预算与业绩评价
论企业全面预算管理与绩效评价
论企业全面预算管理与绩效评价引言企业全面预算管理与绩效评价是企业管理中非常重要的一环，它贯穿企业整个运营过程，对企业的发展和运营效率起着至关重要的作用。
全面预算管理是企业规划和控制经营活动的主要手段，绩效评价是对企业运营效果进行定量化评价的工具。
本文将结合实际案例，对企业全面预算管理与绩效评价进行深入探讨，分析其意义、实施方法及效果评价，希望能够为企业管理提供一些可行的思路和方法。
一、企业全面预算管理的意义全面预算管理是指通过全面的信息搜集和分析，进行全面的规划和预测，对企业的各项经营活动进行全面的控制和协调，从而实现经营业绩的最大化。
其主要意义包括以下几个方面：1.提高企业经营效率全面预算管理能够帮助企业全面了解市场需求、成本结构、竞争对手等信息，有针对性地制定经营计划和预算，提高企业对外部环境的适应能力，降低经营风险，提高生产效率和产品质量。
2.优化资源配置通过全面预算管理，企业能够合理规划和配置各项资源，包括人力、物力、财力等，使之能够最大限度地发挥其效益，提高资源利用率，降低成本，提高企业盈利能力。
3.提高企业管理水平全面预算管理需要进行大量的数据搜集和分析工作，这将促使企业对自身的经营状况有更全面的了解，推动企业组织架构和管理制度的不断完善，提高管理水平和管理效率。
4.促进企业持续发展全面预算管理能够帮助企业长期规划和发展，通过对市场趋势的分析和预测，制定长期发展战略，提高企业的竞争优势和市场份额，推动企业不断壮大和发展。
二、企业全面预算管理的实施方法企业全面预算管理的实施方法一般包括以下几个环节：1.信息搜集企业需要通过各种途径搜集与企业经营活动相关的各类信息，包括市场需求、竞争对手情况、成本构成等，以便能够进行准确的分析和预测。
3.编制预算企业根据对市场的分析和对自身的预测，编制各项预算，包括销售预算、生产成本预算、营销费用预算、研发投入预算等，以科学的数据为基础，合理地确定各项预算数额。
中华2013习题班第三章企业预算管理与业绩评价
第三章企业预算管理与业绩评价【思维导图】预算管理三环节：①预算编制；②预算执行与控制；③预算考核重要知识点回顾【需要重点关注的考点一】预算管理的组织体系（一）预算决策机构大型企业一般会组建由高级管理人员组成的预算管理委员会。
预算管理委员会是预算管理的决策机构。
（二）预算组织机构预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告工作。
预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。
（三）预算执行单位预算的执行单位就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任的组织单位。
【需要重点关注的考点二】预算编制方法【需要重点关注的考点三】预算的编制步骤企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式逬行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准等步骤。
（一）确定目标（二）编制上报（三）审查平衡（四）审议批准【需要重点关注的考点四】预算考核的原则与应注意的问题二、注意问题1.不宜采用“单一考核指标”。
有些企业在进行预算考核时，仅设置收入、利润指标，会带来预算宽松、业绩操纵的问题；不能充分体现企业战略管理意图，不利于企业资源的优化配置。
2.考核指标体系应该兼顾财务指标和非财务指标。
3.考核主要指标必须突出战略管理重点。
抓住关键业绩指标（KPI），控制KPI的数量。
【需要重点关注的考点五】业绩评价方法剩余收益＝息税前利润－投资占用资本的成本＝息税前利润－投资占用的资本×平均资本成本率EVA＝税后净营业利润－占用资本×W ACC注：①占用资本包括非流动资产和营运资本，即长期负债和股东权益。
②税后净营业利润＝净利润＋利息×（1－所得税税率）推导：净利润＝（EBIT－I）×（1－所得税率）＝税后净营业利润－税后利息EVA＝会计利润±利润调整－（占用资本±资本调整）×WACC经典题解【案例1】甲公司是一家生产、开发型企业。
预算管理与绩效评估
预算管理与绩效评估预算管理和绩效评估是现代组织管理中的关键环节，它们相互关联，共同促进企业的稳健发展。
预算管理通过制定合理的财务计划，帮助企业实现目标和任务；而绩效评估则是对预期结果进行量化和分析，为企业提供决策依据。
本文将从不同角度探讨预算管理与绩效评估的重要性和影响。
一、预算管理预算管理是企业规划和控制经济活动的工具，可以有效指导公司的运营。
在预算管理中，企业制定年度预算，将公司财务目标和战略与具体实施步骤相匹配，确保资源的合理配置和利用。
预算管理的核心是制定预算。
首先，企业需要了解具体的经济环境和市场趋势，以便预测未来的经营活动。
其次，根据公司的战略目标和预测结果，制定年度预算，包括收入、支出、投资等方面。
最后，将预算进行深度分解，明确责任和权限，确保各部门和个人在预算框架内进行有效管理。
预算管理的好处是显而易见的。
首先，它可以为企业提供实施战略和目标的方向。
通过预算，企业可以清楚地知道自己想要在未来一年内实现什么目标，从而设置合理的指标和任务。
其次，预算可以帮助企业分析经济效益。
