货币资金管理案例
货币资金分析案例
净利润下降， 且远小于经营活
动产生的现金流
年份 营业收入(元)
净利润(元)
2012 11.5亿 2480万
2011 11.4亿 6169万
2010 10.6亿 9500万
5
禾盛新材 是否有钱
流动负债：3.70亿 货币资金/流动负债=0.9443
该公司现金充足，很有钱
增加的货币资金来源于 经营活动产生的现金流
·海康威视的净资产收益率远高于行业 均值，说明企业是赚钱的，而且净资 产收益率逐年增加，表明企业发展趋 势很好。
每股收益（元） 海康威视 行业均值 行业排名
净资产收益率 海康威视 行业均值 行业排名
2012年 1.07 1.12 17/34
2012年 24.68 8.05 17/38
2011年 1.48 1.20 12/30
单位：亿元
15
也没钱
比率：%
2012年货币资金5.27亿元，流动、速动 比率显著低于行业均值，短期流动负债偿 还能力弱。
·经营活动现金流入可观，近三年筹资活动 频繁，每期数额巨大，存在借新债还旧债 情形。从近年投资活动可知其处于扩张状 态。扩张的速度与其盈利能力不匹配。经 营活动现金流入勉强覆盖投资、筹资活动 的流出。接近60%的资产负债率，加上较 低的流动、速动比率。整体的资金情况偏 紧。盈利水平不高、扩张速度很快、货币 资金比较缺乏。
单位：亿元
一旦投资活动中“取得投资收益所收到的 现金”减少、筹资受阻，货币资金不足以 应对经营活动的现金流出，以及流动负债。
14
孚日股份（002083）
不怎么赚钱
比率：%
12年指标显著低于行业 均值，基本不盈利
营业收入变幅不大，净 利润持续下滑，12年计 提资产减值损失致使利 润大幅下降，因获得财 政补贴，勉强维持利润
资金管理风险案例分析介绍
资金管理风险案例分析介绍一、货币资金内部控制失灵的表现形式(一)现金收入延期或没有入账1是不打字据收取现金2是开具白条收取现金3是隐匿销毁收入凭证4是提现少入或不入账(二)非法支付或转移货币资金1是暗渡陈仓转移资金2是同一事项重复报支3是篡改增大报销金额篡改单据，增大报销金额，主要利用总账会计与本单位办公地点分离，领导一时“管不到”和总账会计“不知情”之漏洞进行作案。
深圳市福田区沙头街道办事处报账员张某某，1999年至2008年，通过涂改报销凭证数据，把发票的数额扩大等方式，贪污公款近1000万元。
几百元的单据，她拿给单位负责人签字后，在原数据前再加上两位数，就变成了几万元;原本单位负责人已经签过的报销单据在其涂改后，报销数额就变了原来的几倍或者几十倍，然后到区会计核算中心套取现金。
4是摹仿他人签字报销有的人直接摹仿领导笔迹，在虚开发票、假发票、捏造事实的自制单据上签字审批，然后拿去进行报销。
由于经过潜心研究和多次练习，伪造的笔迹可能较为逼真，难以辩别。
如原三门峡市扶贫基金会出纳郭某某，1993年至2001年间，虚开票据并摹仿签名，以支付房租、会议费等名义，贪污公款11万元。
(三)团伙合谋作案侵占公款一个单位由于存在内部牵制，一般单个人作案容易防范和发现。
但如果是团伙作案，多人共同参与，牵制就会失灵。
这是因为关键岗位的员工长时间在一起工作，没有适时实施轮换，导致既得利益集团得以形成。
例如，甘肃省嘉峪关市关城文物管理所包括会计、售票员和票据管理员在内的5名女职工，在2001年4月到2005年10月，采用少填出库单、多发门票、事后做假账等手段共同作案，截留、贪污门票款1070多万元。
(四)利用领导权力侵吞公款近年来，一些单位领导干部利用手中之权，职务之便，大肆贪污、挪用公款，甚至直接指使会计人员编造假工资单、假材料单等单据。
例如，广东省东莞市某镇长李某某，贪污、挪用1。
1亿元，用于澳门赌博;原重庆经济开发区主任唐文峰自1997年至2008年挪用公款2。
中小企业货币资金管理案例
中小企业货币资金管理案例
中小企业的货币资金管理是企业日常运营的重要部分，有效的管理可以帮助企业保持良好的现金流，满足日常运营需求，并能够抵御可能的风险。
"强生制造"是一家中小型的制造业公司，主营业务是生产和销售各类机械设备。
企业创办初期，由于对货币资金管理的重视不足，经常出现资金周转不灵，无法及时支付供应商账款，或者无法抓住市场机会扩大生产。
为解决这个问题，强生制造引入了一套新的货币资金管理策略：
设置合理的现金储备：企业首先计算出每日、每周和每月的平均现金需求，并在此基础上建立了一个合理的现金储备，以应对突发支出。
增强应收账款管理：通过及时催收应收账款，以减少应收账款的占用，提高现金流动性。
优化支付策略：与供应商协商更为灵活的付款条款，比如延期支付或分期付款，以缓解短期现金压力。
投资多余现金：将超过安全储备的现金投入到低风险的短期投资中，如货币市场基金或定期存款，以获取额外的收益。
通过以上策略的实施，强生制造成功解决了资金周转不灵的问题，提高了资金使用效率，使得企业能够更好地发展。
这个案例显示了有效的货币资金管理对于中小企业运营的重要性。
2017年“有货币资金余额欠税企业”风险管理典型案例样例
2017年“有货币资金余额欠税企业”风险管理典型案例样例一、风险描述纳税人存在欠缴税款，货币资金余额较大，可能存在有缴税能力未缴纳税款的风险。
