现代风险导向审计流程的初步探讨
现代风险导向审计模式探讨
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来 的一种审计模式 , 要研究现代 风险导向审计模 式有必要先分 要关注 的是对被审计单位所有权结构 , 了解 它有助于注册会计
传 统风险导 向审计模式 的缺陷 ‘ 解控股母 公司 的经营风格 , 及其是否对 企业施加业绩压力等 。 3 . 被审计单位会计政策 的选择和运用 注册会计师审计的最终结果是对被审计单位 的财务报表的
示意图概 括和对 比了这种方法 的具体 内容 。
优 势 ●企业 专家 所拥有 的专业市 场知识 ●对 自然资 源的独 有进入性 ●专利 权 ●企业 地理 位置优 越 ●品牌 和声誉优 势 劣 势 ●缺 乏市场 知识 与经验 ● 无差别的 产品和 服务 ● 企业地理 位置较 差 ●产 品或服 务质 量低下 ● 声 誉败坏
2 破 审计单位 的性质 被 审计单位 的性质主要是指 了解被审计单位的所有权结构、
比, 发现企业的优势与劣势 , 这样企业才能在竞争中深刻认识 自
身的资源 、 能力和短处 , 并采取必要的措 施扬长避短 , 使 企业在 竞争中处于有利地位 。第 二部分为机遇与威胁分析 ( O T ) , 主要
任和 民事责任为辅 的法律现状 , 加大对注册会计 师违法行 为的
责任追究与处罚力度 , 以强化注 册会计师 的法律风 险意识 ; 加大 注册会计师行 业的社会监督力度 , 落实会计师事务所和注册会
进行控制测 控: 控 制 是否 得 到 一 贯 执 行
计师 的民事赔偿责任 。 ’
.
1 . 被审计单位的相关环境
现代风险导 向审计要求注册会计师必须执行 了解被审计 单 部分 内容: 一部分为优势与劣势分析( S w) , 主要用来分析的是 内
位及其环境 的审计程序 , 因为有效的审计 需要对客户所处的宏
审计工作中的风险导向审计程序执行
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审计工作中的风险导向审计程序执行审计是指对企业经济业务活动的真实性、合法性和规范性进行检查和验证的一种专业性服务。
在面对庞大复杂的经济数据和风险多变的商业环境时,风险导向的审计程序执行是确保审计质量和有效性的重要手段。
本文将探讨审计工作中的风险导向以及相关的审计程序执行。
一、风险导向的审计概述风险导向的审计是基于风险评估和控制的理念,通过对企业的风险因素进行全面分析和审计,以识别、评估和管理风险,确保审计工作的可靠性和有效性。
风险导向的审计与传统的程序导向审计相比,更加注重对风险的把握和响应,能够更好地服务于企业的风险管理和决策需求。
二、风险导向的审计程序1. 风险评估和规划风险评估是审计中的关键步骤,其目的是识别潜在的风险和脆弱环节,为审计程序的制定提供依据。
在进行风险评估时,审计师需要对企业的内部控制制度、业务风险、法律法规遵循情况等进行全面分析,确定风险评估的重点和方向,并进行相应的风险规划。
2. 风险导向的程序设计基于风险评估结果,审计师需要制定相应的审计程序,以确保对企业风险的充分覆盖和排查。
其中,关键的程序设计要素包括检查和验证的范围、方法和时机的确定,以及相关的测试程序和工作程序的设计。
审计程序设计的核心思想是风险导向,即根据风险程度和重要性确定程序执行的优先级和力度。
3. 风险导向的证据收集与分析审计过程中,审计师需要收集、保留和分析与审计对象相关的证据材料。
在风险导向的审计中,审计师应当更加关注风险关联的证据,并对其进行深入分析,确定其真实性和可靠性。
同时,审计师还可以采用数据分析工具和技术,对大量的经济数据进行整理和加工,发现异常情况和潜在的风险。
4. 风险导向的问题解决和意见给出在审计过程中,审计师可能会发现一些存在的问题和风险,需要提出相应的解决方案和改进建议。
风险导向的审计程序执行要求审计师不仅要关注问题的存在,还要对其影响程度和解决途径进行评估和分析,以实现问题解决的全面性和有效性。
对于现代风险导向审计基本逻辑流程的理解
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现代风险导向审计流程的初步探讨
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现代风险导向审计流程的初步探讨【摘要】随着社会经济的发展和企业经营的复杂化,传统风险导向审计方法已经难以适应社会的需要,现代风险导向审计应运而生。
本文通过对现代风险导向审计产生的动因、基本内涵的分析,重新认识审计风险与现代风险导向审计,并着重对风险导向审计流程进行了初步的探讨。
【关键词】风险导向审计;审计流程现代风险导向审计基于战略系统观,对被审计单位的重大错报风险进行评估,克服了传统审计缺乏全面性分析而导致审计风险的缺点,是审计技术方法、审计程序上的一大变革,也是审计理念的一次更新。
现代风险导向审计对重大错报风险的评估将更加准确、科学,能更准确地判断重大风险点和风险域,从而可以依据审计重点,合理配置审计资源,降低审计成本,防范审计风险,提高审计的效率与效果。
一、现代风险导向审计产生的动因目前“制度基础审计”是审计人员普遍使用的审计方法,它使审计人员容易将审计重点偏向于单位的内部控制系统,而忽视了单位本身的目标,在没有检查组织目标和所处风险而直接评估控制程序,其结果意义不大。
因为审计人员无法判断哪些控制对风险而言是最重要的,这一模式也带来一些问题,如:过度控制使许多人员从事无附加值的工作,无效率的控制不断增加,使对与组织目前所面临的风险根本无关的控制的审计,变得更无意义。
没有风险就没有控制,控制只为风险而存在。
不分析风险而想有效地评价控制是不可能的,将风险评估引入内部控制并将其列为控制的核心,是审计发展的重要的里程碑,也是审计以后的发展方向。
以风险评估为基础的风险导向审计使内审人员开始关心组织所面临的风险,并根据风险评估的思路开展对内部控制的评估。
二、现代风险导向审计的基本内涵分析现代风险导向审计的理论假设在于:被审计单位在复杂激烈的市场竞争环境下出现经营业绩下滑会影响其战略目标的实现。
