企业财务报表审计-项目三(精)
企业财务报表审计——项目二(精)
项目二 审计计划
任务完成 编制具体审计计划 P052-063
项目二 审计计划
单项技能训练 教材P063
小结
本项目主要介绍了审计业务约定书的内容，要求审计人员严格按照审 计业务约定书条款规定执行；介绍了总体审计策略，要求审计人员既要做 好审计准备，又以此指导下一步审计工作；介绍了具体审计计划，要求审 计人员能更进一步熟悉项目风险评估情况，明确下一步审计工作程序。审 计总体策略和具体审计计划的关系如下图
2.2 重要性水平
重要性水平取决于在具体环境下对错报金额 和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错 报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的 经济决策，则该项错报是重大的。
2.3 审计风险
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册 会计师发表不恰当审计意见的可能性。它包括重 大错报风险和检查风险。
1.财务报表审计的目标与范围； 2.注册会计师的责任； 3.管理层的责任； 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编 制基础； 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形 式和内容，以及对在特定情况下对出具的审计 报告可能不同于预期形式和内容的说明。
项目二 审计计划
任务完成 签订审计业务约定书 P038-040
2018/9/15
项目二 审计计划
目标
•能严格执行审计业务约定书条款 •能按照总体审计计划实施审计工作 •能按照具体审计计划实施审计工作
2
项目二 审计计划
任务1 熟悉审计业务约定书的内容
知识要点 1.1 审计业务约定书的含义
审计业务约定书是指会计师事务所与委托人 共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责 任与义务等事项的书面合同。
企业财务报表审计的核心内容与技巧
企业财务报表审计的核心内容与技巧企业财务报表审计是指独立审计师对企业的财务报表进行审核，并发表审计意见的一项工作。
它在保障企业财务信息真实性、准确性和完整性方面起着重要的作用。
本文将就企业财务报表审计的核心内容与技巧进行探讨。
一、核心内容1. 审计目的确认企业财务报表审计的首要任务是确认审计目的，明确审计的范围和目标。
审计目的通常包括核实企业财务报表的真实性和准确性，评估企业内部控制的有效性，以及发现可能存在的风险和不正确之处。
2. 财务报表的全面性审计师应仔细检查财务报表，确保其内容合规，包括各项金额、实质和格式的准确性。
财务报表的全面性是审计的关键点，审计师需要核实资产负债表、利润表、现金流量表和所有相关披露。
3. 内部控制评估审计师需要对企业的内部控制制度进行评估，以确定风险和可能的错误或舞弊行为。
内部控制的评估应涵盖财务报表编制和记录程序、授权和审查程序、风险评估和监控措施等方面。
4. 重大事项的识别和评估审计师需要识别并评估可能影响财务报表真实性和准确性的重大事项，如关键会计估计、重要契约和交易、业务扩展和调整等。
审计师要对这些事项进行审查，确保它们在财务报表中充分披露并符合会计准则要求。
5. 反舞弊程序的应用反舞弊程序是财务报表审计的重要环节，审计师需要运用一系列程序来检查可能存在的舞弊行为。
这包括了解企业的内部控制环境、采取风险评估程序、选取反舞弊测试样本和进行直接确认等。
二、审计技巧1. 细致的文件编制审计师应以完整、准确和说明性的文件记录审计工作的过程和结果。
文件编制应遵循国际审计准则的规定，包括对审计问题的组织、运用审计程序的方法和所得证据的目标描述。
2. 充分的交流与沟通审计师应与客户保持充分的交流与沟通，了解企业的财务报表编制过程和内部控制环境。
审计师还应与企业的内部控制负责人和会计人员进行有效的沟通，确保对内部控制的评估和测试。
3. 适应性的审计程序设计审计程序应根据企业的规模、业务种类和风险程度进行合理设计。
财务报表审计的重点有哪些
财务报表审计的重点有哪些在企业的经济活动中，财务报表是反映其财务状况和经营成果的重要文件。
而财务报表审计则是对这些报表的真实性、准确性和合规性进行审查和评价的过程。
那么，财务报表审计的重点都有哪些呢？下面我们就来详细探讨一下。
一、资产项目的审计1、货币资金货币资金是企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
审计重点在于确认货币资金的存在性、完整性和准确性。
要检查现金日记账和银行存款日记账，核对库存现金余额，审查银行对账单与银行存款日记账的一致性，关注是否存在未达账项以及异常的资金收支。
2、应收账款应收账款反映了企业因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项。
审计时要核实应收账款的真实性，检查销售合同、发票、发货凭证等，确认应收账款的账龄划分是否准确，评估坏账准备的计提是否合理。
同时，还要关注是否存在长期挂账的应收账款以及关联方交易形成的应收账款。
3、存货存货是企业生产经营过程中的重要资产，包括原材料、在产品、产成品等。
审计存货需要对存货的数量、计价和核算方法进行审查。
盘点存货是必不可少的程序，以确定存货的实际数量与账面数量是否相符。
还要检查存货的计价方法是否符合会计准则，成本结转是否正确。
4、固定资产固定资产是企业长期使用的有形资产，如房屋、机器设备等。
审计重点包括固定资产的购置、折旧计提、减值准备和处置。
审查固定资产的购置合同、发票、验收报告等，确认资产的入账价值是否正确。
检查折旧政策的合理性和一贯性，计提的折旧是否足额。
对于存在减值迹象的固定资产，要评估减值准备的计提是否恰当。
同时，关注固定资产的处置是否经过适当的审批程序，处置收益或损失的核算是否准确。
