的账务处理:根据支票存根:
借:现金 贷:存放中央银行款项——存款户
2.货币回笼:商业银行将超库存送存开户行:凭送款单。
各方分录均相反。(略)
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第七章金融机构往来业务的核算
借:单位活期存款—种子公司存款户 贷:清算资金往来
北京市海淀区农行(转汇行):
60000 60000
借:清算资金往来 贷:待清算票据款项
北京市海淀区建行(汇入行):
60000
借:待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借:单位活期存款 贷:清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借:清算资金往来 贷:单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求:作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借:存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷:待清算票据款项 10万
借:建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷:工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借:待清算票据款项
4万 借:待清算票据款项
6万
贷:存放中央银行准备金 4万 贷:存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张,900元;农行提出应收票据2 张,700元;中行提出应收票据2张,1200元。
第六章 金融机构往来业务的核算
❖ 借: ××银行准备金存款
❖
贷: ××科目
-
❖ 二、缴存存款的核算
❖ 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款,他们 性质不同,不得混淆。
❖ (一)缴存的范围是:商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款 和代理发行国债款项等财政性款项。
-
❖ 例:某市商业银行6月30日财政性存款余额为 260万元,按现行缴存比例计算,本次应缴存 财政性存款260万元。如上次已缴存财政性存 款100万元,则本次应补缴财政性存款160万元 (260万—100万)。
❖ 借:缴存中央银行财政性存款额 1600000
❖ 贷:存放中央银行款项
1600000
-
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款,则会计分录相反。
❖ (2)中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表, 经审核无误后,办理转帐。若为调增存款,会计分录为:
❖ 借:××银行准备金存款——××行
❖ 贷:××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款,则会计分录相反。
第七章 金融机构往来业务的核算
学习目标: 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
-
第二节 与中央银行往来的核算
❖ 商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有: ❖ 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金; ❖ 各商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行; ❖ 各商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行; ❖ 各商业银行向中央银行借款、再贴现等。
银行会计学--第八章金融机构往来业务的核算-103页文档
2、转汇行的核算。 转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有
关结算凭证,经审核无误后,应填制转汇清单,通过 同城票据交换,将有关凭证转入汇入行。会计分录为:
借:存放联行款项——汇出行存款户 贷:同业存放款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证,经审核无误后,办理
二、金融机构往来核算要求 1、要有利于资金分开。 2、各商业银行之间的资金占用要及时清算。 3、各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格 掌握。 4、要有利于畅通汇路。
第二节 同业往来的核算
一、同业往来的概念 同业往来,亦称商业银行往来,是指商业银行
