最新会计账务处理程序设计
第六章 账务处理程序设计
2. 日记总账账务处理程序
通过设计一种专门格式的账簿——日记总账，对 日记总账， 通过设计一种专门格式的账簿 日记总账 一切经济业务都根据记账凭证在日记总账中同时进行 序时和分类登记的一种账务处理程序。 序时和分类登记的一种账务处理程序。
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凭证、账簿设置： 凭证、账簿设置： 凭证——通用记账凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证 通用记账凭证或收款凭证、 凭证 通用记账凭证或收款凭证 账簿——现金日记账、银行存款日记账（三栏式）、日记总账 现金日记账、银行存款日记账（三栏式）、日记总账 账簿 现金日记账 ）、 三栏式、数量金额式或多栏式） 明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式） 优点：提高功效，由于账簿中分科目反映，可以看出每笔 优点：提高功效，由于账簿中分科目反映， 经济业务的账户对应关系。 经济业务的账户对应关系。 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便， 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利 于会计人员的分工。 于会计人员的分工。 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业。 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业。
设计要求： 凭证、账簿、 设计要求：1. 凭证、账簿、报表三大要素 不可任意增减。 不可任意增减。 2. 防止信息的重复抄录。 防止信息的重复抄录。
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第二节 账务处理程序的分析比较
一、账务处理程序的基本流程
日记账 原 始 凭 证 记 账 凭 证 总账 会 计 报 表
明细账 账务处理程序的基本模式
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特点：直接根据记账凭证登记序时账簿， 特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔 登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表。 登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表。 凭证、账簿设置： 凭证、账簿设置： 凭证——通用记账凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证 通用记账凭证或收款凭证、 凭证 通用记账凭证或收款凭证 账簿——现金日记账、银行存款日记账、总分类账(三栏式） 账簿——现金日记账、银行存款日记账、总分类账(三栏式） ——现金日记账 三栏式、数量金额式或多栏式） 明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式）
高教社2024颜青会计制度设计教学课件项目二 任务六 账务处理程序设计
》》任务四 会计账簿设计
目录
Contents
01 账务处理程序设计概念 02 账务处理程序设计目标 03 设计企业账务处理程序 04 设计企业账务处理程序 05 任务分析
》》任务四 会计账簿设计
01 账务处理程序设计概念
》》任务四 会计账簿设计 一 账务处理程序设计概念
1.账务处理程序设计的流程
》》任务四 会计账簿设计 三 设计企业账务处理程序
1.账务处理程序的种类
（5）多栏式日记账账务处理程序 优点：日记账既起到了银行存款和现金的序时登记作用，又起到汇总收款、汇 总付款凭证的作用，大大减少登记总分类账的工作量。 缺点：业务量复杂时，日记账的借方和贷方的专栏过多，将会使账页过于庞大， 不便于登记和保存。 适用范围：适合收、付款业务较多、转账业务不多的单位或企业。
代替记账凭证，可以直接依据科目日结但登记总账。业务繁杂的企业，可以采用汇总类的账 务处理程序来简化核算手续。
（3）企业业务特点 机构较小的企业，财务人员较少：账务处理负担重，可采用记账凭证账务处理程序或日 记总账核算来进行账务处理。 财务人员较多，分工较细：考虑业务之间的交叉处理、会计科目之间的衔接与汇总，则 可以采用汇总类的账务处理程序来核算。
》》任务四 会计账簿设计 三 设计企业账务处理程序
1.账务处理程序的种类
（5）多栏式日记账账务处理程序 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 ②根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。 ③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 ④根据多栏式日记账和转账凭证或转账凭证科目汇总表登记总分类账 。 ⑤月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账账户余额核对。 ⑥月末，根据日记总账和明细分类账编制会计报表。