面对严格的市场监管和社会各方压力,被审计单位的管理层就很可能会产生利用财务报告舞弊以掩盖经营不利的动机。
基于此假设,审计风险与被审计单位的经营风险和企业战略密切相关,经营风险总是直接或间接地影响审计风险。
浅析现代企业如何开展风险导向审计
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SHEN JI GONG ZUO审计工作浅析现代企业如何开展风险导向审计武汉市公交集团第六营运公司 钟萍[摘要]风险导向内部审计是内部审计领域的 新发展。
本文从风险导向内部审计的涵义出 发,分析了现代企业内部审计现状并提出了现 代企业开展风险导向内部审计的条件及运作, 以期待风险导向内部审计在现代企业中得到广 泛重视和应用。
[关键词]企业内部审计;风险导向审计;风险 管理 随着企业内外各种经济关系的复杂化和社会经 济法制的细化,使审计机构面对的审计对象环境恶 化,客观上增加了审计工作的难度;同时社会各利 益相关者的公共意识和法制意识的加强,也客观上 增大了对审计机构承担审计责任的压力。
所有这些 都要求审计机构加强对审计业务质量的管理,控制 审计风险,不断改进审计方法,提高审计效率。
控 制审计风险和提高审计效率是当今各审计组织发展 所面对的两个既相矛盾又相联系的重要问题,而风 险导向审计正是从对这两个问题的解决出发而建立 的一种审计模式。
从理论上说,风险导向审计是指以被审单位的 风险评估为基础,综合分析评审影响被审单位经济 活动的各因素,并根据量化的风险水平确定实施审 计的范围、重点,从而进行实质性审查的一种审计 方法。
风险导向审计转变了传统审计思维定式,主 动控制审计风险。
通过运用审计风险模型,对审计 风险进行系统的分析评价,以做出相应的审计策 略,将风险评估与审计程序紧密的联系起来,同时 能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域,提高 审计质量与效率。
一、风险导向内部审计的目的、特点和方法 1、风险导向内部审计的目的 风险导向内部审计的关注核心是企业的各类 风险。
而企业的风险是针对目标而言的,因此遵 循着“目标-风险-控制”的逻辑顺序,内部审 计能够直接针对高风险领域展开工作,着眼于特 定内部控制是否能够将风险控制在可接受水平 内,从而管理风险,其目的在于增加价值,实现 企业各类目标。
2、风险导向内部审计的特点 在风险基础审计模式下,审计工作结构的基本 特点是:将重要性和审计风险贯穿于审计工作的全 过程,作为协调各阶段工作的基本要素。
风险导向的审计业务流程
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风险导向的审计业务流程在当今复杂多变的商业环境中,审计的重要性日益凸显。
风险导向的审计业务流程作为一种先进的审计方法,能够帮助审计人员更有效地识别和评估风险,提高审计质量和效率。
接下来,让我们深入了解一下这一流程。
风险导向审计业务流程的第一步是风险评估。
这就像是在旅行前规划路线,我们需要先了解可能遇到的路况和障碍。
审计人员需要对被审计单位及其环境进行全面的了解,包括行业状况、监管环境、企业的战略目标、经营流程以及内部控制等方面。
通过收集和分析这些信息,审计人员能够识别出可能影响企业财务报表准确性和可靠性的风险因素。
比如说,对于一家处于竞争激烈行业的企业,市场份额的下滑可能导致销售收入下降,从而影响其盈利能力和财务状况。
又或者,一家企业的内部控制存在缺陷,可能会增加财务舞弊的风险。
在完成风险评估后,审计人员需要根据评估结果制定审计计划。
这就好比根据规划好的路线选择合适的交通工具和出行时间。
审计计划应明确审计的范围、重点领域、审计程序以及审计资源的分配。
对于高风险领域,应分配更多的审计资源和时间,进行更深入的审查。
接下来是实施审计程序。
这是整个审计流程的核心环节,就像在旅途中实际行驶一样。
审计人员需要运用各种审计方法,如检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等,收集充分、适当的审计证据,以验证财务报表的真实性和准确性。
在实施审计程序时,要特别关注那些被识别为高风险的领域。
例如,如果发现企业的应收账款周转率明显下降,审计人员可能需要加大对应收账款的函证范围,检查销售合同和收款记录,以确定是否存在坏账风险。
收集到审计证据后,审计人员需要对其进行评价和分析。
这类似于在旅途中对所经历的情况进行总结和思考。
判断审计证据是否充分、可靠,能否支持审计结论。
如果发现审计证据存在不足或矛盾,审计人员需要进一步补充收集证据或者重新评估风险和审计程序。
完成证据的评价和分析后,审计人员要得出审计结论。
这就相当于到达目的地后对整个旅程的总结。
现代风险导向审计流程的初步探讨
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结构很微观、肉眼看不见,充分展现知识的形成过程 ,给课堂教学增添了 无 穷 的魅 力 。它那 形 象生 动 的画 面 ,言简 意赅 的解 说 ,悦 耳 动听 的音 乐 , 打 破 了人们 在 认识 自然 界 时空上 的 限制 , 使学 生时 刻保 持旺 盛 的学 习兴 趣 , 对 学 生创 新精 神和 各 种能 力养 成起 到事 半 功倍 的 效果 ,神 奇 的融 合之 路 , 给 新课 改 带来 了无 限 的曙光 ! 应该说,教师的任务不仅是教会学生知识,而是为学生提供各种学习 资源,信息技术将为教师在有限的时间内展示多角度、多层面、全方位的 信 息 资源提 供 可 能,创 设 有利 于学 生发 现 创新 的信 息平 台, 让学 生真 正成 为 学 习的主 体 。发 挥学 生在 学 习过 程 中的 自觉 性 、 自主 性 和创 造性 ,以培 养 学生 的创 新精 神 ,最 终培养 学 生成 为能 进行 自我 教 育的 社会 主体 。 在 信 息 网络飞速 发 展 的今 天 ,尤其 是其 拥 有 的海量 信 息 ,给我 们 提供 了广 阔 的知识 资源 ,其 开放 性 和互 动性 ,为我 们 的研 究创 设 了最佳 环 境 。 