之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引 起的资金帐务往来。
本节我们主要介绍同城票据交换、异地跨系统 转汇和同业拆借等业务的核算。
二、同城票据清算的核算
(一)票据交换的基本做法
在大中城市,由于各个单位的开户银行都可能 各不相同,它们之间的经济往来、资金清算,不 可能在一个银行内部完成,这就需要通过同城票 据交换来处理。
同城票据交换的处理分以下几个环节: 1、对参加交换的行处,核定交换号码。 2、确定交换场次和时间,目前基本上各大城市一 天交换两次,上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提回行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
转帐,会计分录为: 借:存放同业款项——转ห้องสมุดไป่ตู้行存款户 贷:活期存款——收款单位户
例题:甲地农业银行开户单位××纺织厂电汇20 000 元,收款单位是乙地中国银行开户单位××进出口公 司。因甲地没有中国银行机构,通过乙地农业银行转 划。编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会 计分录。
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第一篇:银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的,有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学,要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来,不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下,金融机构往来既是必然的,也是必要的。
首先,商业银行办理的结算业务,除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外,还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨;其次,商业银行需相互融通资金,以调剂资金余缺;再次,中国人民银行行使中央银行职能,运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见,金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区,资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内,可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间,属于跨系统结算,对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项,一般做法是,规定一个限额(目前是50万元),汇划款项在此限额以上的,应通过中国人民银行清算资金和转汇(如通过电子联行往来处理),在此限额以下的,采取相互转汇的办法。
金融机构往来业务的核算
例:工行某分行向人行借入一年期借款 1500000元,办理转账。一年后,该借款 到期,向人行归还借款本息,借款年利率 为1.8%。
可编辑ppt
9
(1)借款:
借:存放中央银行款项 1 500 000
贷:向中央银行借款
1 500 000
(2)归还时:
借:向中央银行借款
可编辑ppt
16
例:农行A支行(甲地)开户单位开开公司要求电
汇90000元给宏安公司,宏安公司的开户行为乙
地建行B支行,甲地为双设机构地区,通过甲地建 行C支行转汇。
(1)甲地农行A支行:
借:吸收存款——开开公司活期存款 90000
贷:存放中央银行款项
90000
(2)甲地建行C支行:
借:存放中央银行款项
-上期末财政性存款余额合计数
借:缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项
可编辑ppt
6
例:工行某支行9月末已缴已缴财政性存款准 备金11000000元,10月10日,该行吸收的 财政性存款余额为12000000元,作调整缴 存财政性存款准备金的分录:
应调增在央行的财政性存款准备金:
12000000-11000000=1000000(元)
可编辑ppt
2
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间 因资金缴存、汇划款项、现金存取、资金融通等引起的资金 往来。P162 一、存放中央银行款项的核算
1、存入款项: 借:存放中央银行款项
贷:库存现金
2、支取款项: 借:库存现金
贷:存放中央银行款项
可编辑ppt
本期末应缴存存款准备金=本期末一般性存款余额合计数× 规定的缴存比例
银行会计-金融机构往来的核算