二、负债项目的审计1、短期借款和长期借款借款是企业常见的负债形式。
审计时要审查借款合同，确认借款的金额、利率、期限等条款，核实借款的入账和利息的计提是否正确。
还要关注借款的偿还情况以及是否存在逾期未还的借款。
2、应付账款应付账款是企业因购买商品或接受劳务而应支付给供应商的款项。
企业财务报表分析及审计方法
1.货币资金*
主要审计资料： • 各个银行账户的明细 • 对应的银行对账单 • 现金盘点表 • 开户销户证明
主要审计方法：
• 对各个银行账户进行 发函确认
• 核对银行对账单 • 现金盘点 • 外币测算（如有）
货币资金是企业流动性最强的资产，需严防企业造假
货币资金
借：现金/银行存款 贷：利息收入
借方发生表示企业现金或银行存款的增加
C.经营效率分析：
净资产调整系数 =（调整后每股净资产－每股净资产）/每股净资产 调整后每股净资产 = （股东权益－３年以上的应收帐款－待摊费用－待处理财产净损失－递延资产）/ 普通股股数 减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的 条件下，其净资产收益率仍然很高，则要深入分析。 营业费用率 ＝ 营业费用 / 主营业务收入×100% 财务费用率 ＝ 财务费用 / 主营业务收入×100% 反映企业财务状况的指标。 三项费用增长率 =（上期三项费用合计－本期三项费用合计）/ 本期三项费用合计 三项费用合计 = 营业费用＋管理费用＋财务费用 三项费用之和反应了企业的经营成本如果三项费用合计相对于主营业务收入大幅增加（或减少）则说明企业产生了一定 的变化，要提起注意。 存货周转率 ＝ 销货成本×２／（期初存货＋期末存货） 存货周转天数 ＝ ３６０天／存货周转率 存货周转率（天数）表达了公司产品的产销率，如果和同行业其它公司相比周转率太小（或天数太长），就要注意公司 产品是否能顺利销售。 固定资产周转率 ＝ 销售收入／平均固定资产 该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。 总资产周转率 ＝ 销售收入／平均资产总额 该指标越大说明销售能力越强。 主营业务收入增长率 ＝（本期主营业务收入－上期主营业务收入）／上期主营业务收入×100% 一般当产品处于成长期，增长率应大于10%。 其他应收帐款与流动资产比率 ＝ 其他应收帐款／流动资产 其他应收帐款主要核算与生产经营销售活动无关的款项来往，一般应该较小。如果该指标较高则说明流动资金运用在非 正常经营活动的比例高，就应该注意是否与关联交易有关。
《财务报表分析》(翁玉良) 答案 项目三资产负债表答案
项目三资产负债表编制与分析答案一、单项选择题1、A2、A3、C4、B5、C6、D7、B8、B9、D 10、D 11、D 12、C 13、A 14、A 15、D二、多项选择题1、ABCDE2、ABCD3、ABCDE4、ABCE5、AB三、案例题1. 资产负债表的水平分析分析评价：该企业本期总资产增加了49400元，增长幅度为5.03%。
从具体项目看：①主要是固定资产资产增加引起的，固定资产原值增加了27500元，增长幅度为2.8%，表明企业的生产能力有所增加。
②流动资产增加10100元，增长幅度为1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。
特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。
同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。
应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。
③对外投资增加了8800元，增长幅度为0.9%，应结合投资收益进行分析。
从权益方面分析：①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利润共计29917元，使权益总额增长了3.04%。
②流动负债增加20243元，对权益总额的影响为2.06%，主要是短期借款增加引起的。
2、分析评价：（1）从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化并不大，应该认为是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大，而且与固定资产的变动幅度相差较大，应当引起重视。
（2）从权益结构方面看，流动负债比重上升了1.65%，长期负债和股东权益比重分别下降了0.72%和0.93%，流动负债比重上升主要是由于短期借款增加引起的。
（3）从资产结构与权益结构的对应关系看，在流动资产比重下降的同时，流动负债的比重上升，而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度，企业的短期偿债能力会相应降低。
财务报表审计流程_审计过程PPT课件
第一节 财务报表审计概述
❖ 四、财务报表审计的责任划分：
❖ 管理层和治理层的责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准 则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
❖ 管理层对编制财务报表的责任具体包括： ❖ 1．选择适用的会计准则和相关会计制度。管理层应当根据会计主体的性质和财
14.12.2020
17
项目 短期借款
资产负债表
期末数
合并
母公司
期初数
合并
母公司
80153390.00
70046160.00 135902950.00 124596160.00
未分配利润
24168942.91
24168942.91 17289129.30 17289129.30
14.12.2020
度财务状况异常，股票交易自2001年4月26日始实行特别处理，
股票简称变更为“ST黎明”。公司经过一系列重大资产置换，
生产经营范围变更，2002年3月29日，公司名称由“沈阳黎明
