采购与付款-1采购与付款业务内部控制调查表 (2)
(第二部分)第二章 采购与付款循环审计
打印本页（第二部分）第二章采购与付款循环审计[题目答案分离版]字体：大中小一、单项选择题1、采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少D.应付账款的增加【正确答案】：C【答案解析】：采购与付款业务循环中的退货或折让通知单反映应付账款的减少。
2、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【正确答案】：B【答案解析】：查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。
因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。
3、下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C.定期盘点固定资产D.固定资产使用与报废审批部门相互独立【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC属于事后控制措施。
4、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是：A.确定应付账款期末余额变动合理性B.审查有无漏记的应付账款C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性D.为了调节应付账款【正确答案】：C【答案解析】：抽查明细账可以查出明细账虚增和记录错误的问题，所以与选项C有关。
5、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：A.固定资产账实的相符性B.固定资产计价的正确性C.固定资产内部控制的执行情况D.固定资产折旧提取的合理性【正确答案】：C【答案解析】：被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。
采购与付款循环审计案例分析
仓库、请购部门 存在或发生
保管与采购职责分离
.编制付款凭 付款凭单、验收单、
单
订货单、供应商发票
应付凭单部门
存在或发生、估价 预先编号，并经过适当批 或分摊、完整性 准
确认与记录 负债
应付账款明细账、应 付凭单登记簿、供应 商发票、验收单、订 货单、卖方对账单、 转账凭证
记录现金收支的人员不得
应付账款部门、 存在或发生、完整 经手现金、有价证券和其
有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和
编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登
记材料明细账（登账不及时）；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
•
(2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部
的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印
• 提取盈余公积等略
案例5-4
• 注册会计师郭静在审计A公司 2006年度会计报表将近结束时，A公司 财务主管提出不必抽查 2 0 0 7 年付款记账凭证来证实 2 0 0 6 年的会计记 录，其理由如下：(1) 2 0 0 6 年度的有些发票因收到太迟，不能记入12 月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公 司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说 明书。
内。这种抽查步骤与委托人自信十分完整、正确的报表仍须审核的理
由是相同的。
•
2.客户提供的无漏记债务声明书不能作为正当审计程序，仅提供
给注册会计师额外的保证，作为一种内部证据，其证明力较弱，故无
法减轻注册会计师应作抽查的责任。
案例5-4
•
13-内控问卷调查表(业务内控-采购)
目，是否能够严格按照预算执行进度办理
5 请购手续，并根据市场变化提出合理采购
对于超预算和预算外采购项目，企业是否
先履行预算调整程序，由具有相应审批权
6 限的部门或人员审批后，再办理请购手续
具备相应审批权限的部门或人员审批采购
申请时，是否重点关注采购申请内容的准
确性、完整性，以及是否符合生产经营需
要，是否符合采购计划，是否在企业采购
资特性等因素，选择合理的运输工具和运
25 输方式，办理运输、投保等事宜
供应ห้องสมุดไป่ตู้程管理流程
企业是否实行全过程的采购等级制度或信
26 息化管理，确保采购过程的可追溯性
供应过程管理流程
企业是否制定了明确的采购验收标准，结
合物资特性确定必检物资目录，规定此类
27 物资只有出具质量检验报告后方可入库 采购验收业务流程
企业是否建立采购价格数据库，定期开展
重要物资的市场供求形势及价格走势商情
15 分析并合理利用
采购业务招标流程
企业是否根据确定的供应商、采购方式、
采购价格等情况拟订采购合同，明确双方
权利、义务和违约责任，并按照规定权限
16 签订采购合同
供应商的评选流程
对标准化程度高、需求计划性强、价格相
对稳定的物资，企业是否通过招标、联合
7 预算范围内等
企业是否建立科学的供应商评估和准入制
度，对供应商货质信誉情况的真实性和合
法性进行审查，确定合格的供应商清单，
8 健全企业统一的供应商网络
企业新增供应商的市场准入、供应商新增
服务关系及调整供应商物资目录，是否都
要由采购部门根据需要提出申请，并按规
9 定的权限和程序审核标准后，才能纳入供
项目二子项目二任务一采购与付款循环内部控制和控制测试(精)
