归纳关税计算题.ppt
合集下载
第七章 关税(《税法》PPT课件2020版)
收同样的税款，进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大， 各国经常用它来抵制廉价商品的进口。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价 格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以 经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的 关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订 含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税 率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未 签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个 税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组 成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠 国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所 享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项 法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的 法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国 内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税 。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸 易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价 格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以 经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的 关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订 含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税 率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未 签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个 税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组 成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠 国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所 享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项 法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的 法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国 内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税 。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸 易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
关税法概述(ppt29张)
不需要计入完税价格的项目（ ）
• • ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服务的费用； • ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； • ③进口关税及其他国内税。 • 进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金。 • 卖方付给买方的回扣。
例：某公司进口一批仪器，双方议定在上海 口岸交货价格为1000万元。按合同规定，货 到付款时，外方返给了公司佣金3万元。为顺 利使用这批仪器，该公司又以13万元购进一 套软件。该仪器关税税率20%，请计算该公 司应纳进口关税。
解:关税完税价格＝1000－3＋13 ＝ 1010(万元) 应纳关税＝ 1010 ×20% ＝202 (万元)
⒉ 出口货物关税的计算
出口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成 交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地 点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出 口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格――该货物出口销售到我国境外时 买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含 有支付给国外的佣金，如单独列明的，应予扣除；未单独 列明的，则不予扣除。
在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以 向海关申请复议，但同时应当在规定期限内 按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞 纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
本章小结
关税的特点
关税税制要素 关税应纳税额的确定
【课后思考题】
1．什么叫关税？ 2．我国关税的税率是如何规定的？ 3．如何确定进口关税的完税价格？ 4．如何计算进出口关税税额？
2.已征出口关税的货物，因品质 或规格原因，原状退货复运进境的 3.已征出口关税的货物，因故未装 运出口，申报退关的 海关应当自受理退税申请之日起 30日内查实并通知纳税人办理退还 手续，纳税人应自收到通知之日起3 个月内办理相关手续。
最新关税保护实例及计算.ppt教学文案
欧方同时宣布，欧盟原则上同意对中国 的电信设备启动反倾销反补贴调查，但之前 将与中方谈判，然后决定是否正式采取调查。
3. 中国金属及采矿煤炭:褐煤进口关税提高至3%,对国内市场 实际影响 研报高盛高华证券2013-09-03 15:45
中国海关总署8月29日发表公告称,经国务院批准,自2013 年8月30日起,取消褐煤的零进口暂定税率,恢复实施3%的最惠 国税率。
2)中国从东盟进口的褐煤占褐煤总进口量的99%以上。 中国的褐煤进口主要来自于印尼,2013年1-7月从印尼 进口的褐煤占总进口量的96.6%,从菲律宾进口的褐煤 量占2.9%,其他地区的褐煤进口量只占不到1%。
