初级会计实务-第二章.ppt
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初级会计实务课件第二章
一、负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利 益流出企业的现时义务。负债具有的特征： （一）是企业承担的现时义务 （二）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 （三）是由过去的交易或事项形成的 二、负债的分类 负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长 期负债两类。
车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构 人员工资10万元。 （6）以银行存款交纳职工医疗保险费5万元。 （7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。 （8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。 （9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 0.8万元。 要求:编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示
第三节
应付职工薪酬
一、应付职工薪酬的内容 职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利 费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积 金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，辞退福利等。
二、应付职工薪酬的账务处理 通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、 结算、使用等情况。
图示
（一）货币性职工薪酬的确认和发放 1.工资、奖金、津贴、补贴
图示
2.职工福利费和社会保险费的确认和发放 对于社会保险费等国家规定了计提基础和计提比例的，按照国家规定的标 准计提；对于职工福利费等国家没有明确规定计提基础和计提比例的， 企业应根据历史经验数据和实际情况合理预计。
图示
（二）非货币性职工薪酬的确认和发放 1.企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值 作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用；发放时应确认收入， 并结转成本。
【优质备考】2019新教材《初级会计实务》精美课件 第二章 资产
2019
会计实务精讲班
Where there is a will ,there is a way.
全国初级会计专业技术考试
主讲：冯老师
微信：XXXXXX
【2019新教材】可修改动画课件 第2章共630页精美课件
第二章 资 产
《初级会计实务》
3
2019年教材的主要变化
调整： （1）交易性金融资产取得和处置的会计处理； （2）应收款项计提的会计处理； （3）固定资产和无形资产处置的会计处理。
资产类
库存现金
收入（增加） 支出（减少）
结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
《初级会计实务》
17
一、库存现金---- 账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分 别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类 核算； 2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记； 3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因 的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中， 有关会计处理不正确的是（ ）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财 产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他 应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处 理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支 出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
『正确答案』C 『答案解析』无法查明原因的现金短缺， 应计入管理费用。
《初级会计实务》
25
【例题·单选题】（2015年）企业无法 查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。 A.冲减管理费用 B.增加营业外收入 C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入
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Where there is a will ,there is a way.
全国初级会计专业技术考试
主讲：冯老师
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【2019新教材】可修改动画课件 第2章共630页精美课件
第二章 资 产
《初级会计实务》
3
2019年教材的主要变化
调整： （1）交易性金融资产取得和处置的会计处理； （2）应收款项计提的会计处理； （3）固定资产和无形资产处置的会计处理。
资产类
库存现金
收入（增加） 支出（减少）
结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
《初级会计实务》
17
