海关税费计征概要
报关理论与实务6进出口税费的计征精编版
3、保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法 （1）保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 （2）保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。 4、出境修理复运进境货物的估价方法 海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格
4、计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。价格构成有： 生产货物所使用的料件成本和加工费用 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 5、合理的方法 根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格。
第六章 进出口税费的计征
进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。主要法律依据有：海关法、关税条例以及其他有关法律、行政法规。 第一节 进口关税的计征 一、进口关税概述 （一）进口关税的含义：一国对本国的进口商所进口货物或物品征收的关税。 海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 （二）进口关税的种类 计征标准（计算方法）分类： 1、从价税：以货物的完税价格作为计税标准。以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，以及适用出口税率的出口货物，如实施暂定税率，实行从低适用税率的原则。首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。
第四章 海关征税概述 《海关实务(第二版)》PPT课件
三、我国海关征税工作方针
• 我国海关的征税工作方针： 依率计征、依法减免、正确估价、 科学归类、严肃退补、及时入库。
四、关税的计征标准
• 关税计征标准的分类：
从价税 从量税 复合税
• 进口货物完税价格的审定 • 出口货物完税价格的审定
五、税率适用
• 税率适用的法律规定
进口税率 出口税率
• 原产地规则
原产地规则的含义 原产地规则的类别 原产地认定标准 适用优惠原产地原则的通关申报要求 原产地预确定制度
• 税率的实际适用
第二节
海关代征国内税
一、增值税
• 增值税含义
一般指企业或个人因从事工业制造、商品经营或提供 劳务等，由生产劳动而创造的那一部分价值额。 在计算方法上可分为间接计税法和直接计税法
海关征第税四概章述
第一节
进出口关税
一、关税的定义与分类
• 正税
进口税 出口税 过境税
• 特别关税
二、我国的关税政策
• 各国的关税政策基本上可以分为：
财政关税政策 保护关税政策
• 现阶段我国的关税政策主要包括以下几个方面：
贯彻国家的对外开放政策 体现鼓励出口和扩大必需品进口 保护和促进国民经济发展 保证国家的财政收入
• 计税价格及税额计算 • 增值税的免征
二、消费税
• 从价征收的消费税：
征税货物种类及其税率 计税价格及税额计算
• 从量征计的消费税： • 复合计征 Nhomakorabea费税 • 实行滑准税计征方法的消费税
海关纳税标准
海关纳税标准海关纳税标准是指进出口商品在海关过境时需要缴纳的税费标准。
海关纳税标准的制定对于规范进出口贸易、促进经济发展具有重要意义。
本文将从海关纳税标准的意义、影响因素、具体标准等方面进行探讨。
首先，海关纳税标准的制定对于保护国家利益、维护市场秩序、促进经济发展具有重要意义。
通过制定合理的纳税标准，可以有效控制进出口商品的数量和质量，防止不合格商品流入市场，保护国内产业的发展。
同时，海关纳税标准的制定也可以规范进出口贸易行为，维护市场秩序，防止偷逃税款等行为的发生，促进经济的健康发展。
其次，海关纳税标准受到多种因素的影响。
首先是商品的性质和价值。
不同性质和价值的商品往往对应着不同的纳税标准，一般来说，价值越高的商品纳税标准也越高。
其次是国家政策和国际贸易形势。
国家的政策和国际贸易形势的变化都会对海关纳税标准产生影响，有时候会出现调整的情况。
最后是市场需求和供给情况。
市场需求和供给的变化也会对海关纳税标准产生影响，有时候需要根据市场情况进行相应的调整。
具体来说，海关纳税标准主要包括进口关税、出口关税、进口增值税、消费税等。
进口关税是指对进口商品征收的税费，一般由进口商按照商品的完税价格支付给海关。
出口关税是指对出口商品征收的税费，一般由出口商按照商品的完税价格支付给海关。
进口增值税是指对进口商品的增值税，一般由进口商按照商品的增值额支付给海关。
消费税是指对特定消费品征收的税费，一般由消费者在购买商品时支付给国家。
总之，海关纳税标准的制定对于规范进出口贸易、促进经济发展具有重要意义。
海关纳税标准受到多种因素的影响，主要包括商品的性质和价值、国家政策和国际贸易形势、市场需求和供给情况等。
具体的海关纳税标准包括进口关税、出口关税、进口增值税、消费税等。
希望本文能够对海关纳税标准有所了解，并能够在实际操作中加以应用。
司法考试：第六章_关税及其他税费的计算
第六章关税及其他税费的计算第一节关税计征的标准进出口货物的品种非常繁杂，有的体积小但价值高；有的属同一种商品，由于技术标准或者规格不同，价格相差悬殊；有的按重量计价销售，有的按件计价出售。
海关征税也有各种不同的计算方法。
一、常见的关税计征方法1、从价税（Ad valorem duty）从价税是按照货物的完税价格作为计税依据，规定不同货物的不同征税百分比，单位货物应征税款为货物价格和税率的乘积。