影响 中国-东盟自由贸易区自由贸易协定使印尼等东盟国家 不受此次关税调整影响。中国-东盟自由贸易区于2010 年全面建成,按照《货物贸易协议》的规定,中国和东 盟老六国的一轨正常产品自2005年7月开始降税,其间 经过4次降税,于2010年1月1日实现零关税。因此,此次 褐煤进口关税的调整应该并不影响印尼等国,对国内市 场的实际影响有限。但是,具体政策如何操作,后续仍 有待关注
名义关税与有效关税的区别：
名义关税是指一国对同本国某行业相竞争的外国 商品征收的进口税。名义税率(名义保护率)是指海 关税则中的法定税率，它一般是根据国内外的商品 差价制订的。名义关税只考虑进口商品尤其是制成 品因征收关税而提高了在市场上的价格，从而减少 进口商品的消费需求，对本国同类商品生产起保护 作用。它不考虑生产该产品时是否使用了进口投入 品、对投入品是否征收关税以及对进口的制成品与 投入品两者税率的比例关系。 有效关税主要是从 保护本国加工工业生产的角度，考虑其加工生产的 净增值，通过对投入品和制成品分别施用不同税率 ，以保护其加工净增值率的提高。
3. 中国金属及采矿煤炭:褐煤进口关税提高至3%,对国内市场 实际影响 研报高盛高华证券2013-09-03 15:45
中国海关总署8月29日发表公告称,经国务院批准,自2013 年8月30日起,取消褐煤的零进口暂定税率,恢复实施3%的最惠 国税率。
2)中国从东盟进口的褐煤占褐煤总进口量的99%以上。 中国的褐煤进口主要来自于印尼,2013年1-7月从印尼 进口的褐煤占总进口量的96.6%,从菲律宾进口的褐煤 量占2.9%,其他地区的褐煤进口量只占不到1%。
影响 中国-东盟自由贸易区自由贸易协定使印尼等东盟国家 不受此次关税调整影响。中国-东盟自由贸易区于2010 年全面建成,按照《货物贸易协议》的规定,中国和东 盟老六国的一轨正常产品自2005年7月开始降税,其间 经过4次降税,于2010年1月1日实现零关税。因此,此次 褐煤进口关税的调整应该并不影响印尼等国,对国内市 场的实际影响有限。但是,具体政策如何操作,后续仍 有待关注
名义关税与有效关税的区别：
名义关税是指一国对同本国某行业相竞争的外国 商品征收的进口税。名义税率(名义保护率)是指海 关税则中的法定税率，它一般是根据国内外的商品 差价制订的。名义关税只考虑进口商品尤其是制成 品因征收关税而提高了在市场上的价格，从而减少 进口商品的消费需求，对本国同类商品生产起保护 作用。它不考虑生产该产品时是否使用了进口投入 品、对投入品是否征收关税以及对进口的制成品与 投入品两者税率的比例关系。 有效关税主要是从 保护本国加工工业生产的角度，考虑其加工生产的 净增值，通过对投入品和制成品分别施用不同税率 ，以保护其加工净增值率的提高。
第七章关税税法PPT课件2020版
在整堂课的教学中，刘教师总是让学 生带着 问题来 学习， 而问题 的设置 具有一 定的梯 度，由 浅入深 ，所提 出的问 题也很 明确
4.2关税分类
❖ 4.按税率制定划分：
❖ （1）自主关税
❖ 自主关税是指一国立法机构根据关税自主原则单独制订，不受贸易条约或协 定牵制或约束的一种关税。。与协定关税相对。 不自主关税的对称，本国政 府独立自主制订和征收的关税。实行自主关税的国家。可同时对缔有贸易协 定、在自愿对等基础上相互减让关税的国家实行协定关税。
在整堂课的教学中，刘教师总是让学 生带着 问题来 学习， 而问题 的设置 具有一 定的梯 度，由 浅入深 ，所提 出的问 题也很 明确
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分
❖ （4）选择性关税
选择性关税是指对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征 收时选择其中征收税额较多的一种，以免因物价波动影响财政收入。也 可以选择税额较少的一种标准计算关税。
在整堂课的教学中，刘教师总是让学 生带着 问题来 学习， 而问题 的设置 具有一 定的梯 度，由 浅入深 ，所提 出的问 题也很 明确
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分：
❖ （1）进口附加税
❖ 进口附加税又称为特别关税,是进口国家在对进口商品征收正常进口税后， 还会出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附 加税。进口附加税不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目 的而设置的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。一般是临时性的 或一次性的。
在整堂课的教学中，刘教师总是让学 生带着 问题来 学习， 而问题 的设置 具有一 定的梯 度，由 浅入深 ，所提 出的问 题也很 明确
4.1关税概述
第五章关税ppt课件(全)
税、消费税。
（）
考点：行李和邮递物品进口税 【答案：√】
□□下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税 价格的费用有（ ）。 A.进口关税及其他国内税 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费 D.为在境内复制进口货物而支付的费用
“应交税费--应交出口关税”科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交 税费--应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
外贸企业代理出口，应纳缴纳的关税，借记“应收账款”科目，贷 记“应交税费--应交出口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费--应 交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托企业收到外贸企业账 单时，对于出口关税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应付账款” 等科目；实际支付时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科 目。
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
考点：关税的征税对象 【答案：B】 □□关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关 税的方法称为（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
第二节 关税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点：
1.关税的计税依据是什么？什么是关税的完税价格？
关税法及纳税实务.ppt
一、一般进口货物完税价格 （一）以成交价格为基础的完税价格。 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物
运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他 劳务等费用）。
需要计入完税价格的项目下列费用或者价值
未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计
入完税价格：
①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 “购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理 人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物 向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；