一、库存现金---- 账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分 别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类 核算； 2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记； 3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因 的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中， 有关会计处理不正确的是（ ）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财 产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他 应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处 理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支 出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
『正确答案』C 『答案解析』无法查明原因的现金短缺， 应计入管理费用。
《初级会计实务》
25
【例题·单选题】（2015年）企业无法 查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。 A.冲减管理费用 B.增加营业外收入 C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入
初级会计实务第二章课件
（二）其他货币资金核算 1.其他货币资金账户设置在其他货币资金科目 下按 其他货币资金种类设置明细科目
初级会计实务
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的概述 （一）概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）账户的设置： 金融资产分为 交易性金融资 1.交易性金融资产—成本 产、持有至到 2.交易性金融资产---公允价值变动期的投资、贷 款和应收款项 、可供出售金 3.公允价值变动损益 融资产 4.投资收益
初级会计实务
第三节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常经营过程中发生的各项 债权，包括： 应收票据 应收 应收账款 及预 预付账款 付款 其他应收款 项
一、应收票据
（一）应收票据的概述 1.含义：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 企业申请使用银行汇票时，应向其承兑银行按票面金额 的万分之五交纳手续费。 2.应收票据的分类： （1）商业承兑汇票和银行承兑汇票
（2）带息商业汇票和不带息商业汇票 带息应收票据的利息=应收票据的面值×票面利率×期限 （二）应收票据的核算 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、 未到期转让等业务。 1.应收票据取得时按其票面金额入账。 2.应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将 应收票据的票面金额转作应收账款。这时应注意： • 不能把应收票据的到期值转到应收账款，而是只把应收票据 账面的余额，即面值加上已预计的利息转入应收账款。
初级会计实务
第一节 货币资金
一、库存现金
库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1.库存现金的使用范围 •职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金 •劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 •向个人收购农副产品和其他物资的款项 •出差人员必须携带的差旅费 •结算起点以下的零星支出 •人民银行确定需要支付现金的其他支出
初级会计实务
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的概述 （一）概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）账户的设置： 金融资产分为 交易性金融资 1.交易性金融资产—成本 产、持有至到 2.交易性金融资产---公允价值变动期的投资、贷 款和应收款项 、可供出售金 3.公允价值变动损益 融资产 4.投资收益
初级会计实务
第三节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常经营过程中发生的各项 债权，包括： 应收票据 应收 应收账款 及预 预付账款 付款 其他应收款 项
一、应收票据
（一）应收票据的概述 1.含义：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 企业申请使用银行汇票时，应向其承兑银行按票面金额 的万分之五交纳手续费。 2.应收票据的分类： （1）商业承兑汇票和银行承兑汇票
（2）带息商业汇票和不带息商业汇票 带息应收票据的利息=应收票据的面值×票面利率×期限 （二）应收票据的核算 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、 未到期转让等业务。 1.应收票据取得时按其票面金额入账。 2.应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将 应收票据的票面金额转作应收账款。这时应注意： • 不能把应收票据的到期值转到应收账款，而是只把应收票据 账面的余额，即面值加上已预计的利息转入应收账款。
初级会计实务
第一节 货币资金
一、库存现金
库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1.库存现金的使用范围 •职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金 •劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 •向个人收购农副产品和其他物资的款项 •出差人员必须携带的差旅费 •结算起点以下的零星支出 •人民银行确定需要支付现金的其他支出
