上市公司审计风险与风险导向审计
审计风险与风险导向审计概述
审计风险与风险导向审计概述
审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计师未能正确理解、评估和报告财务报表真实性和可靠性的不确定情况。
风险导向审计则是一种基于风险的审计方法，通过将风险纳入审计计划和程序，以确保审计程序的有效性和结果的可靠性。
审计风险与风险导向审计的重要性在于提供一个系统的方法，帮助审计师理解和应对可能对审计工作产生重大影响的风险。
这些风险可能包括财务报表的错误或误导性信息、内部控制的缺陷、管理层的不诚信或决策的不合理等。
审计风险的存在使得审计师需要在审计过程中采取适当的措施，以减轻对审计工作的影响，并确保审计结果的准确性和可靠性。
风险导向审计的核心思想是通过风险评估来确定审计程序的性质、时机和范围。
审计师需要在理解客户的业务和内部控制的基础上，评估与财务报表相关的潜在风险，确定风险水平并制定相应的应对方案。
这种审计方法强调审计师从风险的角度出发，关注并深入分析那些可能给财务报表造成重大影响的关键事项，提高审计效益和质量。
为了有效进行风险导向审计，审计师需要具备相关的知识和技能。
他们需要熟悉财务报表、内部控制和风险管理等领域的知识，能够有效应用风险评估工具和方法，全面了解和把握客户的业务和操作流程。
此外，审计师还应具备良好的沟通和分析能力，能够与客户进行有效的沟通和合作，并能准确评估并报告识别到的风险。
总之，审计风险是审计过程中不可避免的存在，风险导向审计则是一种有效的方法，帮助审计师理解和应对潜在风险，提高审计结果的准确性和可靠性。
只有通过科学的风险评估和应对，审计师才能真实客观地评价财务报表的真实性，为用户提供可靠的财务信息和建议。
风险导向审计在企业审计中的应用分析
现代营销中旬刊风险导向审计作为当前企业审计重点，是在账项审计与制度审计基础上发展起来的，以审计对象报错风险为核心，对风险产生的因素进行分析和评估，确定实际审计范畴。
当前，企业审计正在从传统审计模式向风险导向审计模式转变。
只有选择正确的审计模式，才能提高企业审计工作质量，确保审计工作适应新环境，推动企业创新。
相关人员需要转变理念和工作方法，认识风险导向审计的作用，从而助力企业良性发展。
一、风险导向审计的基本概述（一）概念分析现代化发展背景下，风险导向审计作为新的审计方法，根据企业审计对象明确审计范围与程序。
与传统审计方式相比较，风险导向审计模式更具针对性，能够克服传统审计模式带来的问题，保障企业审计质量。
通常，审计过程中，审计对象造成的风险多来源于报错风险与检查风险，报错风险产生于审计对象风险控制与经营管理。
审计工作应全方位分析审计对象面临的所有因素，还需要分析企业战略目标与经营环节，对审计对象相关影响要素全方位分析后，确定审计范围、时间等。
对于企业而言，相关政策文件已经对审计的重要性做出阐释，需要企业审计人员提高对审计模式的关注，综合相关政策得出的审计概念，应是针对企业特定职位，以及其在任期间的资产、权益合法性，是对这一系列行为评估监管的过程。
本质上，审计工作是对企业经营风险的监管，对于企业经济责任审计工作有重要意义。
企业的特殊性决定了审计模式不能生搬硬套，也不能因为存在审计风险放弃审计工作，而是应该针对存在的风险进行汇总总结，建立符合企业实际的审计模式。
简单来说，企业审计工作需要保证全面性，要求人员准确把控审计风险。
与传统审计模式相比较，基于风险导向的审计能够对企业经营风险和管理目标有效把控，依托风险导向开展审计，建立更全面的系统，加深企业人员对企业经营的了解，及时找出存在的问题，保证财务收支合法性与真实性，为企业审计发展提供新路径。
（二）基本流程风险导向审计包含以下三个环节：一是风险评估。
是针对审计对象建立的评估分析模式，需要对审计对象充分了解，整合企业经营业务，分析企业可能面临的风险。
现代风险导向审计与传统风险导向审计
既得荣誉” 的有效打击。 指标以及监事和独立董事的作用计算出监事 弊都将是对其“
和独立董事的应得薪酬，然后这些薪酬统一
（ 作者单位：． １东北财经大学会计学院：
计效率与效果有了实质性的提高， 但它在
理论与实务两方面都存在固有 的缺 陷。 （ 从理论层面分析 。 一） 传统风险导向
二、 传统审计风险模型的局限性 传统 风险导 向审 计主要是通过对会 计报表固有风险和控制风 险的定量评估， 从而确定检查风险， 进而确定实质性测试
这势必使其不再有“ 锦衣 ２建立薪酬评价系统。 、 目前， 监事和独立 媒体进行积极宣传 ， 董事的报酬 仍然来源 于公司内部，只有割 掉 夜行 ” 的感觉， 他们产 生一种极强的激励 并对
当的审计 意见的可 能性： 第二 ， 传统审 计风险 审计单位及其环境并评估重大错报风险” 来实 续 ， 提高审计效率 ， 又可 以合理整合审计资源 ，
在于通过设计有效的激励 合约，使得 经理人 研究． 华中科技大学博士论文，０６２ ２０．．
行适当的平衡， 才能够对被审计单位取得
深入的理解。 虽然传统风 险导向审计的理
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《 作 经 济 与科 技 》 ２ １ 年 ３月号 上 （ 第 ４ ２期 ） 合 ０１ 总 １
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现代风险导向审计与传统风险导向审计
各类交易和账户余额层次 ， 而不从宏 观层 面考虑财务报 表可能存在 的重大错报风 险， 这很可 能只发现企业 小的错误 ， 却忽
略大的问题。