物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
4、租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中，以租 金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金 作为完税价格、利息应当予以计入；留购的租赁货物，以海 关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税 款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定 完税价格。
1、进口货物的收货人 2、出口货物的发货人 3、进出境物品的所有人 4、推定人
一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所 有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有 人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人； 对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托 运人为所有人。
普通税率，经批准可以适用最惠国税率。
对于无法区别原产国别的进口货物，采用普通 税率计征。
对于原产于港、澳和台、澎、金、马关税区， 和我国自产货物经批准复进口需征税的，按照 最惠国税率征收关税。
第二节 关税完税价格
关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格 为基础，经调整确定的计征关税的价格。
(6)对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需 补税的，应按原征税日期实施的税率征税。
第5章 关税 《中国税制》PPT课件
注意： 进口货物： 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税 率 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 出口货物： 暂定税率优先
（四）进口货物原产地的认定
根据关税条例规定，确定原产地分两种情况: 1.全部产地生产标准：即对于完全在一个国家内生产或 制造的进口货物，生产或制造国即为该货物的原产国。
1.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境 的
2.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境的 3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的
纳税人可自缴纳税款之日起1年内，书面申请理由，连同纳税收据向 海关申请退税，逾期不予受理。海关应当自受理退税申请之日起30日 内查实并通知纳税人办理退还手续，纳税人应自收到通知之日起3个月 内办理相关手续。
价格不能确定的，依次以下列价格估定完税价格: 1.与该货物同时向我国境内销售的相同货物的成交价格 2.与该货物同时向我国境内销售的类似货物的成交价格
3.与该货物进口的同时，将该货物相同或者类似进口货物在第一级 销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格
4.按生产该类货物的料件成本、加工费用、通常利润等总和计算的 价格
5.以其他合理方法估定的价格
（三）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成
交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及 其相关费用、保险费为基础审查确定。 1.基础—出口货物的成交价 2.包括货物运至我国输出地装载前的一切费用 3.不包括出口关税以及单独列明的支付境外的佣金 计算公式:
（三）税率 根据关税条例规定，关税税率分为进口税率、出口税率和暂定税率。 1.进口关税税率：
进出口关税PPT课件
进出口关税PPT课件
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选
原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且 作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第 第二四十十三 三页 页(， ，x共 共iā4455n页 页。 。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货 计 完物税税应方价差一以法格海：(fā额 基关以ng审海fǎ税 准定关)的的(h采ǎ离（ 价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于 基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元） 经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价 格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从 完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应 以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税 价格。
关税及其他税费的计算PPT教学课件
（ ） （2000年单选）
• A .527000美元 • B．530000美元 • C．532000美元 • D．552000美元
2020/12/10
9
【答案】B
• 【解析】机械设备500000美元+运保费5000美元 +卖方佣金25000美元=530000美元
2020/12/10
10
【习题2】
通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价 格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
2020/12/10
8
【习题1】
• 某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件 成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美 元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试 费20000美元，该货物海关审定的完税价格为
量税、复合税、滑准税） • ☆进口关税的种类（分类、反倾销税
） • ★出口关税 • ☆暂准进出境货物进出口关税 • ★进口环节海关代征税（增值税、消
费税） • ☆船舶吨税的含义 • ★税款滞纳金 • ★进口货物完税价格的审定（一般进
口货物、特殊进口货物） • ☆进口货物完税价格审定中运输及其
相关费用、保险费的计算
的成交价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我 国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF价）。
