货币资金实务操作案例
货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析1. 引言货币资金是企业资产中的重要组成部分，对于企业的经营活动具有重要的影响。
实质性程序分析是一种重要的财务分析方法，通过对企业财务数据进行深入的检查和分析，揭示企业在财务运营过程中的实际情况和潜在问题。
本文将通过一个具体的案例，对货币资金的实质性程序进行详细的分析，以期深入理解企业货币资金的运作情况。
2. 案例描述某企业A是一家中小型制造业企业，主要经营范围为生产和销售化学制品。
根据企业A的年度财务报表，我们将对其货币资金进行实质性程序分析。
企业A的财务报表中列出了以下与货币资金相关的项目：•现金•银行存款•应收票据3. 实质性程序分析3.1 现金根据企业A的财务报表，我们可以看到企业A在经营活动中持有一定的现金。
在实质性程序分析中，我们将重点关注以下几个方面：3.1.1 现金的来源通过查阅企业A的现金流量表，我们可以分析企业A现金的来源。
现金的来源主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
我们需要确认企业A的现金是否主要来自经营活动，并计算经营活动现金流量中的净额。
3.1.2 现金的运用企业A的现金主要用于支付企业的经营成本、税费和其他应付款项等。
我们需要分析现金的运用情况，包括对应付款项的支付情况和现金的结余情况。
3.1.3 现金的安全性现金的安全性是企业财务管理中的重要问题。
我们需要分析企业A对现金的保护措施，例如现金的保管、使用授权和审计制度等，以评估现金的安全性。
3.2 银行存款银行存款是企业A经常使用的一种货币资金形式。
在实质性程序分析中，我们将重点关注以下几个方面：3.2.1 银行存款的账面余额与银行对账单的核对我们需要核对企业A的银行存款账面余额与银行对账单的一致性，以验证企业A的银行存款的真实性和准确性。
3.2.2 银行存款的结构和变动情况我们需要分析企业A的银行存款的结构和变动情况，包括不同的银行账户和存款类型的情况，以及银行存款的增加或减少原因。
货币资金及存货核算案例
实务一、货币资金及存货核算实验目的：通过实验把握现金与银行存款收付业务、借支与报销业务等内容的核算；把握原材料、周转材料增加和减少的核算，把握原材料、周转材料明细账的登记。
一、南方公司按月末一次加权平均法核算存货业务，2008年12月发生下列业务：1、12月2日，向北京群英公司开出转账支票1张，购买8号材料400千克，单价65元，价款26000元，增值税4420元。
材料已经到达企业，并验收入库。
2、12月2日，向广东华南公司开出3个月期的无息商业承兑汇票，购买5号材料200千克，单价55元，价款11000元，增值税1870元，共计12870元。
材料验收入库。
3、12月3日，采购员王强即将去辽宁采购10号材料3000千克，预计款项160000元，据以办理银行汇票。
4、12月4日，供应科采购员王利从咸阳市采购10号材料，取得增值税专用发票，发票上注明采购数量1000千克，每千克50元，计价款50000元，增值税8500元。
款项以转账支票支付。
材料运抵企业，以现金支付运费300元，并取得运费发票。
材料已验收入库。
5、12月4日，收到银行转来的咸阳光明工厂委托收款付款通知联，该厂发来的7号材料10000千克的货款30000元，增值税5100元，公路运费2000元。
银行已付款，材料尚未到达。
6、12月10日，采购员王强购入10号材料3000千克，每千克44元，计132000元，增值税22440元，铁路运费900元，保险费100元，材料已验收入库。
同时收到银行转来的银行汇票余款收帐通知联采购余额4560元。
7、12月10日，采购员以转账支票从市木器厂购入包装木箱600只，单价20元，增值税2040元，共计14040元，包装木箱已经验收入库。
8、12月11日，从咸阳光明工厂购入的7号材料运达企业，验收时，发现短缺500千克。
经查，系运输部门责任造成，已提出索赔1855元。
其余9500千克材料验收入库。
9、12月14日，生产甲产品领用10号材料3500千克，5号材料180千克10、12月15日，生产乙产品领用7号材料6000千克，8号材料300千克。
医院会计实务操作
医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。 二、应收在院病人医疗款的账务处理 （一）、发生应收在院病人医疗款时 发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记“应收在院病人医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。 例：2011年7月3日，甲医院财务部门收到住院处上报的2011年7月2日应收在院病人医疗款分科记账区间表，表中记录在院病人共发生医药费818975.42元，其中：床位费31162元，诊察费5523元，检查费83191.68元，化验费111249.5元，治疗费135802.05元，手术费160496.79元，护理费4916元，药品费285885.57元，其他费用748.83元。账务处理如下： 借：应收在院病人医疗款 818975.42元 贷：医疗业务收入—住院收入—床位收入 31162 医疗业务收入—住院收入—诊察收入 5523 医疗业务收入—住院收入—检查收入 83191.68
货币资金内部控制(案例及分析)
一、案例及分析案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。
其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。
在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。
案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。
