银行存款和其他货币资金审计
货币资金审计程序
客户名称：
审计项目：货币资金审计程序
编制人：
会计截止日：
复核人：
一、审计目标
1、确定货币资金是否存在；
2、确定货币资金的收支记录是否完整；
3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确；
4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 。
二、审计程序
1、核对现金日记帐、银行存款帐与总帐的余额 是否相符；
编制人
截至日：
复核人
一、审计目标
1、确定预付帐款是否存在；
2、确定预付帐款是否归被审计单位所有；
3、确定预付帐款的增减变动的记录是否完 整；
4、确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计 提是否恰当；
签名
适应否 索引号
日期 索引号 页次
5、确定预付帐款年末余额是否正确；
6、确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰 当。
7、验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当 披露。
其他应收款具体审计计划
适应否 索引号
客户： 审计项目：其他应收款 截至日： 一、审计目标 1、确定其他应收帐款是否存在；
编制人 复核人
签名
日期 索引号 页次
2、确定其他应收帐款是否归被审计单位所 有；
3、确定其他应收帐款的增减变动及的记录是 否完整；
询可采用替代审计程序进行检查，根据替 代检查结果判断其债权的
真实性与可收回性；
4、对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原 始凭证；
5、检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡 的，以及破产财产或者遗
产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期 未履行偿债义务的。检查
坏帐损失的会计处理是否经授权批准；
6、抽查有无不属于结算业务的债权，如有， 应再次记录或在适当调整；
货币资金审计实验报告
一、实验目的本次实验旨在通过模拟货币资金审计过程，使学生掌握货币资金审计的基本程序和方法，提高审计实践能力。
通过实验，使学生了解货币资金审计的重要性，掌握货币资金审计的各个环节，提高审计工作的准确性和效率。
二、实验内容1. 实验背景某公司是一家从事制造业的企业，拥有库存现金、银行存款和其他货币资金。
公司内部审计部门需要对公司的货币资金进行审计，以评估其内部控制的有效性和合规性。
2. 实验步骤（1）收集审计证据审计人员首先收集了以下审计证据：1）现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账及相关的记账凭证；2）公司内部管理制度和流程；3）相关法律法规和行业标准。
（2）评估内部控制审计人员对公司的内部控制进行了评估，重点关注以下几个方面：1）货币资金收支与记账的岗位分离；2）货币资金收入和支出要有合理、合法的凭证；3）全部收支及时入账。
（3）实施实质性程序审计人员针对库存现金、银行存款和其他货币资金实施了以下实质性程序：1）库存现金审计①核对库存现金日记账与总账、报表的金额是否相符；②监盘库存现金，检查其存在性；③分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存现金的情况；④抽查大额库存现金收支，进行凭证测试；⑤检查资产负债表日前后X天的金额为以上的现金收支凭证进行截止测试；⑥检查库存现金是否在报表中作出相应的披露。
2）银行存款审计①获取被审计单位的科目余额表或明细账，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表；②对银行存款进行函证，验证银行存款的真实性和完整性；③分析被审计单位银行存款的变动情况，关注是否存在异常情况；④检查资产负债表日前后X天的银行存款收支凭证进行截止测试；⑤检查银行存款是否在报表中作出相应的披露。
3）其他货币资金审计①核对其他货币资金明细账与总账、报表的金额是否相符；②监盘其他货币资金，检查其存在性；③分析被审计单位其他货币资金的变动情况，关注是否存在异常情况；④检查资产负债表日前后X天的其他货币资金收支凭证进行截止测试；⑤检查其他货币资金是否在报表中作出相应的披露。
货币资金审计方案
货币资金审计方案一、审计背景与目的货币资金是企业流动资产的重要组成部分，对其进行审计有助于保证企业财务报表的真实性、准确性和完整性。
本审计方案旨在通过对企业货币资金的审计，评估企业货币资金管理的风险，验证货币资金的的真实性、合规性和有效性，为企业管理层和利益相关方提供决策依据。
二、审计对象与范围1. 审计对象：企业所有货币资金账户，包括现金、银行存款和其他货币资金。
2. 审计范围：自审计开始之日起至前一日，企业货币资金账户的余额、收支记录和相关内部控制制度。
三、审计程序与方法1. 了解企业货币资金管理内部控制制度，评估其有效性和合规性。
2. 审查货币资金账户余额，通过核对银行对账单、现金日记账、银行存款日记账等，验证余额的真实性。
3. 审查货币资金收支记录，核对相关凭证，验证收支业务的合法性、准确性和完整性。
4. 评估货币资金存放和使用的安全性，检查是否存在违规存放、挪用等现象。