服装股份有限公司”变更为“沈阳新区开发建设股份有限公
司”，股票简称变更为“ST沈新开”。2003年2月12日，公
1司4.12股.20票20 撤消特别处理，简称恢复为“沈阳新开”。
14.12.2020
13
2、与期末账户余额相关的认定
❖ （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存
在的；
高估
❖ （2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还 义务；
❖ （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有 者权益均已记录；
公司年度财务报告审计内容包括
公司年度财务报告审计内容包括1. 引言公司年度财务报告审计是为了验证和评估公司财务报告的真实性、合规性和可靠性，以提供专业的意见和保证。
本文将从以下几个方面介绍公司年度财务报告审计的内容。
2. 财务报表审计财务报表审计是公司年度财务报告审计的重要组成部分。
审计师会对公司的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审查。
具体审计内容包括：- 确认财务报表是否符合相关的会计准则、法规和规定。
- 核实财务报表中各项数据的准确性和完整性，包括资产价值、负债金额、收入和费用等。
- 检查财务报表的披露内容是否充分和准确，包括会计政策、重大交易和附注说明等。
审计师将通过对财务报表的审计工作，发现并纠正任何潜在的错误、偏差或欺诈行为，为利益相关方提供可靠和权威的财务信息。
3. 内部控制审计内部控制审计是公司年度财务报告审计的另一个重要内容。
内部控制是指公司为达到经济效益和财务报表准确性目标而采取的控制措施。
内部控制审计的目的主要是评估公司内部控制制度的有效性和合规性。
具体审计内容包括：- 评估内部控制的设计和实施情况，包括财务信息的录入、处理和报告流程的规范性和合理性。
- 检查内部控制是否能够保护资产、防止欺诈和错误，并确保财务报表的准确性和可靠性。
- 评估内部控制制度的运行情况，包括公司是否对内部控制进行监督和评估，是否存在违反规定或漏洞等问题。
内部控制审计可以帮助发现和解决公司内部控制上的问题，提高财务报告的可信度和透明度。
4. 风险评估和评价风险评估和评价是公司年度财务报告审计的关键内容之一。
审计师会评估和评价公司可能面临的各种风险，以确定这些风险对财务报告的影响。
具体审计内容包括：- 评估公司的商业环境和行业竞争状况，确定可能对公司财务状况和经营结果产生影响的外部风险。
- 评估公司内部控制制度的完整性和有效性，确定可能对公司财务报告产生重大错误、偏差或欺诈的内部风险。
- 评估公司的会计估计和核算方法，确定可能对财务报告的真实性产生影响的会计风险。
企业财务报表的审计要点
企业财务报表的审计要点一、概述企业财务报表审计是指对企业编制的财务报表进行全面审查、核实，以确定其真实性、准确性和完整性的过程。
本文将从审计的角度介绍企业财务报表审计的要点。
二、审计目标1. 保障财务报表的真实性和准确性：审计师要对财务报表的数据来源、计量方法、披露方式等进行审查，确保企业财务状况的真实性和准确性。
2. 确保财务报表的完整性：审计师要核实财务报表中列示的信息是否全面、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
三、审计程序1. 规划阶段：明确审计目标和范围，了解企业的业务背景、会计制度和内部控制，制定审计计划。
2. 内部控制评价：审计师要评估企业内部控制的有效性，确定是否需要增加测试和程序。
包括风险评估、控制活动评估和信息和沟通评估。
3. 采样测试：审计师要对财务数据进行抽样测试，以获取对整体财务报表的合理保证。
4. 报表核查：审计师要核对财务报表中列示的各项数据和披露信息是否与实际相符，是否符合会计准则和法律法规的要求。
5. 计算核实：审计师要对财务报表中的计算公式、比率等进行核实，确保其准确性和合理性。
6. 财务报表披露：审计师要评估企业财务报表的披露方式和信息披露的充分性，确保信息对用户的决策有帮助。
7. 审计文件编制：审计师要将审计过程、发现的问题和得出的结论等记录在审计文件中，方便审计工作的追溯和审查。
四、审计重点1. 资产负债表审计要点：- 资产负债表项目的完整性和准确性；- 资产负债表日是否是审计师关注的重点日期；- 长期股权投资、无形资产、长期债权投资等项目的存在与准确性；- 非流动资产减值损失准备的判断和计提是否符合要求。
2. 利润表审计要点：- 收入、成本、费用和税金的准确性和完整性；- 常见收入的确认时点和确认依据是否符合会计准则；- 营业外收入和营业外支出的披露是否完整准确；- 企业是否在财务报表中充分披露各项费用的性质和金额。
3. 现金流量表审计要点：- 现金流量表要反映企业自有经营生产活动中实际生成的现金流量；- 分别对经营活动、投资活动和筹资活动进行核实和披露；- 检查现金流量表与资产负债表、利润表等其他财务报表的一致性。
企业财务报表审计要点解析
企业财务报表审计要点解析财务报表审计是一项重要的工作，对于企业而言，它对于提升透明度、增强财务可信度具有重要作用。
在进行企业财务报表审计时，需要关注一些重点要素，本文将对企业财务报表审计的要点进行解析。
一、审计对象及范围企业财务报表审计的对象主要是企业的各项财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
审计范围包括企业的全部会计记录、账簿、档案及相关资料。
审计人员需要对企业提供的财务报表进行全面、准确的审计，从而确保报表的真实性、完整性。
二、内部控制评价在企业财务报表审计过程中，审计人员应对企业的内部控制环境进行评价。
内部控制评价主要包括财务制度与流程、风险控制、会计信息系统等方面的评估。
通过评价内部控制状况，审计人员可以确定财务报表中存在的潜在问题，并提出相应的建议和改进建议。
三、重大事项的披露与揭示企业财务报表中可能存在一些重大事项，如会计估计、政策变更、法律纠纷等。