案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。
调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。
上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。
（一）新型的便利服务随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。
“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。
“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。
“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。
这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。
比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。
这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。
货币资金的业务流程与核算方法设计案例
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货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析概要在财务会计中，货币资金是指企业在短期内能够支配和使用的现金以及存款等货币资产，它是企业经营活动中非常重要的一部分。
本文将通过实质性程序分析的方法，对货币资金的运作流程进行案例分析，以进一步理解货币资金在企业中的实质。
1. 案例背景假设有一家小型制造业企业，名为ABC公司。
ABC公司主要从事家具制造和销售业务，其货币资金主要包括现金、银行存款和其他短期投资等。
下面将分别对这些方面进行实质性程序的案例分析。
2. 现金流程案例分析ABC公司的现金流程主要包括现金收款和现金支付两个方面。
下面将通过具体案例对这两个方面进行分析。
2.1 现金收款ABC公司通过向客户销售产品来获得现金收入。
假设ABC公司销售了一张家具产品，价格为1000元。
客户选择使用现金支付，并直接将现金交给ABC公司。
在这个案例中，现金收款的实质性程序包括以下几个步骤：1.销售计划：ABC公司根据市场需求和销售预测，制定销售计划，并确定产品的销售价格。
2.销售下单：客户向ABC公司下订单，并约定支付方式为现金支付。
3.产品交付：ABC公司按照订单要求制造并交付产品给客户。
4.现金收款：客户将现金支付给ABC公司。
5.现金登记：ABC公司对收到的现金进行登记，包括金额、日期和来源等信息。
6.现金存款：ABC公司将收到的现金存入银行或保险箱等安全场所。
2.2 现金支付除了现金收款外，ABC公司还需要支付各种费用和支出，例如购买原材料、支付工资和租金等。
下面以购买原材料为例，对现金支付的实质性程序进行分析。
假设ABC公司需要购买一批原材料，总金额为5000元，供应商要求现金支付。
在这个案例中，现金支付的实质性程序包括以下几个步骤：1.采购计划：ABC公司根据生产需要，制定采购计划，并确定采购数量和总金额。
2.供应商选择：ABC公司选择合适的供应商，与其达成采购协议，并约定支付方式为现金支付。
3.原材料收货：ABC公司从供应商处收到采购的原材料，并进行入库登记。
货币资金变动情况表【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
此外，管理部门利用该表还希望掌握有多少货币资金可实际调度，该 表应能够反映明日可实际动用的最大额度。也可以在表的下方增加备注 栏，作为补充说明。（非必备步骤 附注说明）
5.还要明确有关人员的职责。从职责上看，该表应由出纳在每日下班 前编制，由会计人员进行复核（根据具体情况也可由会计人员编制，由 出纳进行核对），由会计主管或会计机构负责人审批后，方可报出。（第 五步 设计报表的编报程序）
只分享有价值的会从管理的角度考虑，该表应表明货币资金存在的具体形式，比如银 行存款是分布在哪些账户（银行账号）上；还应当披露货币资金的来源 渠道和用途（均可按类别反映）。这些信息是管理部门进行分析的资料来 源，也是进行预测和决策的重要依据。因此，在“本日增加金额”和 “本日减少金额”项目下，应分别列示详细情况。（第四步 报表指标体系 的设计）
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
货币资金变动情况表【会计实务操作教程】 【案例】
某企业管理当局希望及时了解企业每日货币资金的流动、结存等情 况，要求财务会计部门每日报告货币资金的流动、结存等情况。试设计 一张内部报表，以满足管理部门的信息需求。
【设计目的】 从货币资金日常报告的目的看，它主要是供管理当局及时了解当日企 业货币资金的流动、结存情况，是为有效地调度货币资金，因此，货币 资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的 增加、减少和期末结存情况。 【设计过程】 1.反映货币资金的流动、结存等情况的报表，实际上就是反映货币资 金变动情况，可以命名为“货币资金变动情况表”。（第一步 确定报表的 名称） 2.编制单位是企业的财务会计部门，也可以具体到科或核算组；因是 每日报告，所以属于日报表；金额单位应确定为“元”。（第二步 确定报 表的编制单位、编制周期和金额单位） 3.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。因此，该表应该反 映现金、银行存款和其他货币资金的详细情况，可将其设计为栏目。而 从重要性程度来看，银行存款应排在最显要的位置。报表项目应按照 “期初余额+本期收入―本期支出=期末余额”计算公式确定，并按顺序 排列。据此可设计出如下简表。（第三步 报表格式与排列顺序的设计） 740)this.width=740” border=undefined>