5. 分析货币资金账户的变动情况，识别异常交易和潜在风险。
6. 测试货币资金内部控制制度的执行情况，评估管理层对货币资金管理的关注程度。
7. 编制审计报告，提出审计发现和建议，为企业改进货币资金管理提供参考。
四、审计团队与时间安排1. 审计团队：由具有丰富经验的审计师组成，包括财务、会计、内部控制等方面的专家。
2. 审计时间安排：预计审计时间为XX个工作日，具体时间根据实际情况调整。
五、审计成果与应用1. 审计报告：审计结束后，出具详细、客观、公正的审计报告，报告应包括审计发现、结论和建议。
2. 审计整改：企业应根据审计报告提出的建议，及时进行整改，改进货币资金管理。
3. 审计跟踪：审计师应对企业整改情况进行跟踪，确保整改措施的落实。
4. 审计资料归档：将审计资料归档，以备日后查阅。
六、审计风险与应对措施1. 审计风险：货币资金审计过程中可能存在企业隐瞒、篡改账目等行为，导致审计结果失真。
应对措施：加强审计师的职业素养和道德教育，提高审计质量；对企业账目进行多方核对，降低审计风险。
货币资金的审计目标
货币资金的审计目标货币资金是企业在经营活动中最为重要的一项资产，对于企业的经营状况和财务健康程度具有重要的影响。
因此，对于货币资金的审计目标显得尤为重要。
本文将从货币资金的定义、审计目标的意义以及实现审计目标的方法等方面进行阐述。
一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行存款、现金和其他货币工具等形式下所拥有的资金。
货币资金是企业日常经营活动的重要支持，也是企业运营的血液。
货币资金的审计目标主要是确保企业的货币资金真实、准确、合规。
二、审计目标的意义1.保证资金的安全性：货币资金是企业最为重要的资产之一，审计目标是确保企业的货币资金的安全性，防止资金被挪用、损失等风险。
2.确保财务报表的真实性：审计目标是确保企业财务报表中关于货币资金的披露真实、准确、完整，使财务报表用户能够清晰地了解企业的货币资金状况。
3.遵守法律法规：货币资金的审计目标是确保企业在货币资金的管理和使用过程中遵守相关的法律法规，避免违规操作和风险。
三、实现审计目标的方法1.凭证的真实性：审计师通过对企业的凭证进行审查，核实凭证是否真实、准确地反映了货币资金的入账和支出情况。
2.银行对账单的核对：审计师通过核对企业的银行对账单，对比银行账户余额与企业财务报表中的货币资金余额是否一致，以确保银行存款的真实性。
3.内部控制的评估：审计师通过评估企业的内部控制制度，分析其对货币资金的管理和使用是否规范，以及是否存在风险和漏洞。
4.现金清点与盘点：审计师可以对企业的现金进行清点和盘点，确保企业现金的真实性和完整性。
5.法律法规的遵守性审查：审计师需要对企业的货币资金管理和使用过程进行审查，确保企业在操作中是否遵守相关的法律法规。
货币资金的审计目标是确保企业的货币资金真实、准确、合规。
通过对凭证、银行对账单、内部控制、现金清点和盘点以及法律法规的审查，可以实现审计目标。
审计师应当严格按照审计准则和规范，进行审计工作，确保审计报告的真实性和客观性。
货币资金审计与银行存款审计
货币资金审计与银行存款审计1. 货币资金审计货币资金审计是指对企业的现金及等价物的账面余额与实际资金进行核查、检验和评估的过程。
货币资金审计的目标是确保企业的现金资金准确反映实际情况，并评估企业现金管理的合规性和效益。
在进行货币资金审计时，审计人员需要按照一定的程序和方法，对相关的账务凭证、银行对账单及其他相关资料进行仔细检查和审核。
1.1 货币资金审计的重点内容货币资金审计的重点内容主要包括以下几个方面：1.1.1 现金及银行存款的核实审计人员需要对企业的现金和银行存款进行仔细核实，包括对现金账户的现金余额、银行存款账户的余额以及其他金融机构存款账户的余额进行逐一核对。
此外，还需要对企业的现金和银行存款的划拨、冲销等业务进行审核，确保资金的流动性和安全性。
1.1.2 银行凭证和银行对账单的审查审计人员需要对企业的银行凭证和银行对账单进行审查，以确定相关交易的真实性和准确性。
审计人员需要核对银行凭证和银行对账单上的日期、金额、对方名称等关键信息，与企业的会计记录进行比对，并与银行的实际交易记录相符合。
1.1.3 现金业务流程和内部控制的评估审计人员需要评估企业的现金业务流程和内部控制制度的设计和实施情况，以确保企业现金管理的合规性和效益。
审计人员需要对企业的现金业务流程和内部控制制度进行全面的了解和分析，并进行风险评估和内控效果评估，提出改进建议。
1.2 货币资金审计的程序和方法货币资金审计的程序和方法是指审计人员在进行货币资金审计时所遵循的一套标准的工作步骤和操作方法。
货币资金审计的程序和方法需要根据具体的审计对象和审计目标来确定，一般包括以下几个步骤：1.2.1 确定审计目标和范围审计人员需要与企业进行沟通和协商，明确货币资金审计的目标和范围。
审计人员需要了解企业的现金管理政策、相关业务流程和内部控制制度，以确定审计的重点和关注点。
1.2.2 收集和整理审计证据审计人员需要收集和整理与货币资金相关的审计证据，包括现金账户、银行存款账户的相关凭证、对账单，以及与现金业务流程和内部控制相关的文件和记录。
货币资金审计的方法
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制审计方法：内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。
