第九章个人所得税

第九章个人所得税的核算

一、单项选择题

1.李某承揽一项房屋装饰工程。工程两个月完工。房主第1个月支付经张某20 000元，第2个月支付30 000元。李某应缴纳个人所得税（）元。

A、6 400

B、8 000

C、10 000

D、12 000

2.怀特先生在中国境内无住所，自2007年1～10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。怀特先生应在中国缴纳个人所得税的工薪为（）万元人民币

A、0

B、10

C、20

D、30

3.以下属于中国居民纳税人的是（）。

A、美国人史密斯来华学习半年

B、美国人迈克2007年9月10日入境，2007年10月10日离境

C、日本人十三郎2007年10月1日入境，2007年12月25日离境，其间临时离境30天

D、日本人十一郎2007年3月1日入境，2008年3月1日离境，其间临时离境共100天

4.某外籍个人2004年1月10日被派往中国工作三年；2005年3月17日回国汇报工作,2005年4月14日复入境,2005年12月19日回国度假；2006年1月21日再一次入境, 2006年4月3日到5月20日回国履行有关职务；因情况变化,至2007年12月12日完成任务回国,则该纳税人( )。

A、2006、2007年度均为居民纳税人

B、2006、2007年度均为非居民纳税人

C、2006年度为非居民纳税人,2007年度为居民纳税人

D、2006年度为居民纳税人,2007年度为非居民纳税人

5.某公司代雇员支付个人所得税税款，2007年11月支付给员工王强的工资为3500元，则公司代王强缴纳的个人所得税款为（）元

A、250

B、320

C、329.41

D、351.47

6.李某在某公司按照年薪制领取工资，每月领取基本工资2500元，年终取得效益工资36000元，李某该年应纳的个人所得税为（）元

A、6960

B、13545

C、7860

D、5400

7.中国公民程某的月工资为700元，年末一次取得奖金3600元，则程某该年年末应交纳的个人所得税为（）元

A、0

B、90

C、385

D、400

8.段某退休后于2007年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定段某一年取得的承包收入为6万元，此外，段某每月还从原单位领取退休工资1 000元；作为饭店承包人，段某还按规定履行个税的代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费1 200元。则段某一年应纳个人所得税为（）

A、7 750元

B、10 890元

C、11 090元

D、11 190元

9.某职工月应发工资1400元，交纳社会统筹的养老保险14元，失业保险10元（超过规定比例2元），单位代缴水电费100元，其当月应纳个人所得税为（）。

A、32.8元

B、22.8元

C、32.6元

D、22.6元

二、多项选择题

1．下列纳税人中，工资、薪金所得适用附加费用扣除标准的有（）。

A．境外任职或受雇的中国公民

B．内地中外合资企业任职的华侨

C．内地国外常设机构工作的中方人员

D．内地无住所、居住不满1年的外籍人员

2．下列项目中，直接以每次收入额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的有（）。

A．稿酬所得B．利息、股息、红利所得

C．偶然所得D．特许权使用费所得

3．个人取得的下列所得，免征个人所得税的有（）。

A．按国家统一规定发给的津贴

B．个人转让自用8年的家庭唯一生活用房的所得

C．本单位发给的先进个人奖金

D．离退休人员工资

4．下列劳务报酬所得中，不适用加成征收的是（）。

A．设计费32 000元B．咨询费5500元

C．中介费12 000元D．演出出场费26 000元

5．下列属于稿酬所得项目的是（）。

A．将译文在学术刊物上发表取得的所得

B．集体编写并正式出版的教材取得的报酬

C．受托翻译论文的报酬

D．在报纸上发表文章的报酬

三、判断题

1．凡向个人支付应纳税所得的单位和个人，不论是向本单位人员支付，还是向其他人员支付，均应在支付时代扣代缴其应纳的个人所得税。（）2．个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得税。（）

3．两个或两个以上个人共同取得同一项所得的，应先就其全部收入减除费用计算征收个人所得税，然后将其税后所得在各纳税人之间分配。（）4．个体工商户生产经营所得的个人所得税税率为33%比例税率。（）5．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按个体工商户的生产经营所得项目缴纳个人所得税。（）6．同一作品在报刊上连载取得的收入，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。（）

四、案例分析题

小卫2007年有以下几项收入：（1）2006年度承包某市A服装厂，分别在6月、12月两次取得承包收入50 000元、60 000元，预缴个人所得税11 000元、12 000元。（2）当年被评为地级市劳动模范，奖金30 000元；（3）个人储蓄存款账户孳生利息2 000元。请问2007年度终了小卫该如何申报？

参考答案：

一、单项选择题

1、C

2、D

3、C

4、C

5、C

6、A

7、D

8、B

9、A

二、多项选择题

1、CD

2、BC

3、AB

4、BC

5、ABCD

三、判断题

1、√

2、√

3、×

4、×

5、√

6、×

四、案例题

（一）取得每笔收入时：

1．承包收入年终汇算清缴

（1）税款的计算

全年应纳税额=（50 000+60 000－1600×12）×35%－6 750=25 030（元）

年终应补税额=25 030－（11 000+12 000）=2030（元）

（2）申报内容：《个人承包承租经营所得税年度申报表》（表略）等

按照《办法》第九条的规定，纳税取得应税收入，但没有扣缴义务人的，应报送《个人承包承租经营所得税年度申报表》。

（3）申报地点：A服装厂所在地主管地税机关

按照《办法》第十一条第五项的规定，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。

（4）申报期限：2007年1月1日—3月31日

按照《办法》第十七条的规定，在1个纳税年度内分次取得承包、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

2．地市级奖金收入

因地市级奖金收入不属于税法规定的免税范围，故应由发放奖金的部门在发放奖金时，按“偶然所得”项目扣缴个人所得税。

应纳税额=30 000×20%=6 000（元）

3．储蓄存款利息收入

储蓄存款利息由银行结付利息时，按“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税。

应纳税额=2000×20%=400元

（二）年所得12万元以上的纳税申报

1．年所得的计算

对小卫而言，全年有“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，“利息、股息、红利所得”，“偶然所得”三个项目。所以，

年所得=年对企事业单位的承包经营、承租经营所得+年利息、股息、红利所得+年偶然所得

按照《办法》第八条的规定，在计算年所得时，其中：

（1）对企事业单位的承包、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。

对企事业单位的承包、承租经营年所得=经营利润=50000+60000=110000（元）

（2）利息、股息、红利所得，按照收入额全额计算。

年利息、股息、红利所得=2000元

（3）偶然所得，按照收入额全额计算。

年偶然所得=30000元

综上，2006年卫某的年所得=110000+2000+30000=142000（元）＞120000元

因此，2006年度终了后，小卫除进行上述第一项收入的申报外，还应当按照《办法》