仓库负责对需要购买的已列入存货清单项目填写请购单， 其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请 购单。大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权， 但对资本支出和租赁合同，则通常要求作特别授权，只允许指 定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内 不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每 张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
目录
一、 采购与付款循环内部控制要点
（二）请购控制
（一） 职责分离 控制 （五）付款控制
（三） 订货控制
（四） 验收控制
目录
二、 采购与付款循环内部控制的测试
（一）了解采购和付款内部控制制度
对采购和付款内部控制制度的了解，可以通过撰写内部控 制说明、调查表或编制流程图等方式进行。在了解时，必须注 意以下方面的问题：
目录
2.编制订购单
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出 订购单。订购单应预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。 其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付 凭单部门和编制请购单的部门。随后，应独立检查订购单的处 理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交 易的“完整性”认定有关。
目录
7.付款
通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。 企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署 支票的有关控制包括：
独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额 （1） 的一致性。
目录
（ 2）
应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已 （3） 经适当批准的未付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与 凭单内容的一致。
采购与付款业务的内部控制
编号签字的凭证与记录是否按程序要求处理， 这样可以有效 防止经济业务的遗漏和重复， 并可检查是否存在舞弊现象。
性和合法性进行审查， 确定合格的供应商清单， 健全企业统一
二、 采购与 付款业务流程的内部 控制要点
１ ． 编制需求计划和采购计划。采购业务从计划（ 或预算） 开始， 包括需求计划和采购计划。 企业实务中， 需求部门一般
等特殊产品应提供相应的独家、 专有资料。 经专业技术部门
研讨后， 经具备相应审批权限的部门或人员审批； ） （ 采购计 ２
划是企业年度生产经营计划的一部分， 在制定年度生产经营 计划过程中， 企业应当根据发展目标实际需要． 结合库存和 在途情况， 科学安排采购计划， 防止采购过高或过低； ） （ 采购 ３ 计划应纳人采购预算管理， 经相关负责人审批后 ， 作为企业 刚性指令严格执行
记录、 签字盖章， 做到账证、 账账、 账表、 账实相符， 并且检查有
划， 是否在采购预算范围内等。 对不符合规定的采购申请， 应
要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。 ３ ． 选择供应商。 选择供应商， 也就是确定采购渠道。 它是企 业采购业务流程中非常重要的环节。 主要管控措施： 第一． 建立 科学的供应商评估和准入制度， 对供应商资质信誉情况的真实
４ ． 确定采购价格。如何以最优“ 性价比” 采购到符合需求 的物资， 是采购部门的永恒主题。主要管控措施 ： 第一， 健全 采购定价机制， 采取协议采购 、 招标采购、 询比价采购、 动态 资特性等因素， 选择合理的运输工具和运输方式． 办理运输、
Ｍ ｅａｌｕｒ ｃ ｎａ ｉ ｃ ｏ ｔ ｌ ｇｉａｌＦｉ ｎｃａｌＡ ｃ ｕｎｔｎｇ ｉ
采 购 与 付 款 业 务 的 内 部 控 制
注册会计师审计-采购与付款循环的审计(二)_真题(含答案与解析)-交互
注册会计师审计-采购与付款循环的审计(二)(总分100, 做题时间90分钟)一、单项选择题1.以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是______。
SSS_SINGLE_SELA 订购单必须连续编号B 连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的“完整性”认定有关C 订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D 追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的“完整性”认定有关该问题分值: 1答案:D[解析] 选项D错误。
追查存货的采购至永续盘存记录与存货的“存在”认定相关。
2.以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是______。
SSS_SINGLE_SELA 采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关B 采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C 采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜D 财务部门应付账款记账员应当定期(比如每周)汇总本期间内生成的所有“采购订单”并与“请购单”核对，编制采购信息报告该问题分值: 1答案:A[解析] 选项A错误。
采购信息报告与应付账款的存在、完整性认定有关。
3.以下关于采购与付款业务流程中，验收商品环节的控制活动与认定的说法中，错误的是______。