同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。
如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。
货币资金审计小结3篇
货币资金审计小结3篇货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。
1、一般检查流程：(1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。
(2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。
(3)、在检查销售—发货—收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。
我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。
(4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。
这里包含二层内容：①发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；②发生的费用金额是否符合实际需要？一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。
2、其他控制方面(1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？(2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？(3)、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。
(4)、备用金设置是否合理？。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
什么是货币资金审计货币资金审计的要点
什么是货币资金审计货币资金审计的要点货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。
那么你对货币资金审计了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是货币资金审计的内容，希望大家喜欢!货币资金审计的目标①确定货币资金是否存在 ;②确定货币资金的收支记录是否完整;③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计的程序①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符;②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额;(由被审计单位出纳完成) 资产负债表日后进行盘点时，应倒推至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整;④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整;⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额;(含零余额账户和本年内注销的账户)⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录;⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录;(大额的货币资金进出要一查到底，确保无误)⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整;⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理;⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
货币资金审计程序分析
货币资金审计程序分析货币资金审计是审计员入门的第一课，与之相关的审计程序有很多，各审计程序有其应对的审计目标，对不同审计对象选择合理的审计程序是审计师提高审计质量兼顾审计效率的关键。
因货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金，本文从库存现金、银行存款、其他货币资金的常见审计程序展开讨论。
一、库存现金的审计（一）库存现金监盘程序目的：1.一是验证账上的现金的“存在性”（即账上的现金到底在保险柜中有没有，有没有被挪用或盗用）。
如果审计对象是私有且处于创业阶段的小企业，可能因其老板的财产与企业的财产缺乏有效隔离，导致库存现金的“存在性”审计风险较大。
例如，笔者于10年前在接受委托，做S公司引进战略投资者的财务尽职调查时，其账上现金3百多万，监盘发现保险柜中只有2万多。
出纳解释在公司设立初，为装修车间，老板私人垫款从市场上买过一些只开了收据的材料，怕税务局查账，故2年来老板报销的收据财务一直没有入账，导致现金账实不符。
2.二是验证账上现金的“完整性”（即是否所有的现金都被反映到账上，有没有私设“小金库”）如果审计对象有现金收入，且现金收入来源不止一个加上现金收入日清月结的内部控制执行不到位，那么其对应库存现金的“完整性”审计风险较大。