信 息技 术与 生物 教 学的优 化 组合 ,大幅 提升 教 学质量 与 效率 ,从 而实 现教 育 教学 的跨 越式 发展 。 初中 生物 教学 的特 点之 一 是要使 学 生尽 可 能多地 从 不 同渠 道 、以不 同形式接 触 和学 习生 物知 识 ,亲 身体 验科 学 、技术 和社 会 。 因此 ,在初中生物教学中,除了合理有效地使用教科书 以外,还应该积极 利用 其 他 的课程 资源 ,如影 视 资料 、直 观教 具和 实 物 、多媒 体光 盘 资料 、 h t t p : / / v . y o u k u . c o m/ vs h o w/ i d XM T k x Nz c 3 Mz g 0 . h t ml 网络 资 源 、报刊 杂志 等 。 轻 盈 的音 乐 、 优 美 的画 面 , 印象深 刻 , 寓 教 于乐 , 激 发 学生 学 习兴趣 , 综 上所 述 ,积极 推 进信 息技 术 在生 物教 学过 程 中 的普遍 应用 ,促进 信 很 快进 入探 知状 态 。 息技 术 与学 科课 程 的有机 融合 ,逐 步实现 教 学 内容 的呈 现方 式 、学 生 的学 再 采用 图 片展 示花 的结 构 , 习方 式 、教 师 的教学 方 式和师 生 互 动方 式 的变革 ,为学 生 的学 习和 发展 提 如 兰花 h t t p : / / w w w. l f o w e r c n . c o m/ l f o we r  ̄ a i c t u r e / l a n h u a / i ma g e s / 0 3 . j p g 供丰富多彩的教育环境和有力的学习工具。由此可见,信息技术就不再仅 梅花 h t t p : / / ww w . l f o we r c n . c o m / l f o w e rp i c t u r e / me i h u a / i ma g e s / 1 5 . j p g 仅是 一种 技 术手 段 ,而 是一种 学 习方 式 的根 本变 革 ;信 息技 术不 再 仅仅 是 菊花 h t t p : / / i ma g e . b a i d u . c o m / i ? t n = b a i d u i ma g e &c t = 2 0 1 3 2 6 5 9 2 &l m= 一 1 & c l 作为 辅助 教或 学 的工 具 , 而 是利 用信 息技 术 所提 供 的 自主探索 、合 作学 习 、 = 2 &w o r d = 菊花 资源 共 享等 学 习环境 ,把学 生 的主 动性 、积 极性 充 分调 动起 来 ,使 学生 的 h t t p : / / i ma  ̄. b a i d u . c o m/ i ? wo r d = %D6 %F1 %D7 %D3 &o p t - i ma g e =o n &c l =2 创新 思维 与 实践 能力 在融 合过 程 中得 到有 效 的锻 炼 ,可谓 神 奇之 融合 力量 &l m=一 1 &c t -2 = 0 1 3 2 6 5 9 2 &i e = g b k 给 课 堂教 学带 来神 奇 的变化 !
对现代风险导向审计的思考
![对现代风险导向审计的思考](https://img.taocdn.com/s3/m/b95de04530b765ce0508763231126edb6f1a76d9.png)
对现代风险导向审计的思考一、引言随着经济市场的不断发展和全球化趋势的加速度,企业面对的风险越来越多元化和复杂化,投资者和监管机构对企业运营风险的关注也越来越高。
为了更好地合理管理和控制经营风险,风险导向审计逐渐成为流程化、科学化和规范化的管理方式。
本文将对现代风险导向审计的实践与思考进行探究,并寻找在实践中存在的问题及解决方案。
二、风险导向审计的定义风险导向审计是以风险为导向的审计方法,其核心是对企业的内部控制制度、业务流程和风险控制能力进行系统性的审计,旨在发现和识别潜在的风险,为企业提供有效的风险管理和控制建议。
通过对企业的内部控制制度和业务流程进行审计,识别潜在风险并及时报告和处理,可以使企业在日常运营中更好地避免风险,提高透明度和信息披露水平。
同时,由于风险导向审计是一种以风险主导的审计方法,可以帮助企业提升内部风险管理意识,发现并有效控制风险,进而提升企业的盈利能力和业绩。
三、现代风险导向审计的实践1.风险识别与定位风险导向审计强调在风险的识别和定位上投入更多的时间和精力,从而更加准确地判断企业的风险等级和脆弱点。
具体而言,现代风险导向审计将风险的细化和分类作为风险管理的核心环节,并在此基础上进行风险防范和控制。
2.制度化与科学化制度化和科学化是现代风险导向审计的重要特点。
在进行审计过程中,审计员要遵循科学的方法和流程,按照相关的标准和法规进行审计工作。
同时,还需要根据企业的实际情况和需求,针对性地建立合理的审计流程和工作方案,确保审计工作的全面、深入和有效。
3.技术化与智能化随着信息技术的发展和普及,现代风险导向审计越来越依赖于技术手段和智能化工具,如数据挖掘、人工智能等,从而更加高效地提高审计质量和效率。
四、现代风险导向审计存在的问题及解决方案1.内部审计人力不足,导致工作难度加大和工作质量下降。
解决方案:企业应加大对内部审计工作的投入,积极引进人才,定期进行内部人员的技术培训和考核。
现代风险导向审计浅析
![现代风险导向审计浅析](https://img.taocdn.com/s3/m/2cf7599e77a20029bd64783e0912a21614797f93.png)
现代风险导向审计浅析【摘要】现代风险导向审计是一种注重风险管理的审计方法,在企业管理中发挥着重要作用。
与传统审计相比,风险导向审计更加关注未来风险预防和控制,强调全面性和系统性。
通过采用不同的方法和工具,如风险评估和风险监控工具,可以更好地帮助企业管理层了解和管理风险。
随着企业竞争环境的变化,现代风险导向审计也在不断发展,趋向更加前瞻和全面。
从综述来看,现代风险导向审计在企业管理中有着不可替代的作用,对企业的持续发展和风险控制起到了重要的推动作用。