通过对预算与实际执行情况的比较，企业可以及时发现问题，并采取相应措施，以便及时调整经营策略。
此外，预算也有助于提高资源利用率，减少浪费，促进企业的效益提升。
二、绩效评估绩效评估是通过对企业的绩效进行定量和定性的评价，以确定公司的业绩和效益。
它可以为企业提供真实、客观、可比较的数据，为企业管理和决策提供依据。
绩效评估的重点在于建立合适的指标和评价体系。
一方面，企业需要制定明确的目标和具体的指标，以便量化衡量绩效。
这些指标可以包括财务指标、非财务指标、客户满意度、员工满意度等。
另一方面，企业需要建立完善的评价体系，包括数据采集、分析和报告。
只有通过科学的方法和手段进行评估，才能得出准确的结果。
绩效评估的价值在于为企业提供了多方面的信息。
首先，它可以帮助企业发现自己的优势和劣势，从而有针对性地制定提升计划。
其次，绩效评估可以激励员工积极工作，改善团队合作，提高生产效率和质量。
预算管理与绩效评估培训课件ppt67页
或变化额 = 筹资-投资
变化额分析
筹资=权益增加额+资产减少额
投资=权益减少额+资产增加额
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2、现金的变化
现金变化分析
变化额 = 本年现金 – 上年现金
见“比较资产负债表”
或变化额 = 筹资-投资
变化额分析
筹资=权益增加额+资产减少额
投资=权益减少额+资产增加额
19
2、现金的变化
现金变化分析
变化额 = 本年现金 – 上年现金
让客户满意： 确立公司的目标客户群，了解其需要 ，通过 前 后一致连贯的快速、有效的服务实现我们 对客户的承诺 ，消除客户服务中的错误。
2-3 内部生产经营方面的目标 41
提高创新能力： 确定市场：确定目标客户群的需要，了解如何赢得这些客户。 开发产品：不断开发可获利的新款婚纱礼服，迎合客户的要 求。
37
第三部分 公司简介 案例（三） 38
（1）组织结构
YM公司 总经理
设计部 经理
裁剪部 经理
生产部 仓储部 业务部 门市部 经理 经理 经理 经理
财务部 办公室 经理 经理
2、四大指标体系
39
2-1 财务方面的目标 （1）提高投资报酬率，实现扭亏为盈：
投资报酬率反映了公司运用资产创造财富的能力，我们要 把资产运用于回报率高的活动，增加每块钱的回报。 （2）降低成本：
由 下属基层根据调整意见确定最终预算 财务部门最终完成预算及筹资方案
28
3、内部结算中心
内部结算中心： 由厂内银行担任，以内部银行支票作为手段
厂内银行职能： 结算职能、信贷职能、控制职能、反馈职能
厂内银行组织特征：“双规制” 财务核算： 对外编报 内部核算： 由企业管理所需
试论如何加强企业预算管理与业绩评价
■宋翠霞
摘
金乡县人力资源和社会保障局
要： 预算管理和业绩评价是企业 日常管理的重要 内容 ， 强化预算管理和业绩评价对 于提 升企业科学化 管理水平 ， 增强企业管
理效益具有重要 意义。本文围绕预 算管理和业绩评价分析了其意 义及存在的问题 ， 并提 出了建议措施。
层 责任 ， 明确 和细 化分 工 ， 有 效 提 升企业 管 理人 员执 行力 ， 提 高管 理 效率 和 管理 效益具 有 重要 意义 。 三、 企业 预 算管理 和业 绩评 价 中存在 的问题 及不 足 当依据 单位 寞 际情况 和行 、 ｌ 璺求 来制 定 ， 但不 少 位 在进 行预 算管
来实 现综 合管 理 和全面 控制 。 业 绩评 价 则是 将 设定 的 目标 与企 业实 际 管 理运 营 中 的情 况 进 行 有效 比对 ， 进而 发 现其 中的 问题 和不 足 ， 对 企业 的生 产 经 营状 况 进行 科 学合 理 的公 正评 价考 核 。 科 学合 理 的业绩 评价 对于 落实 管理
升企业 预算管 理 以及企业业 绩评价 质量 的保 障 ，企业 应 当进一 步强
化预 算 的事前 、 事 中 以及 事后 的控制 ， 及 时审 核控 制和 反馈 分 析 ， 并
明确 预算控 制对 于有效 完成预 算指标具 有重 要意义 。要 分解落 实 责
境 发生 了重大 变化 ，企业面 临的各 种风险 和不确 定性 因素 也越来 越 化 的管 理要求 越来越 高 ，积极 引进 并实施 全面 预算管 理 和企业 绩效 评 价对 于提升企 业管理水 平 ， 保障企 业健康 有序运行具 有重要 意义 。
要 明确 ， 我 国企 业尽 管 建立 了相 关 的企业 全 面预算 制 度 和相应
财务预算与业绩分析
THANKS
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03
02
01
对预算执行情况进行定期评估，分析预算是否符合实际业务需求。
定期评估
根据评估结果提出预算调整建议，如增加、减少或保持预算。
调整建议
针对预算执行中的问题，采取优化措施，提高预算执行效果。
优化措施
03
CHAPTER
业绩分析的方法与指标
定义
业绩分析是对企业或组织在一定时期内的经营成果进行评估和诊断的过程，通过比较实际业绩与预期目标或历史业绩，找出差异及原因，为决策提供依据。
客户满意度调查
评估企业内部流程的效率和效果，发现存在的问题和改进空间。
内部流程评估
04
CHAPTER
财务预算与业绩分析的关系
调整建议
基于业绩分析的反馈，对财务预算进行调整，优化资源配置，改进预算方案。
