财产行为税知识点

财产行为税政策知识点

一、说明

（一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。

（二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。

二、土地增值税知识点

（一）应知应会

1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税）

2.纳税人：涵盖所有单位和个人

3.适用税率：四级超率累进税率

4.应纳税款计算

①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增

值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数%

5.税收优惠：条例明确减免情形

6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点

（二）关注掌握

一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》

（三）了解知晓

一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点

三、印花税知识点

（一）应知应会

1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。

2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。

3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰。购销合同、建筑安装

工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3‰。借款合同的税率为0.05‰。证券交易印花税实行单边征收，税率为1‰。二是定额税率，适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。

4.计税依据：一是从价计税，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。二是从量计税，其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

5.应纳税额计算：一是比例税率计算方法：应纳税额=

计税金额×适用税率；二是定额税率计算方法：应纳税额=

凭证数量×单位税额。

6.税收优惠：条例明确减免情形。

7.征收管理：一般与常用纳税方法。

（二）关注掌握

一是征税范围、纳税人、计税依据、应纳税额计算的特别规定；二是特定优惠政策；三是纳税贴花与凭证管理的具体规定；四是印花税核定征收；五是辅导填列《印花税申报表》

（三）了解知晓

一是印花税票种类面值；二是印花税违章处罚；三是印花税风险管理。

四、房产税知识点

（一）应知应会

1.征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

2.纳税人：在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

3.税率：一是依据房产计税余值计税的，法定税率为

1.2%；二是依据房产租金收入计税的，法定税率为12%。

4.计税依据：一是对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据；二是对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。

5.应纳税额计算：应纳税额=房产计税余值(或租金收入）×适用税率；房产计税余值=房产原值×(1 -原值减除比例)。

6.税收优惠：条例明确减免情形。

7.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限。

（二）关注掌握

一是房产税对于房产的解释；二是征税范围、纳税人、从租计税税率（征收率）、计税依据、地下建筑物计算应纳税额的特别规定；二是特定优惠政策；三是纳税义务截止时间；四是我省具体纳税期限；五是分类辅导填列《房产税申报表》。

五、城镇土地使用税知识点

（一）应知应会

1.征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

2.纳税人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

3.计税依据：以纳税人实际占用的土地面积(平方米）

为计税依据。

4.应纳税额计算：年应纳税额=计税土地面积(平方米）×适用税额。

5.税收优惠：条例明确减免情形。

6.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限。

（二）关注掌握

一是征税范围、计税依据、地下建筑占地计算应纳税额的特别规定；二是特定优惠政策；三是纳税义务截止时间；四是我省具体纳税期限；五是首次、后续、变更、终止申报管理；六是分类辅导填列《城镇土地使用税申报表》。

（三）了解知晓

一是条例明确的具体适用税额；二是城镇土地使用税税源管理；三是城镇土地使用税风险管理。

六、车船税知识点

（一）应知应会

1.征税范围：车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。

2.纳税人：在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。

3.计税依据：《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理（登记）部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。

4.应纳税额计算：一般规定（含购置的新车船、购买短期交强险的机动车）。

5.税收优惠：法条明确减免情形。

6.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限。（二）关注掌握

一是征税范围、纳税人、计税依据、应纳税额计算的特别规定；二是保险机构代收代缴车船税相关规定；三是特定事项减免政策、我省备案或征前减免管理规定；四是办理申