【关键词】风险导向审计,现代审计,企业管理,方法与工具,发展趋势,概念与特点,传统审计,现代审计浅析.1. 引言1.1 现代风险导向审计浅析现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法,其核心思想是将审计活动与企业的风险管理紧密结合,以确保审计工作更加有效和高效。
随着全球经济环境的变化和企业经营风险的不断增加,风险导向审计的重要性愈发凸显。
在传统审计中,审计人员主要关注企业财务数据的真实性和合规性,而在风险导向审计中,审计人员更加注重的是企业的风险管理过程是否有效,以及企业是否能够及时应对各种潜在风险。
这种审计方法的特点在于强调预防性、综合性和持续性,帮助企业建立风险意识和风险管理机制,从而有效应对外部环境的挑战和内部风险的隐患。
现代风险导向审计不仅仅是一种审计工具,更是企业管理的重要手段。
通过风险导向审计,企业可以及时发现和解决存在的问题,规避潜在风险,提升经营效率和风险管理水平。
风险导向审计还可以为企业决策提供有效参考,促进企业持续健康发展。
现代风险导向审计是一种符合时代潮流的审计方法,具有广泛的应用前景和重要的意义。
通过不断探索和实践,风险导向审计将不断完善和发展,为企业的可持续发展提供有力支持。
2. 正文2.1 风险导向审计的概念与特点风险导向审计是一种以风险为导向,着重关注企业风险管理和控制的审计方法。
其特点包括以下几点:1. 风险为导向:风险导向审计强调风险管理与控制,在审计中将重点放在对企业风险的识别、评估和应对上。
现代风险导向审计的运用探讨
![现代风险导向审计的运用探讨](https://img.taocdn.com/s3/m/2b060129b42acfc789eb172ded630b1c59ee9bba.png)
现代风险导向审计的运用探讨现代风险导向审计的运用探讨【摘要】现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,是政治经济环境急剧变化背景下迎合高度风险社会的产物,代表了现代审计发展的趋势。
现代风险导向审计相对于传统风险导向审计实现了创新,但目前实施现代风险导向审计还存在诸多制约因素,研究推行现代风险导向审计的对策具有重要现实意义。
【关键词】风险导向审计制约因素措施近年全球爆发的一系列财务丑闻,让审计理论界和实务界直面如何进行审计风险管理以降低审计风险,提高审计质量的重大课题。
在此情况下,审计人员开始考虑将风险意识贯穿到整个审计过程,风险导向审计应运而生。
为了推行现代风险导向审计,我国2007年正式实施的新注册会计师审计准则中就包含了四个识别、评估和应对重大错报风险的审计风险准则。
一、现代风险导向审计的创新现代风险导向审计以重大错报风险为导向,与传统审计风险模型相比,现代风险导向审计下的审计风险模型(即审计风险=重大错报风险×检查风险)在形式上有所简化,但审计风险的内涵和外延却扩大了,不只依赖对被审计单位管理层所设计和执行内部控制制度的检查与评价,更加注重从企业战略风险和经营风险的源头上分析和评价重大错报风险。
具体来看,现代风险导向审计的创新表现在以下几个方面。
1、采用新的审计思路传统风险导向审计方法采用的是一种“自下而上”的审计思路,将审计人员的注意力和相关的分析、测试重点主要放在会计报表账户余额及发生额本身的风险和会计系统的可靠性上。
很容易让审计人员对风险陷入一种微观的、零乱的认识之中,难以从系统的整体角度对风险进行认识和评估,导致审计揭露重大错报的能力和效率都受到影响。
现代风险导向审计是从企业的战略分析入手,通过“战略分析—经营环节分析—财务报表剩余风险分析”的基本思路,来决定实质性审计程序的性质、时间和范围。
它要求审计人员运用“自上而下”和“自下而上”相结合的手段,对财务报表风险做出合理的专业判断。
阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征
![阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征](https://img.taocdn.com/s3/m/82355426cd7931b765ce0508763231126edb77d2.png)
阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征一、引言现代风险导向审计是一种新型的审计方式,它不仅仅关注企业的财务状况,更加注重企业的风险管理和内部控制。
在市场经济日益发展的今天,企业面临着越来越多的风险,如何有效地管理这些风险成为了企业生存和发展的关键。
本文将详细介绍现代风险导向审计的基本流程与主要特征。
二、现代风险导向审计的基本流程1.确定审计目标首先,审计人员需要确定审计目标,即明确要对哪些方面进行审计。
这个过程需要充分了解被审计对象的业务特点、经营环境、内部控制体系等信息,并根据这些信息确定合理的审计目标。
2.评估风险在确定了审计目标之后,下一步就是评估被审计对象所面临的各种风险,并对这些风险进行分类和分析。
这个过程需要结合被审计对象所处行业和市场环境等因素进行综合评估。
3.制定审计方案根据对被审计对象所面临的各种风险进行评估,审计人员需要制定出相应的审计方案。
这个过程需要考虑到审计的时间、范围、方法等因素,并根据实际情况进行灵活调整。
4.执行审计程序在制定好审计方案之后,审计人员就可以开始执行审计程序了。
这个过程需要按照预先制定的方案逐步展开,包括对被审计对象的财务报表、内部控制体系等进行全面检查和审核。
5.发现问题并提出建议在执行审计程序的过程中,如果发现了一些问题或者存在潜在风险,审计人员需要及时提出建议,并向被审计对象提出改进意见。
这个过程需要充分沟通和协商,确保能够得到有效地解决。
6.编写审计报告最后,根据对被审计对象的全面检查和审核结果,审计人员需要编写出相应的审计报告。
这个报告需要详细说明被审计对象所存在的问题和潜在风险,并提出相应的改进建议。
同时,在编写报告时还需要注意语言简练明了、结论准确可信。
三、现代风险导向审计的主要特征1.注重风险管理现代风险导向审计最大的特点就是注重风险管理。
这种审计方式不仅仅关注企业的财务状况,更加注重企业的风险管理和内部控制。
通过对企业的风险进行评估和分类,可以有效地帮助企业发现潜在风险,并提出相应的改进建议。