例如酒店行业的健身房、游泳池、酒吧、行政走廊等能现金消费的公司就需关注现金的完整性问题，必要时需要实施一些不可预见性程序，多方了解现金收入的来源。
现金的监盘程序，需要的不仅仅是现场查看出纳盘点现金的数量，审计人员需要做一个“有心人”，多留意出纳岗与会计岗不相容岗位是否有效分离，包括出纳和会计的会计信息系统账号是否互用、财务章及印鉴的保管是会计还是出纳、空白支票的保存。
此外，针对舞弊的审计时，通常需要增加审计程序的不可预见性，“突击”监盘。
（二）现金的细节测试抽样程序目的：核实现金开支的真实性、现金开支审批程序是否完整。
细节测试有高估测试和低估测试之分，高估测试即通常所说“逆查法”从明细账查到原始凭证，以验证是否所有已经入账开支都有原始凭证（发生性）；低估测试是即“顺查法”从原始凭证查到明细账，以验证是否所有开支均已经入账（完整性）。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它的管理和审计直接影响到企业的财务健康和运营效率。
在审计过程中，关注货币资金的可靠性、合法性以及合规性是审计师必不可少的工作。
本文将从多个角度探讨货币资金审计的关注点。
一、货币资金的定义与重要性货币资金是指企业在特定期间内可用于支付各种款项的现金、银行存款及其他可随时变现的金融资产。
它在企业运营中起到至关重要的作用，包括：日常经营：货币资金用于支付日常运营中的各项费用，如工资、租金、水电费等。
投资决策：充足的货币资金为企业的投资活动提供了保障。
财务稳定：良好的货币资金管理可以为企业提供财务灵活性，有助于抵御外部经济波动带来的风险。
因此，审计货币资金的真实性和完整性极为重要，这不仅关系到企业的财务报表质量，也影响到投资者、债权人等利益相关者的决策。
二、货币资金审计计划进行有效的货币资金审计，首先需要制定详细的审计计划。
计划应包括以下几个方面：审计范围：明确要审计的货币资金项目，比如现金、银行存款、其他短期金融工具等。
风险评估：根据前期分析，识别潜在的舞弊风险和内部控制缺陷。
审计程序设计：设计具体的审计程序，包括实地盘点、银行函证、账簿与凭证核对等手段。
三、现金及银行存款的审计对现金及银行存款进行审计时，主要关注以下几个方面：1. 现金盘点实地盘点：定期对各个现金账户进行实地盘点，以确保账面记录与实际金额相符。
收支记录核对：核查期间内所有收支记录，确保没有漏记或重复记录，并保持其合法合规性。
2. 银行存款核实银行函证：向银行请求确认函，核实各个银行账户的余额，确保其准确性。
对账单核对：比对银行回单与公司账簿记录，确保未出现未记录或错误记录。
四、内部控制评估企业在管理货币资金时，应建立健全内部控制机制，以防止舞弊及失误。
在审计过程中，需要特别关注以下内容：1. 分权制衡确保现金管理和会计处理职能分开，减少个人单独操作造成的不当行为。
2. 报销流程审核对于员工报销，设定合理的审批链，以防止虚假报销及重复报销情况。
货币资金审计的内容
货币资金审计的内容包括以下几个方面：
1. 库存现金审计：需要检查库存现金是否在规定范围内，是否有超出限额的情况；需要检查现金账面余额与库存现金是否相符；需要检查是否有白条抵库和挪用现金的情况；需要检查现金收支的合理性和合法性。
2. 银行存款审计：需要检查银行存款余额是否正确；需要检查是否存在多头开户现象；需要检查银行存款的收支是否合理合法，有无违反规定转账、坐支等情况；需要核对银行日记账和银行对账单是否相符，有无未达账项，如有，应逐笔核对原因。
3. 其他货币资金审计：需要检查各种票据的取得和保管情况；需要检查票据的背书转让和贴现情况；需要检查是否建立了严格的授权批准制度，防止贪污、诈骗和“账外账”等不法行为。
在审计过程中，还需要注意以下几点：
1. 货币资金的内部控制制度审计：货币资金的内部控制制度健全有效是保证货币资金安全的重要保障。
审计人员需要对企业的货币资金内部控制制度进行审查，重点关注制度的执行情况和效果。
2. 审计程序和方法：审计人员需要根据被审计单位的实际情况，采用适当的审计程序和方法，对货币资金进行全面、系统、有重点的审查和核对。
3. 记录和报告：审计人员需要对审计过程中发现的问题和疑点进行记录，并及时向领导汇报，提出改进意见和建议。
总的来说，货币资金审计是保证企业资金安全的重要环节，审计人员需要认真履行职责，严格按照审计程序和方法进行审查，发现问题及时报告并采取措施解决，以确保企业资金的安全和完整。
同时，企业也需要加强对货币资金的管理和监督，建立健全内部控制制度，提高资金的使用效益，从而更好地实现企业的发展目标。
货币资金审计工作计划范文
货币资金审计工作计划范文一、审计目的货币资金是企业最重要的流动性资产之一，对企业的经营和财务稳健性起着至关重要的作用。
货币资金审计工作主要是为了核实企业货币资金的真实性和合法性，检查企业资金监管和使用情况，进一步保障企业资金的安全和有效管理。
二、审计范围本次审计主要范围包括企业所有银行存款、现金、票据和其他货币资金，并对这些货币资金的监管和使用情况进行审计。
三、审计目标1.核实货币资金的真实性和合法性，检查是否存在伪造、涂改、挪用等情况；2.检查货币资金的存放地点是否合理、安全，并核实银行存款和现金台账的准确性；3.检查银行账户的开户情况、管理制度、银行对账情况；4.检查货币资金的使用情况，是否符合相关管理制度和规定；5.检查其他货币资金的监管和使用情况。
四、审计程序1.准备工作（1）了解企业货币资金的组成、来源、去向、使用情况等基本情况；（2）梳理企业的货币资金监管制度和相关管理规定；（3）与企业相关负责人沟通，了解企业内部控制情况和存在的风险点；（4）整理前期审计信息，了解上次审计结果和存在的问题。