2019新教材《初级会计实务》第二章资产第三节 交易性金融资产
2020/12/4
2020/12/4
3.投资收益（损益类账户）
用来核算企业确认的投资收益或投资损失 【真赚，收益/损失已经实发生】
投资收益
投资损失 交易费用
投资收益
★交易性金融资产的交易 费用冲减投资收益
2020/12/4
4.应收股利/应收利息
2020/12/4
三、交易性金融资产的账务处理
借：应收股利
800 000
贷：投资收益
800
000
2020/12/4
【教材例2-33】
2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，
支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未
领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，
取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万
元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为2
2020/12/4
交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动
10.15购入每股10元
10
10
2
10.31收盘价每股12元
12
10
1
11.30收盘价每股13元
13
10
4
12.31收盘价每股9元
9
10
2 2
1 3
4 -1
2020/12/4
2.公允价值变动损益（损益类账户）
核算交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期 损益的利得或损失。【假赚：涨价、跌价】
资产。
借：交易性金融资产—A公司股票—成本 9 400 000
应收股利
600 000
投资收益
25 000
应交税费—增（进）
1 500
2020/12/4
2020/12/4
3.投资收益（损益类账户）
用来核算企业确认的投资收益或投资损失 【真赚，收益/损失已经实发生】
投资收益
投资损失 交易费用
投资收益
★交易性金融资产的交易 费用冲减投资收益
2020/12/4
4.应收股利/应收利息
2020/12/4
三、交易性金融资产的账务处理
借：应收股利
800 000
贷：投资收益
800
000
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【教材例2-33】
2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，
支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未
领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，
取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万
元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为2
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交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动
10.15购入每股10元
10
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2
10.31收盘价每股12元
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11.30收盘价每股13元
13
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12.31收盘价每股9元
9
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2 2
1 3
4 -1
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2.公允价值变动损益（损益类账户）
核算交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期 损益的利得或损失。【假赚：涨价、跌价】
资产。
借：交易性金融资产—A公司股票—成本 9 400 000
应收股利
600 000
投资收益
25 000
应交税费—增（进）
1 500
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初级会计实务 第二章 产品成本核算
初级会计实务第二章产品成本核算下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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产品成本核算是企业会计的重要内容之一，它是指企业为生产商品或提供劳务所发生的各项费用，在企业会计中按照一定的核算方法进行分配和确认。
《初级会计实务》PPT课件
• 资产按流动性分类，可分为流动资产和 非流动资产。
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
•
长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
•
长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
初级会计实务第二章-课件(省墨版)
（5）存出投资款
买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金 （比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）
6
（6）外埠存款
该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取 少量现金外，一律采用转账结算
【考霸记忆】两银行；两存款；两信用。