谈谈你对现代风险审计导向的理解
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谈谈你对现代风险审计导向的理解现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。
现代风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法,而是制度基础审计的发展,目前它仍然处于发展完善中。
一.现代风险导向审计具有以下特征:1、审计重心前移,从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心。
传统风险导向审计不能适应现代报表审计的需要,就在于其原有的风险评估不到位,未能有效发现高风险审计领域,造成审计过量或审计不足,现代风险导向审计大大加强了风险评估程序,真正体现了现代风险导向审计的理念2、风险评估由直接评估变为间接评估。
传统风险评估直接评估发生重大错报的概率,也就是直接对审计风险进行评估,现代风险评估小再直接对审计风险进行评估,而是从经营风险评估入手。
3、审计测试程序个性化。
传统审计程序标准化,这种标准化审计程序存在很大问题,一是不能对症下药,没有贯彻现代风险导向审计思想;二是客户的预期,由于很多客户的财务人员都是注册会计师出身,或者系统学习过审计;或者长期有与注册会计师打交道的经验,这使注册会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。
审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷,针对风险不同的客户、客户不同的风险领域,采用个性化的审计程序。
4、注册会计师专业知识重心转移,即以会计、审计知识为中心转向管理知识、行业知识为中心。
由于审计重心转移,审计结果主要依赖的不是审计测试,而是风险评估。
风险评估采用各种风险分析方法都是现代管理知识在审计中的运用,这种运用必须以行业知识(包括市场、研发、生产等行业知识)为基础。
5、自上而下与自下而上相结合。
传统风险审计从控制风险入手,视野过于陕窄,并主要依赖实质性测试,这种自下而上方式有坐井观天之感;现代风险导向强调自上而下的审计,但这种审计也有缺陷,所以它也强调交易事项和战略系统审计结合,现代风险导向审计提倡是两条线同时作战,自下而上与,相互印证,提高效率,这也叫并行作业,非常有效,可以形成对客户的前后夹攻。
现代风险导向审计探讨
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现代风险导向审计探讨一、现代风险导向审计特点国际会计师联合会〔IFA〕国际审计与保证准那么委员会〔IAASB〕发布的第315号国际审计准那么对传统的审计风险模型进行了修改,即:审计风险=重大错报风险×检查风险。
现代审计风险模型在传统审计风险模型的根底上进行了改进,形式上有所简化,但审计风险的内涵和外延却扩大了。
其中,重大错报风险包括两个层次:会计报表整体层次和认定层次。
这就使现代风险导向审计具有了以下特点:1.审计重心前移,经营风险的评估是起点和重点。
现代风险导向审计要求将审计重心前移至风险评估,一定要从评估企业战略经营风险入手,充分了解被审计单位的根本情况及其经营环境,注重对持续经营能力的考虑及经营风险对审计风险的影响,进而从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报;当然,在审计过程中也应尽量严格执行所设计的审计程序,将检查风险降低到可接受水平。
2.风险评估以分析性复核为中心,分析性复核全程化和多样化。
风险评估包括检查、调查、询问、穿行测试等多种审计取证手法,分析性复核的运用是现代风险导向审计的核心,并贯穿整个审计过程。
为了适应分析性复核功能扩大的要求,分析性复核对象开始走向多样化,不再仅仅局限于财务数据,也包括了非财务数据。
同时,充分借鉴现代管理方法,将管理方法运用到分析性程序之中。
3.审计证据重点向外部证据转移,扩大了审计证据的内涵。
审计证据不仅包括各种测试获取的证据,还延伸到对被审计单位根本情况及其经营环境的取证等,并且取证重点向外部证据延伸。
由于外部审计证据的可靠性大于内部审计证据,这就提高了现代风险导向审计揭露因管理舞弊所致财务报表重大错报的能力。
4.风险评估由直接评估转为间接评估,从零散走向结构化。
现代风险导向审计是在战略分析的根底上,从了解和评估经营风险入手开展工作,而经营风险是通过经营分析获得,可见风险评估实际上是间接性评估。
此外,以风险评估为中心的现代风险导向审计,强调的是综合风险评估,是对多方面的风险因素有机联系的分析和评估,风险评估是结构性评估。
现代风险导向审计浅析
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现代风险导向审计浅析【摘要】现代风险导向审计作为重要的审计理念和方法,弥补了传统风险导向审计方法的缺陷,在理论和实务方面都具有积极的作用。
本文从传统风险导向审计的缺陷入手,对现代风险导向审计内涵及其相对于传统风险导向审计的创新进行分析,并提出我国现阶段实施现代风险导向审计的对策建议。
【关键词】传统风险导向审计现代风险导向审计重大错报风险审计为了适应社会环境的发展变迁,经历了从账项基础审计、制度基础审计到风险导向审计的历史演进。
风险导向审计自问世以来,在近20年的时间里备受推崇,但随着审计一系列不良现象的出现,风险导向审计模式的不足也初现端倪。
为了最大限度地控制和降低审计风险、为注册会计师防范和化解风险提供技术支持,2007年正式实施的新的注册会计师审计准则中就包含了四个识别、评估和应对重大错报风险的审计准则。
即《财务报表审计的目标和一般原则》、《审计证据》、《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《针对评估的重大错报风险实施的程序》。
新的审计风险准则较完整地体现了风险导向审计的新要求,对克服传统风险导向审计的缺陷,对进一步提高审计质量,提升审计人员的素质都有着重大现实意义。