货币资金内部控制案例
案例：小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对〔她有一个男朋友小张〕男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。
小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。
取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。
小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。
男友变本加厉，胃口越来越大。
小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。
谁知小丽男友不久携款外逃。
小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。
小丽明白自己违反了【会计法】【会计根底工作标准】【会计人员职业标准条例】等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。
案例分析报告：小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。
从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。
出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。
企业与银行的对账制度〞要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相别离。
案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。
(2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制〞与“职务别离制度〞是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度〞就无法进行“职务别离制度〞，因为“相关岗位责任制度〞是“职务别离制度〞的前提。
〔如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。
〕〔3)缺少稽核制度月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。
“企业会计稽核制度〞是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。
货币资金核算技能与案例
一、现金收付业务的会计处理海宁商贸有限公司2002年3月发生了以下有关现金收支的业务：（1）5日，管理人员李立参加业务讨论会，预借差旅费800元。
（2）8日，业务员以运费发票报销市内商品运费200元。
（3）10日，李立交回差旅费余款50元，报销750元。
（4）15日，公司售出废旧报纸、杂志，收到现金200元。
（5）15日，将上项销售收入送存银行。
案例分析：1．根据上述业务发生时取得的原始凭证（略），编制有关现金收付记账凭证如表2－1－1至表2－1－5所示。
表2－1－1表2－1－2表2－1－3表2－1－42．根据表2－1－1至表2－1－4等有关现金收付记账凭证，登记现金日记账如表2－1－6所示。
表2－1－6二、银行存款日记账的编制天宁公司2002年1月份发生如下有关银行存款业务：（1）3日，陈小琪报销差旅费1 000元，开出金额为1 000元的现金支票一张。
（2）5日，把现金500元存入银行。
（3）12日，从银行提取现金23 000元，备发工资。
（4）19日，商贸公司开来的商业承竞汇票到期，收到票据款50 000元。
（5）27日，采购沥青一批，普通购货发票注明价款15 000元，货款已通过银行转账支付。
（6）31日，采原材料一批，普通购货发票注明的货款是20 000元，开出面额为20 000元的转账支票一张支付货款。
（7）31日，销售产品一批，普通发票注明的货款为30 000元，货款已收到并存入银行。
假设天宁公司为小规模纳税人。
案例分析：1．根据上述业务发生时取得的原始凭证（略），编制有关银行存款记账凭证如表表2－2－1至表2－2－7所示。
表2－2－2表2－2－3表2－2－5表2－2－62．根据编制的记账凭证（见表2－2－1至2－2－7）登记“银行存款日记账”，如表2－2－8所示。
表2－2－83.2月初，根据银行送来的对账单（见表2－2－9）与银行存款日记账（见表2－2－8）进行对账。
逐步勾对情况（见表2－2－10）。
企业货币资金内控案例
PS 盘点和印章
8）为了保证库存现金账面余额与实际 库存相符 每月末定期进行现金盘点 发 现不符 及时查明原因 做出处理。 9）对于银行预留印鉴的管理：财务专 用章由财 务主管保管 个人名章应由法 定代表人管理 法定代表人不在期间， 由财务主管代为保管
PS 审批
பைடு நூலகம்
5）采购员张元富以现金860 元购买办公 用品返回后，凭发票直接到财会部门作了 报销。 6）公司商品仓库有4名保管员，4个人经 常轮班休息。为了商品出入库方便，领导 决定配四套钥匙，每人一套。 7）公司经理经常外出联系业务，回来后 填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经 理直接签署同意，即予报销。
3
计划预算
4
程序手续
