银行函证(余额)
银行函证操作指引
银行函证操作指引（实用版）目录一、银行函证操作概述二、银行函证的操作流程1.函证的开立与接收2.函证的审核与处理3.函证的回复与归档三、银行函证的操作规范1.函证开立的规范2.函证审核的规范3.函证回复的规范四、银行函证操作的注意事项1.确保函证的真实性和合法性2.保护客户隐私和信息安全3.严格按照操作流程和规范进行操作正文银行函证操作指引一、银行函证操作概述银行函证是指银行为了核实客户提供的信息或者完成特定业务所需的文件，通过书面形式向相关单位或者个人发出的一种查询或者证明函。
银行函证在银行业务中具有重要的作用，对于防范风险、保障客户权益和提高业务效率等方面具有重要意义。
因此，银行函证操作指引对于银行业务操作具有重要的指导作用。
二、银行函证的操作流程1.函证的开立与接收银行函证的开立应当严格按照操作规范进行。
开立函证时，应当确保函证内容的真实性、准确性和完整性。
同时，应当注意保护客户隐私，防止信息泄露。
银行函证的接收，是指银行收到其他单位或者个人发出的函证。
在接收函证时，银行应当认真核对函证的内容，确保函证的真实性和合法性。
2.函证的审核与处理银行函证的审核，是指银行对函证的内容进行核实和确认。
在审核过程中，银行应当严格按照操作规范进行，确保审核的准确性和及时性。
银行函证的处理，是指银行根据函证的审核结果，采取相应的措施。
如果函证审核结果符合要求，银行应当及时回复函证；如果函证审核结果不符合要求，银行应当及时通知客户，并说明理由。
3.函证的回复与归档银行函证的回复，是指银行对收到的函证进行回复。
在回复函证时，银行应当严格按照操作规范进行，确保回复的准确性和及时性。
银行函证的归档，是指银行将函证及相关文件整理归档。
在归档过程中，银行应当严格按照操作规范进行，确保归档的准确性和完整性。
三、银行函证的操作规范1.函证开立的规范银行函证的开立应当严格按照操作规范进行。
开立函证时，应当确保函证内容的真实性、准确性和完整性。
银行函证工作操作指引
银行函证工作操作指引根据《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕39号）等文件要求，中国注册会计师协会和中国银行业协会制定了《银行函证工作操作指引》，对银行函证工作中的具体事项予以进一步明确和细化，以推进会计师事务所和银行业金融机构提高银行函证工作质量和效率。
一、银行函证工作办理说明（一）会计师事务所工作说明。
会计师事务所、注册会计师应当严格遵守《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕39号）等文件和本操作指引的要求，按照中国注册会计师审计准则的规定实施函证程序。
在实施银行函证过程中，会计师事务所应当按要求安排专门部门或岗位集中发送、收回银行询证函，采用公示地址作为邮寄地址，直接发出银行询证函并直接从银行业金融机构获取回函（跟函方式具体参见第一部分“（三）集约化要求及特殊情况说明”）。
注册会计师应当始终对银行询证函的全过程保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、填写询证函、发出询证函并予以跟进。
会计师事务所应当严格按照符合本指引要求的格式填写和发送询证函，一份询证函只列示一个函证基准日。
会计师事务所、注册会计师应当对银行询证函（包括回函）中所列信息履行恰当的保密义务。
中国注册会计师协会负责公示邮寄发函和接受函证回函的会计师事务所地址和联系方式。
会计师事务所应当按照函证业务需求，及时更新在注册会计师行业统一监管平台中填报的信息，防止因相关信息未及时公示而被银行业金融机构退函的风险。
（二）银行业金融机构公示信息说明。
银行业金融机构应当在其总行或总部网站、微信公众号等公开渠道就办理函证相关事项进行公示。
银行业金融机构公示的内容应当符合本指引具体要求。
会计师事务所在此基础上根据银行业金融机构公示信息进行函证。
公示信息包括：1.各种函证方式下办理回函工作的机构及其联系方式，如受理邮寄函证的地址、联系人及联系方式，受理跟函的办公地址及跟函所需资料，受理数字函证的具体方式等。
银行存款函证的要点
银行存款函证的要点银行存款函证是一份证明您在银行持有一定存款金额的文件。
该函证通常由银行开具，它不仅是您资金存管的重要凭证，还是办理各类业务的必备文件。
以下是关于银行存款函证的要点，以帮助您更好地理解和使用它。
1.函证的基本信息：在函证上，会包含您的个人或企业名称、账号、存款余额、存款类型等基本信息。
这些信息的准确性对于提供可靠的证明至关重要。
2.需注意有效期：函证上会标明有效期，一般为一个月或三个月。
超过有效期后，函证将失效，需要重新开具。