考点2：其他货币资金会计处理(★★) 时间 ①办理或开立时 ②收到发票账单
（2）银行本票存款 提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月
（3）信用卡存款
单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销 货收入的款项存入其账户
（4）信用证保证金存 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银
款
行信用证保证金专户的款项（只用于转账结算，不得支取现金）
5
【例3•单选】某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原
因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。
A.借记“管理费用”科目151元
B.借记“其他应付款”科目200元
C.借记“营业外支出”科目151元
D.借记“财务费用”科目151元
计科目表（在第一章课件） ②借贷记账法截图（存手机） ③第二章课件
会计学原理
【1】备抵科目的借贷方向，与主科目相反
1
2
【4】当分录涉及的均是同类要素的科目，则不影响该类要素的总额。 【练习】 借：股本
资本公积 盈余公积 利润分配 贷：库存股 【4-1推论】当分录涉及不同要素的科目，则影响对应要素的总额。 【练习】判断下列分录是否影响所有者权益总额？ 借：库存股 贷：银行存款
借：待处理财产损溢 351
贷：库存现金
会计实务课件第二章PPT课件
初级会计实务
1
第二章 负 债
负债是指企业过去的交易或者事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现 时义务。
2
特征包括： （1）负债是企业承担的现时义务 （2）负债预期会导致经济利益流出企 （3）负债是由企业过去的交易或者事项 形成的
3
负债的分类
负债按其流动性分类，可划分为流动负债和长期 负债。
23
企业支付的银行承兑汇票手续费应当计 入当期财务费用（关键点）： 借：财务费用 贷：银行存款
企业开出商业承兑汇票偿还前欠货款的 ： 借：应付账款 贷：应付票据（面值）
【相关链接】涉及现金折扣，不管是享 受现金折扣的一方，还是负担现金折扣 的一方，均计入当期财务费用。
24
2.偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款
的商业汇票的票面金额和应计未付的利 息。
22
（二）不带息应付票据的账务处理 1.发生应付票据
由于商业汇票时间短，一般按照开出 、承兑商业汇票的面值入账。 企业因购买材料、商品和接受劳务供 应等而开出、承兑的商业汇票： 借：材料采购（库存商品、原材料）
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）
商业汇票按照是否带息，分为带息票据和 不带息票据。不带息票据，其面值就是 企业到期时应支付的金额。带息票据的 票面金额仅仅表示本金，票据到期时除 面值支付外，还应支付利息。
21
企业应设置“应付票据”账户。 贷方登记：开出、承兑商业汇票的面值
，带息票据预提的利息（增加）； 借方登记：支付票据的金额（减少）。 余额：一般在贷方，表示企业尚未到期
（三）归还借款 借：短期借款 贷：银行存款
6
【例题】某公司2008年7月1日向银 行借入资金60万元，期限6个月， 年利率为6%，到期还本，按月计提 利息，按季付息。该企业7月31日 应计提的利息为（ ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6
1
第二章 负 债
负债是指企业过去的交易或者事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现 时义务。
2
特征包括： （1）负债是企业承担的现时义务 （2）负债预期会导致经济利益流出企 （3）负债是由企业过去的交易或者事项 形成的
3
负债的分类
负债按其流动性分类，可划分为流动负债和长期 负债。
23
企业支付的银行承兑汇票手续费应当计 入当期财务费用（关键点）： 借：财务费用 贷：银行存款
企业开出商业承兑汇票偿还前欠货款的 ： 借：应付账款 贷：应付票据（面值）
【相关链接】涉及现金折扣，不管是享 受现金折扣的一方，还是负担现金折扣 的一方，均计入当期财务费用。
24
2.偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款
的商业汇票的票面金额和应计未付的利 息。
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（二）不带息应付票据的账务处理 1.发生应付票据
由于商业汇票时间短，一般按照开出 、承兑商业汇票的面值入账。 企业因购买材料、商品和接受劳务供 应等而开出、承兑的商业汇票： 借：材料采购（库存商品、原材料）
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）
商业汇票按照是否带息，分为带息票据和 不带息票据。不带息票据，其面值就是 企业到期时应支付的金额。带息票据的 票面金额仅仅表示本金，票据到期时除 面值支付外，还应支付利息。
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企业应设置“应付票据”账户。 贷方登记：开出、承兑商业汇票的面值
，带息票据预提的利息（增加）； 借方登记：支付票据的金额（减少）。 余额：一般在贷方，表示企业尚未到期
（三）归还借款 借：短期借款 贷：银行存款
6
【例题】某公司2008年7月1日向银 行借入资金60万元，期限6个月， 年利率为6%，到期还本，按月计提 利息，按季付息。该企业7月31日 应计提的利息为（ ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6
初级会计职称精讲班初级会计实务第2章 资产
初级会计职称精讲班初级会计实务 第2章 资产
汇报人： 202X-01-03
目录
• 资产概述 • 流动资产 • 非流动资产 • 资产的管理与核算
01
资产概述
资产的定义
资产是企业拥有或控制的，预期会给 企业带来经济利益的资源。
资产通常具有实物形态，如房屋、机 器设备和存货等，但也有一些无形资 产，如专利权和商标等。
