《编制资产负债表》PPT课件

通常以当前市场价格定价，估价时应考虑到购买 价格，磨损程度，使用年限，以及资产的状况等 因素。
实际工作中资产负债表记入范例与解释
固定资产：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客
户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值，但是， 这个估值，必须是我们认为合理的（当时）变现价值。
固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而 不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法 估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。
上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须 小心对应。 ▪ 请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类 款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预 付款关联的未来开支上游订货5000元，缴纳定 金1000元。第二日货物运达，资产负债表如 何变化？
讨论
结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪ 预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出 现：
▪ 预付货物定金给上游供应商
▪ 在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付
▪ 已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 ▪ 预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的
固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房 屋）
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪ 其他资产：在小额贷款业务中，我们的客户可能拥有其
▪ 在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其 形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作 出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点 归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应 收账款的回款周期。
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪ 请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生 意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负 债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不 计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的 特点。
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的
存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存 货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。
▪ 存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中， 核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算 存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧 下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。
资产负债表基本结构 日期
资产
负债
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品 固定资产:
设备 交通工具 不动产 其它 其它资产（如：投资）
应付账款 预收货款 商业信贷 私人借款
所有者权益:
总资产
总负债+所有者权益
资产、负债计入的基本原则
▪ 实地眼见原则
✓ 资产必须亲眼所见 ✓ 负债不需要确认就可以计入
▪ 请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避风 险，必须是客户为信贷员（当面）清点。
讨论
目前业务分析过程中，如何对应收账款进行 财务数据处理？
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个
特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的， 如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应 收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户 而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客 户等。
▪ 现值原则
✓ 有——市价 ✓ 无——折旧
▪ 谨慎原则 ▪ 分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中
哪些方面体现出谨慎原则？
流动资产
定义： 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或 者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应 收及预付款项等。
流动性： 流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循 环和周转，不断地改变其存在形态。
▪ 一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以 适当延长，但最长不超过一年。
▪ 信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠 条。
▪ 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客户 经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元；
▪ 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺 年底前结清；
编制资产负债表
资产负债表
▪ 什么是资产负债表 ▪ 资产负债表基本结构 ▪ 资产和负债计入的基本原则 ▪ 实际工作中资产负债表计入范例与解释
▪资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务
状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产、 负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分 类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定日 期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。 它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和 所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿 债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。
▪ 请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货 的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款 风险进行判断。这样的分析，必须打回。
固定资产
定义：
为生产销售商品、提供劳务、出租或经营管理而长 期持有的有形资产，如经营场所、生产厂房、机器 设备、机动车辆等
包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的财 产
实际工作中资产负债表记入范例与解释
▪ 现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员
清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方， 客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技术 要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同 时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的重 要第一步。
▪ 3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户 与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年 业务往来；
▪ 4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户 经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次 主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时 间还不确定。