企业账务处理程序设计江苏省品牌专业江苏大学会计学专业实习论文
企业账务处理程序设计姓名: 专业: 学号: 所在学院: 指导教师：年月日一、概念账务处理程序也称会计核算程序，它是以复试记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法。
二、设计账务处理程序的作用（一）有利于科学地、经济的提供会计信息，保证信息的质量（二）是保证会计工作有条不紊进行的重要条件（三）是凭证设计和账簿设计的前提三、账务处理程序设计的原则（一）有利于提高工作效率，准确迅速地生成信息（二）有利于经济活动分析和加强监督管理（三）从企业的实际情况出发四、账务处理程序设计的设计要求（一）能正确、及时、全面、系统地提供本单位的财务状况（二）三大要素不可任意增减（三）防止信息的重复抄录（四）企业在遵守国家相关法规的前提下，可以设置符合企业经营特点的会计核算程序五、账务处理程序的设计图1 账务处理程序图（一）记帐凭证帐务处理程序1.记账凭证账务处理程序示意图图2 记账凭证账务处理程序2.凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证3.帐簿设置：①日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐）②总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置）③明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）4.登记特点：根据记帐凭证直接登记总分类帐；5.优点①简单、易懂、反映对应关系②总分类账直接依据记账凭证逐笔登记的，较为详细，有利于对帐和查帐6.缺点登记总分类帐的工作量大。
7.适用情况适用于规模较小，业务量较少的单位。
（二）汇总记账凭证帐务处理程序的优缺点和适用范围1.汇总记帐凭证帐务处理程序示意图图3 汇总记帐凭证帐务处理程序2.凭证设置：①收款凭证和汇总收款凭证（按现金、银行存款借方设置汇总）②付款凭证和汇总付款凭证（按现金、银行存款贷方设置汇总）③转帐凭证和汇总转帐凭证（一般按贷方科目设置汇总）汇总凭证可以5天、10天编制一次。
3.帐簿设置：①日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐）②总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置）③明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）4.登记特点在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证作为登记总分类账的依据5.优点根据汇总记帐凭证登记总分类帐；简化记帐工作、反映对应关系6.缺点简化程度还不够7.适用性适用大中型企业8. 汇总记帐凭证帐务处理的编制①汇总记账凭证的分类图4 汇总记账凭证分类②汇总收款凭证的编制汇总收款凭证汇总一定时期内转账凭证业务，它按有关科目的贷方设置，按其对应的借方科目进行归类，计算每一个借方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。
账务处理程序的设计
账务处理程序的设计在现代企业中，准确和高效地处理账务是至关重要的。
为了实现这一目标，许多企业使用账务处理程序来管理和记录公司的财务信息。
本文将介绍账务处理程序的设计，包括程序的功能和流程。
一、账务处理程序的功能1. 账目记录：账务处理程序应能够记录和存储公司的财务信息，例如收入、支出、资产和负债等。
这些记录应准确、及时，并且方便日后查询和分析。
2. 报表生成：账务处理程序应能够生成各类财务报表，如损益表、资产负债表和现金流量表等。
这些报表对于管理层和投资者来说是非常重要的决策依据。
3. 会计准则遵循：账务处理程序应能够遵循国际会计准则（如IFRS）或国家会计准则，确保公司的财务信息合规并符合审计要求。
4. 审计跟踪：账务处理程序应具备审计跟踪功能，能够记录并追踪每一笔财务交易的来源和去向，以便审计人员对公司的财务信息进行核查和审计。
5. 数据备份和恢复：账务处理程序应该能够定期进行数据备份，并具备数据恢复功能，以防止数据丢失或损坏。
二、账务处理程序的流程设计1. 数据输入：账务处理程序应提供一个用户友好的界面，方便用户输入财务数据，如收入、支出和资产等。
程序应该能够验证输入的数据的准确性和完整性。
2. 数据分类和归档：账务处理程序应根据公司设定的规则，对输入的数据进行分类和归档。
例如，将收入与支出分别归类到相应的科目，并将其记录到账务数据库中。
3. 数据处理和计算：账务处理程序应能够对输入的数据进行处理和计算，如计算损益、计算资产和负债，以及计算税金等。
4. 报表生成和分析：账务处理程序应基于已处理的数据生成财务报表，并提供一些基本的分析功能，如比较不同时间段的财务数据、计算财务比率等。
5. 审计和审查：账务处理程序应提供特定的权限和功能，以便审计人员对公司的财务信息进行审查和审计。
6. 数据备份和恢复：账务处理程序应设置定期的数据备份任务，并提供数据恢复功能，以确保数据的安全性和可靠性。
三、总结账务处理程序是现代企业中不可或缺的工具之一。
账务处理程序设计.