丧失的影响， 仍然是可取的， 所谓“ 两害相权 公司的领导人进行严格评测 ，选 出其中的优
取其 轻” 。
风险导向审计存在的问题及其建议
风险导向审计存在的问题及其建议一、风险导向审计概述（一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。
（二）风险导向审计的作用审计人员从被审计单位某种认定出发，通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证该项认定，最终以合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。
风险导向审计方法有助于重要性水平的合理确定。
由审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。
重要性与审计风险之间的关系要求审计人员在确定重要性水平时，要考虑评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑期望的或可接受的审计风险以提高审计效率。
此外，风险导向审计方法十分注重在保证质量的前提下提高效率。
二、风险导向审计存在的问题及原因（一）风险量化理论在运用中存在固有缺陷一是风险量化的数理模型对历史数据过度依赖，这种数据方面的因素制约了风险评估技术的有效性。
二是数理模型量化可靠性差。
作为基本风险分析工具的数理模型，以正态分布和小概率事件为假设，然而，正态分布假设不能准确地反映现实情况，小概率事件的现实发生概率也偏大。
这些缺陷严重降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。
三是难以评估系统性风险。
风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当市场状况迅速恶化，严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型难以对风险进行准确评估。
（二）风险导向审计在实践中不能降低审计成本理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。
风险导向审计
风险导向审计【摘要】风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织提高经营效率和降低风险。
本文首先介绍了风险导向审计的概念和意义，然后讨论了风险评估在风险导向审计中的应用以及执行步骤。
接着分析了风险导向审计与传统审计的区别，总结了风险导向审计带来的好处和局限性。
展望了风险导向审计未来的发展方向，强调了其重要性和必要性。
风险导向审计不仅可以帮助组织更好地管理风险，也可以提升审计的效率和准确性，是未来审计领域的重要发展方向。
【关键词】关键词：风险导向审计、风险评估、执行步骤、区别、好处、局限性、未来发展方向、重要性、必要性。
1. 引言1.1 风险导向审计概述风险导向审计是一种基于风险的审计方法，旨在通过识别、评估和应对组织所面临的各种潜在风险，确保组织的风险管理和内部控制得到有效的监控和改进。
风险导向审计的核心理念是将审计焦点从传统的程序性审计转向风险导向的审计，强调审计工作应该在识别和评估风险的基础上进行，以确保审计资源的有效利用和审计目标的实现。
在风险导向审计的实践中，审计人员需要充分了解被审计对象的业务环境、内部控制制度和潜在风险，通过开展风险评估、确定审计重点、设计审计程序等环节，有效识别和评估风险，确保审计工作的有效开展。
风险导向审计不仅仅是对组织内部控制和风险管理的监督，更是为组织提供有价值的意见和建议，帮助其改进控制机制、提升业务效率和降低风险损失。
通过风险导向审计，组织可以更好地把握市场机遇、应对挑战，确保业务可持续发展。
1.2 风险导向审计的意义风险导向审计的意义在于帮助组织有效识别、评估和管理风险，以确保公司在实现业务目标的过程中能够避免或减少潜在的风险和损失。
通过风险导向审计，公司可以更好地了解其面临的各种内部和外部风险，从而采取相应的措施来降低风险发生的可能性和影响程度。
风险导向审计还有助于提高公司的整体治理和内部控制水平，加强风险管理意识和文化，从而提升公司的可持续性和竞争力。
传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析.doc
传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析一、现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别传统风险导向审计风险模型将会计报表重大错报的风险转化为审计风险,并进一步使审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
但传统风险导向审计只是制度基础审计的延伸,其使用的方法仍然是制度基础审计的基本方法,只不过通过审计风险模型加入了风险定量分析的内容,并将风险定量评估作为审计风险控制的手段。
传统风险导向审计的前提是假设固有风险、控制风险和检查风险之间相互独立。
但固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响,而且两者之间还相互影响。
固有风险概念内涵与外延不一致,逻辑上不能一贯。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
而我们在评估固有风险时(涉及会计报表层次的)又必须从内部控制(控制环境)入手。