（一）风险特征企业在金税三期软件内催缴清册中存在欠缴税款，已报送上期资产负债表货币资金期末余额大于固定值。
（二）指标模型1．数据来源：金税三期核心征管数据。
2．指标模型：欠缴税额“存在”，货币资金_金融企业（担保类）> 10000 或者货币资金_证券类金融企业> 10000 或者货币资金_保险类金融企业> 10000 或者货币资金_保险企业> 10000 或者货币资金_一般企业> 10000 或者货币资金_小企业> 5000 或者货币资金_企业> 10000 或者货币资金_农村合作社> 10000。
3．阈值：欠缴税额>0；货币资金期末余额>10000二、疑点发现2017年4月建立2017年一季度欠税与货币资金余额比对方案，对全省2017年一季度纳税遵从情况进行分析。
三、典型企业风险应对情况（一）基本情况七台河市富瑞得优质煤有限责任公司桃山六井，纳税人识别号：91230900569875477B，经营范围为煤炭生产，系统内存在2014年和2015年共计欠税202,723.86元，其中：2014年属期的欠税包括土地使用税69200元、房产税12570.92元、资源税15555.9元；2015年属期的欠税包括土地使用税69200元、房产税12570.92元、资源税19480.22元、城建税2418.44元、教育费附加1036.48元、地方教育费附加690.98元。
（二）应对过程风险应对人员采取人机结合的方式，对风险疑点数据进行分析、核实，并约谈企业财务人员对货币资金余额、欠税数额等相关数据进行确认。
七台河市富瑞得优质煤有限责任公司桃山六井，存在2014年和2015年欠税共计202,723.86元，2017年一季度财务报表中所列的货币资金余额为23,641.75 元。
货币资金审计案例和答案.doc
货币资金审计案例和答案货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29 Id,委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
(2) 12月31 H,企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3) 12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4) 12月31H,企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5) 12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。
［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表屮发现的错误数额是多少？2) 属何种性质的错谋？3) 2001年12月31 H银行存款日记账的正确余额是多少？4) 如果2001年1, 2月31日资产负债表上“货帀资金”项日小银行存款余额为28 000 元，请问是否真实？案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货帀资金”项日屮库存现金余额为859. 81元。
1月21 tl下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账血余额为759. 81元，清点结果如下：1. 现金实存数545. 05元。
2. 保险柜屮有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29 日。
(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3) 保险柜屮有已收款但未记账的凭证三张，金额135. 24元。
(4) 外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元，尚未办理。
案例四安泰公司货币资金内部控制
案例四安泰公司货币资金内部控制安泰公司货币资金内部控制案例一、案例背景安泰公司是一家以生产销售医疗器械为主的企业，在市场上拥有较高的知名度和市场占有率。
由于公司业务的扩张，资金流动量也越来越大，因此货币资金的管理和内部控制变得尤为重要。
本案例将以安泰公司的货币资金内部控制为例，探讨其在资金管理方面的问题以及应对措施。
二、问题分析1.资金管理混乱：由于公司资金流动量大，但却没有明确的资金管理制度和流程，导致资金管理混乱、效率低下。
公司未能建立适当的资金预算制度，也未能设立专门的资金操作岗位。
2.现金流动监控不严：公司缺乏对现金流动的有效监控，导致现金流入流出无法及时掌握，易发生现金流失和差错。
3.现金收付核对不准确：公司对现金收付的核对不准确，无法确保现金交易的真实性和准确性，容易发生账务差错和财务风险。
4.内部审计不完善：公司未能建立健全的内部审计体系，缺乏对资金流动的独立检查和审计，无法及时发现和纠正资金管理方面的问题。
三、应对措施1.建立资金管理制度：公司应明确资金管理的流程和要求，制定相应的管理制度，明确资金的使用范围、权限和责任。