因此，在办理相关业务时，请您务必注意函证的有效期限。
3.多种用途：凭借存款函证，您可以办理多种业务，例如购房、办理贷款、申请签证、办理养老金或风险基金等。
在这些场景下，银行函证能够有效证明您的经济实力和信用能力。
4.函证的申请和办理：通常，您需要向开户银行递交申请，提供身份证明、银行账户和财务证明等文件。
银行将根据您的需求和实际情况来决定开具函证的形式和内容。
完成申请后，您可以选择亲自到银行领取函证或者委托他人代领。
5.维持账户稳定：银行函证不仅是您在银行存款的凭证，同时也是您的信用象征。
因此，维持您的账户稳定是保持函证有效和合规的关键。
避免频繁转账、减少透支、定期存款等均有助于维持账户稳定。
6.防止函证丢失：由于存款函证是具有法律效应的重要文件，为了避免丢失造成的麻烦，请您妥善保管。
将其放置在安全的地方，可随身携带或全程电子化存档，以免遗失或被他人冒用。
综上所述，银行存款函证对于维系您的财务和信用状况至关重要。
在使用函证时，请务必严格遵守相关规定。
如果有疑问或需要，随时与您的开户银行联系以获得更多指导。
这样，您就能充分利用银行存款函证，为个人或企业的发展和交易提供有力的支持。
课程资料：第21讲_货币资金的审计(2)
七、函证银行存款余额（一）函证的目的（二）函证的规定（三）函证的对象和范围（四）函证的方式（一）函证的目的1.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
2.通过函证，不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
（二）函证的规定1.银行函证需要以被审计单位名义向银行发函。
2.银行要在收到询证函之日起的10个工作日内，根据函证要求及时回函并按有关规定收取询证费用。
3.各有关企业或单位应根据函证的具体要求回函。
（三）函证的对象和范围1.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
2.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
（四）函证的方式银行存款函证的方式是采用积极式询证函方式。
经典题解【例·2017·（卷一）部分】A公司主要从事机电产品生产和销售,20×0年首次公开发行A股股票并上市。
A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。
A公司20×5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。
明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A 公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20×6年度财务报表，并分别出具审计报告。
资料四注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：1.审计项目组对A公司20×6年12月31日银行存款余额实施了实质性程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下：银行存款函证情况表单位：万元开户银行账号账面余额对账单余额差异是否函证说明工商银行……（略）61006000100是（1）建设银行……（略）500550005是（2）中国银行……（略）3000不适用——否（3）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）合计……（略）……（略）……（略）审计说明：（1）经检查银行存款余额调节表，该差异系由于A公司于20×6年12月收到并入账的一张支票因对方填列有误被银行拒收所致。
银行存款函证内容
银行存款函证内容一、银行账户的基本信息在银行存款函证中，我们首先需要收集和核实银行账户的基本信息。
这包括但不限于：1.账户持有人名称、地址和联系方式。
2.账户类型（例如，个人账户、公司账户等）。
3.账户号码和银行代码。
4.开户日期。
5.账户终止日期（如果有的话）。
二、账户余额我们需要确认银行账户在函证期间的余额，包括：1.账户的当前余额。
2.任何未结算的支取或存款。
3.任何冻结或扣划的金额。
4.任何尚未到账的支取或存款。
三、交易记录为了了解账户的使用情况，我们需要收集和核实所有的交易记录，包括：1.进账和出账的详细记录。
2.交易日期、金额和涉及的任何其他详细信息。
3.需要核对每一笔交易是否与任何未结算的支取或存款相关联。
四、未结算事项在函证期间，可能存在一些未结算的支取或存款，我们需要确认这些事项的状态，包括：1.未结算的支取或存款的详细信息。