固有风险这种内涵与外延的不一致使得传统风险导向审计模型的科学性受到了极大的损害(陈志强,1998)。
因此,随着企业与内外部环境联系紧密性的增强,这一假设的可靠性越来越受到质疑。
2003年10月,IAASB发布了一系列新的审计准则,风险模型也修改为:审计风险=重大错报风险×检查风险。
这不是简单地将固有风险和控制风险合并为重大错报风险,而是作出了重大的实质性改进。
它要求注册会计师在设计和实施审计测试前必须适当地评估重大错报风险,而不能未评估重大错报风险就盲目进行审计测试;也不能像以往那样简单设定重大错报风险为高水平而直接实施更为广泛的实质性测试。
重大错报风险的形成主要有三个来源:(1)管理舞弊风险;(2)员工舞弊风险;(3)错误风险。
因此,对重大错报风险进行分解,得出重建后的审计风险模型:审计风险=管理舞弊风险×(员工舞弊风险+错误风险)×检查风险。
重大错报风险如何评估?正如国际审计准则第315号要求的那样,“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”。
风险导向审计的不足及措施
05
结论与展望
结论
风险导向审计方法在实践中存在一些不足，例如
风险评估过程存在主观性和不确定性，导致评估结果 可能存在误差。
实施过程较为复杂，需要投入大量人力物力资源，实 施成本较高。
风险导向审计方法的应用范围有限，主要适用于大型 企业和上市公司等。
展望
未来随着审计环境的不断变化，风险导向审计方法将 不断完善和发展。
1 2
提高审计效率和效果
通过以风险为导向的审计方法，可以更加科学 、有效地配置审计资源，提高审计效率和效果 。
帮助企业加强风险管理
风险导向审计可以帮助企业识别、评估和控制 重大风险，提高企业的风险管理水平。
3
促进企业可持续发展
通过风险导向审计，企业可以更好地应对内外 环境的变化，提高企业的竞争力和可持续发展 能力。
由于缺乏统一的审计报告编写规范，不同的审计人员编写的审计报告格式和 内容各不相同，导致阅读和理解上的困难。
审计报告质量不高
由于审计人员技能和经验的差异，以及缺乏有效的审核机制，导致审计报告 质量参差不齐，不能准确地反映被审计单位的实际情况和风险状况。
03
风险导向审计的改进措施
完善风险评估体系
建立全面的风险评估框架
01
包括风险识别、评估、监控和应对措施，确保审计过程中能全
面覆盖所有可能存在的风险。
强化风险评估标准
02
制定明确、可操作的风险评估标准和工具，以提高评估结果的
准确性和可靠性。
定期更新风险评估
03
随着企业内外环境的变化，定期更新风险评估结果，确保审计
工作与实际风险状况保持一致。
加强内部控制评估
强化内部控制制度评估
风险导向审计的不足及措 施
审计工作中的风险导向审计
审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。
然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。
因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。
二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。
其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。
2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。
三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。
2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。
3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。
四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。
2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。
3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。
4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。
现代风险导向审计与传统风险导向审计的比较
现代风险导向审计与传统风险导向审计的⽐较2019-09-05摘要：随着世界经济的飞速发展，传统的市场风险导向评鉴和审核机制标准，已经完全不能够满⾜⽬前的实际需要。
风险导向审计的作⽤就是在经济活动中从事会计⾏业的相关专业⼈⼠为迅速提⾼审计⼯作的效率。
但是由于传统的审计⼯作不能够有效地解决许多现在经济活动中的审计⼯作。
⽂章主要从现代审计与传统审计⼯作的区别进⾏分析，并最终对⽬前的审计⼯作模式提出了许多可⾏性的想法和构思。
关键词：风险导向现代与传统审计⽅式相互⽐较引⾔风险审计的基本概念就是指经济活动中，以被审计的企业的风险评估资料为基础，对影响被审计企业的各种因素进⾏综合分析评估。
对审计的对象存在的各种影响因素进⾏精确分析，最终对其进⾏量化范围和重要关键部分进⾏实际审查的⼀种审计⽅法。
风险导向审计的作⽤就是着重进⾏识别和控制风险，风险导向审计时在财务账⽬导向审计和制度审计的基础上发展形成的。
⼀、从传统的风险导向审计⼯作⽅⾯分析进⼊本世纪以来，由于世界经济极速发展，⼈类社会都进⼊了知识经济和信息全球化的时代，在这种世界新形势下企业的⽣存和发展的外部环境⾯临着许多新的挑战。