按规定手续 建立商品购销付款程序 各项费用 开支手续环节编制流转程序图 控制货币资金安 全 合理使用 及时 对各环节安岗位责任制提出要求条件实行检查复核制度 入账 加速资金周转
谢 谢 观 看
2016/3/22
PS:支付 2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请， 注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款 申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财 务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币 资金支付手 续，及时登记现金和银行存款日记账；货 币资金支付后，应由专职的复核人员进 行复核，复核 货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间 等，发现问题后及时纠正 1）未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了对重要货币资 金支付业 务，应当实行集体决策的规定，无法防范贪污、侵占、 挪用货币资金的行为； 2）是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无 法防止问题的发生。
货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析引言货币资金是企业经营活动中最重要的资产之一，它直接反映了企业的资金状况和流动性。
对于企业管理层来说，对货币资金的合理运用和管理具有重要意义。
本文将通过一个实质性程序案例分析，帮助读者更好地理解货币资金的概念和实质。
案例描述某公司A是一家中小型制造企业，主要生产家用电器。
在进行年度审计时，公司的财务部门发现存在以下几个问题：1.超过6个月未入库的原材料：公司采购了一批原材料，但由于生产需求减少，这些原材料超过6个月没有入库，形成了大量的闲置资金。
2.库存产品积压严重：由于销售不畅，公司的库存产品积压严重，占用了大量的资金。
3.资金链断裂：由于公司去年实施了一项大规模的扩张计划，导致资金链断裂，无法按时支付员工工资和供应商货款。
实质性程序分析1. 对超过6个月未入库的原材料的处理针对超过6个月未入库的原材料，公司应该及时评估其实际需求，并采取以下措施：•降低存货风险：将这部分原材料及时出售给其他需要的企业，以降低存货积压风险，并通过优惠价格吸引买家。
•重新审视采购计划：对未入库原材料的采购计划进行重新评估，避免过量采购或者不必要的原材料库存。
2. 库存产品的处理和销售策略针对库存产品积压严重的问题，公司应该采取以下措施：•制定销售策略：通过制定灵活的销售策略，如推出促销活动、降低价格等，吸引顾客购买库存产品。
•渠道拓展：开拓新的销售渠道，如电商平台、线下门店等，扩大库存产品的销售范围。
•批发和代理商合作：与批发商和代理商合作，将库存产品批发或代理给他们，以加快产品销售的速度。
3. 解决资金链断裂问题为了解决资金链断裂问题，公司应该采取以下行动：•积极协商与供应商进行付款延期：与供应商进行积极的沟通和协商，争取付款的延期，以缓解现金流压力。
•筹集外部资金：尽可能从银行或其他金融机构筹集资金，以填补资金链断裂带来的资金缺口。
•优化财务流程：加强内部财务管理，优化财务流程，提高资金使用效率，并及时监控财务状况。
内部会计控制——货币资金案例（二）
内部会计控制——货币资金案例（二）第一篇：内部会计控制——货币资金案例(二)内部会计控制——货币资金案例（二）货币资金内部会计控制案例分析一、案例叙述企业内部会计控制制度的完善严密与否、执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。
一个企业如果有完善、严密的内部会计控制制度，并严格加以执行，必然会使企业内部组织设置合理、分工明确、职责清楚、奖惩分明、权限适度、紧密配合、管理科学、秩序井然、堵塞漏洞、减少损失、提高效益、促进发展。
反之，一个企业如果没有良好的内部会计控制制度，或者内部会计控制制度仅仅是停留在纸面上、口头上，那么必然会造成组织混乱、职责不清、滥用职权、缺乏制衡、跑冒滴漏、损失严重、效益低下、丧失竞争力。
2001年某月的一天上午，原江苏省某厅财务处会计陆某突然在家割腕自杀，因后悔不想死，遂向警方投案自首。
经警方调查，陆某在90后代初期因业务关系去了南方，在那里染上了赌瘾，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。
当陆某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。
1999年陆某从某厅会计处借调到某部驻南京特派员办事处办公室做会计。
当时办公室有两人，一名主任，陆某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行取钱前都必须到主任处盖章。
这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对陆某的信任，陆某在主任的同意下，每次去银行取钱时，直接到柜中取印章来盖，以至于他趁管理上的漏洞偷偷盖了许多现金支票，每当输了钱就用盖了章的现金支票去银行取钱继续赌。
经检察机关查明，陆某自1999年以来借管理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。
陆某当时之所以自杀，是因为自杀当天是单位发工资日，而单位银行账上余款因陆某大量挪用公款赌博已不足以支付职工工资，陆某因躲不过去而自杀。
2001年初，陆某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。
二、案例分析本案是一起典型的内部会计控制度不健全而导致舞弊行为发生的案例。
货币资金实训案例