单位货物应征税款＝货物单价（海关完税价格）×关税税率货物应征总税款＝货物总值（海关完税价格）×关税税率这种关税计征方法是世界各国海关应用最多的，我国也实行从价税的关税计征方法。
书上讲到进口货物的完税价格需要经过海关进行审定或评估后才能作为计税的依据。
海关评估或审定的价格即为“海关完税价格”。
这个问题，我们在后面细讲。
这里主要是说，海关有权审定或评估进出口货物的价格。
2、从量税（Specific duty）从量税是按照货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的计征关税方式。
其特点是每种进口货物的单位应征税额固定。
计算简便，不受价格变化的影响。
3、复合税（Compound duty）采用一种以上关税计征方式得出的关税。
例如，对某种货物同时征收从价税和从量税，或者对低于某一价格进口的货物征收从量税（？），高于此价格的征收从价税和从量税。
4、选择税（Selective duty）选择税和复合税类似，当某种货物可以执行从价税和复合税时，选择其中较高的税率作为计税税率。
5、滑准税（Sliding duty）进口货物价格高时按较低税率征税；价格低时按较高税率征税。
6、差额税（Price differential duty）7、季节税（Seasonal duty）第二节完税价格的审定及计算第五条进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
进出口货物怎样征税概述
进出口货物怎样征税概述1. 引言进出口贸易是国际经济交流的重要组成部分。
为了保护国内产业，调节贸易顺差与逆差，各国通常会对进出口货物进行税收征收。
进出口货物征税涉及到多个因素，如商品的价值、产地、分类等。
本文将对进出口货物的税收征收方式进行概述。
2. 进口货物的征税方式2.1 关税关税是各国政府通过税收手段对进口货物征收的一种费用。
关税的计算通常基于商品的货值和适用的税率。
货值是商品的实际价格，税率是政府根据商品的特性和国内需求设定的费用比例。
2.2 进口增值税在很多国家，对进口货物还会额外征收进口增值税。
进口增值税是根据进口货物的实际价格和国家的增值税税率计算得出的。
这种税收方式是为了保护国内产业，使进口货物在价格上与国内货物具有一定的竞争力。
2.3 特殊征税方式除了关税和进口增值税外，一些国家还会对特定类型的进口货物征收特殊税费。
这些特殊税费可能是根据商品的特定属性（如高度污染性或含有特定成分）而设定的。
这些税费的目的是调节相关商品的进口数量，保护环境或国内相关产业。
3. 出口货物的征税方式3.1 出口退税与进口货物征税相对应的是出口货物的退税政策。
为了促进出口贸易，一些国家会对出口货物进行退税，即将一部分或全部的税金返还给出口商。
这种政策可以降低出口成本，增加出口竞争力。
3.2 出口关税在某些情况下，一些国家可能对特定类型的出口货物征收出口关税。
出口关税通常与国内供需状况和对外贸易平衡有关。
这些关税的目的是鼓励国内企业更多地留在国内销售产品，以促进国内经济发展。
4. 征税分类4.1 按货物分类征税很多国家将进出口货物根据其分类进行征税。
这种分类是根据国际通用的商品编码系统（如HS编码）进行的。
每个商品都有一个对应的编码，政府根据该编码确定所适用的税收政策和税率。
4.2 按价值征税除了按照货物分类征税外，一些国家还会按照货物的价值进行征税。
通常来说，价值越高的货物征税额度也越高。
这种方式可以使高价值货物承担更多的税收，以保护国内产业。
海关关税、增值税与消费税征收计算公式
海关关税、增值税与消费税征收计算公式海关关税、增值税与消费税征收计算公式 海关关税是什么？消费税与增值税有哪些？它们计算公式是如何的？下⽂就是相关的说明，欢迎⼤家阅读与了解！ ⼀、关税计算公式 进出⼝货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他⽅式征收。
海关征收关税、滞纳⾦等，按⼈民币计征。
从价计征的计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为：关税税额=货物数量×单位关税税额 复合计征的计算公式为：关税税额=货物数量×从量关税税率+关税完税价格×从价关税税率 对配额外进⼝的⼀定数量棉花，适⽤滑准税形式暂定关税，具体⽅式为： 1.当进⼝棉花完税价格⾼于或等于11.397元/公⽄时，按0.570元/公⽄计征从量税; 2.当进⼝棉花完税价格低于11.397元/公⽄时，暂定关税税率按下式计算; Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 对上式计算结果四舍五⼊保留3位⼩数。
其中：Ri为暂定关税税率，当按上式计算值⾼于40%时，Ri取值40%;Pi为关税完税价格，单位为元/公⽄。
⼆、增值税计算公式 进⼝环节增值税的征收管理，适⽤关税征收管理的规定。
计算公式： 增值税税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)×增值税税率 三、消费税计算公式 进⼝环节消费税的征收管理，适⽤关税征收管理的规定。
1.从价征收的消费税公式： 消费税税额=(完税价格+实征关税税额)÷(1-消费税税率)×消费税税率 2.从量征收的消费税公式： 消费税税额=货物数量×单位消费税税额 3.同时实⾏从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进⼝数量×从量消费税率+(进⼝关税完税价格+进⼝关税税额)÷(1-消费税税率)×从价消费税率 四、概念界定 根所中国法律，海关征收的进出⼝税包括在进出⼝环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、反倾销税、船舶吨税等税费。
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年）