SSS_SINGLE_SELA 验收单与应付账款的存在认定有关B 验收单、请购单都需要连续编号控制C 验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D 验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏该问题分值: 1答案:B[解析] 选项B错误。
验收单应当事先连续编号，请购单涉及仓库部门及其他资产使用部门不便事先连续编号。
4.以下关于采购与付款业务流程中，编制付款凭单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是______。
SSS_SINGLE_SELA 编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的一致性B 编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证，包括订购单、验收单和供应商发票等C 连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关D 编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称该问题分值: 1答案:C[解析] 选项C错误。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。
A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。
对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
E：同一类型的存货同时进行盘点。
2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。
3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。
A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。
BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。
5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。
案例分析-采购与付款业务循环内部控制
采购与付款循环业务环节案例分析B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。
通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的由相关需求部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。
（4）根据仓库部门记录,C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。
(5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认.验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
（6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额,并授权财务经理审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。
（7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单.在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿. （8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
物资采购内部控制调查表
5．是否对物资采购不相容职务执行了分离？
6．是否对承担采购职责的员工进行定期轮岗？
7．大宗物资采购是否实行招标控制？
8．供货商选择是否做了充分的调查并持续监督供货商业绩？
9．采购物资的价格确定是否合理？
10．有无健全的物资价格信息控制措施，包括物价信息收集、分类、加工、比较的程序控制，信息的质量要求，信息资料的归档保管等？
9．有无通畅的例外情况报告渠道？
10．员工的反馈以及供货商的投诉渠道是否畅通？
11．是否采取措施保证网络环境下信息处理和传递的安全完整和对计算机病毒的防范？
（五）物质采购监督问题调查
1．是否建立适当管理程序来保证物资采购控制的运行并对运行的效果进行评估？
2．是否存在适当的程序对物资采购活动进行持续的日常监督？
11．是否对到货物资由独立部门组织认真验收？
12．对验收不合格的采购物资是否及时查明原因落实责任？
13．是否对物资采购进行了永续盘存记录？
14．在缺乏永续盘存记录时，是否存在补偿控制措施？
15．物资采购是否实施了ABC分类管理法？
16．是否对物资进行定期盘点？
17．是否在有关物资采购票证审核一致、无误的基础上确认应付账款负债？
18．是否定期发送供货商对账单？
19．有无物资接触和记录使用控制措施？
20．对物资采购是否采取了健全的凭证和记录控制？
21．是否有针对计算机环境下物资采购信息处理的安全控制标准和措施？
（四）物资采购信息与沟通问题调查
1．管理部门是否鼓励涉及物资采购的所有各方交流信息？组织内部信息渠道是否通畅？
2．信息沟通是否能使员工有效履行职责？9．员工Βιβλιοθήκη 素质与其从事的物资采购业务是否相称？
内部控制审计参考表格-采购与付款循环
记录应付账款
应付账款：完整性 接受劳务交易记录 管理费用：截止 于适当期间 销售费用：截止 仅对已记录的应付 应付账款：完整性 账款办理支付 准确记录付款 应付账款：计价和分摊
付款
付款
付款
付款均已记录
应付账款：存在
付款
付款均于恰当期间 应付账款：存在、完整 进行记录 性