审计人员应关注这些重大事项，并对其进行审计处理。
对于重大事项的披露与揭示，审计人员需要确定其是否合规，并在审计报告中对其进行说明，以增加报表信息的准确性和完整性。
四、准确性与可靠性的验证审计人员需要对企业的财务报表进行准确性和可靠性的验证。
这包括对财务数据的抽样检验、核实资产负债状况、利润水平和现金流量等方面的审计工作。
通过验证财务报表的准确性和可靠性，审计人员可以为企业提供客观、可信的审计结果。
五、标准合规与规范性要求在企业财务报表审计中，审计人员需要严格遵守相关的审计准则、法律法规和会计准则等规范性要求。
对于企业的财务报表，审计人员需要按照统一的标准进行审核，并确保审计过程的合规性。
合规性的审计工作可以为企业提供法律法规合规的依据，提高企业的经营合规性。
六、报告编制与递交企业财务报表审计结束后，审计人员需要按照相关要求编制审计报告，并及时递交给企业。
审计报告中应包含对企业财务报表的审计结论、意见和建议。
审计报告应准确反映企业财务报表的真实情况，为用户提供对财务报表的信任和依赖。
项目三答案
项目三答案一、简答题1、管理层责任：选择使用的会计准则和会计制度、选择和运用恰当的会计政策、根据企业具体情况做出合理的会计估计、健全与财务报表编制相关的内部控制。
2、治理层责任：审核或监督企业重大的会计政策、审核或监督企业财务报表和披露程序及与财务报告相关的企业内部控制、组织领导企业内部审计并审核批准企业财务报告与相关披露、聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通。
3、注册会计师的责任：遵守职业道德规范、质量控制准则、审计准则；合理运用职业判断；保持职业怀疑态度。
4、管理层、治理层与注册会计师责任的关系：管理层、治理层承担完全责任两种责任不能替代。
5、管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
与各类交易相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止和分类；与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；与列报相关的认定包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
6、审计目标是指在一定环境中，审计主体通过审计活动所期望达到的境地或最终结果，分为审计总目标和具体审计目标两个层次。
7、注册会计师审计总目标是：（1）对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
8、具体审计目标与管理层认定的关系如下：（1）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标的关系认定对应的具体审计目标存在确认记录的金额确实存在权利和义务确认资产归属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的义务完整性确认已存在的金额已全部记录计价和分摊确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（3）与列报相关的认定与具体审计目标的关系认定对应的具体审计目标发生及权利和义务确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完整性确认应当披露的事项都已包括在财务报表中分类和可理解性确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当9、审计意见旨在提高财务报表的可信度，但审计意见本身并不是对被审计单位持续经营能力或管理层经营效率、经营效果的保证。
审计工作中的财务报表审计要点
审计工作中的财务报表审计要点在企业财务管理中，审计是一项重要的工作，它通过对财务报表进行审查和验证，确保财务信息的准确性和可靠性。
财务报表审计的目标是确认财务报表是否真实、全面地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，并评价企业的内部控制体系的可行性和有效性。
本文将重点介绍审计工作中的财务报表审计要点，并分析其重要性和注意事项。
一、审计对象财务报表审计的对象是企业的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
审计人员需要对这些报表进行详细审查，确认其编制是否符合财务报告准则规定，并判断其真实性和准确性。
二、审计程序1.风险评估和内部控制审计：审计人员首先需要评估企业的风险状况，并根据评估结果确定审计程序的重点。
同时，对企业的内部控制制度进行审计，确保其有效性和可行性。
2.资产负债表审核：审计人员将对企业的资产负债表进行审核，核实资产负债表项目的准确性和完整性。
重点审查的项目包括现金、应收账款、固定资产和长期投资等。
3.利润表审核：审计人员将对企业的利润表进行审核，核实利润表项目的正确性和完整性。
重点审查的项目包括营业收入、成本费用和税前利润等。
4.现金流量表审核：审计人员将对企业的现金流量表进行审核，核实现金流量表项目的真实性和完整性。
重点审查的项目包括经营、投资和筹资活动的现金流量。
5.所有者权益变动表审核：审计人员将对企业的所有者权益变动表进行审核，核实变动表项目的准确性和完整性。
重点审查的项目包括股本变动、利润分配和其他权益变动等。
三、审计工作的重要性财务报表审计在企业经营中具有重要的作用和意义。
首先，审计可以提高财务报告的可靠性，为用户提供真实、准确的财务信息。
其次，审计可以发现企业内部控制存在的问题，帮助企业改进内部控制体系，提高经营效率和风险管理能力。
再次，审计可以增强投资者和其他利益相关方对企业的信心，促进资本市场的稳定和发展。
四、审计工作的注意事项1.独立性和中立性：审计人员需要保持独立性和中立性，不受任何利益的干扰。
第八章财务报表主要项目审计PPT课件
26.07.2020
第八章 报表主要项目审计