资产处置与报废
对资产的处置和报废进行核算，包括资产的出售 、转让、报废和毁损等，确保资产核算的准确性 和完整性。
资产的评估与处置
资产评估方法
选择适当的评估方法，如重置成 本法、收益现值法等，对资产进 行价值评估，为资产处置提供依 据。
资产处置程序
建立资产处置程序，包括资产评 估、处置决策、处置实施等环节 ，确保资产处置的合理性和合法 性。
存货
定义
存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资，包括原材料、在产品、产成品等。
管理目标
保持合理的存货规模，以满足生产和销售的需求，同时降低存货成本和风险。
管理措施
实施科学的存货管理方法，如ABC分类法、经济订货量模型等；建立严格的内部控制制度，确保存货的 入库、出库和盘点等环节的合规性和准确性；实施定期的存货清查和评估，及时处理积压和不良存货。
04
长期股权投资的处置收益或损失在会计处理上会影响当期损益。
固定资产
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形
资产。
输标02入题
固定资产的取得成本包括买价、相关税费、运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等。
01
03
固定资产的处置收益或损失在会计处理上会影响当期 损益。
汇报人： 202X-01-03
目录
• 资产概述 • 流动资产 • 非流动资产 • 资产的管理与核算
01
资产概述
资产的定义
资产是企业拥有或控制的，预期会给 企业带来经济利益的资源。
资产通常具有实物形态，如房屋、机 器设备和存货等，但也有一些无形资 产，如专利权和商标等。
资产处置与报废
对资产的处置和报废进行核算，包括资产的出售 、转让、报废和毁损等，确保资产核算的准确性 和完整性。
资产的评估与处置
资产评估方法
选择适当的评估方法，如重置成 本法、收益现值法等，对资产进 行价值评估，为资产处置提供依 据。
资产处置程序
建立资产处置程序，包括资产评 估、处置决策、处置实施等环节 ，确保资产处置的合理性和合法 性。
存货
定义
存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资，包括原材料、在产品、产成品等。
管理目标
保持合理的存货规模，以满足生产和销售的需求，同时降低存货成本和风险。
管理措施
实施科学的存货管理方法，如ABC分类法、经济订货量模型等；建立严格的内部控制制度，确保存货的 入库、出库和盘点等环节的合规性和准确性；实施定期的存货清查和评估，及时处理积压和不良存货。
04
长期股权投资的处置收益或损失在会计处理上会影响当期损益。
固定资产
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形
资产。
输标02入题
固定资产的取得成本包括买价、相关税费、运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等。
01
03
固定资产的处置收益或损失在会计处理上会影响当期 损益。
初级会计实务PPT课件
（二）存货成本的确定
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征：
第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整 公允价值变动损益。
借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时．应将不足部分补付：
借：预付账款 贷：银行存款
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征：
第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整 公允价值变动损益。
借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时．应将不足部分补付：
借：预付账款 贷：银行存款
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二、会计账簿的登记
（一）主要内容及登记要求
第二章第五节 第 2页
1、主要内容P58 2、登记要求 (二）会计账簿的格式和登记方法 1、日记账 格式 登记方法 2、总分类账的格式和登记方法 格式 登记依据和方法 3、明细账 格式 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等
三、对账和结账
（一）对账 1、账证相符（核对） 2、账账相符（核对）总账与总账、与明细账、与日记账、与实物账 3、账实相符（核对）与库存现金、与银行对账单、与盘点表、与债权债务对方单位 （二）结账 是一定时期结束后，结算账户的发生数和余额的一项财务工作。
济业务的来龙去脉，能够全面反映经济活动情况，第二、在复式记帐法下，帐户记 录的结果可
以进行试算平衡，便于核对，检查帐目。 二、借贷记帐法的基本原理
1、记帐符号：借、贷 2、帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方主登记增
加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数， 贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收入类帐户用贷方 登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 3、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 4、试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平 衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。
二级明细分类账户；设置三级明细账户。
（五）账户的分类：账户的分类与会计科目分类相同。 （六）会计科目与账户的关系： 1、联系 2、区别
第三节 借贷记账法
第二章第三节 第 2页
一、借贷记账法的概念