实际执行情况
业绩分析提供实际执行情况与预算的对比，揭示预算执行中的问题与不足。
激励与约束
通过业绩分析，对预算执行效果进行评估，为激励机制提供依据，同时强化预算约束。
根据预测和决策结果，编制初步的财务预算。
将初步的财务预算提交给上级主管部门审批，经批准后下达给各部门执行。
03
固定财务预算和弹性财务预算
固定财务预算不考虑业务量的变化，弹性财务预算则考虑不同业务量下的预算。
01
长期财务预算和短期财务预算
长期财务预算包括战略规划、资本支出预算等，短期财务预算包括日常业务预算、特种决策预算等。
改进空间
成功的财务预算与业绩管理实践经验表明，企业应将战略目标贯穿于整个管理过程，确保各项经营活动与战略目标保持一致。
战略导向
基于数据的分析和预测对于财务预算和业绩管理至关重要，企业应建立完善的数据收集、整理和分析体系。
预算员个人工作业绩总结(4篇)
预算员个人工作业绩总结____年将要过去，____年既将到来，在这一年中有进步亦有不足，为了更好的干好明年的工作，使明年的工作更上一层楼，现将过去一年的工作总结和回顾如下，并找出自己不足，加以改正。
我于____年____月底应聘进入公司预算设计部，在将近一年的时间中，新的工作给我带来了很多的欢乐，使我收获了更多的知识，获取了更加丰富的经验。
当时正值七十中工程大干时期，一方面，为了更好的熟悉公司各方面的业务，另一方面为了熟悉自己的业务。
我在预算部主要是进行七十中综合楼工程给排水及电气分部工程的图纸算量工作。
当时，也正值中原区畅春园工程开工之期，又相应的进行畅春园工程安装部分的图纸算量工作。
与此同时，为了更好的将图纸与实际进行有机的结合，我经常参与由公司领导组织的对工地的巡查活动，一方面可以了解工程的进展情况；另一方面，弥补自己在看图及算量时遗漏及少算、漏算的部分，并找出其中的原因，总结经验，以便在后续的工作中改正。
同时，在我心里，我深知预、结算工作，离不开现场的实践，离不开现场的实际，需要有丰富的现场实践经验。
虽然，因工作需要，我不能在现场接受这些锻炼，但这来之不易的学习机会，我更应珍惜，更应利用有限的时间，去学习更广阔的知识，不断完善自己。
就这样，经过了实习期的辛苦忙碌，工作也得到了公司各位领导及同事的认可。
开始正式溶入公司这个大集体中。
我深知，我的技艺并不精湛，我的经验并不丰富。
但我得有一颗不断上进、积极进取的心，这样才能更好的提高自己，完善自己，丰富自己。
在随后的时间里，根据公司及项目部的工作需要，又进行了七十中工程照明配电箱、柜的市场询价，协助吴总进行合同的签定。
为了体现公司材料采购的公开及实行大综材料合同采购的原则，对七十中工程照明灯具、开关及各种面板进行了邀请招标，并根据产品价格、质量、售后服务等各种综合因素，综合考评择优选择了厂家，并与之签定了严格的订货合同，督促其按质、按量、按期进行交货，以保证工程的工期。
部门预算绩效评价实例
部门预算绩效评价实例背景部门预算绩效评价是组织机构管理的重要组成部分。
其主要目的是通过对预算执行的实际情况进行评价，为下一年度的预算制定提供参考和依据，同时也可以进一步发现和解决预算执行过程中存在的问题，提高组织的绩效水平。
实例本文所涉及的部门为某公司的市场营销部门，该部门在去年制定的预算数为500万元。
下面将分别从预算编制、预算执行和绩效评价三个方面来介绍该部门的预算绩效评价实例。
预算编制市场营销部门在编制预算时，首先会根据公司的经营计划和市场情况来确定该部门的年度销售目标，然后再根据目标来安排相应的预算数。
例如，在去年，市场营销部门的销售目标为800万元，预算数为500万元。
其中，市场推广费用占据了最大的比例，达到了300万元；而另外两个主要的支出项为业务招待费和广告费用，分别占据了80万元和120万元。
预算执行在去年，市场营销部门在实际的预算执行过程中，存在着不少问题。
其中最主要的问题是市场销售业绩达不到预期目标，导致实际收入只有600万元左右。
此外，部门内部在预算花费上存在一定程度的困难，其中业务招待费的支出过高，高达100万元，而广告费用的支出不足，只有80万元。
绩效评价通过对市场营销部门的预算编制和预算执行情况进行绩效评价，我们可以得出以下结论：•预算编制方面，市场推广费用的支出过于集中，相应的业务招待费和广告费的预算数需要更加平衡。
•预算执行方面，市场部门的销售业绩需要进一步提高，并且需要加强对预算花费的支出管理，特别是对业务招待费支出的控制。
•通过这些评价结果，市场营销部门可以更好地调整预算，优化经营策略，进一步提高工作效率和绩效水平。
结论部门预算绩效评价实例显示出，对于一项预算绩效评价工作，需要从预算编制和预算执行两个方面进行全面的评价。
只有通过中肯、全面的评价结果，企业才能根据实际情况进行预算调整，发现问题，解决困难，提高管理效率和工作绩效水平。
对预算人员考核评语
对预算人员考核评语该同事今年工作成绩进步大，工作认真，业务知识扎实，业绩发展迅速，工作态度端正，遵守公司规章制度，能积极完成公司的任务。
政治坚定，思想稳定，能够忠实履行岗位职责，工作积极肯干，肯下功夫钻研业务，运用多数人管少数人的自律机制，开辟了新时期农村计生管理目标实现的新途径，效果明显，母婴安康保险走在全市前列。
具有较强的组织协调和工作能力，对分管工作尽职尽责，能吃苦，经常深入基层检查指导工作，正确处理了工作和家庭关系。