项目实训一货币资金的审计案例一：江苏会计师事务所于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年度资产负债表有关货币资金项目进行审计。
1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15 000元，银行存款余额为4 885 000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29 200元，银行存款余额为6 470 800元，无其他货币资金。
2、审计人员于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下：100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10 700元，库存现金账面余额10 700元。
1月1日-2月28日现金付出总额545 000元，现金收入总额526 500元。
3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日记账和总账余额均为6 470 800元，12月31日银行对账单余额为6 481 400元，经核对后发现下列未达账项：（1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算（企业已付、银行尚未入账）（2）12月30日委托银行收款10 500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。
(银行已收、企业尚未入账)（3）12月31日银行代付水费8400元，付款通知尚未到达公司。
(银行已付、企业未入账)4、审计人员抽查有关货币资金如下：5月10日38#凭证以支票支付广告费50 000元，10月20日45#凭证以现金支付招待费用5000元，11月8日33#凭证以支票支付办公费4200元，12月27日56#凭证以现金支付管理人员奖金560 000元，记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。
要求：根据上述资料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4（开户银行：工商银行泰山营业所，95580610）库存现金监盘表（1-1）出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：对银行存款余额调节表的检查（1-2）货币资金收支检查情况表（1-3）备注：当企业规模和业务量较大时，可分库存现金、银行存款、其他货币资金科目分别使用该表，货币资金审定表（1-4）案例二注册会计师接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2007年12月31日账面余额是4779.45元，2008年1月20日账面余额是3744.45元。
出纳对货币资金的处理实例【会计实务操作教程】
出纳对货币资金的处理实例【会计实务操作教程】 星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核 算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他 印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在 2008年 6 月 8 日和 10日两天 的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺 50元和现金溢 余 20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的 面子，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法 进行处理：现金短缺 50元。自掏腰包补齐；现金溢余 20元，暂时收 起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有 时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下 小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公 司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司 银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入 账的款项登记入账。
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先应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；在现金清查 中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如 下要求进行处理：
一是如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款 ——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记 “其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待 处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限， 经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
企业财务收支审计案例 货币资金的实质性测试案例