2.实地调查（1）进行银行存款实地查验，核实银行存单、银行对账单等凭证真实性；（2）抽查现金情况，核实现金台账的准确性和真实性；（3）核实票据、借款等资金的使用情况，并检查相关审批文件和审批流程；（4）检查货币资金监管情况，包括现金保管、存放安全、银行存款利息结算等情况。
3.数据分析（1）对企业货币资金进行数据分析，比对凭证和实际情况，查看是否存在异常情况；（2）对银行对账单进行核对，查找发现差错和异常情况；（3）分析货币资金的使用情况，对比审批文件和实际情况，了解资金使用的合理性和规范性。
4.整理报告（1）根据调查和数据分析结果，整理审计报告，清晰汇总审计发现的问题和异常情况；（2）对存在的问题提出整改建议，并评估风险程度和影响范围；（3）报告中同时对企业现有货币资金管理情况和潜在风险进行分析和评估。
货币资金审计中常见问题的审计应对
货币资金审计中常见问题的审计应对货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。
做好货币资金审计，应当全面实施审计程序，保持必要的职业怀疑，获取充分的审计证据。
以下对货币资金审计中常见的问题进行分析，并做好审计应对。
1、对单位提供的银行账户情况未予以核实（1）主要表现：未获取银行开户清单并与银行存款明细账进行核对；未获取银行账户的销户资料并进行核对；虽然取得了开户资料但未实施核对相关记录程序。
（2）审计应对：了解并评价开立账户的内控。
了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情况。
询问办理货币资金业务的相关人员（如出纳），了解银行账户的开立、使用、注销等情况，必要时，获取被审计单位已将全部银行账户信息提供给CPA的书面声明。
亲自查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。
关注原始单据中收付款银行账户是否包含在银行账户清单内。
2、对可能存在出借的银行账户行为未予以关注（1）主要表现：在银行对账单上先有一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常见以整数出现。
常见企业：小企业和特殊行业的企业，如建筑业、工程监理业等（即被审计单位有资质进行某类业务，将银行账户出借给其他企业）。
（2）审计应对：应进一步追查资金的来源与去向，必要时，可以进行往来客户的函证，并核对有关的销售合同，查明是属于出借账户或是收入没有入账。
3、未关注非基本账户中的大额活期存款（1）主要表现：被审计单位在非基本账户里有大额活期存款且较长时间余额保持不变或变化很小时，可能是因为在此笔存款上有质押、担保、抵押。
（2）审计应对：对质押、担保情形取得相关合同，进一步了解该业务的合法性及合规性。
4、对未达账项仅获得单位提供的余额调节表（1）主要表现：未达账项是否真实存在。
第十二章--货币资金审计
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第三节 银行存款审计
5、记账----登记银行存款日记账，可以保证银行存款收支业务的 可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款信息。 出纳人员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；分管 会计人员根据收付凭证登记相关明细分类账；总账会计登记总分 账“银行存款”账；各记账人员在记账凭证上签章，以示负责。 6、对账----出纳人员与相关会计人员或会计主管的监督下，核对 银行存款日记账与银行存款总账的发生额、余额是否一致，并且 对核实结果签字盖章，以示负责；核对银行存款日记账与银行对 账单，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行调整，及时发 现单位或银行记账上的差错。 关键控制点：审批、对账。
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第四节 其他货币资金审计
一、其他货币资金类别及核算内容 1．外埠存款——核算企业到外地进行临时或 零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的 款项。 2．银行汇票存款——核算企业为取得银行汇 票，按照规定存入银行的款项。 3．银行本票存款——核算企业为取得银行本 票，按照规定存入银行的款项。
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4、复核----由稽核人员或其他非记账人员负责。稽核人员 审核现金收付记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。 5、记账----记账工作分别由出纳员和会计人员负责。 6、核对----账簿核对由稽核人员或其他非记账人员负责。 主要核对现金日记账和有关明细账、总分类账；发现误差 必须报经批准后处理，并由稽核人员签字盖章。 7、清点----出纳人员必须每日清点库存现金实有数，并与 现金日记账相互核对，保证账实相符；发现现金溢余或短 缺，应查明原因，报经批准后处理。 8、盘点----由单位或财务部门负责人、专业人员和员工的 代表组成的清查小组负责。清查小组定期不定期清查库存 现金，核对现金日记账，发现问题及时处理。 注：上述各环节中，审批、核对与清点是最为关键的环节。