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年10月28日海关总署令第272号公布自2024年12月1日起实施）第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收的征收管理，确保依法征税，保障国家税收，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国关税法》（以下简称《关税法》）等法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条海关税收的征收管理，应当遵循依法征管、依率计征、严肃退补的原则。
第三条进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。
进口环节海关代征税包括进口环节增值税和进口环节消费税。
第四条进口货物的收货人是进口关税和进口环节海关代征税的纳税人。
出口货物的发货人是出口关税的纳税人。
从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税和进口环节海关代征税税款义务的单位和个人，是关税和进口环节海关代征税的扣缴义务人。
第五条根据税收征管实际需要，海关总署设立综合治税工作领导小组工作协调机制，指导全国海关开展进出口税收征收管理工作。
第六条海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
纳税人、扣缴义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。
第二章税款的计征第一节纳税申报第七条纳税人、扣缴义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报纳税手续，按照规定提交有关单证。
海关认为必要时，纳税人、扣缴义务人还应当提供确定计税价格、商品归类、原产地等所需的相关资料。
第3章-海关税费
计算步骤
第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的 FOB报价）
审定FOB为9060.25美元； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民
币 将外币价格折算成人民币为59542.15元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款计算应
征关税 [59542.154/（1+25%）]*25%=11908.44
款。
反倾销税计算实例8
国内某一公司，从韩国购进厚度为0.7毫米的 冷轧板卷200吨，成交价格为CIF境内某口岸 560美元/吨，生产厂商为韩国XX制钢株式会 社，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人 民币6.5718元，计算应征反倾销税税款。 （该冷轧板卷反倾销税税率为14%）
注意：反倾销税征税对象为进口韩国该企业生 产的此类产品的我国国内进口商
练习
境内某公司从香港进口 日本生产的食品生产 线2台，成交价格CIF广州50000美元/台。设1 美元=6.5元人民币，最惠国税率为7%，要征 进口关税额为： A.22750元人民币 B.45500元人民币 C.97500元人民币 D.195000元人民币
B
练习
境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声 波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上 海10000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率 为5%，普通税率为17%，亚太贸易协定税率为4.5%， 应征进口关税税额为( ) A.0 B.3150元人民币 C.3500元人民币 D.11900元人民币 标准答案：b
A4219.57 B4219.55 C4663.74 D4663.70
计算步骤
第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的 FOB报价）
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民 币
海关进出口关税税款计算方法 中英文对照版
中华人民共和国海关进出口关税税款计算方法本书所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。
为便于使用，现将有关问题说明如下：一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。
二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。
凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其进口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。