2.这些未结算事项是否已经解决或仍然在处理中。
3.如果这些事项仍未解决，请说明预计解决的时间。
五、函证期间内的冻结或扣划可能由于某些原因（例如法律诉讼、债务追讨等），部分资金可能会被冻结或扣划。
我们需要了解这些情况，包括：1.被冻结或扣划的金额和原因。
2.这些冻结或扣划是否仍然有效。
3.如果已经解冻或扣划，请说明解冻或扣划的日期和金额。
六、银行对账单为了核实上述信息，我们需要获取银行对账单，包括：1.函证期间的银行对账单。
2.与交易记录相对应的每一笔支取或存款的详细信息。
银行询证函
银行询证函
编号
（银行）:
本公司聘请的昆山公信会计师事务所正在对本公司财务报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。
下列数据出自本公司帐簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“数据不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
有关询证费用可直接从本公司存款帐户中收取。
回函请直接寄至昆山公信会计师事务所。
回函地址：江苏省昆山市柏庐北路500号（天合大厦五楼）
邮编：215300 电话：0512-******** 传真：0512-******** 联系人：
（公司盖章）
年月日
经办人：
结论：1、信息证明无误。
（银行盖章）
年月日
经办人：
2、信息不符，请列明不符项目及具体内容（其他未在本函列出的项目，请列
出金额及其详细资料）。
（银行盖章）
年月日
经办人：。
审计银行函证范围
审计银行函证范围
银行函证是审计工作中常用的一种工具，其目的是为了确认客户账户余额、贷款余额、担保金额等信息的准确性。
为确保审计的有效性和客观性，审计师需对银行函证的范围进行明确，以避免遗漏重要的信息或浪费时间和资源。
银行函证的范围包括但不限于以下几个方面：
1.客户账户余额
审计师需向银行询问客户账户的余额，以确认账户是否存在透支、欠款等情况。
同时，还需询问账户的冻结情况，以确定账户余额的可用性。
2.客户贷款余额
审计师需向银行询问客户的贷款余额及其到期日、利率等信息，以确认客户的还款情况和未偿还贷款的风险。
3.客户担保金额
审计师需向银行询问客户的担保金额及其担保的贷款金额、利率等信息，以确认客户的担保能力和担保的可靠性。
4.银行手续费和利息收入
审计师需向银行询问其手续费和利息收入，以确认银行的收入情况是否与客户的账户记录一致。
总之，审计师对银行函证的范围需进行准确、全面的确认，以保证审计结果的准确性和客观性。
同时，还需注意保护客户的隐私，遵守有关法律法规和银行业的保密规定。
函证情况总结报告范文(3篇)
第1篇一、报告背景为了确保财务报表的真实性和准确性，我国相关法律法规要求企业在编制财务报表时，对相关账户、交易等进行函证。
本报告旨在总结我公司在2023年度的函证情况，分析函证效果，并提出改进建议。
二、函证类型及方式1. 函证类型（1）银行函证：获取已开立银行账户清单，对本年度未注销的账户进行函证，已注销的银行账户获取企业已注销的申请注销手续签字的资料。
（2）往来函证：对企业往来账户期末金额核实款项性质及是否收回、支付情况，无需收回支付等情况做调整，已确定收回支付的期末金额函证。
（3）存货函证：对企业存货期末金额等情况函证，基本上是对公司的存货进行盘点，签字盖章。
（4）诉讼函证：本企业存在诉讼情况，若是未决的诉讼从以前年度到本年度未解决的，可以向代理律师的律师事务所函证诉讼情况。
（5）工程函证：有时候做单位往来函证的时候可以连同工程项目函证，可以对已结算工程项目或者未结算工程项目的结算金额及项目进度情况进行函证。
2. 函证方式（1）函证中心：2023年新兴函证中心，以前可能某些事务所存在函证中心，函证汇集一起发函。
（2）跟函：跟函要有跟函的记录，需要企业人员陪同一起去银行，记得拍照、拍照记录企业人员陪同及银行接待人员名字、工号等，跟函底稿需要更新。
（3）信函：发邮件的方式。
三、函证效果分析1. 银行函证通过函证，我们了解到公司银行账户的开立、注销情况，确保了银行账户的真实性。
同时，对于未注销的银行账户，函证结果显示账户资金使用情况良好，风险较低。
2. 往来函证函证结果显示，往来账户期末金额与账面金额相符，款项性质及收回、支付情况准确无误。
3. 存货函证函证结果显示，存货盘点情况良好，存货金额与账面金额相符。
4. 诉讼函证函证结果显示，未决诉讼案件进展情况与代理律师的律师事务所提供的信息一致。
5. 工程函证函证结果显示，已结算工程项目结算金额及项目进度情况与实际情况相符。
四、改进建议1. 加强函证工作组织，提高函证效率。