货币资金的实质性测试案例案例分析目的通过阅读和分析案例资料，熟悉货币资金实质性测试程序，掌握对盘点货币现金、编制银行调节表、函证银行存款、核对银行对账单等审计程序的运用。
案例资料审计师在对ABC公司2007年度财务报表的货币资金进行审计时，实施的部分程序有：1.2008年3月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。
ABC公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。
2.取得2007年12月31日的银行存款调节表。
3.向所有开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
4.取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。
案例分析要求1.请推断2007年12月31日库存现金余额是多少？2007年12月31日库存现金余额=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300（元）2.讨论审计师向开户银行函证的作用有哪些？审计师通过向开户银行函证，不仅可以查明公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。
3.讨论审计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么？询证函内指明回函请直接寄往审计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以审计师所在的会计师事务所为回函地址的信封。
审计师直接收回开户银行询证函的目的是防止公司截留或更改回函。
4.讨论乙审计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？审计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
5.讨论乙审计师索取开户银行2008年1月31日日银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？审计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
货币资金实务操作案例
货币资金实务操作案例一、背景诚信会计师事务所自2006年开始接受达美股份有限公司委托，对达美股份有限公司进行年度会计报表审计。
双方就年度会计报表审计已签订了审计业务约定书，事务所派以杨福为项目组长，李力、张同、刘为为组员的项目组于2008年2月18日至3月16日，对该公司2007年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映货币资金的审计过程及相关问题。
达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营零售业务，同时兼营一部分房地产开发业务，并与某网站合作开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，对毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
项目经理杨福曾多次参与零售企业的审计业务，经验较为丰富。
在零售企业中，因为现金流量比较大，对货币资金审计通常作为重点项目来安排，重要性水平确定的也较低，定为5 000元。
并安排经验丰富的刘为负责货币资金的审计实施。
二、审计过程审计人员刘为对货币资金分别进行了控制性测试和实质性测试。
1．对货币资金进行控制性测试，以发现货币资金内部控制中存在的问题根据审计计划对货币资金进行了控制性测试。
审计人员首先通过发放调查表等方式对货币资金进行了调查了解，调查表见表1，并运用检查凭证法、实地考察法等对货币资金内部控制情况进行了测试，在此基础上，对其进行了评价。
表1 内部控制调查表被审计单位：达美股份有限公司审计人员：刘为索引号：D1 调查内容：货币资金被调查人：张志国调查日期：2008年2月19日刘为除了就上述调查表的内容进行询问外，还走访了部分收款员和售货员，并观察了商场当天的交款过程。
经过观察后发现，公司内设20个收款台，每天下午3点后统一到财务部交款，并填制内部交款单，责任明确，由出纳将销货款送存银行，根据当天由银行退回交款单的回单联及时登记销售账和银行存款日记账，岗位划分明确，出纳与记账由两人以上负责，日记账与总账定期进行核对，及时编制银行存款余额调节表。
(资金管理)一、货币资金案例
（资金管理）一、货币资金案例1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。
【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。
2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。
（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。
财务会计借：其他货币资金—微信5000—支付宝5000贷：事业收入10000预算会计借：资金结存—货币资金10000贷：事业预算收入10000（2）2020年2月13日款项转存银行账户财务会计借：银行存款10000贷：其他货币资金—微信5000—支付宝5000预算会计不记账【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。
2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。
2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。
（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。