如果仍然使⽤原先传统的审计⽅式最终不能够很好对完成风险导向审计⼯作，在变化的过程中被审查的企业已经不再是单个孤⽴的主体。
⽽传统的风险导向审计的考虑范围就只是仅仅考虑了被审计企业本⾝的各种因素，⽽根本就没有考虑到影响到企业发展运⾏的外部因素。
当然，这主要是由我国在建国以后实⾏的是全民国有制的社会主义计划经济政策决定的。
在当时特定的历史环境条件下是基本上是没有外部因素能够影响企业的运⾏和发展的，因为国家实⾏的是计划⽣产、计划分配的制度，所以市场根本就没有其到作⽤：（⼀）从审计⾓度⽅⾯分析由于传统的审计⼯作针对的⼤部分都在计划经济体制下成⽴的⼤型国有企业，所以在审计⼯作中考虑的⾓度就拿仅仅只是企业本⾝的⽣产管理和质量控制问题。
许多企业根本就不存在市场竞争，在审计⼯作中根本就不⽤考虑市场或者外部因素的变化。
审计师的风险导向审计方法
审计师的风险导向审计方法审计是一种对财务报表、会计记录和相关文件的专业检查，其目的是评估一家组织的财务状况和经营绩效的准确性与可靠性。
在审计过程中，审计师需要采用适当的方法来识别和评估风险，并在最大程度上减少审计风险。
本文将介绍审计师的风险导向审计方法，以及这种方法在保护公众利益和提高审计质量方面的重要性。
一、审计风险的定义和分类审计风险是指由于与审计相关的各种因素，可能导致审计师对一个组织的财务报表发表错误的意见。
审计风险可以分为三个主要方面：检测风险、风险评估风险和呈现风险。
1. 检测风险是指由于审计师的程序或方法不当，导致未能检测到存在的重大错报或遗漏。
2. 风险评估风险是指由于审计师未能正确评估一个组织内部控制的有效性和重要程度，从而导致未能发现存在的风险。
3. 呈现风险是指由于审计师在报告中未能准确表达对财务报表的意见或未能披露重大问题，导致用户产生误导。
二、风险导向审计的原则风险导向审计是一种基于风险评估的审计方法，将审计资源集中在风险最高的领域，以提高审计效能和质量。
1. 风险导向审计侧重于审计对象的关键风险。
审计师应通过评估组织的风险管理，确定哪些风险对财务报表的准确性和公平性有最大的影响，并将审计资源集中在这些关键风险的识别和评估上。
2. 风险导向审计注重审计程序的设计和执行。
审计师应根据风险评估结果，设计相应的审计程序，以有效地检测和评估财务报表中的错误或遗漏。
此外，审计师还应监督和控制审计程序的执行，确保其有效性和准确性。
3. 风险导向审计强调审计师的专业判断和决策。
审计师在风险导向审计中需要具有高水平的专业判断能力和决策能力。
他们需要根据审计对象的特定情况和风险特征，做出准确和全面的审计决策。
4. 风险导向审计注重审计发现与风险通报。
审计师应及时发现审计过程中的风险和问题，并及时向相关方报告。
同时，他们也应向审计对象提供风险识别和风险管理的建议和指导，以帮助其改进内部控制和风险管理体系。
现代风险导向审计与传统风险导向审计
现代风险导向审计与传统风险导向审计提要传统的风险导向审计不是一种新的审计方法，它只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中，并以此指导审计工作和进行审计风险控制；现代风险导向审计则是以战略观和系统观为指导思想、以被审计单位的经营风险为导向、“自上而下”和“自下而上”相结合的新的审计方法。
关键词：传统风险导向审计；现代风险导向审计一、两者的定义战略风险是审计风险的一个高层次构成要素，是财务报表整体不能反映企业经营实际情况的风险。
这种风险来源于客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。
现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层串通舞弊、虚构交易或事项而导致财务报表存在错报怎样进行审计的问题。
传统审计风险模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发现财务报表存在的错报，将审计重点放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层面考虑财务报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发现企业小的错误，却忽略大的问题。
二、传统审计风险模型的局限性传统风险导向审计主要是通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，进而确定实质性测试的性质、时间和范围。
传统风险导向审计实质上是制度基础审计方法的发展，它还不是一种新的审计基本方法。
虽然它使审计效率与效果有了实质性的提高，但它在理论与实务两方面都存在固有的缺陷。
（一）从理论层面分析。
传统风险导向审计采用的依然是简化主义，认为审计师通过对管理层关于会计报表账户层面各个不同认定的审计，就可以自下而上地为审计师对整个会计报表发表意见提供充分、适当的证据。
这就要求审计师以系统的整体观点，结合简化、分析、综合，并进行适当的平衡，才能够对被审计单位取得深入的理解。
虽然传统风险导向审计的理论与实务已经在一定程度上认识到自下而上、由点到面审计思路的缺陷，要求审计师对企业经营环境做一定程度的了解，但它仅作为一种参考，没有将会计报表错报风险与经营风险紧密联系起来。
20世纪八十年代后，随着企业与内外部环境之间的联系以及企业内部组成部分之间的联系越来越紧密，传统风险导向审计简化主义的缺陷越来越明显。
风险导向型审计概念
风险导向型审计概念风险导向型审计是一种以风险评估为核心的审计方法，它通过对审计对象面临的各种风险进行评估，确定审计重点和审计资源分配，以实现审计效率和效果的最大化。