银行函证二 模板
银行函证是指银行根据客户的要求，向第三方证明该客户在银行的账户状况、信用状况等信息的正式文件。
函证可以有多种类型，例如账户余额证明、信用证明等。
以下是一个关于账户余额证明的银行函证模板，仅供参考：
[银行名称]
[银行地址]
[城市, 州, 邮编]
[日期]
[收件人名称]
[收件人公司名称]
[收件人地址]
[城市, 州, 邮编]
尊敬的[收件人名称]：
主题：账户余额证明
根据我行客户[客户名称]（以下简称“申请人”）的要求，特此证明申请人在我行的账户情况如下：
账户名称：[客户名称]
账户号码：[账户号码]
账户类型：[储蓄账户/支票账户/其他账户类型]
开户日期：[开户日期]
截至[证明日期]，账户余额为[金额] [货币单位]。
请注意，上述信息仅反映了在上述指定日期的账户情况，并不代表其他日期的账户状况。
此外，本证明函仅供所需之用途，不可作为任何其他用途的证据。
若贵公司对于上述信息有任何疑问，欢迎联系我行，我们将乐于为您提供进一步的服务与帮助。
此致，
[银行工作人员签名]
[银行工作人员姓名]
[银行工作人员职位]
[银行联系电话]
[银行电子邮箱]
请注意，上述模板需要根据实际情况进行调整，以符合特定的要求和格式。
在使用任何形式的银行函证之前，都应联系相关银行，以获取指导并确保符合相应的法律和规范要求。
银行可能会要求客户填写特定的申请表格，并提供必要的身份验证和账户信息。
证监会现场核查关注的银行函证主要问题
证监会现场核查关注的银⾏函证主要问题正⽂开始银⾏函证作为⼀项基本的审计程序，实务中每个项⽬都会涉及，然⽽，往往越是常见的程序，越容易被忽视⼀些细节，⽽细节不注重，往往会酿成⼤错，前有康得新100多亿货币资⾦虚增，后有康美药业300多亿货币资⾦⼀夜说没就没，再有辅仁药业18亿货币资⾦却发不出⼏千万的分红。
瑞华因*ST华泽的关联⽅⽆效还款问题还把证监会告上了法庭，说什么区分会计责任和审计责任，去申辩所谓的已尽勤勉尽责。
瑞华难道没有函证？肯定函证了，只是⼤概率是没有注重细节，这其中为什么不注重细节，有故意也有⽆意，本篇不去探讨个中缘由，仅就证监会现场核查经常关注到的主要银⾏函证问题在这⾥逐⼀罗列，告诉⼤家，⼲财务核查要沉淀下来，切记浮躁，耐⼼有时候⽐经验、⽐智商更重要！问题⼀、未对全部账户实施函证，且未记录不予函证的理由。
具体表现如下：（1）对于合并报表范围内的银⾏账户较多的情形，审计⼈员仅函证重要性⽔平以上的银⾏账户，⽽忽视对认为不重要的银⾏账户的函证。
（2）对于银⾏账户开⽴时间短或账户尚未启⽤的银⾏账户未予函证。
（3）对于零余额账户、社保专户、境外银⾏存款项⽬、本年注销的账户或已销户转款临时账户等未进⾏函证。
前述问题将直接导致银⾏存款的真实性、银⾏借款的完整性等信息⽆法合理保证。
C社：我们查阅审计准则，原⽂如下：注册会计师应当对银⾏存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除⾮有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重⼤错报风险很低。
可见，审计准则对于银⾏账户要求全部函证也并⾮是绝对的，只是原则性规定，对于充分证据证明不重要且错报风险很低的账户可以不函证。
作为审计师，应当将不予函证的理由充分记录在底稿中。
问题⼆、未对函证过程保持必要的控制底稿未留存发函和回函的快递单据，⽆法证明询证函是由注册会计师直接发出或由注册会计师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地址，未有核实记录。
审计考试 第67讲_货币资金的实质性程序(3)
第四节货币资金的实质性程序【考点七】函证银行存款余额（★★★）（一）函证的目的（二）函证的规定（三）函证的对象和范围（四）函证的方式（一）函证的目的函证银行存款余额不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
（二）函证的规定（1）银行函证需要以被审计单位名义向银行发函。
（2）银行要在收到询证函之日起的10个工作日内，将回函结果寄回会计师事务所。
（三）函证的对象和范围（1）注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（2）如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
（四）函证的方式银行存款函证的方式是采用积极的函证方式。
【经典题解】【例1•2017•简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。
