货币资金审计概述(ppt45页).pptx

3、现金短款
应建议由出纳员追缴或赔偿，数额较 大的还应建议追究出纳员责任。
4、记账不及时
第二节 库存现金审计
符，也应要求财务报表编制人员作出书面说明，并追 查清楚原因，作出适当处理。
（三）监盘库存现金应注意的问题 1、监盘库存现金一般应突击和封闭进行； 2、现金存放在多处且无法同时监盘时，应当先封存
，然后再逐一监盘； 3、封存时不得收缴出纳员的保险柜钥匙； 4、会计主管、出纳员、审计人员必须同时在场，审
；妥善保管和签发支票。
结 严格限制接触货币资金、收支凭证、印鉴、密 存 码等；收支凭证与印鉴要分管；支出印鉴不能 控 由一人统管；严守库存现金限额；严格办理会 制 计工作交接；加强会计档案保管。
第一节 货币资金审计概述
货币资金内部控制案例分析一
某小型有限责任企业，由全体五位投资人组成董事会，董 事会任命投资人A为董事长，投资人B为总经理，外聘C 、D两位副总经理，C分管业务和后勤，D分管财务和办 公室。企业分设采购部、保管部、销售部、后勤部、财 务部和办公室。财务部设部长一名，有甲和乙两名会计 员和一名出纳员。
3、在会计主管、出纳员、 CPA三方同时在场的情况 下，先由出纳员对保险柜中的现款等进行分类清点 ，然后由CPA全面复点，直到双方清点的结果相符 为止。
第二节 库存现金审计
4、在双方清点结果相符的情况下，CPA将清点结果 记入“库存现金盘点情况表”，经另一名CPA复核无 误后，由会计主管、出纳员、 CPA共同签字认可 。
行为的发生。 因而，货币资金审计是财务审计的突破口。 （二）审计目标： 1、余额真实性；2、收支入账完整性；3、收支合理
、合法性；4、计价、分类正确性；5、报表披露充 分性。
第一节 货币资金审计概述
二、货币资金内部控制的基本内容
分 出纳员负责收支存及日记账登记，不得负责分 工 类帐登记、稽核和会计档案保管；会计员负责 控 分类帐登记、原始凭证复核、记账凭证编制、 制 稽核，不得接触货币资金。
一）如果出纳员负责支票的购置、保管、登记与签发，甲 会计员负责总分类账登记，乙会计员负责明细帐登记， 那么下列工作有什么人负责比较合适：1、财务预算草拟 ；2、财务预算审批；3、资金收支和保管；4、企业负责 人印章保管与使用；5、企业财务印章保管与使用；6、 收据购置、保管、登记与使用或发放；7、收支原始凭证 的
第一节 货币资金审计概述
复核；8、记帐凭证的编制；9、会计报表的编制与分析；10、 账目稽核；11、会计档案保管；12、办理银行结算。
二）如果该企业决定向银行借款100万元，借款合同的签订、 审批、款项的借入、偿还、帐务处理、稽核应分别由谁负责 ？
三）如果需要支付一笔10万元的采购款，款项支付申请、审批 、复核、办理支付、稽核应分别由谁负责？
四）采购部职工张三出差采购需借款5000元，他应当如何办理 借款和报销手续？
五） 一重要顾客前来洽谈生意，应由谁决定招待吃饭？由谁借 款并安排吃饭？借款和报销应由谁负责？如何办理借款和报 销的有关手续。
第一节 货币资金审计概述
三、货币资金内部控制测试
1.调查了解货币资金的内部控制制度 了解内控
2.检查资金内控文件
第二节 库存现金Hale Waihona Puke Baidu计
一、监盘库存现金
（一）监盘库存现金的意义
1、监盘库存现金就是审计人员现场监督被审计单位出 纳员盘点库存现金，并进行全面复查的审计程序。
2、监盘库存现金与盘点库存现金不同：
项目
监盘库存现金
盘点库存现金
主体不同
审计人员
出纳人员
目的不同 查明库存现金余额的真 保证库存现金的
实性
安全、完整
3.检查不相容职务的划分情况
4.抽查货币资金收付款凭证
5.检查现金和银行存款日记账
测试内控
6.检查审批预算和重大支出会议记录
7.检查货币资金收付凭证的管理
8.评价货币资金内部控制
评价内控
第二节 库存现金审计
◙ 审计目标： 1、验证库存现金余额的真实性； 2、查明现金收支的真实、合法性。 ◙ 常规审计程序： 1、监盘库存现金； 2、检查现金日记账； 3、检查现金收支凭证。
收 每笔收款都要开收据；收款入帐凭证要真实、 入 齐全；要尽可能用转账结算、集中收款等方式 控 减少接触资金的人员和时间；严格限制坐支行 制 为等。
第一节 货币资金审计概述
支 建立审批制度，所有支出都必须经过适当审批 出 后才能开支；按照支付申请、支付审批、支付 控 复核和办理支付的程序付款；实行支出的全面 制 预算和定额控制；严格遵守现金开支范围规定
计人员必须全面复点； 5、监盘应选择在当日营业开始之前，也可选择在当
日营业终了之后；
第二节 库存现金审计
6、白条不能抵充库存现金，有价证券、未入账收 付凭证应同时清点。
（四）监盘库存现金结果的处理
监盘结果
监盘结果的审计处理
1、库存现金超限额 敦促客户及时送存或建议调整限额。
2、白条借款
业务真实合法的，敦促补办手续及时 入帐；其他白条应建议被审计单位尽 快及时追缴相关款项。
性质不同
必须的审计程序
重要的内控程序
第二节 库存现金审计
（二）监盘库存现金的步骤和方法
1、要求出纳员将现款、有价证券、未入账的收付凭证 、白条等分类整理后存入保险柜。必要时予以封存 。
2、要求出纳员（treasurer）复核现金日记账的记录 并结出余额，由CPA将余额填入“库存现金盘点情 况表”（见附件），并注明余额的时点。
5、将库存现金盘点结果与日记账账面应存额[盘点时 账面余额，加未入账的收款凭证，减未入账的付款 凭证（不包括白条）]进行核对。如有差异，应要求 出纳员作出书面说明，以便进一步审查。
6、根据监盘确认的库存现金实存额，调节资产负债 表日库存现金实有额，并与计入“资产负债表”“货 币资金”项目中的库存现金数额进行核对。如有不
第十七章 货币资金审计
本章主要内容
❖ 第一节 货币资金审计概述 ❖ 第二节 库存现金审计 ❖ 第三节 银行存款审计 ❖ 第四节 其他货币资金审计
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金审计的意义和目标
（一）审计意义： 1、利于保证货币资金安全、完整，防止贪污、舞弊
行为的发生； 2、利于保证相关信息的真实、可靠，防止弄虚作假