6
第一节 财务报表项目审计策略
1.交易循环的划分（续）
■交易循环与交易类别的关系
26.07.2020
循环
销售与收款
购货与付款
生
产
筹资与投资
◆ 现金余额
主要交易类别 销售、现金收入与销售调整
采购与现金支出
制 造、薪 酬
短期投资与长期投资、长期负债与资本
与现金收支有关的交易
第八章 报表主要项目审计
7
第一节 财务报表项目审计策略
■交易循环间的关系
销售
收款
收入 循环
应收 账款
产成品
生产 循环
人工费
原材料
26.07.2020
现金
负债与 权益
理财 循环
固定 资产
投资
第八章 报表主要项目审计
购货
支出 循环
应付 账款
验货
8
第一节 财务报表项目审计策略
2.审计轨迹的确定
■顺查
原始凭证
4.损益表项目审计策略（续）
■损益表项目的分析程序
●直接分析程序 ●本年度数据分析 ●本年度与以前年度或预算数据分析
●间接分析性程序 ●将分析程序程序运用于资产负债表项目 ●将财务信息同非财务信息进行分析
■损益表项目的细节测试
26.07.2020
第八章 报表主要项目审计
13
第二节 主营业务收入审计
＋存货的期初余 － 存货的期末余 = 以现金支付的费用 －应计费用初余 ＋ 应计费用末余
＋预付费用初余 － 预付费用末余
CPA 证实 方法
通过B/S项 目间接验证
26.07.2020
工程项目财务报表审计要点
工程项目财务报表审计要点标题：工程项目财务报表审计要点解析一、引言工程项目财务报表审计是通过对项目实施过程中的各项经济活动进行审查，以评估其财务信息的真实性、准确性和完整性。
它是保障工程项目资金安全、有效控制成本、实现经济效益最大化的重要手段。
本文将重点阐述工程项目财务报表审计的主要关注点和关键步骤。
二、工程项目财务报表审计要点1. **项目预算执行情况审计**：首先，审计人员需要对项目的预算制定、执行及调整进行全面审核，检查预算是否科学合理，实际支出是否在预算范围内，是否存在超预算、挪用预算等问题。
2. **工程成本核算审计**：包括对直接材料费、人工费、机械使用费、其他直接费用以及间接费用等构成项目成本的各项内容进行详尽核查，确保成本计算的准确性，同时审查是否存在成本虚增、漏记或重复计列等情况。
3. **工程款支付审计**：重点关注工程款项的支付程序是否合规，合同约定与实际支付是否一致，是否存在提前支付、超额支付或者未按工程进度付款的现象，同时也需审查往来账款的清理情况。
4. **资产确认与计量审计**：对工程项目形成的固定资产、在建工程等长期资产的确认时点和计量价值进行核实，查看是否符合会计准则规定，是否存在资产低估或高估的情况。
5. **盈余及亏损审计**：根据项目收入与成本核算结果，审计盈余或亏损的真实性，并分析盈亏原因，判断其合理性，同时审查利润分配是否符合公司章程和相关法律法规要求。
6. **税务事项审计**：审查工程项目涉及的各项税费计提、缴纳情况，包括增值税、企业所得税等是否合规，是否存在偷逃税款的行为。
7. **内部控制审计**：评价工程项目财务管理的内控制度有效性，包括审批流程、权限设置、资金调度等方面的制度设计和实际执行情况。
三、结论工程项目财务报表审计是一项系统且细致的工作，需要全面把握并深入剖析项目财务管理各个环节，以揭示潜在的风险和问题，提出改进措施和建议，从而保证工程项目财务管理的规范性、有效性和透明度，最终推动工程项目顺利完成并取得预期的经济效益。
财务报表审计的基本目标56页PPT
1. Criterion
是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告
2. Criterion
是否获取了充分、适当的审计(shěn jì)证据
3. Criterion
是否根据(gēnjù)具体情况实施了审计程序
Result
注册会计师
没有遵循审计准则
第十七页，共五十六页。
违法行为 的定义 (wéi fǎ xínɡ wéi)
计划(jìhuà)阶段的审计程序
➢ 为了弄清被审计单位是否可能存在对财务报 表产生重大影响的违反法律法规的行为，在 计划审计工作时，注册会计师应当总体了解
(liǎojiě)适用于被审计单位及其所处行业的法律法规，
以及被审计单位如何遵守这些法律法规。
第二十五页，共五十六页。
注册(zhùcè)会计师的进一步程序
违反法律法规行为的分类(fēn lèi)（按其对财 务报表的影响 ）
➢第一类是对财务报表产生直接影响的违反
法律法规的行为（如违反 (wéifǎn)
税法）； (wéifǎn)
➢第二类是对财务报表有间接影响的违反法 律法规的行为（如违反安全、健康、环保 等方面的法规等），因为违反这些法律可 能招致罚款和其它处罚从而导致或有负债 的产生。
➢ （1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会
计师对被审计单位及其环境(huánjìng)的了解一致； ➢ （2）财务报表的列报、结构和内容是否合
理；
➢ （3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质。
第十页，共五十六页。
由于审计存在固有限制， 审计工作不能对财务报表整 体不存在重大(zhòngdà)错报提供
会计估计。
第十三页，共五十六页。
管理层的责任(zérèn)及履行
审计实务-项目三-PPT课件
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
（2）内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式存在的审计证据更可靠
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 做中学3-4
4、环境证据
做中学3-1（二）按相关程度分类来自1、直接证据2、间接证据
“十二五”规划教材《审计实务》
（三）按来源不同分类
1、外部证据 2、内部证据 3、亲历证据 做中学3-2
（四）按其他标准分类