建立合理的资金预算制度，确保资金的有效利用和监控。
2.设立资金管理岗位：公司应设立专门负责资金管理和操作的岗位，明确岗位职责和权限，加强对资金流动的监控和管理。
3.强化现金流动监控：公司应建立现金流动监控系统，实时掌握现金流入流出的情况，确保资金的安全和准确性。
在必要时，可以采用现金流量表或现金日记账等方式进行监控和记录。
4.加强现金收付核对：公司应建立现金收付核对制度，确保现金交易的真实性和准确性。
建立出纳人员和财务人员的职责分工，确保现金的收付和核对工作的独立性。
5.健全内部审计体系：公司应建立健全的内部审计体系，加强对资金流动的独立检查和审计。
定期进行资金管理方面的内部审计，及时发现问题并采取纠正措施。
四、效果评估通过以上措施的实施，可以明显提高安泰公司货币资金的管理水平和内部控制效果。
货币资金案例分析
一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
”“咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。
贵州茅台货币资金内部控制研究
安徽农业大学经济技术学院毕业论文（设计）论文题目__贵州茅台集团货币资金内部控制研究姓名张杨丽学号10551177院系经管系专业财务管理指导教师徐晟职称副教授中国·合肥二o一四年五月摘要资金是企业生存和繁荣的基础，其高流动性，以便它可以随意转换成任何其他类型的资产，很容易导致腐败，欺诈，贪污和无法无天的其他行为。
货币资金作为内部控制风险最大，水平最高的有形资产，它起到了非常显著的作用，不仅是贯穿所有部门的经济活动，流动资金及营运资金其价值是逐渐增加的。
管理货币资金对企业是非常重要的。
在本文中，案例研究企业货币资金的控制错弊，确定货币资金内部控制制度的问题：集团的管理链长，导致管理复杂，子公司重复帐户，货币资金内部流动不顺畅，资本效率不高，并提出了最大限度地提高内部控制，付款控制，有效地分配和监测资金周转方式，从而加强集团公司的内部控制，以改善本集团的现金效益的能力，增强自由现金流，为同类企业提供的内部控制建设的建议。
关键词：货币资金；内部控制；资金收益；AbstractMoney is the basis of survival and prosperity,is the enterprise business activities of blood,its high liquidity so that it can arbitrarily convert any other type of asset,can easily lead to corruption,fraud,embezzlement and other acts of lawlessness.One of theorists and practitioners topic of most concern currently is to establish and perfect the internal control,internal liquidity as the largest,highest level of control risk as a tangible asset,money funds played a very significant role,it is not only throughout all sectors of economic activity,liquidity and working capital to continue its gradual increase in value.Therefore enterprises to strengthen internal controls monetary fund,manage enterprise monetary funds is very important.In this paper,a case study of internal corporate money funds controlled trial of Cub conduct monetary fund management companies prone to analyze,identify monetary fund internal control system problems: Group of the company's management chain length,resulting in levels of management complexity,etc.monetary fund management difficulties arise subsidiary duplicate accounts,money funds internal flow is not smooth,not high capital efficiency,and proposed to achieve monetary funds to maximize