遵纪守法，尊敬领导，团结同志，为人正直，作风正派，清正廉洁，不计较个人得失。
不足：创新意识要进一步加强。
能认真履行岗位职责，服从组织安排，积极支持配合一把手做好招商引资和纪检、监察工作。
在开展招商引次工作中能吃苦耐劳，任劳任怨，主动到沿海等地开展招商活动，积极邀请客商来县考察。
认真做好引资企业的服务，帮助外资企业解决一些实际问题在招商引资上取得了成效。
为人正直，待人热情，作风正派，廉洁自律。
希望做好招商引资工作的跟踪问效服务。
办事方法有改进，工作有进步，该员工做事情踏踏实实、做人本分，能够虚心接受市场招商经理的建议，努力学习不足之处;大力开发所负责区域的空白品种，并积极和经理进行各种环节的沟通;在xx年x月份进步异常迅速;对待工作兢兢业业，处处为公司考虑，不记个人得失;该同志良好的个人形象和素养，专业技能或业务水平优秀，为公司利益不计个人得失，对本职工作兢兢业业，锐意进取，为公司员工树立良好形象并起到带头作用;为公司创造出较好的企业效益或社会效益。
该同志良好的个人形象和素养，专业技能或业务水平优秀，为公司业务创造更多机会和效益，受公司客户及合作企业好评，为公司创造出较好的企业效益或社会效益;工作认真负责，积极主动，服从整体安排，爱岗敬业，乐于助人，与同事相处融洽，业务知识扎实，业务水平优秀，能带动东区的给为同事积极工作，胜任东区大区经理工作;工作出色，业务熟悉，为我们成立起榜样。
预算员工作业绩总结(7篇)
预算员工作业绩总结今年____月份入职，至今近三个月了。
回顾这三个月的工作，对自己取得的成果不胜满意。
作为一名预算员，在工程预算这个领域里，我是一个新人，不过有学校里学到的知识为铺垫，还是能较容易的适应预算工作的。
在这种条件下，还是只会核算下工程量，对于套价工作却懵懵懂懂。
或许有工作安排的一些因素，但大部分原因还是在自身的性格上。
有点懦弱、对不熟悉的人总是带有很强的排斥感和防备感，对于主动与他人交流总带着些许恐惧感。
若不是别人主动与我交流。
那还需要很长一段时间才能很好的融入群体。
在算量的工作上，我是认真仔细的，每个量都反复核对，生怕有误。
不过刚开始做的时候还是出现了点状况，清单里漏掉的项目，我总是很难发现。
可能是对装饰的材料、做法、和分类不熟悉造成的。
三个月的工作，让我自己对装饰预算的行业有了一定的了解，但是自己对预算这一行业的深入认识还差得远，通过这一段时间的工作发现自己还是存在很多的问题。
主要有以下几方面：作为一名预算员，现阶段只能够对一个工程进行初步算量，对其他的方面，比如说：算量过程当中出现的一些不常见的经验性质的问题、取费方面等等的一系列问题都很模糊。
针对自己的上述问题，需要自己在今后的日子里继续的努力，不断地补充自己，不断地给自己充电，争取使自己对预算有更深的了解和认识，真正的对预算达到精通的地步。
鉴于自己对预算工作的认识相对比较肤浅，不是很彻底不是很精通，因此对自己在今后的工作中提出了几点要求和计划，有助于自己在今后工作中能够顺利的实施。
具体要求如下：1、继续深入的学习预算专业知识，多积累与本专业相关的经验，多查相关的预算资料，做到活学活用，理论联系实际，真正把平时学到的东西运用到实际的工作当中，能够对预算真正做到精通。
2、明确预算员的岗位职责，按照预算员的岗位职责做好自己的工作。
加深对自己所从事岗位的职责的认识。
3、作为公司的一名员工，一切以公司的利益为重，做好自己本职工作的同时，不做出对公司发展和信誉有损害的事情。
企业全面预算系统与业绩评价体系整合应用
浅析企业全面预算系统与业绩评价体系整合应用中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02摘要全面预算管理是企业内部管理控制的一种重要手段，有助于计划、协调与沟通，基从企业的战略目标出发，使组织的整体目标与部分目标相一致，从而提高企业的资源配置效率，有利于企业的长远发展。
但是，在企业的实际应用中存在一定的问题，使其执行效果大打折扣，而业绩评价体系作为管理控制系统一个组成部分，可支持并确保全面预算的落实，与此同时，全面预算系统也可为业绩评价标准的确立提供依据，两者相互促进便于实施。
本文最后为全面预算系统与业绩评价体系的整合应用实施提出了五点建议。
关键词全面预算系统业绩评价体系一、全面预算系统与业绩评价体系的发展现状（一）全面预算系统的发展现状自上个世纪20年代全面预算管理在美国杜邦化学公司、通用汽车等公司产生之后，这一方法很快成了现代工商企业的标准管理模式。
全面预算系统作为一个“全员、全面、全过程”的管理体系，与企业战略计划紧密相连，将企业战略分解为长期计划和短期计划，据此制定合适相符的经营目标，通过定量的形式表示详细计划，详述了企业在一定时期内如何获得和利用资源来实现目标的具体步骤。
它从最初的计划、协调生产，发展到现在集控制、激励、评价等诸多功能的于一体的综合贯彻企业经营战略方针的管理工具，从而使预算管理在企业内部控制系统中发挥核心作用。
全面预算管理作为一种先进的现代企业管理系统，对提高企业管控水平、合理分配资源、增强抗风险能力起到重要作用。
在全面预算系统引入中国20多年的时间里，从诸多企业全面预算管理实施的效果来看，虽然在一定程度上解决了传统财务预算的片面性，构建了一整套全新的管理运行机制，增加了企业内部控制的效果。
但是，在企业的实施中全面预算还存在一些问题。