以下是关于风险导向型审计的几个主要方面：1.风险评估风险评估是风险导向型审计的核心。
在审计过程中，通过对审计对象进行风险评估，了解审计对象所面临的各种内外风险，确定审计重点和难点，为后续的审计工作提供指导。
风险评估包括对财务报表、内部控制、经营环境等多个方面的评估。
2.以人为本风险导向型审计强调以人为本，即在审计过程中重视人的因素。
通过对人的行为和动机进行评估，了解人的决策和行为对企业的影响，为审计重点和资源的分配提供指导。
同时，通过了解人的需求和关注点，提高审计质量和效果。
3.动态审计动态审计是风险导向型审计的重要特点之一。
它强调在审计过程中要不断关注企业内外部环境的变化，及时调整审计策略和方法。
通过动态审计，可以及时发现和解决潜在风险，提高企业的抗风险能力。
4.全面审计风险导向型审计强调全面审计，即对企业的各个方面进行全面、系统和深入的审计。
通过对企业的财务报表、内部控制、经营环境等多个方面进行全面评估，了解企业的整体运营情况和风险状况，为企业管理层提供全面的决策支持。
5.积极防范风险导向型审计强调积极防范风险。
在审计过程中，通过对潜在风险的识别和分析，提出相应的防范措施和建议，以降低企业面临的风险。
同时，通过定期进行风险评估，及时发现和解决潜在风险，避免因风险积累而导致的损失。
6.综合评价综合评价是风险导向型审计的另一个重要特点。
在审计过程中，通过对企业各个方面进行综合评价，为企业提供全面的决策支持。
同时，通过对企业面临的各种内外风险进行综合评估，为企业制定科学的风险管理策略提供指导。
综合评价还包括对企业的绩效评价、战略评估等多个方面。
总之，风险导向型审计是一种以风险评估为核心的审计方法，它通过对企业面临的各种内外风险进行全面、系统和深入的评估，为企业管理层提供全面的决策支持。
审计中的风险导向审计方法
审计中的风险导向审计方法近年来，随着经济全球化的发展以及商业活动的日益复杂化，审计的重要性日益凸显。
如何在审计中准确评估风险，为企业提供有效的风险管理建议，成为审计师们面临的重要任务。
风险导向审计方法应运而生，成为现代审计的重要手段。
一、审计中的风险导向概述风险导向是指以风险为核心，将风险管理的理念与方法运用到审计实践中。
传统审计方法通常是基于规则和程序进行的，而风险导向审计方法则是根据对企业经营活动中的风险的全面评估，结合企业特定情况，有针对性地进行审计。
它以风险管理为基础，旨在通过风险评估、内部控制测试和程序设计来降低审计风险，提高审计效能。
二、风险导向审计方法的特点1. 客观性和全面性：风险导向审计方法通过全面评估企业的风险情况，客观地把握企业面临的风险，避免人为主观因素对审计结果的影响。
2. 精确性和高效性：风险导向审计方法通过有针对性的审计程序设计，准确识别和评估重大风险，提高审计效率。
3. 预警与建议：风险导向审计方法不仅强调审计结果的真实准确，更强调审计师的专业判断和建议，为企业提供有效风险管理方案。
4. 灵活性和可持续性：风险导向审计方法注重审计过程的灵活性，根据企业的实际运营情况进行调整，并持续跟踪、评估企业的风险状况。
三、风险导向审计方法的具体实施步骤1. 风险评估：审计师通过对企业的内外部环境进行评估，识别和量化相关的风险因素，确定重点关注区域。
2. 内部控制测试：审计师根据企业的风险特征，设计并实施相应的内部控制测试，评估内部控制的有效性，以发现潜在的风险问题。
3. 风险评估与判断：审计师将风险评估结果与已有的风险框架进行比较，判断企业是否符合预期标准，是否存在重大风险。
4. 审计程序设计：基于对企业风险的评估和判断，审计师设计具体的审计程序，明确审计的目标和范围，确保审计过程能够完整、准确地获取必要的审计证据。
5. 风险管理建议：审计师根据审计结果，提出风险管理建议，帮助企业建立健全的风险管理体系，并指导企业改进内部控制，降低风险。
风险导向审计
- 风险导向审计的概念及目的
▪ 风险导向审计的实践应用
1.在实际操作中，风险导向审计通常包括以下几个步骤：首先，审计师需要了解被审计单位的业务流程、内部控制 和风险管理策略；其次，对被审计单位的内部控制进行风险评估，确定关键风险领域；然后，针对这些关键风险领 域设计相应的审计程序；最后，对审计结果进行总结和分析，形成审计报告。 2.风险导向审计在实践中需要审计师具备较高的专业素质和技能，包括对会计准则、审计准则的理解，对风险管理 理论和方法的掌握，以及对被审计单位所在行业和市场的熟悉程度。 3.随着大数据、人工智能等技术的发展，风险导向审计也在不断地进行创新和升级。例如，通过对大量数据的分析 ，审计师可以更准确地识别和评估风险，提高审计的准确性和效率。同时，人工智能技术也可以辅助审计师进行数 据分析和风险评估，减轻其工作负担。
风险导向审计的未来发展
1.未来风险导向审计将更加智能化和数据驱动，利用人工智能 和大数据分析等技术提高审计效率和准确性。 2.风险导向审计将更加注重企业社会责任和ESG因素，以满足 利益相关者的多元化需求。 3.随着全球化的推进，风险导向审计将需要面对更加复杂和多 样的风险环境，因此需要不断提升审计师的综合素质和专业能 力。
- 识别潜在风险的方法
- 识别潜在风险的方法
风险识别框架
1.采用ISO31000国际标准，构建全面的风险管理体系； 2.运用蒙特卡罗模拟等方法进行定量分析，预测未来可能发生 的损失； 3.通过专家访谈、历史数据分析等手段进行定性分析，挖掘潜 在风险点。
风险评估方法
1.采用定性和定量相结合的方法，对风险进行评估； 2.使用风险矩阵或概率-影响图等工具，量化风险值； 3.对评估结果进行分级分类，为制定风险应对策略提供依据。