2、记账凭证账务处理程序的内容
根据原始凭证编制汇总原始凭证。
根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证
根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金(银行存款) 日记账。
根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。
根据记账凭证，逐笔登记总分类账。
月末，将现金(银行存款)记账的余额、明细分类账的余
企业会计制度设计
（二）
科目汇总表账务处理程序的设计
公司财务科极为会计人员在争论如何登记总账。
我建议设计科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。
我说直接根据记账凭证登记算了，免去了汇总科目汇总 表的程序。 我们要知道如何登记总账取绝于各单位设计的会计核算程 序，一个好的会计核算程序既可以提高会计工作效率、保 证会计工作质量，还可以节约核算费用。
那会计核算程序的设计要考虑哪些因素呢？ 会计核算程序的设计要结合企业业务特点、管理需要并要做到均 衡会计工作。我们的企业属于中性企业业务量较多，建议还是采 用科目汇总表核算形式比较好。
企业会计制度设计
1.科目汇总表账务处理程序的特点
• 科目汇总表账务处理程序的主要特点是： 定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇 总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 由于科目汇总表是根据记账凭证汇总编制 而成的，因此，科目汇总表也称为记账凭 证汇总表；相应地，科目汇总表账务处理 程序也称为记账凭证汇总表账务处理程序。
企业会计制度设计
2、账务处理程序的种类
目前，在我国会计核算工作的实践中，所采用的 账务处理程序主要有三类： (1)记账为基础的账务处理程序，包括多栏式日记 账账务处理程序和通用日记账账务处理程序。 (2)账凭证为基础的账务处理程序，包括记账凭证 账务处理程序、科目 汇总表账务处理程序以及汇总记账凭证账务处理 程序，应用较为普遍。 (3)总账账务处理程序。
现代企业会计制度设计(第六章 账务处理程序的的设计)
现代企业会计制度设计
二、记账凭证账务处理程序的基本内容 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记 账凭证。 3、根据记账凭证逐笔登记日记账 4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证， 登记各种明细分类账 5、根据记账凭证。逐笔登记总分类账
现代企业会计制度设计
6、月末，根据日记账余额、明细账余额 分别与总分类账中的相关账户的余额核 对 7、月末。根据审核无误的总分类账和明 细账的记录，编制会计报表
现代企业会计制度设计
第六章 账务处理程序的设计 账务处理程序是结合各单位实际 情况形成的各具特色的会计工作的具 体程序。 体程序。直接关系到企业会计工作质 量。 要求理解和掌握各种核算形式的特点、 要求理解和掌握各种核算形式的特点、 适用范围、操作流程。 适用范围、操作流程。
现代企业会计制度设计
6.1账务处理程序的概述 6.1账务处理程序的概述 会计科目、会计凭证、 会计科目、会计凭证、会计账簿 等会计核算方法的设计是相互联系 是以一定的形式结合起来， 的，是以一定的形式结合起来，构 成一个完整的工作体系， 成一个完整的工作体系，继而形成 了企业不同的账务处理程序。 了企业不同的账务处理程序。
会计报表
汇总 原始凭证 明细账
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四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和 适用范围 优点； 缺点：
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6.4汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 二、汇总记账凭证的编制方法
现代企业会计制度设计
三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记 账凭证。 3、根据记账凭证逐笔登记日记账。 4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证， 登记各种明细分类账。 5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总 编制凭证。
第6讲 账务处理程序设计
第六章账务处理程序的设计第一节帐务处理程序设计的原则和作用一、帐务处理程序设计的目标▪提高会计核算工作效率和会计核算工作质量▪简化会计核算手续节约费用支出▪有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位责任制▪凭证和账簿设计的前提。
二、帐务处理程序设计的原则▪提高效率▪加强监督第二节账务处理程序的种类和特点帐务处理程序的种类逐笔过账：记账凭证日记总账凭证汇总：科目汇总表汇总记账凭证账户汇总：多栏式日记账日记总账帐务处理程序的特点(一）逐笔过账的处理程序记账凭证处理程序——基本程序特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表优点：手续简便，容易掌握缺点：重复劳动适用范围：规模较小、经济业务不多的企业日记总账处理程序通过设计一种专门格式的账簿日记总账，记录经济业务，逐笔记录为日记账，汇总的合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序。
特点：兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏反映日记总账格式优点; 由于账簿分科目反映，可看出每笔经济业务的账户对应关系缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利于会计人员的分工适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业（二）凭证汇总的账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点：编制科目汇总表科目汇总表-----日至----日科目名称借方发生额贷方发生额合计科目汇总表的另一种形式是科目日结单，银行常采用这种汇总工具优点：1 手续简便2 全部科目在一定时期的发生额反映在一张表内缺点：表内不能反映出账户对应关系适用范围：大中型企业、事业单位汇总记账凭证账务处理程序主要做法：收付凭证，按对应科目汇总，转账凭证按贷方科目汇总优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工作量缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的单位，不适用（三）账户汇总的账务处理程序将记账凭证逐笔过入有关账户后，直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表特点：设计现金和银行存款的多栏式日记账，对应科目反映，应设计四本多栏式日记账缺点：采用账户汇总，出错难以发现账簿组织复杂化转账业务记入总账的工作量并未减少适用范围：收付业务较多，现金与银行存款对应科目不太多的企业多栏式现金支出日记账贷：现金第三节账务处理程序的结合应用原则：根据事前调查的资料，由被设计单位的规模大小和经济业务多寡来决定应采用何种程序。