• （2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该 货物时买方进口该货物向卖方实付的，并按有关规定调 整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价 款。
• 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需 要按照有关规定进行调整。
2020/12/10
• ★出口货物完税价格的审定（出口货 物的完税价格、出口货物的成交价格 、不计入出口货物完税价格的税收和 费用）
• A .527000美元 • B．530000美元 • C．532000美元 • D．552000美元
2020/12/10
9
【答案】B
• 【解析】机械设备500000美元+运保费5000美元 +卖方佣金25000美元=530000美元
2020/12/10
10
【习题2】
通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价 格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
2020/12/10
8
【习题1】
• 某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件 成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美 元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试 费20000美元，该货物海关审定的完税价格为
量税、复合税、滑准税） • ☆进口关税的种类（分类、反倾销税
） • ★出口关税 • ☆暂准进出境货物进出口关税 • ★进口环节海关代征税（增值税、消
费税） • ☆船舶吨税的含义 • ★税款滞纳金 • ★进口货物完税价格的审定（一般进
口货物、特殊进口货物） • ☆进口货物完税价格审定中运输及其
相关费用、保险费的计算
的成交价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我 国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF价）。
• （2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该 货物时买方进口该货物向卖方实付的，并按有关规定调 整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价 款。
• 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需 要按照有关规定进行调整。
2020/12/10
• ★出口货物完税价格的审定（出口货 物的完税价格、出口货物的成交价格 、不计入出口货物完税价格的税收和 费用）
关税计算与征收35页PPT
（一）书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停 支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；
（二）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他 财产。
-27-
拒绝缴纳关税的法律后果
，因此不能取得原产地资格。现将其中由欧盟进口部分改由香港进口，按照 澳大利亚执行的全球性原产地累计标准，可将香港进口部分作为本国成分累 计，则本国成分达到了60%，可取得原产地资格，可以申请办理普惠制产地 证书。
这种办法对于发展中国家和地区，扩大利用普惠制出口是十分有利 的。
三、关税的计算
进口关税 税额的计算
如何判断货物是否发生实质性变化
5、累计原产地标准
在审定受惠国产品的外国成分时，将若干个受惠国，甚至将所有受惠 国都视为一个经济整体，来自该整体内的其他国家的原材料、零部件将 视为加工国的本国成分。
示例：
我国向澳大利亚出口手表，其中本国原料和劳务价值占40%，由日本进口成分40 %，由欧盟进口成分20%，按照澳大利亚百分比标准规定本国成分应大于50%
进口关税税额的计算——复合税
实例四：
国内某一公司，从日本购进电视摄像机10台成交价格为CIF上
海 10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人民币8．2元，
要求计算进口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．3099； 原产国日本适 用最惠国税率，CIF上海10，000美元／台复合税税率为13，280元人民 币从量税再加3％的从价关税； 审定后完税价格100，000美元； 将外币价格折算成人民币分别为820，000．00元； 复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价格*关税税率 =10X13，280+820，000X3％
（二）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他 财产。
-27-
拒绝缴纳关税的法律后果
，因此不能取得原产地资格。现将其中由欧盟进口部分改由香港进口，按照 澳大利亚执行的全球性原产地累计标准，可将香港进口部分作为本国成分累 计，则本国成分达到了60%，可取得原产地资格，可以申请办理普惠制产地 证书。
这种办法对于发展中国家和地区，扩大利用普惠制出口是十分有利 的。
三、关税的计算
进口关税 税额的计算
如何判断货物是否发生实质性变化
5、累计原产地标准
在审定受惠国产品的外国成分时，将若干个受惠国，甚至将所有受惠 国都视为一个经济整体，来自该整体内的其他国家的原材料、零部件将 视为加工国的本国成分。
示例：
我国向澳大利亚出口手表，其中本国原料和劳务价值占40%，由日本进口成分40 %，由欧盟进口成分20%，按照澳大利亚百分比标准规定本国成分应大于50%
进口关税税额的计算——复合税
实例四：
国内某一公司，从日本购进电视摄像机10台成交价格为CIF上
海 10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人民币8．2元，
要求计算进口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．3099； 原产国日本适 用最惠国税率，CIF上海10，000美元／台复合税税率为13，280元人民 币从量税再加3％的从价关税； 审定后完税价格100，000美元； 将外币价格折算成人民币分别为820，000．00元； 复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价格*关税税率 =10X13，280+820，000X3％
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税、增值税与消费税综述(ppt 16页)
• 某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货 物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口 岸800美元，已知该批货物的关税税率35％，增 值税税率为17％， 1美元＝8.30 元人民币，请计 算应征增值税税额。