一、传统风险导向审计的缺陷传统风险导向审计的基本原理是:审计人员首先确定一个预期风险水平值,然后通过对固有风险和控制风险的确认和评估,按照“审计风险= 固有风险×控制风险×检查风险”的审计风险模型确定可接受的检查风险,并根据可接受的检查风险水平确定实质性测试的性质、范围和重点。
相对于制度基础审计,它使审计效率和效果得到了一定的提高,但仍存在一定的缺陷。
1、传统风险导向审计从微观层面考虑风险因素,忽略了宏观层面的分析评估。
传统风险导向审计因为采用简化主义的观点,假设审计师通过对各个账户层面的认定进行审计就可以获得充分、适当的证据,对报表整体层次的测试重视不足。
根据系统观认为,相互联系的个体组成系统后会产生单个个体所没有的特征,即使是微观层次的错报,最终归集到会计报表中,也可能成为报表整体层次的重大错报。
现代风险导向审计模式运用及其研究
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现代风险导向审计模式运用及其研究一、本文概述随着经济全球化的发展和企业规模的日益扩大,审计工作面临着越来越多的挑战和复杂性。
现代风险导向审计模式作为一种新型的审计方法,逐渐受到了广泛的关注和应用。
本文旨在深入探讨现代风险导向审计模式的运用及其研究,以期为审计实践提供理论支持和操作指导。
本文将介绍现代风险导向审计模式的基本概念和特点,阐述其在现代审计中的重要性和必要性。
然后,通过对比分析传统审计模式与现代风险导向审计模式的异同,揭示现代风险导向审计模式的优势和适用范围。
接着,本文将详细阐述现代风险导向审计模式的运用过程,包括风险评估、审计策略制定、审计程序设计和审计报告编制等关键环节。
同时,结合具体案例和实践经验,分析现代风险导向审计模式在实际运用中遇到的问题和困难,探讨其原因和解决方案。
本文将对现代风险导向审计模式的发展趋势和前景进行展望,提出相应的建议和对策,以期促进现代风险导向审计模式的不断完善和发展。
通过本文的研究和分析,旨在为审计实践提供更为科学、有效的审计方法和技术支持,提高审计质量和效率,保障企业健康稳定发展。
也期望能够引起学术界和实务界对现代风险导向审计模式的进一步关注和探讨,共同推动审计理论和实践的发展进步。
二、现代风险导向审计模式的理论基础现代风险导向审计模式是在传统的审计模式基础上,结合现代风险管理和控制理论发展而来的。
其理论基础主要包括风险管理理论、内部控制理论和系统理论。
风险管理理论为现代风险导向审计模式提供了基本的框架。
根据风险管理理论,企业面临着来自内部和外部的多种风险,这些风险可能影响企业的财务健康和运营效率。
因此,审计人员在进行审计时,应当从识别和分析风险的角度出发,评估企业的风险状况,确定审计的重点和范围。
这样,审计工作就能更加精准地定位到企业的风险点,提高审计效率和质量。
内部控制理论是现代风险导向审计模式的重要组成部分。
内部控制是企业为了保障资产安全、提高财务信息质量而采取的一系列措施。
现代风险导向审计的基本流程与主要特征
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现代风险导向审计的基本流程与主要特征现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法,强调在审计过程中对风险的识别、评估和应对。
其基本流程和主要特征如下:
1.风险识别:审计团队首先进行风险识别,即确定可能存在的重大风险和潜在问题。
这可以通过对组织内部控制、运营过程、业务风险等进行分析和评估来实现。
2.风险评估:对已识别的风险进行评估,包括确定风险的潜在影响程度和概率,以确定哪些风险对组织最具重要性和紧迫性。
3.风险应对策略:根据风险评估的结果,审计团队制定相应的风险应对策略。
这可能包括建议改进控制措施、提供培训和意识提高等建议,以减轻风险或最小化其潜在影响。
4.审计计划:基于风险评估和风险应对策略,制定审计计划。
该计划将重点关注高风险领域,确保审计资源的有效分配。
5.数据收集与分析:执行审计计划,收集相关数据和信息。
这可能涉及对文件、记录、交易等的审查,以及与关键利益相关者的交流和访谈。
6.风险导向测试:根据识别的风险和相关控制目标,进行风险导向的测试。
这意味着审计团队将重点关注那些与关键风险相关的控制措施的有效性和合规性。
7.发现与报告:根据审计结果,整理并记录发现的问题和异常情况。
审计团队将准备审计报告,向管理层和其他相关方提供具体的发现和建议。
主要特征:
•风险导向:审计过程以风险为导向,将风险管理纳入审计范畴。
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•集中关注高风险领域:审计重点关注那些对组织目标和业务最具风险的领域和过程。
•深入分析和评估:对风险进行深入的识别、评估和应对策略制定。
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浅议现代风险导向审计
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பைடு நூலகம்
其中,风险导向审计模式又分为传统风险导向审计模式和现代 就 要 从 风 险 的 源 头 着 手 。战 略 流程 风 险 的 分 析 目的 在于 识 别 来
风险导 向审 计模 式。传 统审 计风 险模 式在 审计 风险 模型 ( 风险 自于 企 业外 部 的 对 其 成 功 经 营 产 生 影 响 的 威 胁 或 风 险 。 战 略 风 审计 = 固 有风 险 x 控 制 风险 x 检 查风 险) 的基础 上 ,确定 审计 风险 , 险 分 析 首 先 要 了 解 被 审 计 单 位 及 其 所 处 的 行业 和 宏 观 环 境 ,其 再 通过 了解 企业 及其 环境 , 内控 后确 定 检查风 险 ,设 计并 实施 实质 次 要 对 企 业 经 营 模 型 进 行 分 析 。 企 业 经 营 模 型 包 括 外 部 机 构 , 性 程 序。该 模式 注重对 账 户余额 和 交易层 次风 险 的评估 ,但把 视 角 战 略 伙 伴 ,竞 争 对 手 ,资 源 及 其 供 应 者 ,市 场 顾 客 ,内 部 经 营 局限在企业 的内部 , 易受 蒙蔽和欺骗 , 忽视 错弊背 后的深沉次原 因。 流 程 。 运 用 经 营 模 型 能 够 全 面 了 解 被 审 单 位 的基 本 情 况 和 其 面 常 传统风险导 向审计模式 的局限催 生了现代风 险导向审计模 式的诞生 。 临 的 风 险 及 其 对 风 险 的 应 对 。 战 略 流 程 风 险 的 分析 是 传 统 和 现