借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法 。 所谓复式记帐法，就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的每项经
二、会计核算的一般要求
1、按会计制度的要求设置科目和账簿、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制 财务报告。
2、不得违反《会计法》和会计制度私设账簿。 3、对会计资料应当建立档案、妥善保管。 4、使用计算机记账的其软件和生成的各种会计资料要符合会计制度的规定。
第二章第二节 第 1页
三、总分类账户与明细分类账户
（一）总分类账户 1、概念 2、对应账户 在经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系称对应关系，发生对应关系的
账户称为对应账户。
3、会计分录 是对某项经济业务标明应借应贷账户及金额的记录，简称分录。 （二）明细分类账户 1、概念 2、与总账的关系：统驭控制和补充说明。 （三）平行登记 1、依据相同 2、方向相同 3、期间相同 4、金额相等
第五节 会计账簿
一、帐簿的意义和种类
账簿是由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项经济业
务的簿籍。
（一）意义 1、记载、储存会计信息 2、分类、汇总会计信息 3、检查、校正会计信息 4、编报、输出会计信息 （二）种类 按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三类。 按账页格式分为两栏式、三栏式、多栏式。 按外型分为订本账、活页账、卡片账。
第二章第五节 第 3页
1、结账程序 A、将所有记账凭证登记入账 B、按权责发生制计算收入和分摊费用 C、结转损益类科目 D、结出各科目的发生额和余额并转下期 2、结账方法 A、对不需按月结计发生额的账户，应逐笔业务结出余额，月未在最后一笔业务下划通栏
单红线。
B、对需要按月结计发生额的账户，应在最后一笔业务下划通栏单红线，结出发生额和余
第二章第三节 第 1页
2、常用会计科目（5大类）
二、账户
（一）概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式的和结构的，用于分类反映会计要素变动情况
及结果的载体。
(二）账户的作用： 核算经济业务；贮存会计信息；提供会计信息。 （三）账户的结构： 账户结构的形式有丁字式、开字式；在账户的基本结构中有借方、贷方和余额。 （四）账户的设置： 在会计账簿中，账户是根据会计科目设置的。账户分级设置：设置一级总分类账户；设置
额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在下面划通栏单红线。
C、对需要结计累计发生额的怅户，应在“本月合计”下结出累计数，并在摘要栏内注明 本
第四节 会计凭证
一、会计凭证的概念和种类
（一）概念 记录经济业务发生和完成情况的书面证明。 （二）种类 原始凭证和记账凭证
第二章第四节 第 1页
第二章第四节 第 2页
二、原始凭证
（一）概念 在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务发生、完成情况的原始凭据，
又称单据原始凭证。 按填制手续及内容分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。 按格式分为通用凭证、专用凭证。 （四）填制 （五）审核
5、会计记录应当使用中文，少数民族、外资企业、外国企业或组织可以同时使用一种民 族文字、外国文字。
第二节 会计科目和账房户
一、会计科目
（一）会计科目的要领和意义 1、概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。按期详细程度和统驭关系不同又
分为总分类科目和明细分类科目。
2、意义 （1）是复式记账的基础 （2）是编制记账凭证的基础 （3）为成本计算和财产清查提供了前提条件 （4）为编制会计报表提供了方便 （二）会计科目的设置 1、原则 （1）合法性原则 （2）相关性原则 （3）实用性原则
三、记帐凭证
（一）概念 指会计人员根据审核无误的原始凭证按经济业务内容进行归类并据以确定会计分录所填制
的会计凭证。
（二）内容 （三）种类 按内容一般分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。 按填制方式分为复式凭证、单式凭证。 （四）填制
第二章第五节 第 1页
（五）审核P50 四、会计凭证的传递与保管
（一）传递 （二）保管
第二章第一节 第 1页
第二章 会计核算基础
第一节 会计核算的具体内容与一般要求
一、会计核算的具体内容 会计核算的内容是，是特定主体的资金运动
经济业务事项包括经济业务和经济事项。 （一）款项和有价证券的收付 （二）财物的收发、增减和使用 （三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减 （五）收入、支出、费用、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理 （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
（一）主要内容及登记要求
第二章第五节 第 2页
1、主要内容P58 2、登记要求 (二）会计账簿的格式和登记方法 1、日记账 格式 登记方法 2、总分类账的格式和登记方法 格式 登记依据和方法 3、明细账 格式 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等
三、对账和结账
（一）对账 1、账证相符（核对） 2、账账相符（核对）总账与总账、与明细账、与日记账、与实物账 3、账实相符（核对）与库存现金、与银行对账单、与盘点表、与债权债务对方单位 （二）结账 是一定时期结束后，结算账户的发生数和余额的一项财务工作。
济业务的来龙去脉，能够全面反映经济活动情况，第二、在复式记帐法下，帐户记 录的结果可
以进行试算平衡，便于核对，检查帐目。 二、借贷记帐法的基本原理
1、记帐符号：借、贷 2、帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方主登记增