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读 】一般说来，记人叙事的文章常按时 间顺序 分解层 次，写 景状物 的文章 常按时 间顺序 、空间 顺序分 解层次 ；说明 文根据 说明对 象的特 点，可 按时间 顺序、 空间顺 序或逻 辑顺序 分解层 次；议 论文主 要根据 “提出 问题－ —分析 问题— —解决 问题” 顺序来 分 解层次。当然，分解层次不是一层不 变的固 定模式 ，而应 该富于 变化。 文章的 层次， 也常常 有些外 在的形 式：1． 小标题 式。即 围绕话 题把一 篇文章 划分为 几个相 对独立 的部分 ，再给 它们加 上一个 简洁、 恰当的 小标题 。如《 世界改 变了模 样》四 个小标 题 ：寿命变“长”了、世界变“小”了 、劳动 变“轻 ”了、 文明变 “绿” 了。 2．序号式。序号式作文与小标题作 文有相 同的特 点。序 号可以 是“一 、二、 三”， 可以是 “A、B、C” ，也可 以是“ 甲、乙 、丙” ……从 全文看 ，序号 式干净 、明快 ；但从 题 目上看，却看不出文章内容，只是标 明了层 次与部 分。有 时序号 式作文 ，也适 用于叙 述性文 章，为 故事情 节的展 开，提 供了明 晰的层 次。 3．总分式。如高考佳作《人生也是 一张答 卷》。 开头： “人生 就是一 张答卷 。它上 面有选 择题、 填空题 、判断 题 和问答题，但它又不同于一般的答卷 。一般 的答卷 用手来 书写， 人生的 答卷却 要用行 动来书 写。” 主体部 分每段 首句分 别为： 选择题 是对人 生进行 正确的 取舍， 填空题 是充实 自己的 人生， 判断题 是表明 自己的 人生态 度，问 答题是 考验自 己解决 问题的 能 力。这份“试卷”设计得合理而且实 在，每 个人的 人生都 是不同 的，这 就意味 着这份 人生试 卷的“ 答案是 丰富多 彩的” 。分解 层次， 应追求 作文美 学的三 个价值 取向： 一要匀 称美。 什么材 料在前 ，什么 材料在 后，要 合理安 排；什 么材料 详写， 什么材 料 略写，要通盘考虑。自然段是构成文 章的基 本单位 ，恰当 划分自 然段， 自然就 成为分 解层次 的基本 要求。 该分段 处就分 段，不 要老是 开头、 正文、 结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜 。只有这样才能使文章起伏错落，一 波三折 ，吸引 读者。 三要圆 合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一 个个步骤，每个人所忙的事务不同， 但是不 能是碌 碌无为 地白忙 ，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图 ，我们一直在自己的地图上行走，时 不时我 们眼前 就出现 一个十 字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义 。忙是问号，这个问号一直提醒我们 要忙得 有意义 ，忙得 不亦乐 乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读 】一般说来，记人叙事的文章常按时 间顺序 分解层 次，写 景状物 的文章 常按时 间顺序 、空间 顺序分 解层次 ；说明 文根据 说明对 象的特 点，可 按时间 顺序、 空间顺 序或逻 辑顺序 分解层 次；议 论文主 要根据 “提出 问题－ —分析 问题— —解决 问题” 顺序来 分 解层次。当然，分解层次不是一层不 变的固 定模式 ，而应 该富于 变化。 文章的 层次， 也常常 有些外 在的形 式：1． 小标题 式。即 围绕话 题把一 篇文章 划分为 几个相 对独立 的部分 ，再给 它们加 上一个 简洁、 恰当的 小标题 。如《 世界改 变了模 样》四 个小标 题 ：寿命变“长”了、世界变“小”了 、劳动 变“轻 ”了、 文明变 “绿” 了。 2．序号式。序号式作文与小标题作 文有相 同的特 点。序 号可以 是“一 、二、 三”， 可以是 “A、B、C” ，也可 以是“ 甲、乙 、丙” ……从 全文看 ，序号 式干净 、明快 ；但从 题 目上看，却看不出文章内容，只是标 明了层 次与部 分。有 时序号 式作文 ，也适 用于叙 述性文 章，为 故事情 节的展 开，提 供了明 晰的层 次。 3．总分式。如高考佳作《人生也是 一张答 卷》。 开头： “人生 就是一 张答卷 。它上 面有选 择题、 填空题 、判断 题 和问答题，但它又不同于一般的答卷 。一般 的答卷 用手来 书写， 人生的 答卷却 要用行 动来书 写。” 主体部 分每段 首句分 别为： 选择题 是对人 生进行 正确的 取舍， 填空题 是充实 自己的 人生， 判断题 是表明 自己的 人生态 度，问 答题是 考验自 己解决 问题的 能 力。这份“试卷”设计得合理而且实 在，每 个人的 人生都 是不同 的，这 就意味 着这份 人生试 卷的“ 答案是 丰富多 彩的” 。分解 层次， 应追求 作文美 学的三 个价值 取向： 一要匀 称美。 什么材 料在前 ，什么 材料在 后，要 合理安 排；什 么材料 详写， 什么材 料 略写，要通盘考虑。自然段是构成文 章的基 本单位 ，恰当 划分自 然段， 自然就 成为分 解层次 的基本 要求。 该分段 处就分 段，不 要老是 开头、 正文、 结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜 。只有这样才能使文章起伏错落，一 波三折 ，吸引 读者。 三要圆 合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一 个个步骤，每个人所忙的事务不同， 但是不 能是碌 碌无为 地白忙 ，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图 ，我们一直在自己的地图上行走，时 不时我 们眼前 就出现 一个十 字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义 。忙是问号，这个问号一直提醒我们 要忙得 有意义 ，忙得 不亦乐 乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，
第五章 关税(税法PPT课件2019)
项目五 关税
1 任务一
关税概述
2 任务二
学习关税的基本规定
3 任务三
掌握关税应纳税额的计算
4 任务四 了解关税的税收优惠及征收管理
一、关税完税价格的确定
关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交 价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 （一）进口货物完税价格的确定 1.以成交价格为基础确定进口货物完税价格 2.以海关估价为基础估定进口货物完税价格 （二）出口货物完税价格的确定 1.以成交价格为基础确定出口货物完税价格 2.以海关估价为基础估定出口货物完税价格
一、关税完税价格的确定
（一）进口货物完税价格的确定
2.以海关估价为基础估定进口货物完税价格 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定
的进口货物，海关经了解有关情况并与纳税义务人 进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完 税价格： （1）相同货物成交价格法或类似货物成交价格估 价方法。 （2）倒扣价格估价方法。 （3）计算价格估价方法。 （4）其他合理方法。
一、关税完税价格的确定
（二）出口货物完税价格的确定
1.以成交价格为基础确定出口货物完税价格 【例5-4】 某公司向境外出口机械设备一批，离岸价格折合人 民币300万元，出口关税税率为20%。计算该公司应 纳关税税额。 【解析】 关税应纳税额=300÷（1+20%）×20%=50（万元）
