审计学阶段测验5

1、管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任不包括（）。

A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导

致的重大错报

B. 财务报表真实反映了交易和事项的经济实质

C. 选择和运用恰当的会计政策

D. 作出合理的会计估计

【正确答案】：B

【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：选项B不是管理层对财务报表责任段说明的内容，而是注册会计师应当评价的内容。

2、下列不属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的是（）。

A. 无法偿还到期的债务

B. 无法获得供应商的正常商业信用

C. 关键管理人员离职且无人替代

D. 无法偿还即将到期且难以展期的借款

【正确答案】：C

【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：选项C属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。

3、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表

的审计意见时，注册会计师应当考虑增加强调事项段对此予以强调，强调事项段应该在（）

A. 审计意见段之后

B. 审计意见段之前

C. 注册会计师责任段之前

D. 管理层对财务报表的责任段之后

【正确答案】：A

【您的答案】：A 【答案正确】

【答案解析】：

4、非无保留意见的审计报告不包括（）

A. 保留意见的审计报告

B. 标准审计报告

C. 否定意见的审计报告

D. 无法表示意见的审计报告

【正确答案】：B

【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：

5、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余

额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某

公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。

A. 625 000 元

B. 635 000 元

C. 575 000 元

D. 595 000 元

【正确答案】：B

【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。在本题条件中说明不考虑重要性水平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额= 585 000 + 100 000 —50 000 = 635

000（元）。

6、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符,

A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）

A. 重新测试相关的内部控制

B. 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C. 审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D. 审查该账户的银行存款余额调节表

【正确答案】：D

【您的答案】：D 【答案正确】

【答案解析】：银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的, 以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

7、下列工作中，岀纳还可以从事的工作是（）。

A. 会计档案保管

B. 记录收入、支岀、费用的明细账

C. 记录银行存款、现金日记账

D. 编制银行存款余额调节表

【正确答案】：C

【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：岀纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支岀、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

8、N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的

内部控制最适当的是（）。

A. 由采购员确定是否支付

B. 由岀纳根据银行存款存量确定何时支付

C. 由采购部经理确定审批

D. 由经理会议审批

【正确答案】：D

【您的答案】：D 【答案正确】

【答案解析】：审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超

越审批权限。对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

9、下列不符合现金管理暂行条例的是（)

A. 单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

B. 单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付

C. 单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理

D. 单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点

【正确答案】：B

【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支岀。

10、下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。

A. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

B. 检查是否存在未入账的利息收入和利息支岀

C. 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

D. 对未质押的定期存款，检查开户证实书原件

【正确答案】：C

【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：选项ABD均属于实质性程序。

11、下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）

A. 客户的银行贷款余额

B. 本期银行存款增减净额

C. 银行存款余额为零的账户

D. 被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保

【正确答案】：B

【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：

12、下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（）

A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策