会计制度设计第八章 账务处理程序的设计28 第八章
（三）只需 按经济业务发生的先后顺序登入通用日记 账，便于查找且操作简单；不需填制记账 凭证，减少了编制记账凭证的工作量，但 是只设一本通用日记账来记录所有的经济 业务，不便于会计核算的分工。而且直接 根据原始凭证或原始凭证汇总表登记通用 日记账，易发生差错。登记总分类账的工 作量较大。这种账务处理程序一般适用于 已实施电算化会计信息系统的单位。
一、记账凭证账务处理程序设计
（一）记账凭证账务处理程序
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同 的经济业务类型分别填制收款凭证、付款 凭证和转账凭证；
3.根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现 金日记账；根据银行存款收、付款凭证及 其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行 存款日记账；
记账凭证账务处理程序设计的主要特点： 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 在凭证设置方面，既可以采用一种通用的 记账凭证格式，也可以采用收款凭证、付 款凭证和转账凭证三种专用凭证格式。在 账簿设置方面，应设置库存现金日记账、 银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 日记账和总分类账一般采用三栏式，明细 分类账可根据需要采用三栏式、数量金额 式或多栏式等格式。
4.要在正确、及时、完整地提供会计信息 的前提下，合理地简化核算手续，减少重 复劳动，提高工作效率，节约核算费用。
第二节 以日记账为基础的账务处理程序设 计
一、通用日记账账务处理程序设计
（一）通用日记账账务处理程序的特点
通用日记账账务处理程序主要特点是：不 填制记账凭证，将所有的经济业务以分录 的形式直接登记通用日记账，并据以登记 总分类账。
（二）多栏式日记账账务处理程序的优缺 点及适用范围
多栏式日记账的主要优点是：可以简化总 分类账的登记工作；同时，多栏式现金、 银行存款日记账较好地反映了账户的对应 关系。但多栏式日记账中会计科目的数量 受到一定的限制，不可太多。因而，其主 要适用于涉及会计科目不多的企业。
设计合适的账务处理流程
结合你所在单位具体状况设计合适的账务处理流程。
要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。
（不少于2000 字）答：我在一家一般纳税人商业企业工作。
公司主要销售塑料制品。
随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。
现针对公司财务处理流程进行设计。
公司财务部主要组织结构如下：财务部主要组织结构（一）现金的管理1、现金的运用范围依据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必需通过银行办理转账结算，不得干脆兑付现金。
企业收支的各种款项必需依据规定办理，在规定的范围内运用现金，允许的范围有：①职工工资、津贴，个人劳务酬劳；②依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；④出差人员必需随身携带的差旅费；⑤结算起点（1000 元）以下的零星支出；⑥中国人民银行确定须要支付的其他支出。
2、现金的结算管理①办理现金收入业务，要依据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金刚好存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。
②各部门依据业务须要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必需齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。
借款后要刚好归还借款或拿凭据报销。
③个人办理现金报销业务，必需按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。
出纳依据费用报销流程的规定付款。
④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。
⑤财务部门要严格依据有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。
会计账务处理程序
会计账务处理程序设计的核心是会计账簿的设计。
会计账簿,简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
会计账簿的组成
会计账簿包括封面、扉页和账页三部分组成。
1 .封面，主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。
2 .扉页，主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。
3 .账页，是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。
会计账务处理程序
会计账务处理程序有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
具体如下：
1 .记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
2 .汇总记账凭证账务处理程序，是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
3 ,科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
账务处理程序的设计
账务处理程序的设计在企业的财务管理中，账务处理程序的设计是一项至关重要的工作。
它不仅影响着财务信息的准确性和及时性，还关系到企业的运营效率和决策制定。
那么，什么是账务处理程序呢？简单来说，账务处理程序就是指从审核原始凭证、编制记账凭证，到登记账簿、编制财务报表的整个过程中所采用的方法和步骤。
一个合理的账务处理程序应当具备以下几个特点：首先，它要能够保证财务信息的准确性和完整性。
这是财务管理的基石，如果财务信息不准确、不完整，那么企业的决策就可能出现偏差，甚至导致经营失败。
其次，要具备高效性。
在如今竞争激烈的市场环境中，时间就是金钱，企业需要能够快速地处理财务事务，及时提供财务信息，以便管理层能够迅速做出决策。
再者，要具有灵活性。
企业的经营情况是不断变化的，账务处理程序应当能够适应这些变化，进行相应的调整和优化。
在设计账务处理程序时，需要考虑多种因素。
企业的规模和业务量是首要因素之一。
对于规模较小、业务量较少的企业，可能采用简单的记账凭证账务处理程序就能够满足需求。
这种程序直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，操作相对简单，但在业务量较大时可能会显得效率低下。