财务会计借：其他货币资金50000贷：应缴财政款50000预算会计不记账（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。
①发生费用记账财务会计借：应缴财政款50贷：其他货币资金50预算会计不记账②划拨款项财务会计借：银行存款49950贷：其他货币资金49950预算会计不记账③上缴财政财务会计借：应缴财政款49950贷：银行存款49950预算会计不记账2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？解答：（1）现金溢余：①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。
审计实务与案例_中央财经大学_7 第8章货币资金的审计_(7.3.2) 案例8.3：银行存款审计的案例
银行存款审计案例资料：中华会计师事务所的注册会计师张悦审计新宇公司2017年度的财务报表，了解到新宇公司开立有基本存款账户A、一般存款账户B和C。
2017年12月31日，A账户存款余额为563 824元，B账户余额为100 000元，C账户的余额为0。
张悦决定对A账户采用肯定式询证函的方式，对B账户采用否定式询证函的方式，对C账户主要采用检查相关记录和原始凭证来验证其余额。
在对A账户函证时，注册会计师张悦的做法是：将询证函交由新宇公司出纳员填写银行账号、存款余额及联系方式等事项后，由注册会计师审核后交出纳送交M 银行。
具体函证内容如下：银行询证函M银行：本事务所接受委托对新宇公司的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证新宇公司与贵行相关的信息。
下列信息出自新宇公司记录，如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。
有关询证费用可直接从本账户中收取。
回函请寄至新宇公司财务部(通信地址：略)。
除上述列示的银行存款外，新宇公司并无在贵行的其他存款。
中华会计师事务所(盖章)2018年2月25日结论：信息不符，请列明不符项目及具体内容。
(银行盖章)年月日经办人：***2018年3月5日出纳将M银行的回函交给注册会计师，银行确认的2017年12月31日新宇公司存款余额563 824元。
注册会计师检查了新宇公司编制的银行存款余额调节表，调节表显示：A账户：银行对账单余额为563 824元，银行存款日记账余额为560 000元；B账户银行对账单余额和银行存款日记账余额均为100 000元。
注册会计师复核了调节表中加计数的准确性，通过调节，银行存款日记账余额与银行对账单余额是一致的，调节表显示A账户调节后银行存款余额为557 800元，注册会计师据此得出了银行存款日记账余额663 824元的记录是准确的结论。
注册会计师审计确认，2017年12月31日库存现金的余额为50 000元。
如果注册会计师认为银行存款余额调节表的所有未达账项均不重要，且B 和C账户未发现重大错报，注册会计师最终确定资产负债表中货币资金项目的金额为713 824元。
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货币资金实务操作案例
一、背景
诚信会计师事务所自2006年开始接受达美股份有限公司委托，对达美股份有限公司进行年度会计报表审计。
双方就年度会计报表审计已签订了审计业务约定书，事务所派以杨福为项目组长，李力、张同、刘为为组员的项目组于2008年2月18日至3月16日，对该公司2007年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映货币资金的审计过程及相关问题。
达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营零售业务，同时兼营一部分房地产开发业务，并与某网站合作开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，对毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
项目经理杨福曾多次参与零售企业的审计业务，经验较为丰富。
在零售企业中，因为现金流量比较大，对货币资金审计通常作为重点项目来安排，重要性水平确定的也较低，定为5 000元。
并安排经验丰富的刘为负责货币资金的审计实施。
二、审计过程
审计人员刘为对货币资金分别进行了控制性测试和实质性测试。
1．对货币资金进行控制性测试，以发现货币资金内部控制中存在的问题
根据审计计划对货币资金进行了控制性测试。
审计人员首先通过发放调查表等方式对货币资金进行了调查了解，调查表见表1，并运用检查凭证法、实地考察法等对货币资金内部控制情况进行了测试，在此基础上，对其进行了评价。
表1 内部控制调查表
被审计单位：达美股份有限公司审计人员：刘为索引号：D1 调查内容：货币资金被调查人：张志国调查日期：2008年2月19日
刘为除了就上述调查表的内容进行询问外，还走访了部分收款员和售货员，并观察了商场当天的交款过程。
经过观察后发现，公司内设20个收款台，每天下午3点后统一到财务部交款，并填制内部交款单，责任明确，由出纳将销货款送存银行，根据当天由银行退回交款单的回单联及时登记销售账和银行存款日记账，岗位划分明确，出纳与记账由两人以上负责，日记账与总账定期进行核对，及时编制银行存款余额调节表。
在控制性测试中，刘为发现该公司货币资金的内部控制存在着一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记簿发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务
经理的签字，控制不够严密。
2．对货币资金进行实质性测试
（1）对现金进行突击性盘点。
