企业财务报表审计-项目三(精)

抽查收付款凭证
函证
银行存款余额调节表编制
抽查收付款凭证
抽多少？根据控制 测试结果确定
抽多少？根据控制 测试结果确定
风险大，多 抽（或全抽） 样本
风险小， 减少样本 抽取量
风险大，多 抽（或全抽） 样本
风险小， 减少样本 抽取量
同步测试
见教材P107-109
综合技能强化训练
见教材P109
参考文献
《企业内部控制基本规范》 《企业内Байду номын сангаас控制应用指引第6号 ——资金活动》

2018/9/15
2.检查未达账项的真实性




（1）列示未兑现支票清单，注明开票日期和收款 人姓名或单位，并调查金额较大的未兑现支票、 可提现的未兑现支票以及审计人员认为较为重要 的未兑现支票； （2）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并 在银行存款余额调节表上注明存款日期； （3）审查直至截止日银行已收、被审计单位未收 的款项的性质及其款项来源； （4）审查直至截止日银行已付、被审计单位未付 的款项的性质及其款项来源。
任务完成：案例见教材P072资料1



编制库存现金审定表。P88 编制库存现金审计程序表。 P89 编制库存现金明细表。 P90 监盘库存现金。 P91 抽查大额库存现金收支。 P92 检查现金收支的正确截止。 P92-93 检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 P88
2018/9/15
2018/9/15
单项技能训练
教材P104
小结
货币资金控制测试
货币资金审计
货币资金实质性程序
风险大，增 加审计程序 和抽取（或 全抽）样本
风险小， 减少审计 程序和样 本抽取量
库存现金实质性程序
银行存款实质性程序
其他货币资金实质性程序
是否存在 主要程序
是否完整
是否存在
是否完整 主要程序
监盘库存现金
2018/9/15
3.2 函证银行存款余额
银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务的过程中， 需要以被审计单位的名义向有关单位发函询证，以验证被审计 单位的银行存款是否真实、合法、完整。 （1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额 账户和在本期内注销的账户。需要考虑是否对在本期内注销的 账户的银行进行函证，这通常是因为有可能存款账户已注销但 仍有银行借款或其他负债存在。 （2）确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对 不符事项做出适当处理。 按照财政部和中国人民银行于1999年1月6日联合下发的《 通知》要求各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收 到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求，及时回 函并可按照国家有关的规定收取询证费用；各有关企业或单位 根据函证的具体要求回函。
任务完成：案例见教材P073资料2



编制银行存款审定表。(非审计专业选用) 编制银行存款审计程序表。(非审计专业选用) 编制银行存款明细表。(非审计专业选用) 检查银行存款余额调节表。P101 函证银行存款。(非审计专业选用) 编制银行函证结果汇总表。 P102 检查大额银行存款收支的凭证。(非审计专业选用) 检查银行存款收支的正确截止。(非审计专业选用) 检查银行存款的列报是否恰当。 (非审计专业选用)
2018/9/15
项目三 货币资金审计
目标
•能正确实施货币资金控制测试 •能正确实施库存现金实质性程序 •能正确实施银行存款实质性程序
2
任务1 货币资金控制测试
1.1 货币资金与业务循环
货币资金审计涉及的凭证和记录
1.2 货币资金内部控制
1.3 货币资金控制测试
任务完成
编制货币资金控制测试工作底稿
单项技能训练
见教材P93-94
任务3 银行存款审计 知识要点
3.1 检查银行存款余额调节表


检查结算日银行存款余额调节表是证实资产 负债表所列货币资金中银行存款是否存在的一个 重要方法。银行存款余额调节表通常应按不同的 银行账户及货币种类分别编制。 1.验算银行存款余额调节表数据计算的正确性。 （1）将银行对账单、银行存款日记账和总账上的 结账日余额与银行存款余额调节表上调节前相应 余额核对，验证调节表上的列示是否正确；
《中国注册会计师审计准则第1312号 ——函证》
单项技能训练
P80技能训练
任务2 库存现金审计
知识准备：监盘库存现金
库存现金审计的重点是监盘库存现金，监 盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目 下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。
监盘库存现金的步骤和方法有： （1）制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监 盘最好实施突击性的检査，时间最好选择在上午上班前或 下午下班时，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管 的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来 存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥 现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审 计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进 行盘点。 （2）盘点保险柜的现金实存数，分币种、面值列示盘点 金额。同时由审计人员编制“库存现金盘点表”。 （3）检查被审计单位是否有未及时入账的合法凭证，如 有未及时入账的合法凭证，应在“库存现金盘点表”中进 行调整。
（4）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对， 如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应 提请被审计单位做出调整；如无法査明原因，应要 求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 （5）资产负债表日后进行监盘时，盘点金额应调 整至资产负债表日的金额。 （6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未 作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注 明，必要时应提请被审计单位做出调整。 （7）编制完成的“库存现金盘点表”应由被审计 单位的出纳及会计主管签字确认。

（2）将银行对账单记录与银行存款日记账逐笔核 对，核实调节表上各调节项目的列示是否真实完 整，任何漏记、多记调节项目的现象都应引起审 计人员的高度警惕； （3）在银行存款日记账账面余额和银行对账单余 额的基础上，复核上述未达账项及其加减调节情 况，并验证调节后两者的余额计算是否正确、是 否相符。如有不相符，说明其中一方或双方存在 记账差错，并要进一步追查原因、扩大测试范围。