与货币资金审计相关的部分事项如下：（6）乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。
”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。
要求：针对上述第（6）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
【答案】（6）不恰当。
该条款影响回函可靠性。
【例2•2015（网络回忆版）•简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（4）审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。
要求：针对上述第（4）项，指出审计项目组的做法是否恰当。
第十二章 货币资金的审计-函证银行存款余额
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十二章 货币资金的审计知识点：函证银行存款余额● 详细描述：函证必要性：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
函证目标：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。
函证还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。
函证对象：被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
函证方式：积极式函证。
函证时间：资产负债表日后。
例题：1.关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有（）。
A.所有银行账户B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户正确答案：B,C,D解析：选项A不恰当。
根据审计准则第1312号第十二条，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大镨报风险裉低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。
A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很可能无效C.金额较小D.账龄较短正确答案：A,B解析：根据函证审计准则第十三条，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进找函证。
银行函证及回函工作操作指引
银行函证及回函工作操作指引根据《财政部中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）的要求，中国注册会计师协会和中国银行业协会制定了《银行函证及回函工作操作指引》，就银行函证及回函工作中的具体事项作进一步明确和细化，以推进会计师事务所和银行业金融机构提高银行函证和回函工作质量。
一、银行函证及回函工作办理说明（一）银行业金融机构应当在其官方网站公布各种函证方式下办理回函工作的部门或网点及其联系方式，如受理跟函的办公地址及跟函所需资料，受理邮寄函证的地址、联系人及联系方式，受理数字函证的具体方式等。
邮寄银行询证函、跟函、以符合相关规定的数字方式办理银行询证函及回函，均应被视为银行业金融机构可接受的函证方式。
如银行业金融机构未按照要求公开发布函证受理要求，则不得拒绝受理注册会计师按照要求实施的跟函或邮寄银行询证函。
银行业金融机构不得额外要求加盖会计师事务所印章。
（二）银行业金融机构回函服务收费属于市场调节价的，应当依法制定并公示回函服务不同内容或档次的收费标准，以及企业不支付或拖欠费用等情况的处理办法（如有）。
如果询证函未满足公开发布的银行询证函受理要求或被审计单位指定账户不足以扣划回函服务费用，银行业金融机构应当及时通知会计师事务所，注册会计师应当与银行业金融机构及时沟通并采取措施，企业应当积极配合。
（三）银行业金融机构可校验的签章包括但不限于企业在银行开户时的预留签章或企业与银行约定在办理函证业务时需要加盖的签章。
银行业金融机构应当规范银行询证函回函用章的管理制度，加强回函用章管理，明确回函用章。
如果注册会计师收到回函后对银行回函用章产生疑虑，可与银行业金融机构取得联系，银行业金融机构应当配合注册会计师确认回函用章的有效性。
（四）银行业金融机构应当加强回函的复核控制，以提供真实准确的回函信息。
银行业金融机构在回函处理过程中，应当实现回函处理人员与业务主管人员不相容职责的分离，在银行内部回函操作记录中应当体现处理过程及主管人员复核签字（包括数字签名）等内部控制程序。