而对于规模较大、业务繁多的企业，通常会选择科目汇总表账务处理程序或者汇总记账凭证账务处理程序。
科目汇总表账务处理程序是先将记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序则是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再据以登记总分类账。
这两种程序能够在一定程度上减轻登记总账的工作量，提高工作效率。
企业的经营特点和管理要求也是设计账务处理程序时需要重点考虑的因素。
例如，一些企业的存货管理较为复杂，可能需要在账务处理程序中专门设置针对存货的核算和控制环节；有些企业对成本核算要求较高，那么在账务处理程序中就需要有详细、准确的成本计算方法和流程。
另外，会计人员的业务水平和工作习惯也会对账务处理程序的设计产生影响。
如果会计人员对某种账务处理方法比较熟悉和擅长，那么在设计程序时可以适当参考和采用，这样能够提高工作的质量和效率。
会计处理流程设计
三、会计电算化模式下的流程设计
会计电算化下的机内处理流程
四、会计信息化模式下的流程设计
会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。 会计信息化下的会计软件，具有以下功能:(1)为会计核算、财务管理直接采集数据；(2)生成会计凭证、账簿、报表等会计资料； (3)对会计资料进行转换、输出、分析、利用。
四、会计信息化模式下的流程设计
会计信息化与会计电算化的区别主要表现在以下几个方面： （1）信息技术环境的区别。 (2) 系统地位层次的区别。 （3）系统目标的区别。 （4）信息输入的区别。 （5）数据处理的区别。 （6）信息输出的区别。
四、会计信息化模式下的流程设计
信息化系统组成
四、会计信息化模式下的流程设计
二、手工会计核算模式下的流程设计
手工会计核算模式下会计处理的流程
三、会计电算化模式下的流程设计
如果企业规模相对较大，比如有几十个人，业务也比较多，人工核算工作量大，只有企业所处环境网络条件好，会计人员掌握了电算化操作技能，就可以采用会计电算化核算模式进行核算。
三、会计电算化模式下的流程设计
中小企业会计 制度设计
任务一、会计处理流程设计
会计处理流程设计的要求
会计处理流程设计的思路
一、会计处理流程设计的思路与要求
会计处理流程设计的思路
1.要结合单位的规模大小、业务多少; 2.要结合单位业务的种类和会计人员的数量和结构、会计人员的知识水平； 3.要结合单位的经济实力、软硬件配置水平。
会计处理流程员配备充足，会计核算手段先进，则需要按照信息化程度高的要求来设计会计处理流程；如果单位规模小、业务简单，会计人员少，则可本着节省成本的原则，按照手工核算或者简单的会计电算化核算模式来设计会计处理流程。
企业主要会计事务的账务处理程序制度设计教案
企业主要会计事务的账务处理程序制度设计教案第一章：总论1.1 教学目标理解会计事务的概念和分类掌握账务处理程序的基本原则了解企业会计制度设计的重要性1.2 教学内容会计事务的定义和分类账务处理程序的概念和原则企业会计制度设计的意义和目标1.3 教学方法讲授法：讲解会计事务的定义和分类，账务处理程序的原则案例分析法：分析实际案例，理解企业会计制度设计的重要性1.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：企业会计制度设计案例1.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论会计事务处理程序的原则课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第二章：货币资金的账务处理2.1 教学目标掌握货币资金的概念和分类熟悉货币资金的账务处理程序了解货币资金内部控制的设计要点2.2 教学内容货币资金的概念和分类货币资金的账务处理程序货币资金内部控制的设计要点2.3 教学方法讲授法：讲解货币资金的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解货币资金内部控制的设计要点2.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：货币资金内部控制案例2.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论货币资金账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第三章：应收账款的账务处理3.1 教学目标掌握应收账款的概念和分类熟悉应收账款的账务处理程序了解应收账款风险控制的设计要点3.2 教学内容应收账款的概念和分类应收账款的账务处理程序应收账款风险控制的设计要点3.3 教学方法讲授法：讲解应收账款的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解应收账款风险控制的设计要点3.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：应收账款风险控制案例3.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论应收账款账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第四章：存货的账务处理4.1 教学目标掌握存货的概念和分类熟悉存货的账务处理程序了解存货内部控制的设计要点4.2 教学内容存货的概念和分类存货的账务处理程序存货内部控制的设计要点4.3 教学方法讲授法：讲解存货的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解存货内部控制的设计要点4.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：存货内部控制案例4.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论存货账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第五章：固定资产的账务处理5.1 教学目标掌握固定资产的概念和分类熟悉固定资产的账务处理程序了解固定资产内部控制的设计要点5.2 教学内容固定资产的概念和分类固定资产的账务处理程序固定资产内部控制的设计要点5.3 教学方法讲授法：讲解固定资产的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解固定资产内部控制的设计要点5.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：固定资产内部控制案例5.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论固定资产账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第六章：无形资产和其他资产的账务处理6.1 教学目标掌握无形资产和其他资产的概念和分类熟悉无形资产和其他资产的账务处理程序了解无形资产和其他资产内部控制的设计要点6.2 教学内容无形资产和其他资产的概念和分类无形资产和其他资产的账务处理程序无形资产和其他资产内部控制的设计要点6.3 教学方法讲授法：讲解无形资产和其他资产的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解无形资产和其他资产内部控制的设计要点6.