return on internal control,control of payment,efficient allocation and monitoring of routine way of other targets,thus strengthening the internal control group of companies monetary funds to improve the Group's cash-effective capacity and enhance free cash flow,provided for reference currency of reference for similar enterprise internal control construction funds.Keywords:financial security;internal control;financial revenue;目录1绪论 (1)1.1研究背景与意义 (1)1.2国外研究现状 (1)1.3国内研究现状 (2)1.3.1货币资金内部控制实施存在的主要问题 (2)1.3.2建立和完善货币资金内部控制制度 (3)2货币资金控制相关理论基础 (4)2.1货币资金概述 (4)2.2货币资金内部控制环境 (4)2.2.1管理决策者 (4)2.2.2员工的职业道德和业务素质 (4)2.2.3内部审计 (4)2.3货币资金的内部控制目标 (4)2.4风险评估 (5)3案例分析 (5)3.1贵州茅台集团简介 (5)3.2茅台集团货币资金内部控制现状 (6)3.3茅台集团货币资金控制的薄弱环节 (7)3.3.1巨额货币资金长期闲置及潜在风险 (7)3.3.2货币资金收益率低下 (8)4完善茅台集团货币资金内部控制的措施 (10)4.1建立有效的资金全面预算管理体系 (10)4.2加强资金安全管理 (10)4.3管理在途资金和开立备用金账户 (11)4.4充分发挥财务公司的作用 (11)4.5合法地办理现金收支业务 (11)4.6加强核查银行存款和银行票据的真实性 (12)4.7建立不相容职务岗位分离制度 (12)5总结 (12)参考文献 (14)致谢 (15)1绪论1.1研究背景与意义现代企业的建立和发展，公司治理作为维护正常的业务操作，以提高企业的经济效益的最佳手段，一直是一个伟大的企业决策者，投资者，立法者和理论界关注的问题，良好的公司治理无疑是一个重大的探索。
《货币资金概述》课件
解释。
其他货币资金审计
其他货币资金审计的目标
确保其他货币资金的完整性和准确性，发现任何可能的贪污、挪 用或盗窃的情况。
其他货币资金审计的范围
包括对企业其他货币资金的核对，以及核对其他货币资金日记账和 总账。
其他货币资金审计的程序
先进行核对，然后核对日记账和总账，最后对差异进行调查和解释 。
05
货币资金的案例分析
案例三：某公司其他货币资金的使用问题
总结词
其他货币资金使用不当
详细描述
某公司将其他货币资金用于高风险投资，导致资金损失。同时，公司在资金使用过程中未进行有效的 风险评估和控制，增加了经营风险。
THANKS
感谢观看
授权批准
建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
现金和银行存款的管理
现金管理
企业应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及 时存入银行。同时，企业应按照《现金管理暂行条例》的规 定，根据经营业务需要使用现金。
《货币资金概述》课件
目 录
• 货币资金定义与特点 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的案例分析
01
货币资金定义与特点
定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中处于货币形态的那部分资金， 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，也是企业进行生 产经营活动不可或缺的物质基础 。
严格按照国家有关现金管理制度 的规定，收支现金并及时入账。
库存现金的限额
根据企业日常零星开支的需要， 核定合理的库存现金限额。
货币资金管理问题案例
货币资金管理问题案例一、案例背景某公司是一家规模较大的制造企业，主要经营电子产品制造和销售业务。
在管理公司的货币资金方面出现了一些问题，影响了公司的资金流动和利润率。
二、问题分析1.资金使用不当：公司的货币资金没有得到有效管理和利用，导致大量资金长期闲置，影响了资金的流动性和收益。
2.现金流管理不畅：公司在销售和采购环节中没有建立有效的现金流管理体系，使得公司面临短期资金紧张的情况。
3.风险控制不足：由于资金管理不到位，公司的风险控制能力较弱，无法应对外部市场波动给公司带来的影响。
三、解决方案为解决上述问题，公司应采取以下措施： 1. 建立资金管理制度：明确资金使用的流程和权限，规范公司内部的资金管理行为，确保资金的合理利用。
