国家税收 计算题

（3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。
答案: （1）关税＝完税价格×税率＝112×25％＝28（万元）
组成计税价格＝（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝（112+28）÷（1-30％）＝200（万元）
进口环节应缴纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率＝200×30％＝60（万元）
（5）销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款240 000元，增值税40 800元，并收取包装物押金3 400元（单独核算）；
（6）向一小规模商店销售涂料开具普通发票，价格46 600元，并收取运费200元。
计算该企业当月应纳增值税税额（该企业2月份有未抵扣完进项税额5 000元）。 当期进项税额 = 180 000×17% + 1 170÷（1+17%）×17%+20000×13% = 33 370（元）（4）
（1）销售特种空调取得含税收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。
（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。
（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。
（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用。
计算题
51 某电器厂为增值税一般纳税人,2009年8月份发生如下业务:
（1）在本地销售彩电950台,每台不含税价款2000元.
（2）发送给本企业职工活动中心60台彩电.
（3）本月外购材料取得认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款30000元,支付运费给运输公司,取得的普通发票上注明金额8000元,其中运输费用5000元,建设基金2000元,保险费1000元.
要求:
（1） 计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；
（2） 计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；
（3） 计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；
（4） 计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。
答案: （1）卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60*7%=208.2（万元）
（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元。
(3)生产卷烟1500箱(每标准箱250条,下同),全部对外销售,取得含税销售额4563万元.支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票。
(4)销售外购已税烟丝50万元,开具普通发票。
(提示:烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元,比例税率为45%)。
(2)本期进项税额 = (6 000+1 000)×7%+85 000 = 85 490（元）（4分）
(3)本期应纳增值税额 = 173 014.96-85 490 = 87 524.96（元）（2分）
57 某化工厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生如下业务：
（1）上月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180 000元，发票已通过税务机关的认证；
当月销项税额=80*17%+100*8000/10000*17%=27.2万元 （4分）
当月进项税额=6.8+0.17+50*17%=15.47万元（4分）
当月应纳税额=27.2-15.47=11.73万元（2分）
54 视讯电器商场为增值税一般纳税人。2009年3月份发生如下经济业务：
（2）本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21 200元，发票未认证；
（3）支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格20 000元，发票本月已通过认证；
（4）购进包装物取得增值税专用发票上注明价款50 000元，发票未认证，购进车间使用的低值易耗品，取得专用发票上注明价税合计达1 170元；
销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。
单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。
改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。
当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。
（2）当期销项税额=177840÷（1+17%）×17%+19890÷（1+17%）×17%+2223÷（1+17%）×120×17%+（14391÷5%）÷（1+17%）×17%+163800÷（1+17%）×17%=133110（元） （3分）
销项税额=4563/（1-17%）*17%+50/（1+17%）*17%=670.26（万元）
（3）应纳税额=670.26-208.2=462.06（万元）
(4)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400*30%=120（万元）
（5）卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563/（1+17%）*45%+1500*0.0ห้องสมุดไป่ตู้5-120
当期销项税额 = 40 800 + (46 600 + 200) ÷（1+17%）×17% = 47 600（元）（4分）
当月应纳增值税额度 = 47 600－33 370－5 000 = 9 230（元）（2分）
56 1．某卷烟厂为增值税一般纳税人,本年9月生产经营情况如下:
(1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元，进项税额204万元,烟丝全部验收入库。
（4）计算该公司2月份应纳增值税税额。（1分）
（答案中的金额单位用万元表示，保留小数点后两位）
答案: （1）进口辅助材料应纳增值税税额=（8+1）×17%=1.53（万元） 2）2月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%+20×13%+1.53=11（万元）
（3）2月份销项税额=（93.6+2）/（1+17%）×17%=13.89（万元） 4）2月份应纳增值税税额=13.89-11=2.89
（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。
已知：化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%。
要求：（1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。
（2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。
（1）向当地百货大楼销售100台电冰箱因质量存在问题而百货大楼未予退货，厂家给予百货大楼10%的销售折让；
（2）向外地经销商销售200台电冰箱，并支付发货运费等10 000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明运费6 000元，建设基金1 000元，装卸费3 000元；
（3）采取以旧换新方式销售电冰箱，从消费者个人手中收购旧电冰箱。销售新电冰箱50台，含税单价2 925元，每台旧电冰箱收购价为500元；
53 某企业（增值税一般纳税人），2009年11月发生下列业务：
（1）销售A型号产品100台，每台销售价款8000元（不含税价），开具增值税专用发票上注明的销售额为80万元，加支付销售人员奖金2万元，货款收到。
（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，税额为6.8万元，款已付，货验收入库。
（3）购入一台设备，取得专用发票一张，注明的税额为0.17万元
（4）销售给本企业职工一批A型号产品，数量为100台，每台售价为4000元。
（5）从小规模纳税人处购进一批材料，取得增值税专用发票，注明的销售额为50万元。
要求：根据上述资料计算该企业11月份应缴纳的增值税额（涉税凭证合法且已经税务机关认证）
（4）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。
（5）销售家具一批取得销售额（含增值税）93.6万元，并收取运输费2万元。
要求：
（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；（3分）
（2）计算该公司2月份增值税进项税额；（3分）
（3）计算该公司2月份增值额销项税额；（3分）
（5）当月该商场其他商品含税销售额为163800元。
已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元，增值税使用税率为17%.
要求：（1）计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。
（2）该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税？为什么？
答案: （1）当期进项税额=（800×50+600×100）× 17%=17000（元） （2分）
（2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税＝75×30％＝22.5（万元）
（3）组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（86+5）÷（1-30％）＝130（万元）
委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率
(1)从甲企业购入用于生产家具的板材一批,全部价款已付并验收入库.对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元.
（2）从林场直接购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上注明收购价款20万元，料已入库。
（3）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
57 甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2009年11月发生以下经济业务：
（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。