现代风险导向审计研究
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现代风险导向审计研究摘要: 现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,在我国付诸实施,无疑是审计史上的一次重大变革。
它与传统风险导向审计在思路上有很大不同。
本文回顾了审计模式的发展,分析了风险审计方法的特征、局限性以及运用过程中存在的问题,并提出了我国针对风险导向审计方法应当采取的策略。
关键词:审计模式;风险导向审计;审计风险一、审计模式的发展由于企业所有权和经营权分离所导致的受托经济责任,注册会计师制度应运而生。
注册会计师进行审计的目标可以简单概括为公允有效的说明企业管理当局的受托经济责任,降低会计报表使用人进行决策所面临的信息失真风险。
为了实现这一目标,伴随着审计环境的变化,审计方法经历了从账项基础审计、制度基础审计到风险导向审计发展过程。
在经济发展早期,企业规模较小、组织结构相对简单、业务范围也比较单一,注册会计师的工作重心集中于发现和防止错误与舞弊,会计凭证和账簿的详细检查成为其工作的主要内容。
随着经济的发展,企业规模日趋扩大,组织结构日益复杂,单纯的详细审计工作量剧增,不仅令被审计单位无法负担高昂的审计费用,也无法满足当时经济环境下信息使用者的要求,各方面因素都要求审计方法作出发展。
适应审计环境变化和审计工作需求的,内部控制结合抽样审计的新审计方法逐渐得到职业界认同,20世纪50年代起,以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用,从方法论的角度,该种方法被称作制度基础审计。
由于审计风险受到企业固有风险因素的影响,又受到内部控制风险因素的影响,即账户余额或各类交易存在错报,内部控制未能防止、发现或纠正的风险。
此外,还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响,注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平,抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。
为了从理论和实践上解决制度基础审计存在的缺陷,注册会计师职业界很快开发出了审计风险模型,即审计风险=f(固有风险,控制风险,检查风险)。
现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究
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现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究近年来,随着经济全球化和市场竞争的加剧,企业风险不断增加,同时,风险导向审计模式也逐渐从传统的过程导向模式转向,成为企业内部审计的重要趋势。
本文将对现代风险导向审计模式下的企业内部审计进行探讨。
现代风险导向审计模式,是指企业内部审计从传统的过程导向审计模式转变为以风险为导向的审计模式。
该模式强调审计工作的重心应该放在企业的风险防范工作上,通过对企业风险的分析、评估、监控和控制等过程,帮助企业实现风险预警、风险控制、风险管控等目标。
(1)风险思维:审计工作的主要目的是发现和评估企业风险,并提供相应的风险管理建议,对企业的经营决策起到决策支持的作用。
(2)全流程控制:审计工作不再仅限于对企业的财务和会计活动进行审计,而是对企业各个环节的管理和控制进行审计,强调全流程控制。
(3)价值创造:通过发现和解决企业存在的风险问题,帮助企业降低经营风险,提高经济效益,从而实现价值创造的目标。
(4)风险管理:风险管理是现代风险导向审计模式的核心。
企业内部审计应该帮助企业实现风险预警、风险评估、风险控制、风险管理等目标。
(1)重视风险管理:现代风险导向审计模式下,企业内部审计的重心放在了风险防范工作上,需要对企业的风险进行全面的分析和评估,提供科学有效的风险管理建议。
(3)发现问题、解决问题:现代风险导向审计模式下,企业内部审计的重点是发现企业的问题,并提供相应的解决方案。
审计工作不再是仅仅发现问题,而是重点帮助企业解决实际存在的问题。
(4)与企业战略管理结合:现代风险导向审计模式下,企业内部审计工作与企业战略管理结合起来,不仅需关注企业当前的经营状况,还需要关注企业长期的发展战略,帮助企业提高战略决策效率。
(2)提高经济效益:现代风险导向审计模式下,企业内部审计不仅关注财务和会计方面的审计,还关注企业的生产和经营活动,通过对企业内部管理和控制的完善,提高企业的经济效益。
(3)提高企业治理水平:现代风险导向审计模式下,企业内部审计可以帮助企业建立和完善内部控制制度,提高企业治理水平。
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现代风险导向审计流程的初步探讨
【摘要】随着社会经济的发展和企业经营的复杂化,传统风险导向审计方法已经难以适应社会的需要,现代风险导向审计应运而生。
本文通过对现代风险导向审计产生的动因、基本内涵的分析,重新认识审计风险与现代风险导向审计,并着重对风险导向审计流程进行了初步的探讨。
【关键词】风险导向审计;审计流程
现代风险导向审计基于战略系统观,对被审计单位的重大错报风险进行评估,克服了传统审计缺乏全面性分析而导致审计风险的缺点,是审计技术方法、审计程序上的一大变革,也是审计理念的一次更新。
现代风险导向审计对重大错报风险的评估将更加准确、科学,能更准确地判断重大风险点和风险域,从而可以依据审计重点,合理配置审计资源,降低审计成本,防范审计风险,提高审计的效率与效果。