审计风险再熟悉及风险导向审计演变过程
审计风险再熟悉及风险导向审计演变过程一、审计风险再熟悉新世纪伊始，美国华尔街发生了一系列重大财务丑闻，涉及诸如安然、施乐、泰科，华纳等跨国公司，而“五大”师公司在这一系列财务丑闻案中无一幸免，其中一家世界著名会计师公司亦因此而宣告退出审计市场。
而在我国大陆和香港资本市场亦出现了“银广厦”、“创维”等财务丑闻案例。
总之公众对会计师的信心已经降到了最低点。
于是整个会计师业界，不论是国际会计师公司还是本土会计师们在努力争取重新获得公众信任的同时，也在对审计风险进行重新再熟悉。
在本世纪初发生的重大财务丑闻案中，没有一家会计师行以为自己未尽到职业的勤勉之义务，亦都以为自己的审计工作是完全按照公认审计准则进行的。
安然事件中的安达信审计师至今仍以为其工作是完全符合美国公认审计准则的。
对于安然事件，也仅仅是由美国地院判定审计师涉嫌销毁部份工作底稿，而该判决已被美国高等法院于2005年5月31日推翻。
然而，由众多标的金额巨大的诉讼所表现出来的审计风险却丝尽不会由于审计师们自己对其审计质量，审计责任的看法不同而有所降低。
可见在当今资本市场中，的经营风险就是审计师的审计固有风险，企业的经营失败、舞弊、违法行为等所引发的风险对会计师而言往往是最不可控但又是最致命的，这就需要我们从公众期看及资本市场和公司治理框架等更高的角度来重新熟悉审计风险。
我们以为在当今人类贸易中，资本是以创造财富为其首要目标。
而财富的创造过程是可以看成是投资者（股东），企业治理层及团队，包括会计师在内的市场中介，以及政府监管机构这些主要利益相关者组成的价值链。
这一价值链的总体目标是寻求财富增长，而风险总是和财富并存的，因此又可以把该总体目标理解为在承担公道风险的基础上实现财富的增长，而其中的各个利益相关者又在这一共同整体目标下扮演各自的角色，履行各自的义务。
人类社会贸易环境该要素处在整个价值链的最外围，人类社会的一切贸易行为都是在该环境中进行的，其包括社会文化，人文特征，社会信息特征，政局，立法和司法环境及市场透明度等等。
审计工作中的风险导向审计程序设计
审计工作中的风险导向审计程序设计审计工作是对企业财务报表和业务活动的一种独立、客观的评价，旨在确保报表的真实性和可靠性。
而在审计过程中，风险导向的审计程序设计是非常重要的，它能够帮助审计师更好地把握可能存在的风险，并采取相应的策略来保证审计的准确性和完整性。
本文将探讨审计工作中的风险导向审计程序设计的重要性以及如何进行风险导向的审计程序设计。
一、风险导向审计程序设计的重要性风险导向的审计程序设计在审计工作中起到了关键的作用。
它可以帮助审计师识别和评估可能存在的风险，并采取相应的措施对风险进行管理和控制。
具体来说，风险导向的审计程序设计有以下重要性：1. 提高审计的准确性和可靠性：通过风险导向的审计程序设计，审计师可以更好地了解业务的风险特征和其对财务报表的影响，从而能够在审计过程中更有针对性地采取相应的控制测试和审计程序，提高审计的准确性和可靠性。
2. 提高审计效率：采用风险导向的审计程序设计，可以更加重点地关注可能存在的风险领域，减少对低风险领域的审计测试，从而提高审计的效率。
3. 优化资源配置：风险导向的审计程序设计可以帮助审计师在有限的资源下，更好地对审计工作进行优化和管理，确保在有限的时间内完成审计工作。
二、风险导向审计程序设计的步骤1. 风险识别：审计师首先需要对审计对象进行风险识别，明确可能存在的重大风险领域，包括财务报表的重要账户、重大交易、关联方交易等。
2. 风险评估：对于已经识别的风险领域，审计师需要进行风险评估，分析其对财务报表的影响和潜在的风险程度。
3. 设计审计程序：基于风险评估的结果，审计师需要设计相应的审计程序来应对风险。
审计程序包括测试控制环境、进行样本检查、进行交易流程的复核等。
4. 实施审计程序：按照设定的审计程序，审计师进行实施和执行，采集相应的测试证据，验证财务报表的真实性和准确性。
5. 风险监控和管理：在审计程序设计和执行过程中，审计师需要不断监控风险的变化，并及时采取相应的管理和控制措施，以确保审计的完整性和准确性。
审计学之风险导向审计概述
1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。1 2:05:58 12:05:5 812:057 /20/20 21 12:05:58 PM
每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
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3、
。21.7.2012:05: 5812:05 Monda y, July 19, 202120-Jul-21
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子下午12时5分58秒
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4、
。1 2:05:58 12:05:5 812:05 Tuesday , July 20, 2021
积极向上的心态，是成功者的最基本要素12:05:58
浅议审计风险与风险导向审计
（ ） 一 风险导向审计产生的原 因