三、税款计算公式进口关税税额=到岸价格×进口关税税率出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额The Calculation methods in this book is compiled in accordance with Regulations on Customs Tariff of the People's Republic of China ,Provisional Regulation on Value-added Tax of the People's Republic of China and Provisional Regulations on Consumption Tax of the People's Republic of China. For the convenience of usage, relevant explanations are listed below:1. Import tax we mean consists of import customs duty (ICD),value-add tax (V AT),and consumption tax (CT) among which CT is levied on a few items of goods. Export tax consists of only export customs duty (ECD).2. Import customs duty rates we mean fall into general duty rates and preferential duty rates. The preferential duty rates apply to goods originally produced or manufactured in countries with which the People's Republic of China has concluded trading agreement. Otherwise, the general duty rates will be applied.3. Calculation formulae for tax collectionICD = (CIF value) × ICD rateICD = (FOB value / (1 + ECD rate)) ECD rateV AT= (CIF value + ICD + CT) × V AT rateAd Valorem CT= ((CIF value + ICD) / (1-CT rate)) × CT rateSpecific CT = Quantity of goods × unit CT rate其中，从量消费税商品计量单位的换算标准(按体积净重计) 如下：啤酒1吨= 988升黄酒1吨= 962升汽油1吨= 1388升柴油1吨= 1176升进口税额= 进口关税+ 增值税+ 消费税=（进口关税率+消费税率+增值税率+进口关税率×增值税率）/（1-消费税税率）×到岸价=常数×到岸价四、为便于计算进口税额，本书编制了《进口税计税系数表》，其使用方法举例如下：(一)“系数表1”适用于应征消费税税率不为0税率的商品。
海关征收的进出口税费
第十三章海关征收的进出口税费教学目的：通过本章的学习，要求学生了解海关进出口税费征收的方式，完税价格的确定方式，原产地的相关知识，掌握海关进出口税费的计算方式。
教学重点和难点：海关进出口税费的计算方式。
第一节进出口税费概述本章的进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税以及海关对于少数货物征收的监管手续费等。
我国海关征收的税费一律以人民币计征；完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入。
我国海关征收的各种税费的起征点为人民币50元。
一、关税关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
（一）进口关税税款的计算•从价关税应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率•从量关税应征进口关税税额＝货物数量×单位税额•复合关税应征进口关税税额＝货物数量×单位税额＋完税价格×关税税率•滑准关税，在海关税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。
当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。
从价计征关税实例：上海某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格为CIF上海125，800美元，已知该小汽车对应的税目税号为8703.2314，对应的税率为28％，适用中国银行的外汇折算价为1美元＝人民币7.7310元，计算应征进口关税。
分析：完税价格=CIF价，而且当进出口货物的成交价格是以外币计价的时候，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，完税价格计算至分。
计征汇率为上一个月第三个星期三中国人民公布的外币对人民币的基准汇率。
解答：将外币价格折算成人民币为125，800×7.7310＝972，559.80元应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率＝972，559.80×28％＝272，316.74（元）从量计征关税实例：国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50，000卷（宽度35毫米，长度不超过2米），成交价格合计为CIF上海10.00港币/卷，已知1卷＝0.05775平方米，货物税目税号为3702.5410，对应的最惠国税率为30元/平方米，适用中国银行的外汇折算价为1港币＝人民币0.9898元，计算应征进口关税。
海关税费计征概要
税费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出⼝货物征收关税及进⼝环节的税费。
根据《海关法》和《进出⼝关税条例》的有关规定，进出⼝的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。