首先，由于企业对全面预算管理理解不到位，存在误区，常将其与财务预算混为一谈，从而忽略或者很少涉及非财务方面的预算，加之各部门间不能彼此配合、支持全面预算的制定，致使全面预算的编制方法不科学，流于形式，无法达到其预期效果。
全面预算管理与业绩评价在集团中的应用
源， 以实现企业既定的战略目标。集团公司可以通过预算来监控战略 目标的实施进度 ， 有助于控制开支， 并预测企业 的现金流量与利润。 全面预算管理可 ｌ 』 业集团的经理们认真规划未来； 改善企业内 部的沟通 ， 更好地协调各部门的行动； 通过设立的绩效 目标 ， 管理者可 以监控企业的目标实现程度和经营状况； 管理者就需要承担与预算绩 效相关的责任， 通过实际结果与预算 目标比较， 可以评估管理者的绩 效。 （ －） 全面预算管理的前提条件 全面预算管理作为一种有效的综合管理手段， 越来越广泛地被运 用到企业管理中。但推行全面预算管理是需要一定条件的： １ 、推行全面预算管理需要企业高层管理者的支持和参与。全面 预算管理既涉及到公司战略 ， 又影响到 日常经营和管理 ； 既涉及资金 的运作 ， 又涉及到生产 、销售、采购等环节 ， 影响到企业生产经营活 动的方方面面。因此， 企业高层管理者必须承担起负责人的角色 ， 直 接介入预算管理的授权、审批等具体环节， 并保证不同部门之间保持
大化 的 目标 具 有 重要 意 义
关键词 ： 全 面预 算 管理 ； 绩 效考评 ； 内部控制 ； 价值 最 大化
一
、
全面预算管理
全面预算管理反映的是企业未来某一特定期间（ 一 搬 不超过一年 或一个经营周期） 的全部生产、经营活动 的财务计划 ， 以实现企业的 目标利润为 目的 ， 以销售预测为起点 ， 进而又 寸 生产、成本及现金收支 等各方面的活动进行预测， 并编制预计损益表、预计现金流量表和预 计资产负债表， 以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。集团 公司的全面预算是集业务预算、投资预算 、资金预算、利润预算以 及管理费用预算等于一体 的综合性预算体系 ， 内容涉及到业务、资 金、财务 、信息、人力资源、管理等多方面。是全方位、全过程和 全员的一种综合 ｌ 生 管理系统， 具有全面控制和约束的能力 ， 核心在于 企业对未来进行的事项事先安排和计划， 对企业内部各部门的各种资 源进行分配、考评和控制 ， 使企业按照既定 目标行事， 从而有效实现 企业发展战略。 （ 一） 全面预算的作用 预算是一种系统的方法 ， 用来分配企业的财务、实物及人力等资
加强企业预算管理与业绩评价体系的研究
加强企业预算管理与业绩评价体系的研究要：随着我国经济的快速发展，中小企业也逐渐壮大，企业预算管理在企业中起到举足轻重的作用，所谓企业预算就是对企业财务进行合理分配、对实物和人力资源等进行合理分配，最终实现企业既定的战略目标。
企业的战略目标实施的进度可以通过企业的预算对其进行监控，而且企业预算对企业的开支能够起到有效控制的作用，保证企业利润。
现代企业的业绩评价体系和传统评价体系相比优点是更加全面和更关注长期目标，也比传统评价体系更科学合理。
关键词：企业预算管理；业绩评价体系企业预算是对企业未来的发展和经营状况及成果进行的一种预测分析，那么显然企业预算存在很大的不确定性。
要使企业预算更加精确，就要分析出有哪些是不确定性因素，并通过对过去生产经营中的数据进行分析，对历史规律进行总结，找出行之有效的改善方法和规律，把企业各部门的最大潜能挖掘出来，最终实现企业效益最大化即投入产出最大化。
一、企业预算管理企业预算管理其实就是通过预算对企业的各部门、各单位的财务和非财务资源进行均衡分配、考核、控制，实现对企业生产经营活动的有序组织和有效协调，完成企业既定的战略目标实现投入产出最大化。
企业预算管理涉及到企业生产经营活动的整个过程和全体员工，在开展企业预算管理时，具体应从以下四个方面进行。
（一）组织机构要明确明确的组织结构是企业进行预算管理的重要基础和保障。
组织机构的设置主要包括了各预算机构的设置、各机构的职能范围、责任单位明确划分、明确企业各部门职责。
（二）建立并完善程序和流程首先应对企业的管理、企业的各项业务以及企业财务的情况充分的了解，然后对全面预算管理方案各环节的流程精心设计。
预算管理方案流程：明确责任中心的权责、界定预算目标、编制预算、汇总、复核、审批、预算执行与管理、业绩报告及差异分析、预算指标考核。
（三）实施全面的预算管理首先根据预算管理的原则、具体方法、详细流程进行编制企业预算，然后根据预算对相关的责任单位和个人进行考核。
财务预算管理与业绩评价的研究
要 借助激 励 和约束 措施 ， 强 化 员 工 的集 体 意 识 ， 充 分 发 挥 人
力 资源 的潜能 。预 算调 控 环 节通 过 对 预 算 执 行过 程 出现 的
键成 功因 素 ， 即关键 业绩 指标 。业 绩评 价标 准是 对评 价 客体 进行 分析判 断 的标 尺 ， 要 求 客 体 达 到 的水 平 。根 据 历 史 情 况、 经验 总结 、 年度预算、 行 业 平 均 水 平 和 竞 争 对 手 的水 平 等， 分为 历史标 准 、 经验 标 准 、 年度 预 算 标 准 、 行 业标 准和 竞 争对手 标准 。业绩 评价 方 法是 企 业 进 行业 绩 评 价 的具 体 手