2. 优化现金流管控：建立精细化的现金流管理体系，提前预判和应对资金需求，避免出现资金不足的情况。
3. 加强风险管理：建立健全的风险管理体系，通过多样化的资金投资和风险防范机制，保障公司资金运营的稳定性和安全性。
四、实施效果经过上述措施的实施，公司取得了以下成效： 1. 资金利用效率提升：公司的资金利用效率得到了提升，资金利润率明显增加。
2. 现金流管理更加顺畅：公司的现金流管控得到改善，资金周转速度加快，降低了资金紧张的风险。
3. 风险控制有所提升：公司的风险控制能力有所提升，能够更好地防范和化解外部风险带来的影响。
五、总结货币资金管理是企业经营中非常重要的一环，对公司的持续性发展和稳健经营起着至关重要的作用。
通过建立有效的资金管理制度，优化现金流管控，加强风险管理，可以有效提升公司的资金运作效率，保障公司的财务安全和稳健发展。
希望本文所提供的案例及解决方案对您理解货币资金管理问题有所帮助。
贵州茅台货币资金管理案例研究
贵州茅台，作为我国酒业的龙头企业，一直以来都备受关注。
在酒业的发展过程中，贵州茅台一直致力于品质的提升和技术的创新，然而，在企业经营中，资金管理也是一个极其重要的环节。
虽然常常被人诟病的贵州茅台的价格飙升，但也不能否认其尤其资金管理的高超水平。
深入分析贵州茅台的货币资金管理案例，可以让我们对资金管理有更深入的理解。
贵州茅台的资金管理不仅仅是简单的资金收支平衡，更多的是对资金的有效运用和管理，这需要对市场行情和企业发展的敏锐洞察力。
在货币资金管理的过程中，我们可以看到贵州茅台采取了一系列的措施，比如加大投入研发、提升品牌价值、引进高端技术等，这些举措都需要资金的支持。
在这个过程中，贵州茅台不仅注重资金的保值增值，更注重资金的灵活运用，以实现企业的长期发展目标。
与此贵州茅台对于资金的管理也体现了其对风险的把控能力。
在资金的运用过程中，贵州茅台能够对市场的波动有较为精准的预测，以及应对的机制，这在一定程度上降低了企业面临的风险。
贵州茅台对于资金管理也体现了其对于公司治理的高度重视。
在资金运用的过程中，贵州茅台一直注重透明度、公平性和规范性，这不仅展现出企业的负责态度，更是对投资者、消费者的一种负责。
回顾整篇文章，我们可以看到贵州茅台货币资金管理案例为我们提供了很多启示。
不仅需要对资金有深入的了解，更需要在资金运用过程中有高超的水平和应对能力。
作为我国酒业的代表企业，贵州茅台的资金管理案例，无疑给我们提供了很多借鉴和学习的机会。
我们相信，在今后的企业发展中，可以从中汲取经验，提升自身的资金管理水平。
在我个人认为，贵州茅台的货币资金管理案例，不仅是对资金管理的一次诠释，更是对企业发展的一次深刻探讨。
在这个过程中，贵州茅台用其实际行动向世人展现了资金管理的重要性和企业治理的高度重视，这无疑为我们提供了很多有益的启示。
我们需要从贵州茅台的案例中学习，在资金管理过程中，需要有精准的市场洞察力、深厚的风险控制能力、对公司治理的高度重视。
案例分析完整稿【范本模板】
案例一达尔曼货币资金分析西安达尔曼实业股份有限公司创立于1993年10月,2003年注册资金28663.94万元，拥有资产超过22亿元。
公司股票于1996年在上海证券交易所成功上市，成为中国大陆珠宝首饰企业首家股份制上市公司，被海内外誉为中华珠宝第一股。
达尔曼公司自成立以来,始终坚持以珠宝首饰为支柱产业，主营珠宝首饰产品，同时，将经营范围扩展到旅游度假、现代农业等多个领域，在短短数年时间内，实现了超常规快速发展，生产规模和加工能力以及销售收入都呈现高速增长趋势。
2003年，期末货币资金占总资产的33.13％，按一般的生产型企业来说，该比率应当以10％左右为宜,明显达尔曼的货币资金存量过多。
是否可以判定公司的现金充裕、周转情况良好呢？可以结合以下几方面内容分析：（1)公司货币资金的历史数据（2）2003年年度报告中关于货币资金项目的附注说明表2—3 达尔曼公司货币资金明细表项目期末数期初数现金350,674.81 965，905.96银行存款744,120,021.84 642，602，199.54其他货币资金/ 45，119，150.95合计744，470，696。
65688，687,256.45注1：外币项目列示如下：表2—4 达尔曼公司外币项目明细表项目期末数期初数外币币种原币金额本位币金额折算汇率原币金额本位币金额折算汇率美元12,496,903。
38103,433,120。
208.276722,592，090。
08186,524，061.758。
2773注2：货币资金中用于质押的金额共计633,893,381。
73 元。
注3:货币资金中被扣押的金额是108，900,000。
00 元。
注4：货币资金中人民币定期存单639,360,261.53 元,美元定期存单12，496，903。
38 美元折合人民币103,433，120。
20 元。
(3）与货币资金相关的其他报表项目表2-5 达尔曼公司与货币资金相关的财务数据单位:元从表2—2数据看，公司2001年以前的货币资金余额一直在2亿元左右，2001年及以后的货币资金余额都超过6.5亿元，而从表2—5中看，公司的平均年主营业务收入约为2。
案例：货币资金运用状况的分析.