070讲_货币资金的实质性程序(2)
除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他借款。
注：“截止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样。
2.银行借款。
3.截至函证日之前12个月内注销的账户。
4.委托存款。
5.委托贷款。
6.担保。
[真题/简答/2017B]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：（3）A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函，收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司记录一致。
A注册会计师认为函证结果满意。
要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。
[答案]不恰当。
注册会计师应当要求乙银行对所函证的其他重要信息予以回复。
[真题/简答/2014]ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
要求：针对上述事项，指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[答案]恰当。
要求：针对上述审计说明第（1），（2）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
（六）定期存款的审计程序1.向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。
2.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件。
3.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，关注定期存单对应的质押借款有无入账，对超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。
[真题/单选/2016]下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。
银行函证 - 空白 - 中文
银行询证函编号：致（以下简称“贵行”）：公司（以下简称“本公司”）聘请的致同会计师事务所（特殊普通合伙）[XX分所]正在对本公司[ 年度（或期间）]的财务报表进行审计，按照[中国注册会计师审计准则][列明其他相关审计准则名称]的要求，应当询证截至[____年____月____日] （即“函证基准日”）本公司与贵行相关的信息。
请填写下列第1-14项及附表（如适用）中的表格1，并[签字和盖章]或[签发电子签名]2。
本公司谨授权贵行将回函直接寄至致同会计师事务所（特殊普通合伙）[XX分所][或直接转交XX会计师事务所函证经办人3]，地址及联系方式4如下：回函地址：北京市东城区邮通街邮区中心局西门致同函证中心邮编：100005回函联系方式：致同函证中心有关函证问题请联系：联系人：审计部电子邮箱：传真：项目组负责人：本公司谨授权贵行可从本公司账户支取办理本询证函回函服务的费用（如适用）。
（公司盖章）（预留印鉴）年月日经办人：职务：电话：1本询证函所列示的1-14项及附表（如适用）信息，以银行印章所代表的总分支机构主体范围进行回函。
2根据《中华人民共和国电子签名法》（以下简称《电子签名法》），可靠的电子询证函属于《电子签名法》规定的一种数据电文。
可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
函证各相关方在数字函证平台中使用符合《电子签名法》相关规定的数据电文和电子签名具有法律效力。
3会计师事务所应按照相关银行公示的函证具体要求提供相关人员的证明文件等。
4“回函地址、联系人、电话、传真、邮编、电子邮箱”等要素应完整、准确填写。