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：无形资产和其他资产内部控制案例6.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论无形资产和其他资产账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第七章：负债的账务处理7.1 教学目标掌握负债的概念和分类熟悉负债的账务处理程序了解负债内部控制的设计要点7.2 教学内容负债的概念和分类负债的账务处理程序负债内部控制的设计要点7.3 教学方法讲授法：讲解负债的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解负债内部控制的设计要点7.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：负债内部控制案例7.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论负债账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第八章：所有者权益的账务处理8.1 教学目标掌握所有者权益的概念和分类熟悉所有者权益的账务处理程序了解所有者权益内部控制的设计要点8.2 教学内容所有者权益的概念和分类所有者权益的账务处理程序所有者权益内部控制的设计要点8.3 教学方法讲授法：讲解所有者权益的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解所有者权益内部控制的设计要点8.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：所有者权益内部控制案例8.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论所有者权益账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第九章：收入的账务处理9.1 教学目标掌握收入的概念和分类熟悉收入的账务处理程序了解收入内部控制的设计要点9.2 教学内容收入的概念和分类收入的账务处理程序收入内部控制的设计要点9.3 教学方法讲授法：讲解收入的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解收入内部控制的设计要点9.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：收入内部控制案例9.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论收入账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十章：费用的账务处理10.1 教学目标掌握费用的概念和分类熟悉费用的账务处理程序了解费用内部控制的设计要点10.2 教学内容费用的概念和分类费用的账务处理程序费用内部控制的设计要点10.3 教学方法讲授法：讲解费用的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解费用内部控制的设计要点10.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：费用内部控制案例10.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论费用账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十一章：利润的账务处理11.1 教学目标掌握利润的概念和分类熟悉利润的账务处理程序了解利润内部控制的设计要点11.2 教学内容利润的概念和分类利润的账务处理程序利润内部控制的设计要点11.3 教学方法讲授法：讲解利润的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解利润内部控制的设计要点11.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：利润内部控制案例11.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论利润账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十二章：财务报表的编制与披露12.1 教学目标掌握财务报表的概念和分类熟悉财务报表的编制程序了解财务报表披露的要求和限制12.2 教学内容财务报表的概念和分类财务报表的编制程序财务报表披露的要求和限制12.3 教学方法讲授法：讲解财务报表的概念和分类，编制程序案例分析法：分析实际案例，理解财务报表披露的要求和限制12.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：财务报表编制与披露案例12.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论财务报表编制与披露的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十三章：税务会计与税务筹划掌握税务会计的概念和程序熟悉税务筹划的方法和策略了解税务会计与税务筹划的关系13.2 教学内容税务会计的概念和程序税务筹划的方法和策略税务会计与税务筹划的关系13.3 教学方法讲授法：讲解税务会计的概念和程序，税务筹划的方法和策略案例分析法：分析实际案例，理解税务会计与税务筹划的关系13.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：税务会计与税务筹划案例13.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论税务会计与税务筹划的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十四章：审计与内部控制14.1 教学目标掌握审计的概念和程序熟悉内部控制的原则和措施了解审计与内部控制的关系审计的概念和程序内部控制的原则和措施审计与内部控制的关系14.3 教学方法讲授法：讲解审计的概念和程序，内部控制的原则和措施案例分析法：分析实际案例，理解审计与内部控制的关系14.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：审计与内部控制案例14.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论审计与内部控制的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十五章：会计软件的应用15.1 教学目标掌握会计软件的基本功能和操作熟悉会计软件在账务处理中的应用了解会计软件的选择和实施要点15.2 教学内容会计软件的基本功能和操作会计软件在账务处理中的应用会计软件的选择和实施要点讲授法：讲解会计软件的基本功能和操作，账务处理中的应用实践操作法：学生实际操作会计软件，加深对知识点的理解15.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程实践设备：会计软件操作平台15.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论会计软件的应用要点实践报告：学生完成会计软件操作实践报告，加深对知识点的理解重点和难点解析本文主要介绍了企业主要会计事务的账务处理程序制度设计教案，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产和其他资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报表的编制与披露、税务会计与税务筹划、审计与内部控制、会计软件的应用等十五个章节。