一、关税完税价格的确定
征税标准 从价税、从量税、复合税、滑准税
征税性质
普通关税、优惠关税、特別关税
项目五 关税
1 任务一
关税概述
2 任务二
学习关税的基本规定
3 任务三
掌握关税应纳税额的计算
4 任务四 了解关税的税收优惠及征收管理
关税及其他税费的计算分解PPT共50页
关税及其他税费的计算分解
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
Байду номын сангаас
谢谢！
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
Байду номын сангаас
谢谢！
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 2.出口货物应按 FOB计算。
精品文档
8
二、进口环节税
（一）增值税
• 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
2
进出口税费概述
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
Байду номын сангаас
精品文档
3
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
90天和30天两种
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
精品文档
14
征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
• 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
• 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶；
• 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
精品文档
6
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
D对于供残疾人专用的货物一律按13％征收增值税
精品文档
18
• 4.下列选项中属于13％增值税税率的是
A粮食、食用油
B石油、汽油、柴油
C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药
• 5.以下属于我国消费税纳税义务人的是 A境内生产应税消费品的单位和个人 B委托加工应税消费品的单位和个人 C进口应税消费品的单位和个人 D销售所有消费品的单位和个人
为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的 通关管理，促使进口货物收货人按规定时限 申报。
• 1.公式：
• 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞 报天数
• 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内 • 注意转关运输等特殊情形。
精品文档
17
• 1.在我国不属于海关征收的税种是
A营业税
B关税
C进口环节增值税 D船舶吨税
精品文档
15
四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额
×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书 之日起15日内）届满次日起，至进出口货物 的纳税义务人缴纳税费之日止
• 3.征收标准：起征额为50元
• 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进
口货物
精品文档
16
• 五、滞报金
• 3.复合税：针对录像机、放像机等
复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+ 货物数量×单位税额
4.滑准税
精品文档
4
• 5.进口附加税反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
精品文档
5
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国
• 2.我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主 B办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品
• 3.关于增值税说法正确的是
A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17％
B我国对进出口的货物一律按13％税率征收增值税
C对于图书、报纸、杂志增值税率为17％
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
精品文档
7
注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
精品文档
11
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率）
• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
精品文档
12
某公司进口一批货物，到岸价折人民币 8500元，关税税率10％，增值税税率为17 ％，该批货物应征消费税，税率10％。求 增值税？
• 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定 的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规 定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当 依照本条例缴纳消费税。
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
精品文档
1
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法
3、计算：从价方法＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
精品文档
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）
×10％＝1038.89元 • 增值税:
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
精品文档
13
三、船舶吨税
由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的 国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道 建设。
规定的除外。
• 纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)， 税率为17％。
• 税率的调整，由国务院决定。
精品文档
10
（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少
数消费品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定 应征消费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、 汽油柴油