有助 于对 预算 目标 进行及 时 的修正 ， 提 出相 应 的改进措 施 。 在全 面预 算 管 理 的过 程 中 ， 预 算 评 价 是 一 项 重 要 的工
】 卜 （ 】● 】卜 （ 】● ＿ （ 】 ） ＿ ●［】● ＿ （ 】● ＿ （ ） Ｉ 】 （ 】’ ＿ （
财 务 预算 管理是 以企 业 的经 营 目标 为依 据 制定 预算 计
划， 通过 编制 预算 、 执 行 预算 、 监 督 控 制 预算 等 工 作 ， 为企 业
管 理者 更好 的控 制和 管 理 各项 经 营 活 动 提供 决 策 依 据 。 目
前， 全 面 预 算 管 理 是 发 达 国 家 应 用 较 为 广 泛 的 财 务 预 算 管 理
问题 进行 协调 、 调整、 监督 等 ， 保 证预算 实施 的有效 性 。预算
财务部门业绩评语
财务部门业绩评语一、总体评价1. 财务部门在过去一年的工作中表现出色，取得了令人满意的业绩。
无论是财务管理、风险控制还是财务报告等方面，都展现了出色的能力和专业素养。
2. 通过科学的财务分析和规范的财务管理，财务部门取得了良好的经济效益，为公司的健康发展提供了坚实的支撑。
3. 财务部门在面对复杂的市场环境和激烈的竞争中，能够迅速反应并做出正确决策，展现了高效率和敏锐的洞察力。
二、核心指标评价1. 营业收入财务部门在过去一年中成功推动了公司的营业收入实现稳定增长。
通过精确的预测和灵活的财务策划，成功应对了市场波动和竞争压力，为公司带来了稳定的现金流。
2. 利润财务部门在控制成本、优化资源配置等方面做出了巨大的努力，使得公司的利润得以大幅增长。
通过对各项费用的精确预算和控制，有效提高了盈利能力，为公司的发展提供了强有力的财务支撑。
3. 资产负债表财务部门在编制和监控公司的资产负债表方面表现出了卓越的能力。
通过严格的财务管理和科学的风险控制，成功控制了公司的资产和负债水平，在保证公司稳健发展的同时提高了资产的使用效率。
4. 财务报告财务部门编制的财务报告准确完整，符合相关法规和会计准则的要求，具有较高的可信度和透明度。
财务报告不仅为公司高层提供了重要的决策依据，也对外界各方展示了公司的财务健康状况。
三、财务管理评价1. 预算管理财务部门在预算管理方面表现突出，通过科学合理的预算制定和执行，有效控制了公司各项支出，确保了公司的经营活动顺利进行。
同时，针对市场和业务变动，财务部门能够及时调整预算，提高了预测的准确性。
2. 成本管理财务部门注重成本控制和优化，有效降低了成本，提高了企业的盈利能力。
通过对各项成本的细致分析和创新管理方式的引入，成功降低了生产成本和运营成本，为公司创造了更好的经济效益。
3. 风险控制财务部门在风险控制方面工作得力，建立了完善的风险管理体系，并及时采取相应的措施进行风险防范。
通过精确把握市场变化和有效规避风险，保证了公司的稳定经营和良好的财务状况。
对加强企业预算管理与业绩评价体系的探析
对加强企业预算管理与业绩评价体系的探析摘要随着经济发展的今天，企业的全面预算管理和真实有效的业绩评价体系这两大重要管理思想在企业中起到举足轻重的作用。
预算管理难度的加深，考核业绩评价体系的建立就显得尤为重要。
企业通过预算，对本单位的财务、实物和人力资源进行合理的分配，控制开支情况，监控战略目标的实施进度，最终实现企业的利润。
为了更好的执行预算管理，就必须与业绩考核评价体系相挂钩。
这样引导企业以提高效益为经营活动的根本出发点，增强企业的竞争能力，促进企业战略目标的实现。
本文基于预算管理这一视角出发，结合业绩考核评价体系，在探讨两者内涵和关系的基础上，提出加强企业预算管理业绩评价体系的措施。
关键词企业预算管理业绩评价体系一、企业预算管理和业绩评价体系的内涵（一）企业预算管理企业预算管理是全面的管理行为，以企业战略作为出发点，在企业管理层的指导下，通过预算对企业各部门业务、投资、筹资进行全面均衡的分配和规划，有效地组织和协调生产经营活动，完成企业的利润目标。
企业的预算管理主要包括：销售预算管理、财务管理、筹资管理等。
企业预算管理不单纯是财务部门的财务行为，而是各部门各司其责、合作配合的全面管理。
（二）业绩评价体系业绩评价体系是运用数理统计和运筹学等一系列方法，采用特定的指标体系，按照统一的评价标准，通过分析给企业的经营效益和经营者业绩做出客观、公正、准确的综合评价。
在社会实践中，它是管理部门的重要工具，是以业绩效果作为评价依据的价值衡量体系。
二、基于预算管理的业绩评价业绩预算管理是一种以绩效为导向的预算管理模式，作为管理企业全体员工全流程的一种手段，是把经营目标、预算编制执行、业绩跟踪评价连贯起来，衔接下一年度的预算管理，形成环形管理流程。
具体来讲，就是把资源分配的增加和业绩的提高相结合的预算系统。
将预算管理用于企业的业绩评价，要从预算编制环节就互相结合，以实现经济效益最大化。
（一）预算考核的原则1、预算编制与预算考核的目标一致如果编制与考核的目标不一致，会造成很大影响。
现代企业实行预算管理和进行业绩评价的意义和作用
来 ．便 于有 效地进 行组 织 与协调 企业 的所 有经 济
活 动 ，完成 企业制 订 的 目标 。业绩 评价 从 字面 意
思 来看 ．有 业绩 与评 价两方 面 的意思 。业 绩 ．即 绩 效 ．财政 部统计 评 价 司定 义实施预算管理的意义和作用