会计制度设计7(会计账务处理程序设计)
第七章会计账务处理程序设计章节：●会计账务处理程序设计概述●逐笔记账账务处理程序的设计●汇总记账账务处理程序的设计内容：一、复习思考题1.你所熟悉的会计账务处理程序有哪些？答：1、记账凭证账务处理程序；直接根据记账凭证登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间没有其它的中间环节。
2、科目汇总表账务处理程序；总分类账的登记依据是科目汇总表，在总分类账和记账凭证之间增加了科目汇总表这一环节。
3、汇总记账凭证账务处理程序；根据汇总记账凭证登记总分类账。
4、逐笔记账核算程序，包括记账凭证核算程序和汇总记账凭证核算程序。
2.如何进行会计账务处理程序的设计？答：1、账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。
2、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。
3、账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。
3.简化会计核算工作量的具体办法有哪些？为什么？答：1、会计科目的简化删减的会计科目；调整的会计科目；调整的二级明细科目；可酌情增减的科目2、会计事项核算处理的简化在资产减值准备的提取上，对流动资产中的存贷、短期投资和应收账款提取减值准备；但对长期资产不提取减值准备，即不提固定资产、长期投资、无形资产、在建工程的减值准备；长期股权投资的核算采用简化的权益法；关于融资租入固定资产的入账价值采用了简单处理原则3、财务报告的简化表现在会计报表种类的减少；从报表结构和内容有所简化。
由于会计科目的简化和业务核算的简化处理，使执行《小企业会计制度》编制的报表内容得以简化，主要体现在资产负债表上。
资产负债表上主要减少了如下项目：长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、递延税款的借项和贷项、应付债券等项目；报表的附注内容得以简化。
会计账务处理程序
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汇总记账凭证账务处理程序：根 据汇总记账凭证登记总分类账， 适用于规模较大、业务较多的单 位。
多栏式日记账账务处理程序：根 据多栏式日记账登记总分类账， 适用于规模较小、业务量较少的 单位。
01
记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的特点
根据记账凭证逐笔登记总账和明细账 直接从记账凭证到总账，不经过日记账 适用于规模较小、经济业务量较少的单位 记账凭证的种类较多，数量较大
根据记账凭证 编制汇总记账
凭证
根据汇总记账 凭证登记总账
汇总记账凭证 的汇总方法： 按相同账户的 借方与贷方对
应汇总
汇总记账凭证 账务处理程序 的适用范围： 规模较大、经 济业务较多的
单位
汇总记账凭证账务处理程序的流程
填制汇总记账凭证 根据原始凭证编制记账凭证 根据记账凭证登记明细账 汇总记账凭证账务处理程序
01
多栏式日记账账务处理程序
多栏式日记账账务处理程序的特点
记录多笔经济业务的账簿，按经济业务内容设多栏 逐日逐笔登记经济业务 登记时，按会计科目对应关系分设专栏 平时只记借方金额，贷方金额根据转帐凭证登记
多栏式日记账账务处理程序的流程
登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账 汇总多栏式日记账的借方和贷方发生额 编制汇总转账凭证或汇总付款凭证 根据汇总转账凭证或汇总付款凭证登记总分类账
等。
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会计账务处理程序的重要性
保证会计信息的准确性和可靠 性
提高企业的财务管理水平
确保企业资产的安全和完整
促进企业经济业务的正常开展
会计账务处理程序的分类
记账凭证账务处理程序：根据记 账凭证逐笔登记总分类ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，是最 基本的账务处理程序。
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会计账务处理程序设计周记六会计账务处理程序设计主要内容第一节会计账务处理程序设计概述第二节逐笔记账账务处理程序的设计第三节汇总记账账务处理程序的设计参考资料1.《基础会计》第七章立信会计出版社 2010年9月第一版主编隋英杰2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东思考与练习一、复习思考题1.你所熟悉的会计账务处理程序有哪些？答：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。
2.如何进行会计账务处理程序的设计？答：（1）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。
（2）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。
（3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。
3.简化会计核算工作量的具体办法有哪些？为什么？答：（1）会计科目的简化：删减的会计科目；调整的会计科目；调整的二级明细科目；可酌情增减的科目。
（2）会计事项核算处理的简化：在资产减值准备的提取上，对流动资产中的存贷、短期投资和应收账款提取减值准备；但对长期资产不提取减值准备，即不提固定资产、长期投资、无形资产、在建工程的减值准备。
长期股权投资的核算采用简化的权益法。
关于融资租入固定资产的入账价值采用了简单处理原则（3）财务报告的简化：表现在会计报表种类的减少；从报表结构和内容有所简化。
由于会计科目的简化和业务核算的简化处理，使执行《小企业会计制度》编制的报表内容得以简化，主要体现在资产负债表上。
资产负债表上主要减少了如下项目：长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、递延税款的借项和贷项、应付债券等项目；报表的附注内容得以简化4.比较逐笔过账和汇总过账的账务处理程序有何不同？答：逐笔过账账务处理程序：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表汇总过账的账务处理程序：科目汇总表核算程序：5.日记总账的功能有哪些？如何登记？答：功能：其采用联合账簿，既进行序时登记又进行分类登记，在一张账页上就可反映出一定时期内发生的经济业务的全貌，便于进行会计分析、会计检查。