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身， 而是被审计公司的经营出现 问题 。这种形势对审计界 既有 动力也有压力 ，它要求 审计人 员必须从高 于内部控制系统 的 角度 ， 综合 考虑企业 内外 大环境 因素 ， 全面 、 泛地评 价企业 广 受托经济责任履行情况 ， 以降低 审计风险 。 ５信息系统 的高 度发展为 风险导 向审计 的产生 提供 了物 ． 质技术条件 。企业信息系统的联机实施和数据库管理系统化 ， 使会计系统不再是孤立 的， 而与其他 信息 系统有密切关 系 ， 并 与企业的经营分析密切相关 。这 为审计人员实施风 险导 向审 计提供了物质技术条件 ， 使更充分地评价审计风险成为可能。
４ 营失败带来 审计失败使审计风 险陡增是 风险导 向审 经 计产生 的内在原因。由于技术 的进步 ， 企业面临的经济环境不 断发生变化 ， 经营的不确定性大大增加 ， 企业倒 闭的情 况时有 发生 ，许 多遭受损失 的报 表使用者往往 能够 把企业的经营失
２可控性 ： ． 审计风险可通过审计人员的主观努力得到控制。
在于审计方法 。账项基础审计 和制度基础审计对 审计 资源 的
分配常常是 低风 险审计项 目的审计过量或高 风险审计项 目的
并为重大错报风险 ， 并在固有风险 中考虑 了经营风险。 （ ） 三 审计风险特征 １ ． 时效性 ： 审计风险存在于一定时间区段 内， 一旦超出该时
间区段， 风险就 自动解除。该时间区段被称为审计风险区间。
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浅议 审计 风险 与风险导向 审计
干 红 芳
审计风 险在审计过程 中无处不在 ，面对高审计风 险的压 力 ，审计研 究人员 和审计职业界致力 于把审计风 险概念全 面 应用于审计实务 ，使 风险导向审计模式 在世界 范围内兴起 并 被广泛推广和应用。风险导向审计 更能适 应高度风险社会 的
风险导向型内部审计研究
风险导向型内部审计研究在世界经济一体化进程不断加快，市场竞争日渐激烈的环境下，上市公司正在面临着企业内外的各种风险与挑战，需要满足新的管理要求，尤其应该加强企业的全面风险管理。
内部审计在在内部控制中扮演重要角色，在现代企业管理中作用显著。
本文采用规范研究的方式，从内部审计定义、历史演变、风险导向型内部审计定义等方面详细说明，随后对风险导向型内部审计的模式、特征、对象、职能及程序等概念进行辨析，希望能为其他公司提供有价值的参考。
标签：风险管理;内部审计;风险导向一、风险导向型内部审计概述（一）风险导向型内部审计的内涵本文认为，风险导向型内部审计的实质是以风险评估作为最基本的方法，制定系统规范的审计计划，按照企业面临的风险重要性程度，合理分配内部审计资源，有侧重地开展审计工作，达到内部审计改善风险管理、全面降低企业风险的目的。
其重点是要在审计过程中贯彻风险评估，优化资源配置。
（二）风险导向型内部审计的特征1、风险评估为审计工作的核心传统的内部审计工作模式按照“控制—风险—目标”的工作思路展开内审工作，具体为首先测试企业的内部控制，根据控制测试的结果对企业相应的内部控制水平与质量做出判断，试图发现其中存在的问题或薄弱环节，即控制风险较高的环节，然后采取措施针对性地加强相应的控制，达到降低风险的目的。
传统的内部审计模式，虽然也能强化企业的内部控制，但是耗费大量的资源，取得的效果却并不一定尽如人意。
而风险导向型内部审计则是采取不同的审计思路，即遵循“目标—风险—控制”的工作思路。
第一，充分了解企业管理层制定的战略目标，随后针对既定的目标，判断是否存在某些风险因素会带来不利效应以及企业已经采取的应对措施能够将风险降低到较低水平，从而对企业的风险应对措施是否有效进行进一步评估，并附相关的建议。
新的内部审计工作思路，围绕企业的战略目标，对可能带来风险的因素不断地评估，意味着风险评估以及成为目前内部审计工作的核心，帮助企业，尤其是内部审计人员更加及时地发现风险信息，并提出降低相关风险的建议，从而帮助企业实现战略价值。
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上市公司审计风险与风险导向审计
李丹娜辽宁禾丰牧业股份有限公司
【摘要】随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展以及企业经营环境的急速变化，上市公司审计面临着重大审计风险，2006年2月我国颁布了新的《注册会计师职业准则》，本文围绕审计风险带来的危害，进而阐述了风险导向审计和对上市公司审计风险的控制。
【关键词】审计风险风险导向审计
一、审计风险带来的危害证券市场中，经注册会计师审计的财务报告是投资者进行投资决策的主要依据之一，然而上市公司治理结构不完善，会计、审计、信息披露等方面的法规滞后，监管措施不到位，注册会计师执业环境恶劣等致使上市公司粉饰财务报表。
上市公司舞弊案件和注册会计师审计失败案件的不断曝光，使得投资者对证券市场的信心严重受损。
注册会计师行业面临着严峻的信誉危机。
国内出现的琼民源、东方锅炉、银广夏、麦科特等案件，以及国外出现的安然、施乐等财务舞弊案件，都与注册会计师有着紧密的联系。
一时间，注册会计师成了上市公司舞弊的帮凶。
注册会计师的独立性和诚信度在社会公众心目中的地位大打折扣。
最高人民法院于2002年1月15日出台了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知)，允许各级人民法院以中国证监会及其派出机构调查并作出生效的处罚决定为依据，受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件。
2003年1月9
日，最高人民法院又发布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定)，明确了证券民事赔偿案件中原告和被告的资格、诉讼方式、虚假陈述行为的认定、侵权因果关系的确定、归责和免责事由以及赔偿范围和损失的计算等内容。
