行政单位净资产的核算

• 行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的 基金，应该设置“固定基金”账户。该科目核算行政单位因购入、调 入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。增加固定基金 时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记“固定基金”；减少固 定资产基金时，借记“固定基金”，贷记有关科目，贷方余额反映行 政单位固定基金总额。
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子情境二 结余的核算
• 年终，将“拨入经费”“预算外资金收入”“其他收入”科目的余额 转入“结余”科目的贷方，借记“拨入经费”“预算外资金收 入”“其他收入”科目，贷记“结余”科目；将“经费支出”“拨出 经费” “结转自筹基建”科目的余额转入“结余”科目的借方，借 记“结余”科目，贷记“经费支出” “拨出经费” “结转自筹基建” 科目。上述结转是通过“结余———经常性结余”科目进行的，它完 成了正常经费结余的计量。如果单位有专项资金收支，应将有关的专 项收支结转入“结余———专项结余”科目。
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子情境二 结余的核算
• 行政单位的结余是指行政单位各项收入与支出相抵后的余额，表明行 政单位在公务活动过程中收入保证支出的程度。行政单位的结余一般 由经常性结余和专项结余两部分构成，行政单位的正常经费结余与专 项资金结余应当分别核算。
• 为了总括地核算行政单位年度各项收支相抵后的余额，设置“结余” 科目。该科目的借方登记年终结转入的各项支出数，贷方登记年终结 转入的各项收入数。本期的借方发生额与贷方发生额相抵的差额即为 本期的结余，该科目的年终贷方余额为行政单位滚存的结余。
情境十五 行政单位净资产的核算
• 子情境一 固定基金的核算 • 子情境二 结余的核
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子情境一 固定基金的核算
• 固定基金是指行政事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按 照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等； 但是，存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额 不同：固定资产应当在取得时按照协议租赁价等入账，而固定基金应 当在支付租金时按照实际支付的金额入账。
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