应付账款：存在、完整 性 对供应商档案的变 维护供应商档 管理费用：发生、完整 更均为真实和有效 案 性 的 销售费用：发生、完整 性 应付账款：完整性 维护供应商档 供应商档案变更均 管理费用：完整性 案 已进行处理 销售费用：完整性
采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供 应商，采购员×××填写更改申请表，经采购经理×××审批后交信息管理部删除 该供应商档案。每半年，采购经理×××复核供应商档案。
采购
应付账款：计价和分摊 管理费用：准确性、分 已记录的采购订单 类 内容准确 销售费用：准确性、分 类 应付账款：完整性 采购订单均已得到 销售费用：完整性 处理 管理费用：完整性
由不负责输入采购订单的人员比较采购 订单数据与支持性文件(如请购单)是否 相符。
采购
采购订单连续编号，采购订单的顺序已 被核对。
记录应付账款
已记录的采购均确 应付账款：存在、权利 已收到物品 和义务
对采购发票与验收单不符的事项进行调 查；如果付款金额与采购发票金额不 符，应经适当层次管理层核准。
应付账款：存在、权利 已记录的采购均确 和义务 记录应付账款 已接受劳务 管理费用：发生 销售费用：发生
对不符事项进行调查，并经适当层次管 理层核准；对已接受劳务的发票进行授 权并附有适当的支持性文件。
核对供应商档案变更记录和原始授权文 件，确定已正确处理。
采购与付款业务循环内部控制调查表
0
0
1
4
4．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录 1 职责是否相分离？
0
0
1
5
5．支付批准职责是否与支付职责相分离？
1
0
0
1
6
6．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？
1
0
0
1
7
1．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购 1 计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？
1
17
7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？
1
0
0
1
18
8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？
1
0
0
1
19
9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予 1 以记录？
0
0
1
20
10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？
1
0
0
1
21
11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施 1 适当的控制？
0
0
1
22
12．合同或采购定单的变更是否遵循了与原协议相同的控制 1 和批准程序？
0
0
1
23
1．对所有直接采购或经上级采购部门转来的货物是否均编制 1 验收报告？
0
0
1
24
2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索 赔，或向上级采购部门报告？
1
0
0
1
25
3．是否对收到的货物进行清点和检查？
0
0
1
30
1．对所收到的货物发票，是否通过以下方式进行了检查： （1）是否与收货记录（验收报告）相比较？
4.1 采购与付款循环内部控制程序表及底稿
采购与付款循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。
4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行；2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。
13-内控问卷调查表(业务内控-采购)
和在途情况，科学安排采购计划，防止采
2 购计划过高或过低
企业采购计划是否被纳入采购预算管理，
经相关负责人审批后，作为企业刚性指令
3 严格执行
企业是否建立了采购申请制度，依据购买
物资或接受劳务的类型，确定归口管理部
门，授权相应的请购权，明确相关部门或
4 人员的职责权限及相应的请购程序
具有请购权的部门对于预算内的采购项
企
被调查人姓名：
调查人姓名：
被调查人部门：
调查人部门：
模块
采购 计划 管理
关键控 制点 编制需 求计划 和采购 计划
请购审 批
供应商 选择
评价要素
编号
评价项目描述
企业生产、经营、项目建设等部门是否能
1 够根据实际需求准确、及时编制需求计划
企业在制定年度生产经营计划过程中，是
否能够根据发展目标实际需要，结合库存
11 选择和调整，并在供应商管理系统中做出
相关流程 采购计划管理流程 采购计划管理流程 采购计划管理流程、 采购预算业务流程
请购审批业务流程
供应商的评选流程 供应商的评选流程 供应商的评选流程
供应商的评选流程
检查结果
采购方 式确定
12
企业是否根据市场情况和采购计划，采取
招标采购、询价或定向采购、直接购买等
验收机构或人员是否根据采购合同及质量
检验部门出具的质量检验证明，重点关注
采购合同、发票等原始单据与采购物资的
28 数量、质量、规格型号等核对一致
采购验收业务流程
验收审 核与控
制
对验收合格的物资，是否填制入库凭证，
加盖物资“收讫章”，登记实务账，及时
验收审 29 将入库凭证传递给财会部门
注册会计师-《审计》巩固练习(2023年3月)
注册会计师《审计》巩固练习题（2023年3月1日-2023年3月31日）一、单项选择题1、被审计单位为防止采购交易被漏记，实施的控制无效的是（）。
A.采购经过适当级别审批B.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C.验收单均经事先连续编号并已登记入账D.应付凭单均经事先连续编号并已登记入账正确答案：A答案解析选项A，防止采购交易多记。