审计费现金流量科目
审计费现金流量科目
审计费的现金流量科目主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
银行存款是指企业在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。
其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金或在途中尚未收到的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金、在途货币资金等。
审计费属于经营活动现金流科目，通常将其记入现金流量表的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中，因为审计费用一般由企业自行承担。
同时，在审计过程中还需要注意库存现金和银行存款等科目对应的是企业现金流的流入和流出，这些都需要在审计报告中详细说明。
以上内容仅供参考，建议咨询专业审计人员或查阅审计报告获取更准确的信息。
货币资金审计流程和方法
货币资金审计流程和方法我折腾了好久货币资金审计流程和方法，总算找到点门道。
说真的，一开始我也是瞎摸索。
就说这货币资金审计吧，你得先了解钱都在哪。
这就好比你要知道你家里的钱是在钱包里，还是存在银行里，或者放在支付宝啥的。
对于企业来讲，货币资金主要就是库存现金、银行存款和其他货币资金这些。
我刚开始的时候，总想着一下子就找出问题，结果搞得自己晕头转向。
审查库存现金的时候，我就直接去数钱。
这看起来简单，但实际问题可不少。
你得先跟企业约好时间，一般要挑他们出纳业务量不大的时候，我最开始没注意这个，有一次赶到人家企业出纳忙得不可开交，数钱的时候那叫一个乱。
数的时候还得考虑是不是有白条抵库这种情况。
我就碰到过这样的企业，员工打了白条，说是先借一笔钱应急，几千块呢，这钱就从库存现金里出了。
要是不仔细看，就容易把这当成正常的资金。
这可不能马虎，这就好比你家里的存钱罐里，本来都是整的钱，但有条子写着谁谁借走了一些，那这存钱罐里能用来开支的钱就少了，审计的时候就得重点关注这个条到底合不合理。
还有银行存款这一块，我都是先拿到企业的银行对账单。
这时候可千万要仔细核对银行账户信息啊。
我试过一次，企业把账号报错了一个数字，我就对着错的账号去对账单，怎么对都不对。
可折腾了我好久才发现是账号错了。
核对好了之后就要对银行日记账和对账单一笔一笔地对，像那种大额的收支更得小心。
这就像两个人对账一样，每一笔都得对上号才行。
要是有没对上的收支，那就要进一步追查，到底是未达账项，还是企业有什么隐瞒或者错误。
对于其他货币资金呢，这就像那些藏在角落里的小金库一样。
比如企业的外埠存款、银行汇票存款啥的，虽然可能金额不是特别大，但是也容易出问题。
我之前做审计的时候老是忽略这块，觉得不是重点。
后来发现有个企业，在办外埠存款那边的手续有点奇怪，深入查下去才发现有人在偷偷挪用那部分钱。
所以啊，不管金额大小，每个地方都不能放过。
在审计的时候，抽样也是个挺难掌握的东西。
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第三节银行存款和其他货币资金审计
【考点三】函证银行存款余额（重点）
（一）函证的目的
1.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
2.通过函证，不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
（二）函证的规定
1.银行函证需要以被审计单位名义向银行发函。
2.银行要在收到询证函之日起的10个工作日内，根据函证要求及时回函并按有关规定收取询证费用。
3.各有关企业或单位应根据函证的具体要求回函。
（三）函证的范围
1.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
2.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
（四）函证的对象
银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息。
（五）函证的方式
银行存款函证的方式是采用积极式询证函方式。
经典考题回顾
【例•2013•简答题•银行存款函证部分】A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。
A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：
【答案】
（1）不恰当。
A注册会计师没有对零余额和在本期内注销的账户实施函证。
也未评估这些账户是否对账务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（2）不恰当。
A注册会计师没有评估回函的可靠性（或者：银行业务专员当场办理回函，未实施适当的核对程序和处理流程）。
（3）不恰当。
小额差异也需要进行调查（或者：小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵消形成的）。
【考点四】其他货币资金的实质性程序
（一）针对定期存款的审计程序（审计准则问题解答第12号——货币资金第3项，2015年教材新增）
