税务稽查第三章案例分析题教学教材

第3章案例分析题一、某粮油食品公司为增值税一般纳税人，2002年4月有关业务如下：(1)从某家庭农场收购小麦1 000吨，每吨600元；(2)购进食用油3吨，每吨价款5 000元，取得增值税专用发票，已用银行存款支付；(3)销售糕点等食品取得价款200 000元，同时开具增值税专用发票；(4)向福利院无偿赠送食品一批，按同类货物销售价格计算的价款为50 000元，这批货物的成本为30 000元；(5)销售食用油一批，价款为300 000元，开具增值税专用发票，对方以商业承兑汇票结算；(6)发给每个职工食用油2桶，每桶价款50元，该公司100人，每桶生产成本为22元；(7)销售食品一批，价款400 000元，同时开具增值税专用发票，货款未收；(8)将自产食用油，价款为150 000元，分配给投资者作为应付利润；(9)支付电费24 000元，取得增值税专用发票，其中用于生产车间18 000元、管理部门5 000元，在建工程部门1 000元。

要求：1、根据上述资料正确计算出该企业4月份增值税销项税额、进项税额以及应纳税额；2、根据上述经济业务作出正确的会计分录。

二、某工业企业是增值税一般纳税人，生产A、B、C三种产品，A产品单位含税价为3 000元，销售工厂成本为1 800元，B产品单位含税售价为2 340元，销售工厂成本1 500元，C产品单位含税售价为14 04元，销售工厂成本1 000元，产品适用增值税税率17％，假设该企业2002年9月份仅发生以下几笔经济业务，列示如下：1、9月8曰，从某大型商场(一般纳税人)购进办公桌二张，取得增值税发票注明价款6 000元，税款1 020元，同日从某零售商店(小规模纳税人)购入零星原材料一批，取得增值税发票注明价款8 000万，税款480元，均已入库，企业的帐务处理为：借：原材料 14 000应交税金-应交增值税(进项税金) 1 500贷：银行存款 15 5002、9月10日，企业购进一批钢材，取得增值税专用发票注明价款10万元，税款1.7万元，用于基本建设工程；同日接受某单位投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20 000元，税款3 400元；上述材料均已验收入库，企业的帐务处理为：借：原材料-工程材料 100 000应交税金-应交增值税(进项税金) 17 000贷：原材料 117 000借：原材料 20 000应交税金-应交增值税(进项税金) 3 400贷：实收资本 23 4003、9月12日，支付本月入库原材料铁路运输费用12 500元，其中：运费9 000元，运输保险费用900元，保管费600元，建设基金2 000元，取得运输专用发票，企业的帐务处理为：借：管理费用 11 250应交税金-应交增值税(进项税金) 1 250贷：银行存款 12 5004、9月14日，由于保管不善损失C产品80台，当月生产的200件产品全部入库，根据"生产成本-C产品"帐户记载，其中原材料成本10万元，电费3 万元，企业的帐务处理为：借：待处理财产损失 80 000贷：产成品 80 0005、9月16日，用B产品15台等价串换原材料一批，双方签定以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业的帐务处理为：借：原材料 30 000应交税金-应交增值税(进项税金) 5 100贷：应付帐款 35 100借：应收帐款 35 100贷：产成品 35 100借：应付帐款 35 100贷：应收帐款 35 1006、9月18日，销售自己使用过的两辆汽车，其中一辆是小客车(20座)，取得收入8万元，另一辆是桑塔纳，取得收入15 900元，售价均未超过原值，企业的帐务处理为：借：银行存款 95 900;贷：固定资产清理 95 9007、9月20 日，采取分期收款发出商品销售B产品10台，合同规定分三次收款，交付产最的第一期收取50％货款，以后两期均收取 25％的货款，货已发出，按合同收到第一批货款、税款存入银行，企业的帐务处理为：借：分期收款发出商品 15 000贷：库存商品 15 000借：应收帐款 23 400贷：其他应收款 23 400借：银行存款 11 700贷：应收帐款 11 700借：产品销售成本 7 500贷：分期收款发出商品 7 5008、9月25 日，向外单位赠送B产品5台，企业的帐务处理为：借：营业外支出 7 500贷：产成品 7 5009、当月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款25万元，税款4．25万元；进口原材料一批(消费税税率为30％)到岸价格10万元，关税税率为40％，已缴纳进口环节增值税、消费税，取得海关完税凭证；两批材料均已入库，帐务处理无误。

10、当月帐面实现应税产品销售收入100万元。

其他需要说明的情况：企业上月留抵税金为零。

要求：1、根据上述资料核查该企业9月份增值税核算过程中是否存在问题?存在哪些问题?2、计算该厂9月份增值税销项税额、进项税额及应纳增值税额。

3、帮助该企业作出1-8项经济业务正确的帐务处理。

三、2002年3月5日，县稽查局对某纺织企业进行税务检查：某纺织企业为增值税一般纳税人，2001年12月1日至31日该企业发生如下经济业务：（1）12月3日，销售棉纱一批，销售额为1 000 000元，销项税额170 000元，货款已收，企业会计处理为：借：银行存款 1 170 000贷：产品销售收入 1 000 000应交税金---应交增值税（销项税额） 170 000（2）12月8日，以棉布一批抵付生产车间欠维修费用。