• 第三，关于企业不恰当的融资行为问题。所谓不恰当的融 资行为，是指企业在并不需要资金的时候进行了有财务代 价的融资。企业的负债，按照有无财务代价可以分为有财 务代价的融资和无财务代价的融资。有财务代价的融资是 指企业的贷款以及融资租入固定资产所形成的负债，其财 务代价一般是利息。无财务代价的融资是指企业在日常经 营活动中正常形成的结算负债，如应付账款、应付工资等。
•
•
同时，我们注意到，从年末的情况来看，反映企业短期 偿债能力的流动比率和运动比率（1994年分别为2.6和 1.93）保持了较高的水平。这说明，企业的短期偿债能力 较强。
• (3)关于企业保有较高货币规模合理性的分析 • 从理财的角度来说，企业应该保有维持正常经营活动所 必需的货币存量。
• 企业的货币资金存量过高的原因可能是：第一，短期偿债 的要求所至；第二，近期集中大额付款的压力以及大量或 有负债所至；第三，企业不恰当的融资行为导致；第四， 企业融资后尚未动用所至。 • 第一，关于短期偿债压力问题。从企业两年年末的流动负 债来看，其规模在5亿与6亿之间。这个规模不用说与流动 资产相比，就是与货币资金相比也并不大(年初与年末的 货币资金大于流动负债)。因此，企业保有较高规模的货 币资金，显然不是短期偿债压力造成的。
--------青岛啤酒（1994）
• 1.资产负债表
• (1).分析企业日常货币资金规模是否适当 • (2). 分析企业在货币资金收支过程的内部控制制度的完善 程度以及实际执行质量 • (3).分析企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量 • (4).分析企业货币资金构成质量
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2.对青岛啤酒股份有限公司1994年年报信息中货币资金 运用情况的分析
• (1)Leabharlann 们应该首先搞清楚该企业的摹本背景。这是因为，不 同类型的企业，其货币资金运用特点不尽相同。从企业披 露的有关信息来看，公司于1993年6月16日成立，注册及 实收资本为人民币9亿元。公司发行的“H股”自1993年7 月15日开始在香港联合交易所有限公司上市，而“A股测 自1993年8月7日开始在上海证券交易所上市。公司的土 要经营范围包括生产及销售青岛牌系列啤酒产品以及与之 相关的业务。
审计货币资金舞弊的小案例
审计货币资金舞弊的小案例大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象,好像学完了还是不知道怎么去做,我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的,可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累,但是我会从浅入深讲解,希望大家支持并提出建议和想法....货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例:1)某单位出纳挪用公司资金,有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法,比如在开出银行支票的时候,支票联填的金额是1万,但是存根联的金额是1千,因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的,所以长期以来,出纳挪用公司款项用于炒股票,然后几个月以后还一次,在行情好的时候可以很快还回,但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大,终于事发,其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对,就不会出现这样的问题.2)还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题,因为公司要转让让我们去审计下,然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了,在我们审计以前几年的凭证的时候,发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据,怎么会出现这样的情况呢?原来改公司会计是兼职的,所以报销什么的都是出纳来处理的,虽然报销要经理签字,但是她采用了将之前报销(去年)的单据撕下来,重新报销,因为之前的单据都有经理的签字,兼职会计也没有仔细核对,导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万.3)某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。
质押期满,控股股东及其关联公司却无力偿还,导致公司存款28500万元已被银行扣除;同时以公司名义借贷,由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。
以上占用资金合计60200万元,而改公司从未就该银行存款质押做出披露,投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题,如果不采用控制测试,我们的审计讲会步步惊心,防不胜防啊(德彪语录),而且会导致大量的人力物力浪费,因为我们不知道那里会出现差错,那里会出现舞弊,如果公司规模小,我们可以抽全部的凭证去看,但是如果是集团公司呢?我们根本心里就没有底,所以在实质性程序之前我们要做控制测试,因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了(内部控制)比如付款是否有授权?职责是否分离了?