一、现代风险导向审计产生的动因
目前“制度基础审计”是审计人员普遍使用的审计方法,它使审计人员容易将审计重点偏向于单位的内部控制系统,而忽视了单位本身的目标,在没有检查组织目标和所处风险而直接评估控制程序,其结果意义不大。
因为审计人员无法判断哪些控制对风险而言是最重要的,这一模式也带来一些问题,如:过度控制使许多人员从事无附加值的工作,无效率的控制不断增加,使对与组织目前所面临的风险根本无关的控制的审计,变得更无意义。
没有风险就没有控制,控制只为风险而存在。
不分析风险而想有效地评价控制是不可能的,将风险评估引入内部控制并将其列为控制的核心,是审计发展的重要的里程碑,也是审计以后的发展方向。
以风险评估为基础的风险导向审计使内审人员开始关心组织所面
临的风险,并根据风险评估的思路开展对内部控制的评估。
二、现代风险导向审计的基本内涵分析
现代风险导向审计的理论假设在于:被审计单位在复杂激烈的市场竞争环境下出现经营业绩下滑会影响其战略目标的实现。
面对严格的市场监管和社会各方压力,被审计单位的管理层就很可能会产生利用财务报告舞弊以掩盖经营不利的动机。
基于此假设,审计风险与被审计单位的经营风险和企业战略密切相关,经营风险总是直接或间接地影响审计风险。
因此,有效的审计需要审计师站得高、看得远,从源头上寻找可能产生舞弊的根源,从而更有效地评价财务报告的重大错报风险。
现代风险导向审计以战略观和系统观思想指导重大错报风险评
估和整个审计流程,因此又称为风险基础战略系统审计方法。
其核心思想可以概括为:审计风险主要来源于企业财务报告的错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的经营风险,因此,有效的审计应该是建立在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上,通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序。
三、现代风险导向审计流程与审计策略
风险导向审计模型下的审计业务流程主要是围绕着识别重大的错报风险而展开的,形成了风险识别、评估和应对程序。
(一)实施风险评估程序
由于现代风险导向审计是以企业宏观层面上可能导致重大错报的风险因素为导向,因此采用自上而下的审计逻辑:
首先,对被审计单位所处的宏观外部环境和主营业务所处的行业环境进行分析,以全面理解企业总体发展战略,识别显性的战略风险;
第二步,分析被审计单位与外部环境之间的联系,从而发现潜在的战略风险。
对于识别出的风险,要分析被审计单位所做的监控(即业绩衡量)和应对(即管理控制)措施;
第三步,分析被审计单位的内部经营环节风险。
内部经营尤其是关系到企业战略目标实现的关键经营环节的结果,既能够降低战略风险,也能够导致经营风险。
针对被审计单位对于这些关键经营环节的风险监控与过程控制进行分析,具有非常重要的意义;
第四步,审计人员利用职业判断对已经识别的风险进行总结并得出剩余风险。
分析完成后,审计人员认为没有得到有效控制的,并且对会计报表有重大影响的风险就成为剩余风险,是后来的审计程序所关注的重点;
最后,根据剩余风险结论进行实质性测试,从而将总体审计风险控制在可接受的范围内。
(二)针对评估的重大错报风险实施的程序
审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体
应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。
第一:针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定向项
目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作,提供更多的督导,注意选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解。
对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改等总体应对措施。
审计人员评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。
第二:针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
审计人员应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进
一步审计程序,包括审计程序的性质、时间和范围。
进一步审计程序是指审计人员针对评估的各类交易、账户余额、列报(包括披露)认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序。
审计人员设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。
在应对评估风险时,合理确定审计程序的性质是最重要的。
进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性,通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报,其类型包括检查、
观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
第三:评价列报的适当性
第四:评价审计证据的充分性和适当性
(三)审计报告完成阶段,形成审计意见
在完成上述工作后,全面总结前几个阶段的测试结果并进行一些追加的测试。
审计人员需要在会计师事务所规定的审计风险水平限度内,发表恰当的审计意见。
四、结束语
现代风险导向审计是审计技术方法的重大创新。
现代风险导向审计的发展,是审计职业为了应对内外部环境的变化,重新塑造和完善审计职业抽象知识体系和保护审计职业职责范围的客观需要,更利于降低审计成本,防范审计风险和提高审计效率。
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