精品文档
9
• 3.税率： • 纳税人销售或者进口货物税率为17%(基础)，但 • 纳税人销售或者进口下列货物税率为13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 • 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有
精品文档
8
二、进口环节税
（一）增值税
• 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
2
进出口税费概述
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
Байду номын сангаас
精品文档
3
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
90天和30天两种
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
精品文档
14
征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
• 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
• 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶；
• 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
精品文档
6
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
D对于供残疾人专用的货物一律按13％征收增值税
精品文档
18
• 4.下列选项中属于13％增值税税率的是
A粮食、食用油
B石油、汽油、柴油
C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药
• 5.以下属于我国消费税纳税义务人的是 A境内生产应税消费品的单位和个人 B委托加工应税消费品的单位和个人 C进口应税消费品的单位和个人 D销售所有消费品的单位和个人
为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的 通关管理，促使进口货物收货人按规定时限 申报。
• 1.公式：
• 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞 报天数
• 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内 • 注意转关运输等特殊情形。
精品文档
17
• 1.在我国不属于海关征收的税种是
A营业税
B关税
C进口环节增值税 D船舶吨税
精品文档
15
四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额
×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书 之日起15日内）届满次日起，至进出口货物 的纳税义务人缴纳税费之日止
• 3.征收标准：起征额为50元
• 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进
口货物
精品文档
16
• 五、滞报金
• 3.复合税：针对录像机、放像机等
复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+ 货物数量×单位税额
4.滑准税
精品文档
4
• 5.进口附加税反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
精品文档
5
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国
• 2.我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主 B办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品
• 3.关于增值税说法正确的是
A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17％
B我国对进出口的货物一律按13％税率征收增值税
C对于图书、报纸、杂志增值税率为17％
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
精品文档
7
注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
精品文档
11
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率）
• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
精品文档
12
某公司进口一批货物，到岸价折人民币 8500元，关税税率10％，增值税税率为17 ％，该批货物应征消费税，税率10％。求 增值税？
• 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定 的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规 定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当 依照本条例缴纳消费税。
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
精品文档
1
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法
3、计算：从价方法＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
精品文档
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）
×10％＝1038.89元 • 增值税:
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
精品文档
13
三、船舶吨税
由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的 国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道 建设。
规定的除外。
• 纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)， 税率为17％。
• 税率的调整，由国务院决定。
精品文档
10
（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少
数消费品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定 应征消费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、 汽油柴油
精品文档
9
• 3.税率： • 纳税人销售或者进口货物税率为17%(基础)，但 • 纳税人销售或者进口下列货物税率为13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 • 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有