首先 ，可 以降低 企业 的资 金成本 。企 业 面临 的最 关键 的 问题不是 资金 问题 ，而 是资 金成 本 问 题 ．成本 问题 能够很 好地 解决 ，资 金 问题就 可 以 迎刃 而解 企业 可 以通过 动态 的现 金流 预算 和资
联办 “ 雕艺企业 精英人才 学历提升 班” ．培养最 为
７４ ２ ０ １ ３年２ ９期（ １ ｏ月
省 十 大 重 点 文 化 产 业 园 区 ．园 区 的 启 动 建设 将
助 推 具 有 千 年 历 史 的惠 安 雕 艺 再 创 辉 煌 ．再 续
新 篇 。■
部管 理 的核心 建 立全 面预 算管 理体 系是 许多 成 功企 业 的累积 的经 验之 一 ．而且对 企 业提 高管 理 水 平 、增 强 自身 核 心竞 争 力 有 很 大 的帮 助 。２ ０ 世纪 ８ ０年 代 ．我 国开 始 引 入 西方 的管理 会 计 相 关理 论 ．推动 了我 国 的企业 实行 全面 预算 管理 的 进程 。企 业全 面预 算管 理实 施之 后 ．就遇 到一 个 问题 —— 如何 评价 预算 管理 的 实施效 果 ．即业 绩
司 、通 用汽 车公 司 、杜邦公 司就 开始 实施 全 面预
惠安县于 ２ ０ １ ３年 ４月 ２ ８ ３ ０日在 河南省南 阳市举 办第 十届玉 雕节 暨玉 文化博 览会 期 间 ．组 团赴南
预算管理与业绩评价在企业的结合运用
预算管理与业绩评价在企业的结合运用发表时间：2009-12-29T09:06:31.420Z 来源：《中小企业管理与科技》2009年11月下旬刊供稿作者：杨晓宏[导读] 一个比较理想的方式是，企业预算管理结合完善的业绩评价体系才能发挥更明显的作用。
杨晓宏（希望森兰科技股份有限公司）摘要：西方发达国家和我国数十年来的预算管理实践表明：如果推行全面预算管理不当，不仅难以提高企业竞争力，还会浪费大量资源，阻碍企业经营效率。
一个比较理想的方式是，企业预算管理结合完善的业绩评价体系才能发挥更明显的作用。
关键词：预算管理业绩评价结合1 当前预算管理与业绩评价体系的缺陷分析1.1 当前预算管理框架存在的不足许多人错误地把预算理解为财务部门控制资金支出的计划和措施，导致预算编制部门的协调难度大，各部门各行其是，各自目标分散，难以体现企业整体战略。
现行的预算主要关注财务成果的取得，对非财务指标涉及不多。
预算体系虽然系统，但只能反映结果，无法发现导致结果产生的原因，不能及时发现价值增减变化的力量，不利于及时调控，以增强企业适应性。
面对复杂多变的企业环境，现行的预算框架不利于反映价值创造，在战略实施上易产生偏差，与业绩评价脱节。
1.2 当前业绩评价体系的不足传统的企业业绩评价方法，一般采用杜邦财务分析体系、国有资本金绩效评价体系等。
一些单位近年来还积极探索采用了平衡计分卡、EVA经济附加值等企业业绩评价方法。
但这些方法都不能全面、动态地反映过程中的问题，评价体系侧重于财务战略，忽视了对战略过程进行评价，忽视了对外部市场的分析考核，这些局限性容易削弱企业创造长期财富的能力，极大地限制了其作用的发挥。
基于预算的业绩评价，往往将预算目标的完成情况和工资奖金系统关联，采取“上下封顶”的做法，导致目标不真实和组织业绩平庸。
在经济高潮和低谷时无所作为，坐失良机。
不仅会使公司业绩低于它们的潜在能力，同时也会为平庸的业绩支付了更多的报酬，对杰出的业绩支付过少。
预算员工作业绩总结评语大全
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1. 本人工作积极主动，能够准确地掌握项目的预算要求，并按时完成工作任务。
2. 在项目预算编制方面，本人能够全面考虑预算的各个方面，并合理安排资金支出，确保项目的顺利进行。
3. 本人对预算的准确性和合理性有着较高的要求，能够仔细核对各项数据，并及时做好修正和调整，确保预算的准确性。
4. 在与其他部门的沟通协调方面，本人表现出较强的沟通能力和合作精神，能够有效解决预算中的问题，保证项目顺利进行。
5. 本人具备一定的团队合作精神和领导能力，在项目预算管理中能够协调各方利益，确保各项工作顺利推进。
6. 在预算评估方面，本人能够运用理论知识和实际经验，对项目进行全面的评估和分析，为企业提供合理的决策依据。
7. 本人对工作认真负责，能够克服困难，积极配合上级的各项工作安排，保证工作任务的质量和进度。
8. 本人具备较强的学习能力和自我提升意识，能够不断学习新知识和技能，提高自身的业务水平和工作能力。
9. 在工作中本人认真遵守公司的各项规章制度，对工作中的各项事务能够妥善处理和解决。
10. 在工作中本人表现出较强的责任心和敬业精神，能够积极主动地为公司的发展作出贡献。
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（一）. 预算编制：
1. 预算管理机构： 企业的预算控制部门
由各个职能部门的 代表构成。
其中：
预算主管
→通常由高级会 计师担任。
预算委员会
委员会的职责：
•
1.）监管预算过程
的各个方面，确保最终总
预算的及时编制；
• 2.）监督预算执行结
果，并在此基础上提出合
理化建议。
2. 预算的主要目的：
•
★ 1.）协调不同部门的行动，达成统一
计划；
•
★ 2.）为部门经理提供从总预算分解的
具体目标；
• ★ 3.）通过比较实际结果与预算目标，引
入控制系统；
• ★ 4.）建立可以用于未来预算业务的计划框
架…….
