初级会计实务-第二章.ppt
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二、会计账簿的登记
（一）主要内容及登记要求
第二章第五节 第 2页
1、主要内容P58 2、登记要求 (二）会计账簿的格式和登记方法 1、日记账 格式 登记方法 2、总分类账的格式和登记方法 格式 登记依据和方法 3、明细账 格式 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等
三、对账和结账
（一）对账 1、账证相符（核对） 2、账账相符（核对）总账与总账、与明细账、与日记账、与实物账 3、账实相符（核对）与库存现金、与银行对账单、与盘点表、与债权债务对方单位 （二）结账 是一定时期结束后，结算账户的发生数和余额的一项财务工作。
济业务的来龙去脉，能够全面反映经济活动情况，第二、在复式记帐法下，帐户记 录的结果可
以进行试算平衡，便于核对，检查帐目。 二、借贷记帐法的基本原理
1、记帐符号：借、贷 2、帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方主登记增
加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数， 贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收入类帐户用贷方 登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 3、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 4、试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平 衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。
二级明细分类账户；设置三级明细账户。
（五）账户的分类：账户的分类与会计科目分类相同。 （六）会计科目与账户的关系： 1、联系 2、区别
第三节 借贷记账法
第二章第三节 第 2页
一、借贷记账法的概念
借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法 。 所谓复式记帐法，就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的每项经
二、会计核算的一般要求
1、按会计制度的要求设置科目和账簿、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制 财务报告。
2、不得违反《会计法》和会计制度私设账簿。 3、对会计资料应当建立档案、妥善保管。 4、使用计算机记账的其软件和生成的各种会计资料要符合会计制度的规定。
第二章第二节 第 1页
三、总分类账户与明细分类账户
（一）总分类账户 1、概念 2、对应账户 在经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系称对应关系，发生对应关系的
账户称为对应账户。
3、会计分录 是对某项经济业务标明应借应贷账户及金额的记录，简称分录。 （二）明细分类账户 1、概念 2、与总账的关系：统驭控制和补充说明。 （三）平行登记 1、依据相同 2、方向相同 3、期间相同 4、金额相等
第五节 会计账簿
一、帐簿的意义和种类
账簿是由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项经济业
务的簿籍。
（一）意义 1、记载、储存会计信息 2、分类、汇总会计信息 3、检查、校正会计信息 4、编报、输出会计信息 （二）种类 按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三类。 按账页格式分为两栏式、三栏式、多栏式。 按外型分为订本账、活页账、卡片账。
第二章第五节 第 3页
1、结账程序 A、将所有记账凭证登记入账 B、按权责发生制计算收入和分摊费用 C、结转损益类科目 D、结出各科目的发生额和余额并转下期 2、结账方法 A、对不需按月结计发生额的账户，应逐笔业务结出余额，月未在最后一笔业务下划通栏
单红线。
B、对需要按月结计发生额的账户，应在最后一笔业务下划通栏单红线，结出发生额和余
第二章第三节 第 1页
2、常用会计科目（5大类）
二、账户
（一）概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式的和结构的，用于分类反映会计要素变动情况
及结果的载体。
(二）账户的作用： 核算经济业务；贮存会计信息；提供会计信息。 （三）账户的结构： 账户结构的形式有丁字式、开字式；在账户的基本结构中有借方、贷方和余额。 （四）账户的设置： 在会计账簿中，账户是根据会计科目设置的。账户分级设置：设置一级总分类账户；设置
额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在下面划通栏单红线。
C、对需要结计累计发生额的怅户，应在“本月合计”下结出累计数，并在摘要栏内注明 本
第四节 会计凭证
一、会计凭证的概念和种类
（一）概念 记录经济业务发生和完成情况的书面证明。 （二）种类 原始凭证和记账凭证
第二章第四节 第 1页
第二章第四节 第 2页
二、原始凭证
（一）概念 在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务发生、完成情况的原始凭据，
又称单据原始凭证。 按填制手续及内容分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。 按格式分为通用凭证、专用凭证。 （四）填制 （五）审核
5、会计记录应当使用中文，少数民族、外资企业、外国企业或组织可以同时使用一种民 族文字、外国文字。
第二节 会计科目和账房户
一、会计科目
（一）会计科目的要领和意义 1、概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。按期详细程度和统驭关系不同又
分为总分类科目和明细分类科目。
2、意义 （1）是复式记账的基础 （2）是编制记账凭证的基础 （3）为成本计算和财产清查提供了前提条件 （4）为编制会计报表提供了方便 （二）会计科目的设置 1、原则 （1）合法性原则 （2）相关性原则 （3）实用性原则
三、记帐凭证
（一）概念 指会计人员根据审核无误的原始凭证按经济业务内容进行归类并据以确定会计分录所填制
的会计凭证。
（二）内容 （三）种类 按内容一般分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。 按填制方式分为复式凭证、单式凭证。 （四）填制
第二章第五节 第 1页
（五）审核P50 四、会计凭证的传递与保管
（一）传递 （二）保管
第二章第一节 第 1页
第二章 会计核算基础
第一节 会计核算的具体内容与一般要求
一、会计核算的具体内容 会计核算的内容是，是特定主体的资金运动
经济业务事项包括经济业务和经济事项。 （一）款项和有价证券的收付 （二）财物的收发、增减和使用 （三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减 （五）收入、支出、费用、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理 （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