加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数， 贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收入类帐户用贷方 登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 3、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 4、试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平 衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。
二级明细分类账户；设置三级明细账户。
（五）账户的分类：账户的分类与会计科目分类相同。 （六）会计科目与账户的关系： 1、联系 2、区别
第三节 借贷记账法
第二章第三节 第 2页
一、借贷记账法的概念
借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法 。 所谓复式记帐法，就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的每项经
二、会计核算的一般要求
1、按会计制度的要求设置科目和账簿、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制 财务报告。
2、不得违反《会计法》和会计制度私设账簿。 3、对会计资料应当建立档案、妥善保管。 4、使用计算机记账的其软件和生成的各种会计资料要符合会计制度的规定。
第二章第二节 第 1页
三、总分类账户与明细分类账户
（一）总分类账户 1、概念 2、对应账户 在经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系称对应关系，发生对应关系的
账户称为对应账户。
3、会计分录 是对某项经济业务标明应借应贷账户及金额的记录，简称分录。 （二）明细分类账户 1、概念 2、与总账的关系：统驭控制和补充说明。 （三）平行登记 1、依据相同 2、方向相同 3、期间相同 4、金额相等
第五节 会计账簿
一、帐簿的意义和种类
账簿是由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项经济业
务的簿籍。
（一）意义 1、记载、储存会计信息 2、分类、汇总会计信息 3、检查、校正会计信息 4、编报、输出会计信息 （二）种类 按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三类。 按账页格式分为两栏式、三栏式、多栏式。 按外型分为订本账、活页账、卡片账。
第二章第五节 第 3页
1、结账程序 A、将所有记账凭证登记入账 B、按权责发生制计算收入和分摊费用 C、结转损益类科目 D、结出各科目的发生额和余额并转下期 2、结账方法 A、对不需按月结计发生额的账户，应逐笔业务结出余额，月未在最后一笔业务下划通栏
单红线。
B、对需要按月结计发生额的账户，应在最后一笔业务下划通栏单红线，结出发生额和余
第二章第三节 第 1页
2、常用会计科目（5大类）
二、账户
（一）概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式的和结构的，用于分类反映会计要素变动情况
及结果的载体。
(二）账户的作用： 核算经济业务；贮存会计信息；提供会计信息。 （三）账户的结构： 账户结构的形式有丁字式、开字式；在账户的基本结构中有借方、贷方和余额。 （四）账户的设置： 在会计账簿中，账户是根据会计科目设置的。账户分级设置：设置一级总分类账户；设置
额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在下面划通栏单红线。
C、对需要结计累计发生额的怅户，应在“本月合计”下结出累计数，并在摘要栏内注明 本
第四节 会计凭证
一、会计凭证的概念和种类
（一）概念 记录经济业务发生和完成情况的书面证明。 （二）种类 原始凭证和记账凭证
第二章第四节 第 1页
第二章第四节 第 2页
二、原始凭证
（一）概念 在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务发生、完成情况的原始凭据，
又称单据原始凭证。 按填制手续及内容分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。 按格式分为通用凭证、专用凭证。 （四）填制 （五）审核
5、会计记录应当使用中文，少数民族、外资企业、外国企业或组织可以同时使用一种民 族文字、外国文字。
第二节 会计科目和账房户
一、会计科目
（一）会计科目的要领和意义 1、概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。按期详细程度和统驭关系不同又
分为总分类科目和明细分类科目。
2、意义 （1）是复式记账的基础 （2）是编制记账凭证的基础 （3）为成本计算和财产清查提供了前提条件 （4）为编制会计报表提供了方便 （二）会计科目的设置 1、原则 （1）合法性原则 （2）相关性原则 （3）实用性原则
三、记帐凭证
（一）概念 指会计人员根据审核无误的原始凭证按经济业务内容进行归类并据以确定会计分录所填制
的会计凭证。
（二）内容 （三）种类 按内容一般分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。 按填制方式分为复式凭证、单式凭证。 （四）填制
第二章第五节 第 1页
（五）审核P50 四、会计凭证的传递与保管
（一）传递 （二）保管
第二章第一节 第 1页
第二章 会计核算基础
第一节 会计核算的具体内容与一般要求
一、会计核算的具体内容 会计核算的内容是，是特定主体的资金运动
经济业务事项包括经济业务和经济事项。 （一）款项和有价证券的收付 （二）财物的收发、增减和使用 （三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减 （五）收入、支出、费用、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理 （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项