审计证据还可以按不同的标准进行分类： 1、如按重要性分为基本证据和辅助证据；
2、按完备性分为现成证据和非现成证据；
“十二五”规划教材《审计实务》
一、审计证据的含义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意 见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录中含
有的信息和其他信息。
（一）会计记录中含有的信息 （二）其他信息
“十二五”规划教材《审计实务》
二、审计证据的种类
（一）按外形特征分类
1、实物证据 2、书面证据 3、口头证据
“十二五”规划教材《审计实务》
（三）充分性和适当性之间的关系
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可 ，只有充分、适当的审计证据才具有证明力。
（四）评价充分性和适当性时的特殊考虑。
1、对文件记录可靠性的考虑 2、使用被审计单位生成信息时的考虑 3、证据相互矛盾时的考虑
4、获取审计证据时对成本的考虑
做中学3-5
“十二五”规划教材《审计实务》
财务报表审计的主要内容
财务报表审计的主要内容财务报表审计是指独立审计师根据相关法律法规和审计准则对企业的财务报表进行全面、客观和公正的审查。
它的主要目的是核实财务报表的可靠性和真实性，以便向各利益相关方提供有关企业财务状况的可靠信息。
财务报表审计主要包括以下几个方面的内容。
一、财务报表的充分性审计财务报表的充分性审计是确保企业的财务报表包含所有必要的信息，并且这些信息的披露足够清晰。
审计师需要仔细检查企业的会计记录、凭证和相关文件，以验证报表中所列的各项财务数据是否能够充分反映企业的财务状况和业绩。
二、财务报表的准确性审计财务报表的准确性审计是核实报表内部数据的准确性，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等各个财务要素的准确性和真实性。
审计师需要对财务报表中的金额进行抽样核实，并对报表的计算方法、会计政策和估计等进行仔细评估，以确保报表的准确性。
三、财务报表的合规性审计财务报表的合规性审计主要是评估企业的财务报表是否符合相关的法律、法规和会计准则的规定。
审计师需要对报表中的会计政策、披露要求等进行审核，确保企业在编制财务报表时遵守了相关的规定。
四、内部控制审计内部控制审计是评估和测试企业的内部控制体系的有效性和可靠性。
审计师需要了解企业的内部控制制度，评估其设计和实施的合理性，并通过测试来判断内部控制体系的有效性。
内部控制审计有助于发现可能存在的风险和漏洞，并提出相关建议。
五、风险评估和应对审计财务报表审计还需要对企业面临的潜在风险进行评估，并确定适当的应对措施。
审计师需要了解企业的经营环境、行业风险和经营策略，以便评估企业的财务报表是否受到可能的风险的影响，并与企业管理层讨论适当的风险管理措施。
综上所述，财务报表审计的主要内容包括财务报表的充分性审计、准确性审计、合规性审计、内部控制审计以及风险评估和应对审计等。
通过对企业财务报表的审计，可以为各利益相关方提供真实可信的财务信息，提高市场透明度，促进经济发展。
审计财务报表
企业财务报表是全面反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况的会计信息资料。
在企业审计中，对于业务规模较大，内控制度系统比较健全，管理基础较好的被审计单位，如果审计人员首先分析检查财务报表，从中发现异常变动，确定审计重点，审计工作就能起到事半功倍的效果。
那么，审计人员如何对财务报表开展审计呢？结合企业审计实践，笔者认为，应重点把握以下三个方面：一、财务报表常规性审计对财务报表常规性审计主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序；各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全；报表的截止日期是否适当，资料来源是否可靠；报表内容是否完整；各项目数据如年初数、期末数及小计、合计、总计是否正确；对主要财务报表应逐一核对，其他报表一般可先核对总数，发现差错和可疑问题再进行具体核对，对发现的差错和不平衡现象必须查明原因，找出源头。
二、财务报表勾稽关系的审计财务报表之间存在着一定的勾稽关系，包括主表与附表、主表与主表、前期报表与本期报表、报表与账簿之间等。
对报表勾稽关系的审计，可以进一步验证报表的正确性，分析企业资金运动的联系和趋势。
报表之间的勾稽关系主要表现为：㈠前期报表与本期报表的关系，即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数，本期报表中有关项目的累计数是上期报表的累计数加本期发生数；㈡本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表中“资产一负债=所有者权益”的平衡关系式等；㈢主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；㈣各类报表之间的勾稽关系，如，资产负债表与损益表之间实际项目的勾稽关系等。
三、财务报表中有关内容的审计对财务报表有关内容的审计是报表审计的核心，即对财务报表中有关数据进行审查分析，验证报表中的数据是否真实正确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流动，并进一步观察企业经营活动的合规性、合法性和有效性。
由于各种财务报表的性质不同，反映的内容不同，审计人员所审计的内容和方法上也不尽相同。
企业财务会计报表审计gfdp
补充3：旅游饮食服务企业审 计实务
• 收入确认 • 成本与收入配比 • 税金
跨期现象 • 有无未经认可的大额销售 • 销售退回与折让手续是否全规 • 相关税金
(二)主营业务成本、营业费用 、管理费用审计
• 内部控制制度 • 支出有无原始凭证 • 大额、异常支出 • 费用根本是否合理 • 成本、费用与收入的配比 • 分析成本、费用变动趋势，如有重大波动和异