关税由海关依照《海关进出⼝税则》征收。
中国对进⼝货物除征收关税外，还要征收进⼝环节增值税，少数商品要征收消费税。
在中国境内进⼝货物的发货⼈、出⼝货物的发货⼈，是关税的纳税义务⼈。
在中国境内销售货物或者提供加⼯、修理、修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈，是增值税的纳税义务⼈。
在中国境内⽣产、委托加⼯和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的消费品的单位和个⼈，是消费税的纳税义务⼈。
(1)关税 进⼝关税=完税价格×关税税率 出⼝关税=完税价格×关税税率 进⼝货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。
出⼝货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出⼝税后作为完税价格。
离岸价格不能确定的，由海关估定。
(2)增值税 进⼝增值税=(完税价格+关税税额+消费税额)×增值税税率 (3)进⼝消费税 从价消费税额=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率) ×消费税率 从量消费税额=应税消费品数量×消费税单位税额 (4)税则归类：税则归类就是将出⼝货物按照《海关进出⼝税则》的归类总规则归⼊适当的税则编号，以确定其适⽤的税率。
(5)税率的运⽤：关税、进⼝环节税（增值税、消费税、船泊吨税） （１）关税税率《海关进出⼝税则》中的关税进⼝税率有普通税率和优惠税率两栏。
出⼝税率只有⼀种。
根据《进出⼝关税条例》第六条规定，对原产于与中华⼈民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进⼝货物，按照普通税率征税，对原产于与中华⼈民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进⼝货物，按照优惠税率征税。
对原产于对我国出⼝货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进⼝货物，可以征收特别关税。
海关纳税标准
海关纳税标准海关纳税标准是指对进出口商品进行征税的规定，是海关监管的重要内容之一。
海关纳税标准的制定，不仅影响着国际贸易的发展，也直接关系到国家的税收收入和经济发展。
在国际贸易中，各国海关纳税标准存在差异，因此了解和遵守目的国的海关纳税标准对于进出口企业至关重要。
一、海关纳税标准的基本原则。
海关纳税标准的制定遵循着公平、合理、便于征收和适应国家经济发展的基本原则。
在具体操作中，海关纳税标准主要包括关税税率、征税方式和征税依据等内容。
关税税率是指对进口货物征收的关税比例，征税方式包括从价税和从量税两种方式，征税依据是指确定应纳税额的依据，一般包括货物的价格、数量和价值等。
二、海关纳税标准的调整。
随着国际贸易的发展和国家经济的变化，海关纳税标准也需要不断进行调整和完善。
在国际贸易摩擦加剧、国家经济发展需要调整的情况下，海关纳税标准的调整成为必然选择。
调整海关纳税标准，一方面可以有效应对国际贸易摩擦，保护国内产业发展，另一方面也可以促进国际贸易的平衡发展，提升国家的国际竞争力。
三、海关纳税标准的影响。
海关纳税标准的调整和变化，直接影响着进出口企业的经营成本和竞争力。
合理的海关纳税标准可以降低企业的进口成本，提升商品的竞争力，从而促进国际贸易的发展。
然而，过高的关税税率和复杂的征税方式，会加重企业的负担，影响国际贸易的顺利进行。
因此，了解目的国的海关纳税标准，合理规划进出口策略，对企业具有重要意义。
四、加强海关纳税标准的宣传和解读。
为了帮助企业更好地了解和遵守海关纳税标准，需要加强相关政策的宣传和解读工作。
海关部门可以通过举办培训班、发布政策解读等方式，向进出口企业传达最新的海关纳税标准和政策调整信息，帮助企业合理规避风险，降低成本，提升竞争力。
五、加强国际合作，推动海关纳税标准的协调。
在国际贸易中，各国的海关纳税标准存在差异，这给企业的进出口经营带来了一定的挑战。
因此，加强国际合作，推动各国海关纳税标准的协调是非常重要的。
第八章 海关税费
普通税率。 90天和30天两种
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
1. 凡与中华人民共和国签订互惠协议的国家或地 区适用船舶吨税优惠税率，未签订互惠协议的国 家或地区适用船舶吨税普通税率。 香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
2. 船舶吨税自船舶申报进境之日起征收，并分3 个月期交纳和30天期缴纳两种。 纳税人（亦即船舶负责人）可根据船舶航行的 航次、航期和滞留港口时间自行选择纳税种类， 如按3个月期缴纳的，按一般税率征收吨税，如 按30天期缴纳的，则按优惠税率征收吨税。
应征的船舶吨税=净吨位X吨税税率=6,800X3=20400（元）
四、税费种类、税率适用原则、适用时间
税费种类
主要征收依据
征收范围
关
税
《海关法》、《进出口关税 准许进出我国关境的应税货物和 条例》、《进出口税则》、 物品。 行政法规。 《中华人民共和国增值税暂 在我国境内销售货物或者提供加 行条例》、行政法规。 工、修理修配劳务以及进口货物。 《中华人民共和国消费税暂 在我国境内生产、委托加工和进 行条例》、行政法规。 口的应税消费品。 在我国港口行驶的外国籍船舶和 外商租用（程租除外）的中国籍 《中华人民共和国船舶吨税 船舶以及中外合资海运企业自有 暂行办法》、行政法规。 或租用的中、外国籍船舶；我国 租用的外国籍国际航行船舶。
• 某公司出口货物以CFR悉尼价格成交，货物 从武汉途径上海运至悉尼，应算入出口完 税价格的运费是： • A、扣除武汉至悉尼的运费 • B、扣除上海至悉尼的运费 • C、扣除武汉至上海的运费 • D、扣除出口关税