————————————————以下由被询证银行填列————————————————1．银行存款2．银行借款3．自年___月____日起至年___月____日期间内注销的银行存款账户4．本公司作为委托人的委托贷款5．本公司作为借款人的委托贷款6．担保（1）本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保（2）贵行向本公司提供的担保（如保函业务、备用信用证业务等）7．本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票8．本公司向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票9．本公司为持票人且由贵行托收的商业汇票10．本公司为申请人，由贵行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证11．本公司与贵行之间未履行完毕的外汇买卖合约12．本公司存放于贵行托管的证券或其他产权文件13. 本公司购买的由贵行发行的未到期银行理财产品14．其他附表资金归集（资金池或其他资金管理）账户具体信息举例：B公司...。
审计准则关于银行函证的内容
审计准则关于银行函证的内容一、银行函证的目的银行函证是审计过程中重要的程序之一，其目的是通过向银行发出正式函件，获取关于被审计单位银行账户信息的书面确认，以验证被审计单位财务报表的准确性和真实性。
通过银行函证，审计师可以确认被审计单位账户余额、交易记录以及是否存在未披露的负债或担保等信息，从而对被审计单位的财务状况和经营成果作出准确评估。
二、银行函证的对象银行函证的对象是被审计单位的银行账户信息。
这些账户可能包括活期存款、定期存款、贷款、信用证、保函等各类银行业务。
审计师需要向相关银行发出函证，以获取关于这些账户的详细信息，并与被审计单位提供的财务报表进行核对。
三、银行函证的方式银行函证可以通过邮寄、电子邮件或银行上门服务等方式进行。
审计师可以根据具体情况选择最合适的方式。
在选择函证方式时，审计师需要考虑成本效益、安全性和及时性等因素。
同时，审计师还需要确保所选方式符合相关法律法规和审计准则的要求。
四、银行函证的程序1.确定需要函证的银行账户信息，并与被审计单位进行沟通，了解账户的实际情况。
2.准备银行函证，包括填写函证内容、选择适当的函证方式等。
函证内容应包括被审计单位的基本信息、账户类型、业务时间、交易金额等关键要素。
3.将银行函证发送给银行，可以选择邮寄、电子邮件或银行上门服务等方式。
同时，确保函证的安全和有效性。
4.跟踪银行回函的回收情况，并及时处理任何异常情况。
对于未能收到回函或回函内容不满意的情形，审计师应当采取进一步的措施，如要求被审计单位提供其他证据或重新进行相关的审计程序等。
5.对收到的银行回函进行认真审核，确保回函内容真实、准确，并与被审计单位财务报表信息一致。
如发现差异或问题，及时与被审计单位和银行进行沟通，了解差异或问题的原因。
6.根据银行回函的结果和其他相关信息，出具真实、准确的审计报告。
在报告中提及已收到并核实了银行回函的情况，对于存在差异或问题的情况，应当说明差异或问题的性质和影响程度，并采取适当的措施进行处理。
银行函证
银 行 询 证 函
（银行）：编号
本公司聘请的亚太中汇会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师执业准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项，下列数据出自本公司账薄记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。
有关询证费用可直接从本公司存款帐户中收取。
回函请直接寄至亚太中汇会计师事务所有限公司。
通信地址：云南省昆明市青年路389号志远大厦16层亚太中汇会计师事务所业务四部
邮编：650021电话： 0871—3190701 传真：0871—3184386
截止 年 月 日止，本公司银行存款、借款帐户余额等列示如下：
除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款。
2、银行借款：
除以上所述，本公司并无其他在贵行的银行借款。
除以上所述，本公司并无其他向贵行提供的担保。
除以上所述，本公司并无其他由贵行承兑而未支付的银行承兑汇票。
除以上所述，本公司并无其他向贵行已贴现而尚未到期之商业汇票。
除以上所述，本公司并无其他由贵行开具而不能撤销之信用证。
除以上所述，本公司并无其他与贵行未完成之外汇买卖合约。
除以上所述，本公司并无其他存放贵行之有价证券。
9、其他事项（如无除前面所述外的其他事项，则应填写“无”）
（公司盖章） 年 月 日
经办人：
1、信息证明无误
2、信息不符，请列明不符金额：（银行盖章） 年 月 日（银行盖章） 年 月 日 经办人： 经办人：。
银行函证是什么意思
银行函证是什么意思函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。
银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复。