常情况应查明原因 • 实施截止日测试，检查成本、费用会计处理有
• 收款依据 • 收入结转 • 发货、销售情况 • 借方余额 • 长期未结转收入或退还的预收帐款 • 关联单位款项
(二十二)其他应付款审计
• 函证重要、异常项目余额 • 检查应付款长期挂帐的原因 • 借方余额 • 大额计提类其他应付款 • 付款情况 • 关联单位债务
(二十三)应付工资审计
• 借方支出授权批准，工资支出表 • 贷方分配合理性 • 代扣、代交款项会计处理 • 年内工资波动原因
(二十九)实收资本审计
• 索取企业设立、变更文件；了解出资人入资方式 • 索取验资报告：检查投资者是否已按规定缴付出资额
，实收资本是否已经注册会计师验证(入资单) • 审核投入非货币性资产的作价依据 • 100%测试入资原始凭证 • 以外币出资的，检查折算汇率及会计处理是否正确 • 追溯期初数 • 检查资本增减变动原因，手续是否齐全 • 有无虚记资本、有无抽资现象 • 注册资金与实收资本不一致披露
(六)应收帐款及坏帐准备审计
• 抽查原始凭证、销货合同，检查大额应收帐款入 帐依据
• 检查赊销业务处理的合规性 • 编制函证清单，寄发函证，分析函证结果 • 关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 • 检查坏帐准备计提、转销处理是否正确 • 关注：实务中有在“应收帐款”中虚记或抽逃应收入
财务报表审计
一、财务报表审计方法
• 1、账项基础审计：账项基础审计亦称详细审计，实质对被审计方的 有关会计账项进行逐笔核对，以检查是否有错弊出现的一种审计方式。 • 账项基础审计早期阶段：审计程序首先是以原始凭证或其他会计文书 核对分录账，其次以分录账核对总账，最后复核总账后与试算表和资 产负债表核对。 • 账项基础审计后期阶段：发生了两个重要变化：第一，为了提高工作 质量，审计人员逐步开发了专门的审计技术方法，而不是把审计对象 局限于现成的审计纪录。第二，开始引进“抽样测试”方法，而不再 单纯的是原有的逐笔详查。 • 综上所述，账项基础审计目的就是防止和发现错误与舞弊，其方法主 要是对会计凭证和账簿进行详细检查。然而，这种方法自身之内也包 含着难以克服的局限性，随着经济的发展，审计师们越来越清楚地认 识到单纯围绕着账表事项进行详细审查，既耗时又费力，已经无法圆 满地完成审计任务。其逐步让位于制度基础审计，又称为系统基础审 计。
财务报表审计
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务 报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。规定的标准通常 是企业会计准则和相关会计制度。当然，对按照计税基础、收 付实现制基础或监管机构的报告要求编制的财务报表，注册会 计师进行审计也较普遍。财务报表通常包括包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及 财务报表附注。
二、财务报表审计的范围
• • 为了证实财务报表项目的认定，要设置与各类交易和事项相关的、与期末账 户余额相关的和与列报相关的三个层次的具体审计目标；要证实三个层次具 体目标，需要采用审计程序获取审计证据。 因此，财务报表审计就是综合运用审计程序，证实（顶呱呱专业会计代理， 代理记账公司）各财务报表项目相关认定或对应的具体审计 目标，确定审计目标后，注册会计师就可以开始收集审计证据，以实现审计 总目标和各项具体审计目标。 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计 准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程 序的性质、时间和范围是恰当的。 1．审计程序的性质：指审计程序的目的和类型。其中：审计程序的目的包括： ①通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险； ②通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性； ③通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报。 审计程序的类型包括检 查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 2．审计程序的时间：指注册会计师何时实施审计程序，或指审计证据适用的 期间或时点。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
单项技能训练
见教材P93-94
任务3 银行存款审计 知识要点
3.1 检查银行存款余额调节表
检查结算日银行存款余额调节表是证实资产 负债表所列货币资金中银行存款是否存在的一个 重要方法。银行存款余额调节表通常应按不同的 银行账户及货币种类分别编制。 1.验算银行存款余额调节表数据计算的正确性。 （1）将银行对账单、银行存款日记账和总账上的 结账日余额与银行存款余额调节表上调节前相应 余额核对，验证调节表上的列示是否正确；
《中国注册会计师审计准则第1312号 ——函证》
任务完成：案例见教材P073资料2
编制银行存款审定表。(非审计专业选用) 编制银行存款审计程序表。(非审计专业选用) 编制银行存款明细表。(非审计专业选用) 检查银行存款余额调节表。P101 函证银行存款。(非审计专业选用) 编制银行函证结果汇总表。 P102 检查大额银行存款收支的凭证。(非审计专业选用) 检查银行存款收支的正确截止。(非审计专业选用) 检查银行存款的列报是否恰当。 (非审计专业选用)
2018/9/15
2.检查未达账项的真实性
（1）列示未兑现支票清单，注明开票日期和收款 人姓名或单位，并调查金额较大的未兑现支票、 可提现的未兑现支票以及审计人员认为较为重要 的未兑现支票； （2）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并 在银行存款余额调节表上注明存款日期； （3）审查直至截止日银行已收、被审计单位未收 的款项的性质及其款项来源； （4）审查直至截止日银行已付、被审计单位未付 的款项的性质及其款项来源。