如何登记：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账；根据记账凭证登记日记总账；月终，将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核对相符；月终，根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。
6.企业应如何选择会计账务处理程序？答：选择账务处理程序应考虑的外界因素选择和设计账务处理程序，除了应对各种账务处理程序本身进行深入比较外，还应进一步考虑企业经营规模、业务特点、机构设置、人员安排和会计核算手段等因素。
（1）企业的经营规模。
一般情况下，中小型企业规模小，业务量较少，因此企业管理和决策对会计信息的依赖性较小，而且核算目标主要是对外报表和纳税申报。
在这种情况下，设计账务处理程序首先考虑的是简单实用，可选择记账凭证账务处理程序。
大中型企业业务量大，企业管理和决策对会计信息依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析报告。
因此，在选择账务处理程序时，一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。
为此，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序。
如特大型企业，编制汇总记账凭证工作量大，一般采用科目汇总表账务处理程序。
（2）企业的业务特点。
在不同企业中，业务种类千差万别，有的企业业务综合，有的企业业务单一，有的企业业务繁杂，因此，设计的账务处理程序也有不同。
例如，银行业务比较单一，要求时效性，常以原始凭证代替记账凭证，直接依据科目日结单登记总账；在一般企业中，业务单一的企业还可以通过日记总账或汇总记账凭证来进行账务处理。
在业务较繁杂的企业中，为了简化核算手续，可以采用科目汇总表形式来进行账务处理。
（3）企业的会计核算手段。
在账务处理程序的演变中，重要的一点就是减少手工记账的工作量。
如从日记账账务处理程序过渡到记账凭证账务处理程序，再发展到汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
因此，在手工处理的情况下，减少工作量成为账务处理程序设计的一个重要因素。
在现代企业中，由于会计电算化的发展和普及，会计核算工作量的问题居次要地位，更重要的问题是如何设置会计科目，如何利用现代手段来为管理提供更多、更有用的会计信息，为企业管理和决策提供优质服务。
7.设计账务处理程序“应符合单位的具体情况”，其中的“具体”指哪些？答：1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。
2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。
3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。
二、实务练习（一）资料：某企业3月份发生的经济业务如下：1. 1日将股东投资存入银行，计1 000 000元。
2. 3日向银行取得6个月短期借款200 000元，利率10% 。
3. 3日接收王某投资100 000元，已存入银行。
4. 4日从银行提取5 000元备用。
5. 5日支付房屋装修费30 000元，开出转帐支票。
6. 5日购置柜台、货架一批，价款8 000元，开出转帐支票付清。
7. 5日购置彩电两台，单价5 000元，以银行存款付清。
8. 7日购入茶叶等物料一批，价款400元，以现金支付。
9. 9日购入打印机等低值易耗品，价值800元，以现金支付。
10.10日购入服装、五金、百货等价值200 000元，增值税按当期规定税率执行，货款未付。
11.10日以现金支付市内采购费用250元。
12.12日将零售商品收入81 900元，其中应交增值税11 900元，存入银行。
13.14日登记茶座收入现金1 480元。
14.15日现金支付办公费、差旅费共计720元。
15.15日支付本月职工工资5 300元，当天提现并发放。
16.16日现金支付本月房租1 000元。
17.18日赊销商品一批，价值3 000元，增值税按当期规定税率执行。
18.20日开出支票支付10日购入的商品价款234 000元。
19.25日收到17日已销商品货款及增值税3 510元支票。
20.26日购入商品一批，专用发票注明价款50 000元，增值税8 500元，以银行存款付清。
21.31日分配5 300元，其中管理人员1 800元，业务人员3 500元。
22.31日摊销本月负担的开办费500元。
23.31日提取本月折旧费1 000元。
24.31日结转已销商品成本62 000元，其他业务成本400元。
25.31日出售废纸盒、木箱收入现金80元。
26.31日结转收入至“本年利润”账户。
27.31日结转费用至“本年利润”账户。
（二）要求：1.根据该企业所发生业务的情况，为其选择会计核算账务处理程序并说明理由。
2.依据选择的账务处理程序设计该企业所使用的记账凭证、账簿组织，并设计出具体凭证、账簿的格式。
3.用图和文字相结合的方式设计该企业“会计核算账务处理程序图”，并作文字说明。
答：1.根据该企业所发生业务的情况，为其选择会计核算账务处理程序并说明理由。
该企业适合账务处理程序的种类为：记账凭证账务处理程序。
理由：（1）记账凭证账务处理程序是最基本的核算程序，对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。
（2）该单位是规模较小，业务较少的单位。
（3）采用记账凭证财务处理程序可以将总账中较为详细地反映了经济业务的发生情况，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉清晰明了，便于查账和用账。
2.依据选择的账务处理程序设计该企业所使用的记账凭证、账簿组织，并设计出具体凭证、账簿的格式。
付款凭证总第号贷方科目年月日付字第号收款凭证总第号借方科目年月日付字第号转帐凭证总第号年月日付字第号日记账现金日记账单位：账号：日期：银行存款日记账明细账管理费用明细账财务费用明细账下面的明细账可以为“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业外支出”、“营业外收入”的明细账_________________明细账二级科目:应交税费（增值费）明细账应收账款明细账库存商品明细账类别： 编号：品名规格：总账 总分类账会计期间：第 页 会计科目及代码： 单位名称： 币别：3.用图和文字相结合的方式设计该企业“会计核算账务处理程序图”，并作文字说明。
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证；2、根据原始凭证、汇总原始凭证，编制记账凭证3、根据与现金和银行存款有关的通用记账凭证（或收款凭证、付款凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；5、根据记账凭证逐笔登记总分类账；6、期末，现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额分别同有关总分类账的余额核对相符；7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录资料，编制会计报表。