1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证。
余额是某一截止时点之前所有发生额的最终结果，通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真实存在。
发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以证实某一笔银行业务是否真实发生。
如在验证投资人以货币资金投资时银行询证函就是对银行发生额的询证。
在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银行余额的询证。
2、正确签章。
发函方应该签署公章。
复函方应根据实际情况分别在“数据证明无误”、“数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。
不能以单位内部机构公章代替单位公章。
3、如实填写，及时回复。
发函方应根据本单位帐簿记录如实填写，作为复函方的金融机构应根据原始记录核对，按银行询证函项目逐一填写，填写完毕后及时回复至会计师事务所，并按有关规定向发函方收取询证费用。
4、注意银行询证范围。
银行询证不仅包括某一截止时点有余额的银行，还包括存款、借款、托管证券、应付票据已结清的帐户。
因为有可能存款帐户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在；也有可能借款帐户已结清，但仍有未付利息。
5、询证程序要恰当。
注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户取得询证函回函要评估回函的可靠性，不可粗心大意。
6、询证工作底稿要齐备。
银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等工作底稿要齐备，附于银行有关项目审定表下。
正确运用银行询证函对于提高会计信息质量，保证银行有关项目的真实性完整性有着十分重要的意义。
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利率
其他借 抵（?）押品/担
款条件
保人
备注
除以上所 述，本单位并 3.担保（如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押物情况）
被担保人
担保方式
担保金额
担保期限
担保事由
备注
除以上所 述，本单位并 4.尚未支付之银行承兑汇票
银行承兑汇票号码
金额
出票日
到期日
除以上所 述，本单位并 5.已贴现而尚未到期之商业汇票
商业汇票号码 付款人名称
承兑人名称
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
票面金额
票面利率 出票日
到期日
贴现 日
贴现率
贴现 净额
除以上所 述，本单位并
6.截至函证日止的一个年度内已注销的账户、委托存款和委托贷款、贵行托收的商业汇票、未完成之外汇买卖合约、未完成之已开具 而不能撤销信用证、存放于银行之有价证券或其它产权文件。
7.其他事项（如无除前面所述外的其他事项，则应填写“无”）
（盖章）
年
月
日
经办人：
以下仅供被函证银行使用
结论：1.信息证明无误
（银行盖章）
年
月
日 经办
人： 2.信息不符，请列明不符金额及具体内容（其他未在本函列出的项目，请列出金额及其详细资料）。
（银行盖章）
年
月
日 经办 人：
银行询证函（积极式）
编号：
____________________
致：________________
（银行）：
本单位聘请的温州会计师事务所正在对本单位
（会计期间）财务报表进行审计，按照中国注册会计师执业准则和财政部、
中国人民银行《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》(财协字[1999]1号)的要求，应当询证本单位与贵行的存款
、借款往来等事项。下列数据出自本单位账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请
在“信息不符”处列明不符金额。有关询证费用可直接从本单位 叶寒 注册会计师。
存款账户中收取。回函请直接寄至温州东瓯会计师事务所
通信地址：温州市马鞍池东路马鞍池大厦三楼___
邮编：325000
电话：88637005
传真： 88630008
截至 2012年 月 日止，本单位银行存款、借款账户余额等列示如下：
1. 银行存款 账户名称
银行账号
币种 人民币
利率
余额
起止日期（活期/定 是否被抵押或质
期/保?金）
押或其他限制
备注
除以上所 述，本单位并 2. 银行借款
账户名称
币种
余额 借款日期
还款日期