3. 预算编制程序：
预计生产量
=预计销售量 +预计期末产成品存货 -预计期初产成品存货
销售预算 完工产品存货预算
直接材料价格差异
=实际成本-生产实际耗用量的标准成本 =（实际单价-标准单价） ×实际耗用量
直接材料数量差异
=（实际耗用量-标准耗用量）×标准单价
例 P142
2.直接人工差异： 直接人工总差异
=直接人工实际成本-直接人工标准成本
总差异由两部分构成：
直接人工价格差异
=（实际工资率-标准工资率）×实际工时
★当实际结果与预算数 相差甚远时，预算将失去作 为控制机制的重要性，并且 企业的员工可能会产生自满 情绪……
（二）. 预算的类型：
1. 固定预算：
2.弹性预算：
弹性预算，是一 种包括与不同业务量 水平对应的预算。
固定预算与计划的销售 量或生产量有关，但它不允 许计划与实际结果之间有任 何差异。 （如前述预算的例子）
其中， • 确定形成差异的原因、 重要步骤： • 应该进行怎样的改变…
主要差异产生的 可能原因
• 材料价格差异：
折扣、涨价…
• 材料数量差异：
高效利用材料、 不合格的材料… • ……
具体，
见P146 表7-10
差异应用，需注意的问题：
差异很小， 可以忽略 不计。
好处：
★预算,是突出损失、 浪费、无效率的方法；
★预算，是划分责 任的一种方法；
★预算，有助于确 保资金有效利用，及时发 现利用率低的资金项目；
★预算，有助于协调 企业的各项业务……
问题：
★因为各部门人员参 与预算过程，可能使预算目 标设置较低，从而，不能达 到期望的结果；
★如果预算没有弹性， 则目标很可能与实际结果差 别较大；
直接人工效率差异
=（实际工时-标准工时）×标准工资率
例 P142
3.变动制造费用差异： 变动制造费用总差异
=变动制造费用实际成本-变动制造费用标准成本
总差异由两部分构成：
变动制造费用支出差异
=（实际费率-标准费率）×实际工时
变动制造费用效率差异
=（实际工时-标准工时）×标准费率
例 P143
（二.）固定制造费用差异：
合计 减： 工资 材料成本 …… 偿还透支款
期末现金余额
现金预算
9月 10月
8500 57000
8500 17300
120000 -
177000
100000 25000 30000 172300
11500 12000
11500 12000
17300
4000 67750
11月
4500 67750
75000 52500
就是分析在成本一定基础上，产品的销售价格、 销售数量对利润的影响。
1.销售价格差异：
= 预算销售收入-实际销售收入 = （标准价格-实际价格）×实际销量
例 P145～146
2.销售量利润差异：
= （实际销量-预算销量）×单位标准利润
例 P145～146
（四.）差异的应用：
控制企业的经营过程
目的
（产销量、收人、成本…)
就是通过分析差异来评价企业的业 绩，以便让管理层采取正确的措施。
差异分类：
差异，是计划、 预算或标准成本
按内容：
▪ 变动成本差异、 ▪ 固定制造费用差异、
与实际成本之间 ▪ 销售量差异。
的差额。
按是否有利：
▪ 有利差异→F
▪ 不利差异→A
变动成本成本差异计算一般模式：
数量差异=（实际用量－标准用量）×标准价格 价格差异=（实际价格－标准价格）×实际用量
数量差异：
• 材料数量差异、 • 人工效率差异、 •变动制造费用效率差异。
价格差异：
•
材料价格差异、
• 人工价格差异、
•变动制造费用支出差异。
（一.）变动成本差异：
1.直接材料差异：
• 直接材料差异、 • 直接人工差异、 • 变动制造费用差异。
直接材料总差异
=直接材料实际成本-直接材料标准成本
总差异由两部分构成：
生产预算
资源预算
材料、设备、人工
材料存货预算 材料采购预算
预计材料采购量
=预计生产耗用量 +预计期末材料存货 -预计期初材料存货
间接成本预算
在预算资产负债表中有：
资本支出预算、 营运资金预算、
总预算
现金预算。
利润表、资产负债表 预算编制举例：P134
P135 例
透支额 期初现金余额
加： 现销收人 赊销收人 收到的利息
=实际固定制造费用-预算的固定制造费用
固定制造费用效率差异
= （实际工时-标准工时）×标准费率
固定制造费用产能差异
= （预算工时-实际工时）×标准费率
其中： 固定制造费用效率差异+固定制造费用产能差异 =固定制造费用数量差异
= （预算产量-实际产量）×单位产品标准费用
（三.）销售收入差异：
销售收入差异分析：
3.零基预算：
零基预算，是一种与每个业务活动的必要 性都有关的预算，而不是基于前期的、甚至是考 虑了通胀情况而作出了调整的预算。
二. 标准成本法与差异控制
标准成本法，是将标准成本及收人与实际结果相对比以
得到差异的一种控制技术，然后对差异进行分析以提高企业
的业绩。
标准成本
★ 产品的单位计划成本
差异分析
195250
11500 12000
1250 93450
12月
3250 93450
65000 64500
222950
11500 12000
182900
4. 预算控制：
1.）预算控制步骤：
制订计划
差异分析
比较实际结果与预算数据
其中: 最重要的步骤
→对预算数据与实际结果的差异分析.
2. ） 预算控制系统的优缺点：
固定制造费用总异：
=发生的固定制造费用-分配的固定制造费用
其中：
分配的固定制造费用 =实际产量×单位产品标准固定制造费用
单位产品标准固定制造费用 = 标准工时×标准费率
例 P144
固定制造费用 总差异：
三部分构成：
预算的固定制造费用 = 预算（计划）产量 ×单位产品标准固定制造费用
固定制造费用支出差异