同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理,并于规定时间、地点进行票据交换,办理资金清算。
金融机构往来的内容
01
01
02
03
04
同业往来
与中央银行的往来
如:缴存存款;上缴存款准备金;再贷款;再贴现等
02
03
04
第二节 与中央银行往来核算
CONTENTS
01
代理财政性存款
05
单击添加文本具体内容
第六章 金融机构往来的核算
单击此处添加副标题
单击此处添加正文,文字是您思想的提炼,请尽量言简意赅的阐述观点。
本章主要内容
单击此处添加副标题
第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算
第一节 金融机构往来概述
金融机构往来的概念 金融机构往来:不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。
缴存时:(或补缴、调增)
01
借:缴存中央银行财政性存款
02
贷:存放中央银行款项-备付金存款
03
退缴或调减时,做相反的会计分录。
04
欠缴部分中央银行要收取罚金:
05
借:利润分配-罚款净收入户
06
贷:存放中央银行款项-备付金存款
07
会计处理
缴存比率:根据宏观调控的需要进行调节(见下表)
内容:吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。
贷:吸收存款
6
二)汇出行在单设 机构地区,汇入行在双设机构地区 汇出行 甲地A商业银行 乙地A商业银行 (汇出行管辖行) 乙地人民银行 汇入行 乙地B商业银行
汇出行
金融机构往来业务的核算3课件.ppt
再贴现利息=100 000×85×2.97%÷360
=701.25(元)
实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75(元)
金融机构往来业务的核算(3)课件
再贴现的核算
会计分录:
中央银行: 借:再贴现—农业银行再贴现户 100 000
贷:农业银行准备金存款—北京分行户 99 298.75 利息收入—再贴现利息收入户 701.25
金融机构往来业务的核算(3)课件
缴存、提取库存现金的核算
中央银行的各级机构设货币发行库,发行库保管的人 民币称发行基金。商业银行只设现金业务库,并核定 各行处业务库必须保留的现金限额。
当现金超过库存现金限额时,需缴存中央银行发行库, 作为货币回笼;当库存现金不足限额时,可以签发现 金支票到开户中央银行发行库提取,人民币从发行库 出库,作为货币发行。
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行在中央银行存款账户的开立
商业银行吸收的财
存
财政性
政性存款,全额上
放 中
存款
缴存放在中央银行。
央
根据商业银行吸收
银
法定准
存款增减的变化,按
行
款
商业银
备金
法定比例提取,存放 在中央银行。
项
行准备
金
备付金
也称超额准备金, 保证日常资金支付。
金融机构往来业务的核算(3)课件
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行向中央银行存取现金的核算
商业银行与中央银行的业务往来,需要商业银 行在中央银行开设相应的账户来进行。
主要科目: “存放中央银行款项”
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银行会计学金融机构往来业务的核算2、“先直后横”方式:适用于汇出行所在地为单设机构地区,即汇出行所在地没有汇入行系统的分支机构。
划款程序:由汇出行将款项通过本系统联行划至汇入行所在地本系统转汇行,再由其通过“同业存放款项”或同城票据交换转划给跨系统汇入行。
A 地汇出行(如建行)B地汇出行的转汇行(如建行)B地汇入行(如建行)汇款2后横1先直A地汇出行的分录:B地汇出行的转汇行的分录:借:吸收存款—单位或个人活期存款(汇款人户)借:清算资金往来贷:清算资金往来贷:同业存放款项或贷:存放中央银行款项B地汇入行的分录:借:存放同业(款项)或借:存放中央银行款项贷:吸收存款—单位或个人活期存款(收款人户)3、“先直后横再直”方式:适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区。
划款程序:由汇出行先通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行,再由其通过“同业存放款项”或“同城票据交换”将款项划至跨系统汇入行的转汇行,最后由汇入行的转汇行通过本系统联行转划给汇入行。
A地汇出行(如建行)B地汇入行(如工行)C地汇出行的转汇行(如建行)C地汇入行的转汇行(如工行)1先直3再直2后横汇款A地汇出行的分录:C地汇出行的转汇行分录:借:吸收存款—单位或个人活期存款(汇款人户)借:清算资金往来贷:清算资金往来贷:同业存放款项或贷:存放中央银行款项C地汇入行的转汇行分录:B地汇入行分录:借:存放同业(款项)借:清算资金往来或借:存放中央银行款项贷:吸收存款—单位或个人活期存款(收款人户)贷:清算资金往来金融机构往来业务的核算第七章主讲教师:杨利红同业往来的核算金融机构往来业务的核算金融企业往来概述商业银行与中央银行往来的核算12 3第一节金融企业往来概述我国的金融机构是以中央银行为核心,商业银行为主体,其他金融机构并存的金融机构体系。