（二）针对其他货币资金，特别关注事项（审计准则问题解答第12号——货币资金第6项，2015年教材新增）
（一）针对定期存款的审计程序（审计准则问题解答第12号——货币资金第3项，2015年教材新增）
如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序：
1.向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。
2.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。
3.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。
如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。
4.对未质押的定期存款，检查开户证书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件。
在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。
5.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
对于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账，对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。
6.函证定期存款相关信息。
7.结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形。
8.在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等。
9.关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。
（二）针对其他货币资金，特别关注事项
除定期存款外，注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，通常可能特别关注以下事项
1.保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。
可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。
2.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。
如果投资于证券交易业务，通常结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水，抽查大额的资金收支，关注
资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。
经典考题回顾
【例•2015•卷I•简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：
(1)2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。
(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。
(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。
(4)审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。
(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。
(6)审计项目组发现X银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释X银行于2014年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。
【答案】
（1）不恰当。
改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
（2）恰当。
（3）不恰当。
改进建议：如果对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
（4）不恰当。
改进建议：审计项目组应当对银行存款账户（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（5）不恰当。
改进建议：针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组不仅应通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认，还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账。
（6）不恰当。
改进建议：不能仅通过甲公司的解释（即口头证据）和提供的收款回单（被审计单位内部提供），而不实施其他审计程序，审计项目组应实施其他审计程序，比如亲自到银行进行核实等。
本节考点
【考点一】银行存款的审计目标与实质性程序
【考点二】取得并检査银行对账单和银行存款余额调节表
【考点三】函证银行存款余额（重点）
【考点四】其他货币资金的实质性程序（审计准则问题解答第1项，2015年教材增加内容）本章考点小结。