考察知识点采购与付款循环——以风险为起点的控制测试2、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“准确性、计价和分摊”目标的常用控制测试的是（）。
A.检查付款凭单是否附有卖方发票B.检查卖方发票连续编号的完整性C.检查企业验收单是否有缺号D.审核采购价格和折扣的标志正确答案：D答案解析若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。
考察知识点采购与付款循环——以风险为起点的控制测试3、检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师实施的下列审计程序中，不能有效实现上述目标的是（）。
A.对应付账款实施函证程序B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间正确答案：A答案解析一般情况下，并非必须对应付账款实施函证程序，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，函证主要验证的是存在认定，而非完整性认定。
考察知识点检查应付账款是否计入了正确的会计期间以及寻找未入账负债的测试4、针对日前已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据及其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，与此程序最相关的认定是（）。
案例分析采购与付款业务循环内部控制.doc
[优质文档]案例分析_采购与付款业务循环内部控制1采购与付款循环业务环节案例分析B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。
通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的由相关需求部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。
（4）根据仓库部门记录，C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。
（5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
（6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权财务经理审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。
（7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
（8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。
采购与付款循环内控管理-控制测试(xls)
被审计单位 名称： 会计期间：
采购与付款循环-控制测试汇总表
编制人： 复核人：
日期： 日期：
索引号： C-CGC-1
页 次：
2
3、相关交易 和 (1账) 户对余未额进 行测试根的据控计 划实施的控
业务循环 主要业务活动
控制目标
相关交易和账户余额及 其认定
原因
采购与付款
接受劳务交
记录应付账款
易均于适当 期间进行记
业务循环 主要业务活动 控制目标
相关交易和账户余额及 其认定
原因
采购与付款
维护供应商档 案
确保供应商 档案数据及 时更新
应付账款：权利和义务 、存在、完整性 管理费用：完整性、发 生 销售费用：完整性、发 生
未按政策 及时维护 供应商信 息
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信 赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
结果/需从 结果/需从 结果/需从 结果/需从
实质性程序 实质性程序 实质性程序 实质性程序
中获取的保 中获取的保 中获取的保 中获取的保
证程度） 证程度） 证程度） 证程度）
应付账款 不适用/高 支持/低 支持/低 不适用 支持/低 不适用 不适用/高
管理费用
支持/低
支持/低 支持/低 不适用/高 不适用 支持/低 不适用/高
销售费用
支持/低
支持/低 支持/低 不适用/高 不适用 支持/低 不适用/高
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信 赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
购货与付款循环的内部控制及其测试
• 二、了解与描述内部控制
• 审计人员主要采用询问、观察、检查等方 法，来了解购货与付款业务循环的主要内 部控制，如检查订货单，以确定购货业务 是否经有关人员审批；观察被审计单位采 购业务处理过程，以确定采购业务过程中 有关职责是否进行适当分工；询问办理购 货业务的有关人员，了解他们的职责是什 么，怎样进行采购、验收、保管和记录等 。
• 3、实地观察或询问物资的保管情况。审计 人员通过询问仓库管理人员其职责情况， 实地观察存货的保管情况，以确定存货是 否存放在安全的地点由专门人员保管，并 限制未经过批准的人接触。
• 4、检查账簿的核对。审计人员主要检查被 审计单位是否定期核对购货与付款业务相 关的明细账和总账，是否定期与供货商核 对有关记录。
购货与付款循环的内部控制及其 测试
一、购货与付款循环的内部控制 （一）职责分工控制
在购货与付款循环中，不相容职务应当分离。 应当分离的职务主要有：物资的采购人员 不能同时负责物资的验收保管；物资的采 购人员、保管人员、使用人员不能同时负 责会计记录；采购人员应与审批付款人员
相分离；审批付款人员应与执行付款人员相 分离；记录应付账款的人员应与出纳人员 相分离。
3、请购单必须经有关主管人员审批，审批 后的请购单送交采购部门。
• （三）订购控制
无论什么情况下的请购，采购部门在收到 请购单后，都应首先明确订购的数量、订 购的时间和供货单位等问题，然后及时编 制订购单。订购单的关键控制包括：