一、金融企业往来概念概括地讲,金融企业往来就是由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。
广义上讲,金融企业往来包括:各商业银行与中央银行的往来、各商业银行之间的往来、商业银行与非金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来、非银行金融机构之间的往来及银行系统内部的往来等等。
二、商业银行与中央银行的往来中国人民银行是我国的中央银行,是管理全国金融工作的国家机关,是商业银行的银行。
制度规定,各商业银行实行独立核算的行处均在人民银行开立备付金存款账户(基本账户)。
往来内容如下:1.各商业银行经收的国家金库款以及财政性存款全部缴存人民银行。
2.各商业银行吸收的一般性存款须按规定比例缴存人民银行。
3.各商业银行通过人行办理银行间的资金往来核算。
4.各商业银行通过人行清算本系统联行汇差。
5.各商业银行通过人行调拨业务资金。
6.商业银行在核定的额度内向人行借入信贷资金。
7.向人行发行库领存现金。
三、商业银行之间的往来又称同业往来,是指商业银行之间由于办理跨系统核算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。
第二节商业银行与中央银行往来的核算一、设置会计科目存放中央银行款项——备付金存款户——法定存款准备金户——财政性存款户存入央行款项支出款项借余:向中央银行借款归还款项借入款项贷余:二、向央行领交现金的核算根据G发行制度的规定,商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额,并向开户央行发行库备案。
(一)存入现金的核算:超过库存限额需缴存填制现金缴款单一式两联.商业银行会计分录:借:存放中央银行款项贷:库存现金中央银行作账:借:库存现金贷:吸收存款——(二)支取现金的核算填写现金支票借:库存现金贷:存放中央银行款项三、向中央银行借款的核算(一)年度性贷款年度性贷款——是央行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性资金不足,而发放给商行在年度周转使用的贷款。
一般限于省分行或二级分行。
1、贷款发放填制一式五联借款凭证,据退回的第三联借款凭证代转账借方传票,做分录:(商行作账)借:存放中央银行款项——备付金存款户贷:向中央银行借款——×借款户2、资产负债表日的核算资产负债表日,应按计算确定的向中央银行贷款的利息费用,编制如下分录:借:利息支出——贷款利息支出户贷:应付利息——贷款应付利息户3、贷款的归还填制一式四联还款凭证,据退回的第四联还款凭证作:借:向中央银行借款利息支出—人行往来利息支出户贷:存放中央银行款项——备付金存款户若到期无款偿还,则于到期日将贷款转逾期贷款户,计算逾期贷款利息,于有款时一并扣收。
(二)季节性、日拆性贷款季节性、日拆性贷款——是中央银行解决商业银行因信贷资金先支后收和存贷款季节性上升、下降等情况以及汇划款未达和清算资金不足等因素,造成临时性资金短缺,而发放给商业银行的贷款。
季节性贷款一般为两个月,最长不超过四个月。
日拆性贷款一般为十天,最长不超过二十天。
(三)再贴现再贴现——是指商业银行以未到期的已贴现票据,向央行办理的贴现,是商业银行对票据债权的再转让,是央行对商业银行贷款的形式之一。
商业银行因办理票据贴现而引起的资金不足,可以向央行申请再贴现,贴现期一般不超过六个月。
1、办理贴现时的处理应填制一式五联再贴现凭证,连汇票一并交央行,退回第四联再贴现凭证作账。
央行借:贴现借:存放中央银行款项——备付金存款户贴现负债——××再贴现(利息调整)贷:吸收存款——贷:贴现负债—××再贴现(面值)利息收入2、资产负债表日的处理资产负债表日,按计算确定的利息费用,作账:借:利息支出——再贴现利息支出户贷:贴现负债——××再贴现(利息调整)3、再贴现到期的处理:到期日,央行直接从商行存款账户中扣收,商行收到央行再贴现还款通知,作账:借:贴现负债—××再贴现(面值)贷:存放中央银行款项——备付金存款户若存款账户不足支付,转入逾期贷款中,计收罚息。
央行借:吸收存款——贷:贴现四、通过中央银行办理大额汇划业务的核算按规定,各商业银行大额汇划款项(跨系统10万元以上,系统内50万元以上)要通过央行转汇。
据央行机构设置,可用三种转汇方式。
(一)先横后直的方式适用于汇出行和汇入行所在地均为双设机构地区(即在同一地区既有商业银行机构又有中央银行机构)。
划款程序:汇出行将款划同行开户央行,央行通过联行系统划给汇入行开户行,再由汇入行开户央行转划给汇入行。