该批棉布的实际成本为8 000元，取得维修费增值税专用发票及欠款票据各一张，企业帐务处理为：借：制造费用 6 000应交税金---应交增值税（进项税额） 1 020贷：产成品 7 020借：应付帐款 7 020其他应收款 4 980贷：其他业务收入 12 000（3）12月12日，企业工会领用棉布一批，分发给职工，该批棉布的成本为20 000元，会计处理为：借：应付福利费 20 000贷：产成品 20 000（4）12月16日，企业销售生产中发生的边角废料，开出普通发票，取得收入58 500元，会计处理为：借：银行存款 58 500贷：生产成本 58 500（5）12月23日，销售棉布一批，价税合计936 000元，款已收到，企业会计处理为：借：银行存款 936 000贷：产品销售收入 828 318.58应交税金---应交增值税（销项税额） 107 681.42（6）12月25日，购入车间打包用麻袋一批，取得增值税专用发票，注明价款50 000元，税额8 500元，货已入库，款已付，尚未领用，会计处理为：借：制造费用 50 000应交税金---应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 58 500（7）12月28日，向某物资公司购入棉纱一批，取得增值税专用发票注明价款180 000元，税款30 600元，款已付。

企业会计处理为：借：材料采购 180 000应交税金---应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 600（8）12月30日，盘点发现上月向某农场购进的一批棉花被盗，棉花的帐面价值为144 000元，企业帐务处理为：借：待处理财产损益 144 000贷：原材料---棉花 144 000（9）12月31日，企业生产车间委托外单位加工一批机器零件，取得增值税专用发票注明加工费3 000元，进项税额510元，款未付，会计处理为：借：制造费用 3 000应交税金---应交增值税（进项税额） 510贷：应付帐款 3 510（10）12月31日，企业缴纳增值税80 000元，会计处理为：借：应交税金---应交增值税（已交税金） 80 000贷：银行存款 80 000注：（1）税务机关于2002年3月份进行检查时，企业2001年财务决算已结束。

（2）该企业已按增值税核算结果申报。

要求：检查该企业12月份增值税核算是否正确，将不正确的做调帐处理并计算出该企业应补（退）增值税额。

五、某工业企业系增值税一般纳税人，稽查局于2001年8月对企业7月份增值税纳税情况进行审查，取得该企业7月份会计资料如下：1、7月5日16号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款100000元，税额17000元，取得运输部门开具的运费普通发票一张，注明运费6000元，装卸费3000元，款项均未支付，企业记账：借原材料108370应交税金－应交增值税（进项）17630贷应付账款1260002、7月7日25号凭证：购进材料并入库，企业记账：借原材料134150应交税金－应交增值税（进项）26200贷银行存款160350后附原始凭证：①增值税专用发票上注明价款129500元，税额25850元；②运费结算单据一张，注明运费4200元，其他杂费800元；③银行解款通知单，注明金额160350元；④材料入库单3、7月9日42号凭证：购进材料一批，取得增值税专用发票一张，注明价款150000元，税额25500元，货款已付，材料尚未入库。

企业记账：借在途材料150000应交税金－应交增值税（进项）25500贷银行存款1755004、7月15日82号凭证：销售产品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款200000元，税额34000元，货已发出，款项已收到60%。

企业账：借银行存款140400应收账款93600贷产品销售收入200000应交税金－应交增值税（销项）20400其他应付款－应交增值税136005、7月18日95号凭证：2000年6月15日收取的出租包装物押金11700元，到期包装物未收回，企业记账：借其他应付款11700贷其他业务收入117006、7月22日108号凭证：5月12日售出的总分产品，由于质量问题，购货单位退货，销货额为50000元，税额8500元，退回产品已验收入库，成本价为40000元。

企业记账：借银行存款－58500贷产品销售收入－50000应交税金－应交增值税（销项）－8500同时：借产品销售成本－40000贷产成品－40000所附原始凭证：①产品入库单②进货退出证明单、红字专用发票，注明价款－50000，税额－85007、7月30日201号凭证：月末盘库发生原材料盘亏，企业记账：借待处理财产损溢20000贷原材料20000后附：存货盘点表一张，业务内容：盘亏原材料成本20000元8、其他资料：（1）2001年7月初“应交税金－应交增值税”明细账无余额；（2）2001年7月企业申报进项税额为69330元，销税额11900元，当月尚有进项税额57430元未能抵扣完。

要求：（1）计算企业应增值税税额，指出该企业增值税计算缴纳存在的问题，并计算本月企业少计（多计）增值税税额。