2018/9/15
3.2 函证银行存款余额
银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务的过程中， 需要以被审计单位的名义向有关单位发函询证，以验证被审计 单位的银行存款是否真实、合法、完整。 （1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额 账户和在本期内注销的账户。需要考虑是否对在本期内注销的 账户的银行进行函证，这通常是因为有可能存款账户已注销但 仍有银行借款或其他负债存在。 （2）确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对 不符事项做出适当处理。 按照财政部和中国人民银行于1999年1月6日联合下发的《 通知》要求各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收 到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求，及时回 函并可按照国家有关的规定收取询证费用；各有关企业或单位 根据函证的具体要求回函。
抽查收付款凭证
函证
银行存款余额调节表编制
抽查收付款凭证
抽多少？根据控制 测试结果确定
抽多少？根据控制 测试结果确定
风险大，多 抽（或全抽） 样本
பைடு நூலகம்
风险小， 减少样本 抽取量
风险大，多 抽（或全抽） 样本
风险小， 减少样本 抽取量
同步测试
见教材P107-109
综合技能强化训练
见教材P109
参考文献
《企业内部控制基本规范》 《企业内部控制应用指引第6号 ——资金活动》
2018/9/15
单项技能训练
教材P104
小结
货币资金控制测试
货币资金审计
货币资金实质性程序
风险大，增 加审计程序 和抽取（或 全抽）样本
风险小， 减少审计 程序和样 本抽取量
库存现金实质性程序
银行存款实质性程序
其他货币资金实质性程序
是否存在 主要程序
是否完整
是否存在
是否完整 主要程序
监盘库存现金
任务完成：案例见教材P072资料1
编制库存现金审定表。P88 编制库存现金审计程序表。 P89 编制库存现金明细表。 P90 监盘库存现金。 P91 抽查大额库存现金收支。 P92 检查现金收支的正确截止。 P92-93 检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 P88
2018/9/15
2018/9/15
项目三 货币资金审计
目标
•能正确实施货币资金控制测试 •能正确实施库存现金实质性程序 •能正确实施银行存款实质性程序
2
任务1 货币资金控制测试
1.1 货币资金与业务循环
货币资金审计涉及的凭证和记录
1.2 货币资金内部控制
1.3 货币资金控制测试
任务完成
编制货币资金控制测试工作底稿
（4）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对， 如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应 提请被审计单位做出调整；如无法査明原因，应要 求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 （5）资产负债表日后进行监盘时，盘点金额应调 整至资产负债表日的金额。 （6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未 作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注 明，必要时应提请被审计单位做出调整。 （7）编制完成的“库存现金盘点表”应由被审计 单位的出纳及会计主管签字确认。
（2）将银行对账单记录与银行存款日记账逐笔核 对，核实调节表上各调节项目的列示是否真实完 整，任何漏记、多记调节项目的现象都应引起审 计人员的高度警惕； （3）在银行存款日记账账面余额和银行对账单余 额的基础上，复核上述未达账项及其加减调节情 况，并验证调节后两者的余额计算是否正确、是 否相符。如有不相符，说明其中一方或双方存在 记账差错，并要进一步追查原因、扩大测试范围。
单项技能训练
P80技能训练
任务2 库存现金审计
知识准备：监盘库存现金
库存现金审计的重点是监盘库存现金，监 盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目 下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。
监盘库存现金的步骤和方法有： （1）制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监 盘最好实施突击性的检査，时间最好选择在上午上班前或 下午下班时，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管 的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来 存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥 现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审 计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进 行盘点。 （2）盘点保险柜的现金实存数，分币种、面值列示盘点 金额。同时由审计人员编制“库存现金盘点表”。 （3）检查被审计单位是否有未及时入账的合法凭证，如 有未及时入账的合法凭证，应在“库存现金盘点表”中进 行调整。