企业内部控制建设的思考与启示

企业内部控制建设的思考与启示

摘要：运营商作为境外上市公司和处于成熟期的企业，在中央企业中属于内部控制建设起步早、内部控制机构和制度健全、内控理念和建设已较成熟的企业。但由于运营商普遍处于向现代企业管理过渡阶段，内控建设推行过程中可能存在降低管理效率、重流程程序轻业务实质的问题，因此探讨企业如何以提高管理效率为目的，以风险管理为切入点和核心，加强内部控制建设是一个值得认真思考和探讨的问题。

关键词：企业内部控制风险管理现状存在问题有效对策

改革开放政策实施后，给我国技术发展营造了良好的外部环境，尤其是二十世纪以来，我国技术更是得到了突飞猛进的发展。我国社会经济水平的发展给我国企业带来了双重影响即表现在机遇与

挑战，受全球经济一体化的影响，现阶段，我国大多数企业正逐步过渡于现代企业管理，在此过渡阶段过程中，其企业内部控制建设管理存在的问题日益突出，严重制约了企业又快又好的发展。因此，本文将针对于企业内部控制的现状做出认真的思考与探讨，并以风险管理为切入点和核心理论，进一步完善企业内部控制管理。

一、企业内部控制建设的现状

1、建立了健全的内部控制环境机制

健全的企业内部控制环境机制有利于完善企业治理结构，将决策、执行和监督相互分离，现阶段内，企业已建立健全的内部控制

环境机制，进一步确保不同部门、岗位之间责权分明、相互制约以及相互监督，使得有效的内部控制环境机制得以顺利有效的执行下去。

2、建立了统一的信息管理系统

近年来，我国科学技术水平得到了大幅度的提高，尤其是电子计算机技术与网络技术更为显著，目前，现行大多数企业不断加强对信息管理系统的构建，实现统一化管理，并且，已实现了诸多业务和事项上的自动控制，同时，建立统一的信息管理系统有利于将企业预算管理、合同管理以及会计处理等等纳入信息系统中，实现企业内部控制建设的信息化、网络化。

二、企业内部控制建设过程中存在的问题

企业是我国国民经济的支出产业，基于我国企业起步比较晚，内部制度建立比较早，导致传统的企业内部控制制度不能够满足现代企业内部控制的发展需求，伴随着企业的日益完善，其内部控制管理过程中潜在的问题日益突出，具体表现在以下方面：

1、缺乏健全的内部控制制度

伴随着市场经济的发展以及企业外部环境的日新月异，企业内部控制制度在其企业中发挥的作用越来越重要，对现行企业内部控制制度而言，它尚未从企业的长久发展目标角度进行分析，且其内部控制制度严重缺乏科学性、合理性以及有效性，难以有效的应对企业面对的市场风险。

2、企业尚未重视起成本效益的权衡

对于各企业而言，其企业下的一切经济活动均是围绕成本效益进行的，其现行的成本主要包括人力、财力、物力等资源，再加上，我国企业内部制度建立比较早，其制定执行过程中未能够全面考虑到成本效益的问题之上，使之企业的成本费用逐渐提高，不利于实现企业经济效益价值最大化。

3、企业内部控制意识薄弱

内部控制建设是企业诸多工作的重要组成部分。并且，目前，我国企业内部控制管理较为混乱，其关键性原因在于企业内部控制意识薄弱，管理人员不能够充分的认识到内部控制对于企业经营的重大意义。据调查研究显示，现行大多数企业均未正确的认识到内部控制建设的重要性，进而，难以充分发挥企业内部控制应有的功能，为保障企业的可持续发展打下坚实的基础。

4、企业内部控制考核机制不完善

目前，我国大多数企业尚未建立起完善的内部控制考核机制，并且，部分企业虽建立起完善的内部控制考核机制，但在其实施执行力度上还有待加强；同时，我国企业内部控制考核机制尚未能够与经济鼓励相挂钩，以至于难以最大程度上调动广大企业内部控制人员的工作积极性与自主性，不利于企业内部控制的建设。

三、加强企业内部控制建设的措施

1、建立健全的内部控制制度

现行大多数企业越来越关注于建立健全的内部控制制度，这就需要现行企业立足于传统内部控制制度基础之上，全面掌握企业的各

项经营活动，以风险为切入点和核心，建立起风险管理型内部控制制度，进而，实现现行企业内部控制的事前、事中以及事后控制，进而，保障企业内部控制建设得以高效有序的开展。

2、建立严格的内部控制考核机制

切实有效的企业内部控制考核机制有利于充分调动企业内部控

制人员的工作积极性以及自主性，所以，首先，以内部控制各个环节为出发点，建立起严格的内部控制考核机制；其次，将内部控制考核机制与经济奖励相挂钩，对于通过考核的内部控制人员给予相应的经济或者精神奖励；最后，加大对内部控制考核机制的执行力度，切实充分发挥内部控制考核机制应有的功能。

3、注重于企业成本效益的权衡

企业在实施内部控制建设过程中要始终围绕成本效益进行，从企业整体利益出发，要求内部控制应当权衡实施成本与预期利益，以适当的成本实现有效的控制，同时，采取有效的措施，最大限度的降低企业内部控制建设的成本，力求确保企业经济效益价值最大化。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效的控制。企业在考虑任何经营活动环节是否需要加以内部控制约束时，都应进行成本和效益的衡量比较，即衡量由控制措施带来的相关环节损失的风险减少或经济利益增加能否弥补因设置该控制

措施造成的成本，如果能够弥补，则控制是有意义和可行的。当然，对成本和效益的判断应该从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大的损失，此时仍应该

实施相应的控制。

4、更加关注流程中的实质控制

关注现有内部控制流程中什么控制是有效的、什么控制是无效的，彼此间是否会有重叠，流程中是否已经将风险过滤出来。避免流程中没有明确的实质性控制规定及实施措施，内控链条中很多环节成为“橡皮图章”的可能性。

5、建立动态管理机制

在已经建立的内部控制制度和控制活动的基础上，应建立定期动态管理机制。比如对于原先不需要控制的管理环节由于环境条件的变化变得重要起来，控制效益大于成本了，这就需要再修订制度。再如对于不经常发生或未预计到的业务，原有控制措施可能不适用，因此需要及时补充。

6、深入研究内部控制与风险管理，建立风险管理型内部控制制度

内部控制和风险管理的区别主要体现在内部控制侧重的是制度层面，即通过建立完善管理规章制度达到规避风险的目的。而企业风险管理侧重发展战略选择层面和市场交易层面，它关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益的比较，并通过市场化的自由竞争或风险管理工具规避风险，帮助公司在开展业务的过程中，秉承董事会的战略，实现股东利益最大化。因此、建议企业以风险为切入点和核心对公司内部制度实施控制，特别是对于可能影响公司效益的业务层面的价格管理、欠费管理环节等建立全面的风