(前面案例就是没有把出纳和编制余额调节表分离),是否实物控制有问题(公章,财务章是谁保管的?),做控制测试的基础程序就是询问,观察,检查,重新执行等,询问被审计单位的财务管理制度,观察下对方付款,收款是否按照制度在执行,检查下付款凭证是否有授权等等,然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务(收款,付款)从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做?如果确实内控不错,说明错报风险大大降低,我们在做实质性程序(就是下面描述)轻松多了,也就抽抽凭证,如果内控控制不好,那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多,而且做完你也没有办法安心(因为你是不知道没有抽到的凭证是否存在很大的错报)实质性程序A公司现金期初余额为81,118.12元,本期借方发生额1,521,890.00元,本期贷方发生额1,543,053.32元,期末余额为59,954.80元,客户设置了现金日记账.一般我们审计的时候是年后,比如是2011年3月1日审计2010年的报表,3月1日的时候现金余额肯定不是59954.80元了,我们采用倒推的方法,比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000,首先我们要看着出纳盘点现金,记录金额(100元几张,50元几张....)有没有白条抵库?(如果有的话需要调整)另外还需要记录盘点日收入或者支出未入账的金额(原因是你下午1点盘点,但是上午出纳正好有现金收支的情况还没有来得及入帐)从而推导出审计日应有金额和实有金额的差异.然后再取得被审计单位12月31日止2月28日得现金收入和支出,最终推出2010年12月31日的账面余额,如果有外币,需要按照同样的程序推导,然后根据12月31日得汇率折算成人民币.最后做调整分录(假设有白条抵库的情况,单位销售人员领了10000元,但是公司没有入账,只是把借条放在出纳那里)借:其他应收款-10000 贷:现金 10000.如果盘点是一致的,那么需要被审计单位的出纳和会计签字确认~然后就是抽凭了,按照一定的抽样原理(我一般采用大额的),利用审计软件抽出几十(按照公司规模)凭证,然后看凭证和后面的原始单据是否相符!金额是否正确,期间是否正确,分录是否正确打打勾.如果凭证什么的没什么问题,那么现金科目算是做完了.留2个小问题给大家思考下:1)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-办公用品贷:现金,后面的原始单据是购入计算器,纸等明细,你觉得有问题吗?2)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-业务招待费贷:现金,后面原始单据是购入MP3送客户,你觉得有问题吗?欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1)大股东(或者关联方)挪用资金,审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0,我们要求函证,单位会计说,这个账户都快注销了,而且余额为100,他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单,确实余额为100,他还说,函证一张银行要收200呢!算了吧,我们坚持要函证,他没有办法,结果函证回来的时候余额确实是100,但是,我们还要求银行给出流水单,结果发现期中有一笔100万出去,几个月后又进来,但是银行日记账中确没有记录,凭证中也没有,后来继续追问,原来是大股东把钱挪用了,接着有还回来,然后我们就做了调整。
货币资金管理案例
货币资金管理案例:
1、基本情况：
A公司属于某集团下属公司。
该集团实行资金集中管控制度。
A 公司备用金额度(含银行及现金可动用金额)为25万，单笔支付最高限额2.5万元。
超出限额部分经A公司相关审批手续报集团支付。
A 公司直接负责的银行帐户仅一个，其他全部归集团管控。
A公司自己负责的收付业务大部分通业银行转帐，零散支付以及供应商投标押金等无法通过银行帐号处理的收付业务才通过现金处理，每个月通过现金付款超过1000元的现金业务很少。
2、人员配置：
出纳室共两名出纳，一名出纳B负责2.5万元以上的支付业务（即负责集团支付部分的跟进），另一名出纳C负责2.5万元以下的支付业务。
3、银行对帐：
C负责登记银行存款日记帐，并负责到银行获取银行对帐单，并编制银行存款余额调节表，最后由财务经理对银行存款余额调节表进行审核。
4、支票管理：
当支票作废时，由出纳C划掉支票，并盖戳“作废”字样章，过程无其他人员监督。
由于大部分业务通过网银处理，且重大业务都归集团管控，每个月支票发生业务一般不超过20笔，因此未有支票登记簿。
5、支票印章管理：支票签章共3个印章：出纳B个人名章由B保管、
财务专用章由财务总监管，总经理个人名章由B保管。
印鉴使用情况未进行登记。
6、保险柜管理：
财务出纳室共有两个保险箱，一个常用保险箱，一个备用保险箱，常用保险箱有两把钥匙，出纳B及C分别保管，无密码。
备用保险箱有两把钥匙，出纳B及C分别保管，另配有密码。
以上货币资金管理是否存在问题？审计人员下一步审计重点应放在哪?。
杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司货币资金内部控制案例杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。
1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。
公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。
公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。
公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。
公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。