1、订购单内容必须正确、完整。订购单的 内容主要包括商品或劳务的名称、数量、 种类、价格、供货商名称和地址、付款条 件等。
• （六）支付货款控制
• 企业货款结算有许多方式，不同的结算方 式，其相应的内部控制不同，下面以支票 结算方式为例，介绍有关的内部控制。
采购与付款业务的内部控制
规性、 采购记录和会计核算的正确性；６付款的审批与付款 （）
２ ． 请购。请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实 际需要， 提出的采购申请。主要管控措施 ： 第一， 建立采购申
请制度 ， 依据购买物资或接受劳务的类型， 确定归口管理部 门， 授予相应的请购权 ， 明确相关部门或人员的职责权限及 相应的请购程序。 企业可以根据实际需要设置专门的请购部 门， 对需求部门提出的采购需求进行审核 ， 并进行归类汇总， 统筹安排企业的采购计划。第二， 具有请购权的部门对于预
质量检验证明， 重点关注采购合同、 发票等原始单据与采购 物资的数量 、 质量、 规格型号等核对一致。对验收合格的物 资， 填制入库凭证 ， 加盖物资“ 收讫章”登记实物账， ， 及时将 入库凭证传递给财会部门。物资入库前． 采购部门须检查质
量保证书、 商检证书或合格证等证明文件。验收时涉及技术
Ｍ ｅａｌｕｒ ｃ ｎａ ｉ ｃ ｏ ｔ ｌ ｇｉａｌＦｉ ｎｃａｌＡ ｃ ｕｎｔｎｇ ｉ
采 购 与 付 款 业 务 的 内 部 控 制
戴 小 芳
一
、
采购与付款业务内部 控制的基 １ 经营、 项目建设等部门， 应当根
据实际需求准确、 及时编制需求计划。需求部门提出需求计 划时， 不能指定或变相指定供应商。对独家代理、 专有、 专利
编号签字的凭证与记录是否按程序要求处理， 这样可以有效 防止经济业务的遗漏和重复， 并可检查是否存在舞弊现象。
性和合法性进行审查， 确定合格的供应商清单， 健全企业统一
二、 采购与 付款业务流程的内部 控制要点
１ ． 编制需求计划和采购计划。采购业务从计划（ 或预算） 开始， 包括需求计划和采购计划。 企业实务中， 需求部门一般
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（2）是否将发票上的数量、价格等与采购定单相比较？
（3）审查发票的小计、计算和总计是否正确？
2．是否只有在发票和相关文件被审核后才可确定应付款项或予以支付？
3．付款是否经授权签字人审核？
4．会计部门是否保存当前有权批准支出的人员名单？
5．是否对收到的货物进行了恰当的会计处理？
表3－6索引号：
（审计机关名称）
采购与付款业务循环内部控制行单位：
调查内容
是
否
不适用
评价
总体情况
1．请购、采购、验收职责是否与发票传递、应付账款明细账登记、总账登记职责相分离？
2．请购、采购、验收职责是否相分离？
3．发票传递、应付账款明细账登记与总账登记职责是否相分离？
4．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录职责是否相分离？
5．支付批准职责是否与支付职责相分离？
6．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？
请购
1．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？
2．上报的采购清单是否经授权人员对采购内容、方案和金额等进行审核和批准？
审计人员：调查日期：被调查人员：被调查日期：
复核人员：复核日期：
12．合同或采购定单的变更是否遵循了与原协议相同的控制和批准程序？
调查内容
是
否
不适用
评价
验收
1．对所有直接采购或经上级采购部门转来的货物是否均编制验收报告？
2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索赔，或向上级采购部门报告？
3．是否对收到的货物进行清点和检查？
4．是否将收到的货物与采购合同或上报的采购清单加以对比？
5．验收报告是否连续编号？
6．对特定用途的货物或设备采购，是否委派技术专家来监督评价合同的执行情况并批准验收？
7．如果没有专门的机构来组织验收，是否有足够的措施来保证由批准付款以外的人员负责验收已付款的货物，并确保其质量标准？
发票传递、支付和会计处理
1．对所收到的货物发票，是否通过以下方式进行了检查：
6．对于打捆采购的货物，项目办或项目执行单位记账时：
（1）是否仅根据有关收货记录和上级项目办转来的债务分割单登记账簿？
（2）是否将收货记录及债务分割单与上报的采购清单加以比较？
◆调查结论（只能由审计人员填写）：
1、经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为：高（）中（）低（）
2、该循环是否需要进一步作符合性测试：是（）否（）
3．项目执行单位和项目办是否对本部门编制的采购清单预先编号并对编号加以控制？
4．请购单位是否在采购清单后附有采购预算？
采购
1．采购是否经过批准？
2．对采购定单和合同的签署是否设有控制程序？
3．是否由采购部门之外的责任人定期复核采购价格？
4．签发的采购定单和合同是否用编号或其他合适的方式加以控制？
5．如果是用世界银行贷款资金进行采购，是否按照世界银行有关货物采购的规定进行？
6．在非竞争性招标情况下，下定单之前是否取得足够的报价单？
7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？
8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？
9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予以记录？
10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？
11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施适当的控制？