这无疑将导致新的一轮针对注册会计师和会计师事务所的诉讼浪潮，给注册会计师行业敲响了警钟，引起了整个行业对上市公司审计风险的高度重视。
二、风险导向审计实施必然性在风险管理中，旧的审计模式使注册会计师可能并没有意识到或全面理解所记录的关于管理层决策的信息的重要性。
2006年2月我国颁布了新的《注册会计师职业准则》，新准则以风险导向审计为理念，倡导花时间了解被审计单位的经营性质、经营目标和舞弊因素、经营战略、企业文化和价值观、员工的胜任能力、组织结构和生产过程，其实施必然性为以下方面:1．风险导向审计方法有利于注册会计师全面认识被审计单位。
现代风险导向审计主张的审计思路，是以审计业务的风险为审计质量控制的根本依据。
对每项业务，首先研究和理解被审计企业所在行业、其经营和活动、企业的内部控制制度及其运行情况。
根据这些前期的研究和理解来评价企业的经营风险。
然后通过对相关信息和数据的分析，了解企业的会计信息系统披露的信息与企业实际经营状况的关系。
进而判断该企业对相关法律法规及会计准则的遵从情况和重大错报风险的水平。
然后根据对重大错报风险水平的评估，执行具体的审计程序，搜集审计证据，支持审计结论。
注册会计师从对被审计企业所在行业的调查研究开始取得的所有资料都将构成审计结论的合
理保证。
从审计思路上看，现代风险导向审计首先“自上而下”，从企业的战略管理分析入手，通过战略风险和经营风险的导向和严密的逻辑推理，一步一步地推导和落实审计的范围和重点，确定相关的审计目标和审计程序。
然后通过实施审计程序及取证的结果，结合重要性的判断，“自下而上”地归纳和判断整个财务报表的风险并形成最终的审计意见。
基于这样的审计思路，整个审计过程就是注册会计师由概括到具体，由表及里，逐步深入，不断加深对被审计单位的认识过程。
2．现代风险导向审计方法注重在保证质量的前提下提高效率。
在风险导向审计模式中，对被审计企业外部行业环境及内部经营环境的研究和理解以及对其经营风险的评估，从宏观上掌握了重大错报风险的水平。
可以在保证审计质量的前提下有效提高审计效率。
通过对重大错报风险相对准确的评估和复核，注册会计师利用审计风险模型，可以把风险量化，确定可以接受的检查风险水平。
并以此确定实质性测试执行的范围和重要性水平。
这样得出的实质性测试的执行范围和重要性水平无疑将是更加合理的，同时对重大错报风险的评估也为注册会计师选取抽样样本提供了依据，这会大大提高抽样样本的有效性和代表性。
此外，对于重大错报风险很高的环节，注册会计师可以对该环节。
该部分的账目进行相对详细审查，有益提高了审计质量。
同时因为很好的控制了总体风险，对于重大错报风险很低的环节，注册会计师就可以减少实质性测试的范围和水平，这将直接提高审计的效率。
这样很好的克服了以往审计资源在低风险环节和高风险环节分配不当的缺陷。
3．缩小社会公众的审计期望与审计结论可靠性之间的差距。
风险导向审计，在制定审计计划的过程中首先会对企业的经营风险及内部控制进行评价，以此评估企业的重大错报风险。
然后在具体的审计工作中，重点关注会计核算系统和财务报告中重大错报风险较高的环节。
通过加大对这些高风险环节的抽样比例，甚至对个别高风险环节进行详细审查来减少审计检查对会计造假和舞弊的遗漏。
这样可以有效地提高审计质量，因此可以缩小公众对审计的期望与审计结论的可靠性之间的差距。
4．应对法律环境的变化，减轻注册会计师的法律责任。
在以往的任何一种审计模式中，审计证据都只能对财务报表的公允性提供证明。
而不能证明审计报告对财务报表的公允性提供的是“合理保证”。
而在风险导向审计模式中，审计证据的内涵得以扩展。
除传统的实施控制测试和实质测试获取的证据外，还包括注册会计师对被审计企业战略层面和经营层面的目标和风险的了解和评价的过程中搜集的全部信息，这部分审计证据被用来证明注册会计师对被审计企业重大错报风险评估的恰当性。
这将有助于注册会计师从非审计失败案件的诉讼中脱身和减轻其法律责任。
三、上市公司审计风险的控制由于审计失败的事件频繁发生，审
计风险受到了社会各界的关注。
所以，应当做好审计风险的防范与控制工作。
因此，我们建议应该从以下几个方面来做好审计风险的防范与控制:1．加强内部控制，完善公司治理结构在实际工作中，企业没有真正建立起一套法人治理结构，管理当局既是经营者又是委托人，这大大增大了企业与注册会计师合谋的概率。
因此，要减少审计失败的情形，必须完善公司治理结构，提高上市公司质量，这样才能从根本上减少审计风险的发生。
2．深入了解委托单位，减少风险发生的可能性。
要树立只与正直客户打交道的原则。
客户如果对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大。
即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内。
3．构建有效的法律制度体系修改有关法律、法规，完善上市公司治理结构，改革会计师事务所聘任机制。
加强股东大会、董事会和监事会的管理力度，完善独立董事和审计委员会制度，制定严格的制度规范审计委员会对会计师事务所的聘用，提高会计师事务所的独立性。
此外。
还应当制定完善的上市公司奖惩制度，加强对上市公司财务欺诈的惩罚力度，使上市公司管理层的行为严格受到法律的约束，这样就直接降低了审计风险的发生。
参考文献:
陈毓圭:《对风险导向审计方法的由来极其发展的认识》、《会
计研究》2004－2(58－63)
禹湘晖:浅谈审计风险成因及其防范控制［J］．财会通讯，2008(8)288经济论丛 __。