从价计征出口税款计算实例
• 国内某企业从广州出境合金生铁一批，申报出 口量86吨，每吨价格为98美元。已知外汇折算 率1美元=人民币8.2元，要求计算出口关税。
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海关税费计征概要
税费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及进口环节的税费。
根据《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，进出口的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。
关税由海关依照《海关进出口税则》征收。
中国对进口货物除征收关税外，还要征收进口环节增值税，少数商品要征收消费税。
在中国境内进口货物的发货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。
在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税的纳税义务人。
在中国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，是消费税的纳税义务人。
(1)关税
进口关税=完税价格×关税税率
出口关税=完税价格×关税税率
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。
出口货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。
离岸价格不能确定的，由海关估定。
(2)增值税
进口增值税=(完税价格+关税税额+消费税额)×增值税税率
(3)进口消费税
从价消费税额=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率) ×消费税率
从量消费税额=应税消费品数量×消费税单位税额
(4)税则归类：税则归类就是将出口货物按照《海关进出口税则》的归类总规则归入适当的税则编号，以确定其适用的税率。
(5)税率的运用：关税、进口环节税（增值税、消费税、船泊吨税）
（１）关税税率《海关进出口税则》中的关税进口税率有普通税率和优惠税率两栏。
出口税率只有一种。
根据《进出口关税条例》第六条规定，对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率征税，对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按照优惠税率征税。
对原产于对我国出口货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。
（２）进口环节税税率目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的进口环节税有增值税、消费税和船舶吨税。
增值税率有两种，进口货物除粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜和国务院规定的其他货物的税率为１３％以外，其余的货物的税率均为１７％。
出口货物税率为零。
但是，国务院另有规定的除外。
消费税按不同商品设置不同税目税率。
我国目前仅限于对烟、酒等１１类消费品征收消费税，其中税率最低为３％，最高为４５％。
船舶吨税是对进出我国港口的外国籍船舶征收的一种使用税。
我国船舶吨税有一般吨税的优惠吨税两栏税率，其税率是以吨位数规定的定额税率，按船舶的净吨位大小进行计征。
(6) 完税价格的审定完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。
出口货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。
离岸价格不能确定的，由海关估定。
(7) 税费的计算
（１）关税进口关税＝完税价格＊完税税率出口关税＝完税价格＊出口税率
（２）增值税进口增值税＝（关税完税价格＋关税税额＋消费税额）＊增值税率（３）进口消费税从价消费税额＝（关税价格＋关税）／（１－消费税税率）＊消费税率从量消费税额＝应税消费品数量＊消费税单位税额完税价格计算到元为止，元以下四舍五入，税费额计算到分为止，分以下四舍五入。
税、费额的起征点均在人民币１０元。
人民币１０元以下的免征。
(8)原产地规则：
指的是确定进出口产品或制造国家（或地区）的标准与方法。
进口产品的原产地或制造地将该产品适用哪种关税税率。
(9)税费的缴纳：
（１）缴纳期限对经海关审定应征关税、增值税、消费税和监管手续费、船舶吨税的货物或船舶。
纳税义务人应当在海关填发税费款缴纳证的次日起七日内（星期六、星期日和法定节日除外），向指定银行缴纳税费款。
（２）汇率进出口货物如果是外币计算成交的，由海关按照填发税款缴纳证之日国家外汇管理公布的《人民币外汇牌价表》未列入的外币，按照国家外汇管理部门确定的外汇率折合人民币。
（３）滞纳金滞纳金额＝（关税额＋增值税、消费税应税额）＊滞纳天数＊１‰（４）上海海关税费缴纳程序：按照关税条例对进出口货物关税缴纳的有关规定，进出口货物的收发货人或者其代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起7日内（法定节假日除外），向指定银行缴纳税款。
A、税款缴纳证的填发税款缴纳证一式六联，由海关填发，一至五联经加盖“中华人民共和国x x海关单证专用章”后，交缴款单位送其开户银行将应缴税款划缴金库。
第六联（存根联）由填发海关保存备查。
B、滞纳金的缴纳纳税业务人如不能按海关规定的缴款期限缴纳税款的，应按日加收欠缴税款1%的滞纳金，滞纳金的起征点是人民币10元。