汇出行分录:借:吸收存款——单位和个人活期存款贷:存放中央银行款项汇出行分录:借:存放中央银行款项贷:吸收存款——单位和个人活期存款汇款流程图A地汇出行B地汇入行开户央行开户央行1先横2后直3再横汇款(二)先直后横方式:适用于汇出行所在地为单设机构地区(即汇出行所在地没有中央银行机构),汇入行所在地为双设机构地区。
划款程序:先由汇出行通过本系统联行将款项划至汇入行所在地本系统转汇行,再由其通过同城开户央行转划汇入行。
A地汇出行分录:借:吸收存款—单位或个人活期存款(汇款人户)贷:联行往账(清算资金往来)B地转汇行分录:借:联行来账(清算资金往来)贷:存放中央银行款项)——备付金存款户B地汇入行分录:借:存放中央银行款项——备付金存款户贷:吸收存款—单位或个人活期存款(收款人户)A地汇出行B地转汇行开户央行B地汇入行1先直2后横3再横汇款(三)先直后横再直方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构的地区。
划款程序:先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行,再由其通过同城开户央行转划给当地汇入行的联行转汇行,最后由汇入行的联行转汇行通过本系统联行划给汇入行。
A地汇出行分录:借:吸收存款—单位或个人活期存款(汇款人户)贷:清算资金往来C 地汇出行的联行转汇行分录:借:清算资金往来贷:存放中央银行款项——备付金存款户C地汇入行的联行转汇行:借:存放中央银行款项——备付金存款户贷:清算资金及往来B地汇入行的分录:借:清算资金往来贷:吸收存款—单位或个人活期存款(收款人户)A地汇出行B地汇入行C地汇出行的联行转汇行开户央行C地汇入行的联行转汇行1先直汇款2后横3再横4再直思考问题:还有一种情况,即汇出行为双设机构地区,汇入行为单设机构地区,采用那种方式?结论:(四)先横后直方式,可同第一种方式合并五、同城票据交换的核算同城票据交换——是指同一城市各行处相互代收、代付的票据,在规定时间内集中在票据交换场所进行交换,当场轧算交换差额,清算资金的一种方式。
提出行——凡是提出票据给他行的行处叫提出行。
提入行——凡是通过票据交换从他行提入票据的行处叫提入行。
借方票据(或代付票据)——收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据。
如甲公司开出票据给乙公司,拿支票去乙公司进账。
贷方票据(或代收票据)——收到本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付款的票据。
如甲公司开支票给乙公司,支票在甲公司入账(付款)。
第三节同业往来的核算一、同业拆借的核算(一)同业拆借概述同业拆借——是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。
主要用于同业之间由于汇划款项或票据交换而产生央行存款账户余额不足所引起的资金融通。
同业拆借只能是一种短期的资金融通行为,不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。
(二)同业拆借的会计科目设置核算银行拆借给其他银行的短期资金核算银行向他银行借入短期或临时资金拆出资金(资产类)拆入资金(负债类)拆借资金给他行他行归还拆借资金借余归还资金时借入资金时贷余(三)同业拆借的账务处理1、拆出行的处理:签订协议,拆除行签发转账支票(异地则电汇),提交开户央行,将拆借资金划入汇入行存款户。
分录:借:拆出资金—××行户或借:拆放金融性公司贷:存放中央银行款项——备付金存款户2、拆入行的处理:拆入行收到央行的收账通知,填制特种转账借、贷方传票办理转账:借:存放中央银行款项——备付金存款户贷:拆入资金—××行户或贷:金融性公司拆入3、资产负债表日的处理资产负债表日,拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用,编制会计分录:借:利息支出——同业拆借利息支出户贷:应付利息——同业拆借应付利息——××行户4、归还借款的核算:拆借资金到期,拆入行需主动填制转账支票,送交央行办理还本付息手续。
借:拆入资金——××行户拆入资金的本金应付利息——同业拆借应付利息——××行户已计提的应付利息利息支出—同业拆借利息支出户借贷方的差额贷:存放中央银行款项——备付金存款户实际归还的金额拆出行收到央行的收账通知,办理转账。
借:存放中央银行款项——备付金存款户贷:拆出资金——××行户(或:拆放金融性公司)利息收入——同业拆借利息收入户二、跨系统转汇的核算(一)会计科目设置核算银行间日常结算往来款项而存入其他银行的各项款项存放同业款项(资产类)存入他行款项时清算同业往来差额借余:核算银行之间日常结算往来款项,同业存入本行的各种存款同业存放款项(负债类)清算同业往来差额同业存入款项贷余:(二)跨系统转汇的账务处理对于大额的汇款,应按照本章第一节“四、通过央行办理大额汇划业务的核算”办法转汇,其余可采用“跨系统汇划款项,相互转汇”的办法。