外勤工作的当天营业结束后，刘为即立即组织了对现金的盘点，首先组织了相关人员对20个收款台的现金进行盘点，盘点结果显示，现金的实存数为2 368元，通过收款机计算出的应收数为2 468元，短缺100元，并查清为服装组发生的短款。
于是，审计人员抽查部分2007年度的待处理财产损溢的转销凭证，发现服装组发生短款的次数最多，金额也较大。
经进一步审核发现，该柜组收款员有贪污货款的行为，因为达美公司极少对收款台组织盘点，报亏也较容易，这就为有关人员舞弊提供了可能。
刘为还同时对财务部保险柜中的现金实施了盘点。
由达美公司的出纳和会计主管人员分别对现金进行盘点后，刘为进行监督并抽点部分现金。
证明账实相符，可以认定报表中的现金数额。
但发现该公司现金管理中存在白条抵库问题，应予纠正。
（2）抽查现金日记账，以发现可能的舞弊。
刘为进行现金付款凭证抽查时发现2007年5月份现付字47#凭证为支付拆除地磅的劳务费，收款人为个人。
虽无正式发票，但有单位领导签字批准的付款凭证，付款凭证上的分录为：
借：营业外支出----其他760
贷：现金760
从分录和摘要来看，应为固定资产的清理费，应记入“固定资产清理”账户，审计人员决定追查相应的收款凭证和固定资产报废凭证。
在现金和银行存款日记账中均未发现固定资产报废收入。
抽查固定资产明细账，发现5月份有一台地磅报废，记账凭证为转字38#，所附原始凭证为有关人员批准报废固定资产的文件，会计分录为：
借：营业外支出100 000
累计折旧100 000
贷：固定资产200 000
从上述账户对应关系来看，该报废的固定资产并未到报废期限，应还有一定的使用价值，但没有任何清理收入是不正常的。
对此，审计人员继续追查后发现，处理该固定资产的收入在主管财务经理的授意下，出纳未入账，收款时开给对方普通收据，将收到的90 000元现金存入了“小金库”。
对此，审计人员提请被审计单位对该项业务做出调整。
（3）编制或获取银行存款余额调节表，以发现银行存款核算和管理中存在的问题。
由于达美公司每天送、存、销货款，购货业务也较为频繁，另外还有大量的代销业务，经常要与客户结算，银行往来业务较多。
审计人员刘为对截止到12月31日的银行对账单与银行存款日记账进行核对后，自行编制了银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
被审计单位：达美股份有限公司编制人：刘为日期：2008/12/19 索引号：D16—5 会计期间：2007/1/1----12/31 复核人：杨福日期：2008/2/28 页次：07
银行存款余额调节表从平衡金额上看没有问题，但审计人员在进行日记账与对账单核对过程中却发现，在对账单上有一笔预收款，两天后有一笔相同数额的现金支票开出，但银行存款日记账上却没有登记，提取现金也未在现金日记账登记，现金支票的票根不知去向，经核对其他月份也存在类似问题，审计人员判断该公司存在出租出借账号问题。
该公司对支票的领用与登记控制不严，容易造成随意使用支票而不入账的问题。
审计人员对上述未达账项进一步核对了2008年1月1日---15日的银行对账单，发现企业在2007年12月26日已记增加银行存款，并记入主营业务收入账户的未达账项，到15日仍未收到，金额为234 000元。
审计人员经与银行联系后得知，该支票为空头支票，早在年前已退回公司，经询问公司会计人员确有此事，但会计人员认为该业务不影响当期收益和资产额，过一段时间后对方账上有资金后会马上付款，就没进行调整。
对此，审计人员要求必须调整，尽管不影响收益，但对银行存款总额来说金额较大，并且影响企业的现金流量指标，若将其调入应收账款，还应按规定计提坏账准备，最终也会影响到收益。
（4）对银行存款进行函证。
为确定银行存款的存在性，刘为还向达美公司的每一个开户行发函进行了函证。
除工商银行回函说明有一未入账的短期贷款100万元以外，没有其他不符事项。
对100万元未入账的银行贷款，财务经理承认将其存入了子公司账户，暂由子公司使用，但双方未办理相关手续。
对此，审计人员要求被审计单位提供相关文件，以作为工作底稿。
（5）抽查大额银行存款支出，以发现疑点。
刘为在对达美公司银行存款日记账进行凭证抽查时发现有两笔业务较为特殊，其一为一组费用报销凭证，在银行存款日记账摘要栏写明的均为修理费，具体如下列示：
2007年8月5日，银付字35#，摘要为修理超市的制冷设备，所附原始凭证为达美劳动服务公司开具的发票，记账凭证内容为：
借：管理费用----修理费300 000
贷：银行存款300 000
2007年8月29日，银付字78#，摘要为修理运输设备，所附原始凭证也为达美劳动服务公司开具的发票，记账凭证内容为：
借：营业费用----修理费150 000
贷：银行存款150 000
2007年9月18日，银付字37#，摘要也为修理运输设备，所附原始凭证也为达美劳动服务公司开具的发票，金额为45万元。
对这三张修理费发票，刘为认为有些蹊跷，三张发票均出自达美劳动服务公司，金额高达90万元。
且该公司为达美股份有限公司的控股公司，参加达美股份有限公司的报表合并，属于关联方交易，故审计人员给予了高度关注。
经向有关经手人员询问，得到的信息是该公司8、9月份并没有进行较大规模的运输设备的修理，审计人员为了确定这笔支出，调出了达美劳动服务公司的发票和记账凭证，核对后发现与这三张发票号对应的存根联和记账联金额分别为3万元、1.5万元和4.5万元，会计分录分别为：
①借：银行存款300 000
贷：主营业务收入30 000
应付账款270 000
②借：银行存款150 000
贷：主营业务收入15 000
应付账款135 000
③借：银行存款450 000
贷：主营业务收入45 000
应付账款405 000
在达美劳动服务公司的账上，9、10月份又分别以开出现金支票的形式归还，将应付账款结平。
从双方的处理来看，达美劳动服务公司明显存在开“阴阳”发票的问题，并且达美股份有限公司通过多记费用达到套取现金私设“小金库”，用于非法开支，还可以少交所得税。
对此，审计人员提请被审计单位作出调整，并予以纠正。