（一）主要内容及登记要求
第二章第五节 第 2页
1、主要内容P58 2、登记要求 (二）会计账簿的格式和登记方法 1、日记账 格式 登记方法 2、总分类账的格式和登记方法 格式 登记依据和方法 3、明细账 格式 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等
三、对账和结账
（一）对账 1、账证相符（核对） 2、账账相符（核对）总账与总账、与明细账、与日记账、与实物账 3、账实相符（核对）与库存现金、与银行对账单、与盘点表、与债权债务对方单位 （二）结账 是一定时期结束后，结算账户的发生数和余额的一项财务工作。
济业务的来龙去脉，能够全面反映经济活动情况，第二、在复式记帐法下，帐户记 录的结果可
以进行试算平衡，便于核对，检查帐目。 二、借贷记帐法的基本原理
1、记帐符号：借、贷 2、帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方主登记增
加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数， 贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收入类帐户用贷方 登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 3、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 4、试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平 衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。
二级明细分类账户；设置三级明细账户。
（五）账户的分类：账户的分类与会计科目分类相同。 （六）会计科目与账户的关系： 1、联系 2、区别
第三节 借贷记账法
第二章第三节 第 2页
一、借贷记账法的概念
借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法 。 所谓复式记帐法，就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的每项经
二、会计核算的一般要求
1、按会计制度的要求设置科目和账簿、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制 财务报告。
2、不得违反《会计法》和会计制度私设账簿。 3、对会计资料应当建立档案、妥善保管。 4、使用计算机记账的其软件和生成的各种会计资料要符合会计制度的规定。
第二章第二节 第 1页
三、总分类账户与明细分类账户
（一）总分类账户 1、概念 2、对应账户 在经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系称对应关系，发生对应关系的
账户称为对应账户。
3、会计分录 是对某项经济业务标明应借应贷账户及金额的记录，简称分录。 （二）明细分类账户 1、概念 2、与总账的关系：统驭控制和补充说明。 （三）平行登记 1、依据相同 2、方向相同 3、期间相同 4、金额相等
第五节 会计账簿
一、帐簿的意义和种类
账簿是由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项经济业
务的簿籍。
（一）意义 1、记载、储存会计信息 2、分类、汇总会计信息 3、检查、校正会计信息 4、编报、输出会计信息 （二）种类 按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三类。 按账页格式分为两栏式、三栏式、多栏式。 按外型分为订本账、活页账、卡片账。
第二章第五节 第 3页
1、结账程序 A、将所有记账凭证登记入账 B、按权责发生制计算收入和分摊费用 C、结转损益类科目 D、结出各科目的发生额和余额并转下期 2、结账方法 A、对不需按月结计发生额的账户，应逐笔业务结出余额，月未在最后一笔业务下划通栏
单红线。
B、对需要按月结计发生额的账户，应在最后一笔业务下划通栏单红线，结出发生额和余
第二章第三节 第 1页
2、常用会计科目（5大类）
二、账户
（一）概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式的和结构的，用于分类反映会计要素变动情况
及结果的载体。
(二）账户的作用： 核算经济业务；贮存会计信息；提供会计信息。 （三）账户的结构： 账户结构的形式有丁字式、开字式；在账户的基本结构中有借方、贷方和余额。 （四）账户的设置： 在会计账簿中，账户是根据会计科目设置的。账户分级设置：设置一级总分类账户；设置
额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在下面划通栏单红线。
C、对需要结计累计发生额的怅户，应在“本月合计”下结出累计数，并在摘要栏内注明 本
第四节 会计凭证
一、会计凭证的概念和种类
（一）概念 记录经济业务发生和完成情况的书面证明。 （二）种类 原始凭证和记账凭证
第二章第四节 第 1页
第二章第四节 第 2页
二、原始凭证
（一）概念 在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务发生、完成情况的原始凭据，
又称单据原始凭证。 按填制手续及内容分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。 按格式分为通用凭证、专用凭证。 （四）填制 （五）审核
5、会计记录应当使用中文，少数民族、外资企业、外国企业或组织可以同时使用一种民 族文字、外国文字。
第二节 会计科目和账房户
一、会计科目
（一）会计科目的要领和意义 1、概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。按期详细程度和统驭关系不同又
分为总分类科目和明细分类科目。
2、意义 （1）是复式记账的基础 （2）是编制记账凭证的基础 （3）为成本计算和财产清查提供了前提条件 （4）为编制会计报表提供了方便 （二）会计科目的设置 1、原则 （1）合法性原则 （2）相关性原则 （3）实用性原则
三、记帐凭证
（一）概念 指会计人员根据审核无误的原始凭证按经济业务内容进行归类并据以确定会计分录所填制
的会计凭证。
（二）内容 （三）种类 按内容一般分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。 按填制方式分为复式凭证、单式凭证。 （四）填制
第二章第五节 第 1页
（五）审核P50 四、会计凭证的传递与保管
（一）传递 （二）保管
第二章第一节 第 1页
第二章 会计核算基础
第一节 会计核算的具体内容与一般要求
一、会计核算的具体内容 会计核算的内容是，是特定主体的资金运动
经济业务事项包括经济业务和经济事项。 （一）款项和有价证券的收付 （二）财物的收发、增减和使用 （三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减 （五）收入、支出、费用、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理 （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项