企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。
随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。
该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。
而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。
其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。
杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。
(资金管理)一、货币资金案例
（资金管理）一、货币资金案例1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。
【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。
2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。
（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。
财务会计借：其他货币资金—微信5000—支付宝5000贷：事业收入10000预算会计借：资金结存—货币资金10000贷：事业预算收入10000（2）2020年2月13日款项转存银行账户财务会计借：银行存款10000贷：其他货币资金—微信5000—支付宝5000预算会计不记账【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。
2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。
2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。
（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。
财务会计借：其他货币资金50000贷：应缴财政款50000预算会计不记账（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。
①发生费用记账财务会计借：应缴财政款50贷：其他货币资金50预算会计不记账②划拨款项财务会计借：银行存款49950贷：其他货币资金49950预算会计不记账③上缴财政财务会计借：应缴财政款49950贷：银行存款49950预算会计不记账2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？解答：（1）现金溢余：①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。
货币资金的关键控制及其控制测试
货币资金的关键控制及其控制测试学习目的通过学习，我们要掌握以下二个内容：◆货币资金的关键控制点◆如何进行货币资金的控制测试案例20-1 出纳监守自盗侵吞社保基金•资料：2007年3月，陕西省某市纪委接到群众举报:市社会保险业务经办中心存在违法违纪问题，职工个人侵吞挥霍社保基金，且涉及金额巨大。
该市纪委迅速成立专项工作组，对社保中心资金运行情况展开全面调查。
在市纪检委发现张立新存在贪污公款的重大嫌疑后，张突然失踪。
经该市反贪局进一步侦查并确定张逃往深圳方向后，在动员其家属、朋友做说服工作的基础上，迫于法律的威慑力，张立新于3月25日投案自首，被刑事拘留，并被提起公诉。
•经查实，从2004年5月至2007年3月，张立新利用职务之便，采取伪造开户银行对账单、票据和法人代表印鉴及收缴失业金不入账等手段先后22次从失业保险基金中套取现金，涉案金额高达140.8万余元。
案发后，检察机关已追回赃款80余万元及部分赃物，该市财政局也依法吊销了张立新的会计从业资格。
案例分析此案例中，忽视学习和思想改造是张立新走向犯罪的原因之一，但该单位内部控制制度的缺失也是关键所在。
由于货币资金具有流动性强、收付业务频繁、涉及多个循环、容易出现记账差错、被贪污挪用的固有风险高等特征，因此企业必须加强对货币资金的管理。
该单位应如何建立良好的货币资金内部控制呢？一、货币资金的内部控制制度•职责分工•授权批准•凭证和记录•定期盘点与核对（一）职责分工•现金由出纳员专人负责保管。
单日现金收入要及时送存银行；•出纳部门保证其安全性；•现金的保管与会计记录的岗位分离；•支票的签发和保管不得由同一人担任；•银行对账单的核对与出纳的岗位分离；•货币资金的收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准•每一笔现金和银行存款的支出必须经业务负责人批准；•按规定使用范围开支现金，超过结算起点以上的支出都要经过银行转账结算；•未经授权他人不得随意接触现金以及空白的现金支票。
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货币资金管理案例
星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。
第一件事是在2007年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。
为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。
自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。
第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。
问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？
2.请你能给出正确答案。