07946税法原理之欧阳家百创编

税法原理

欧阳家百（2021.03.07）

1、税收存在的必要性在于它能够有效地提供公共物品，从而能够满足公共欲望，缓解市

场失灵，实现国家职能。

2、公共欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具有排他性。

3、税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿的取得财政收入的一种活动或手段，其具有国家主体性、公共目的性、政权依托性、单方强制性、无偿征收性和标准确定性六个特征。

4、税收的依据，又称课税的依据，是指纳税人必须据以缴纳税款的原因和国家可以据以征收税款的理由。

在现代市场经济国家，学者较为普遍地认为，国家税收的依据主要是市场失灵的存在和对公共物品的需要。

5、税收的职能主要有三种，分配收入、配置资源和保障稳定，其中分配收入的职能是最为基本的，配置资源的职能次之，保障稳定的职能是以前两项职能为基础的。

6、税收对生产的影响主要体现为对劳动力、储蓄、投资和资源配置的影响，其中对劳动力的影响是指税收对人们工作努力程度的影响。这种影响表现为两种效应，收入效应和替代效应。税收对储蓄的影响表现为对储蓄愿望的影响和对储蓄报酬的影响。

7、掌握税收分类中对“直接税、间接税”；“商品税、所得税和财产

税”；“中央税和地方税”的划分依据，其中，商品税、所得税和财产税的分类被认为是税收最重要最基本的分类。P15-16

8、分别掌握“单一税制”与“复合税制”的概念。P18

9、一般认为，当代税收的基本原则有两个，分别是“税收公平原则”和“税收效率原则”，分别掌握“税收公平原则”和“税收效率原则”的概念及构成，其中，“税收公平原则”通常被认为是税制设计和实施的首要原则，并被推为当代税收的基本原则。特别注意区分“税收基本原则”与“税法基本原则”之间的关系。P23-25

10、税收政策是国家为了实现税收的职能以及相关的经济、社会目标而制定和实施的各类策略和措施。

11、税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法中居于重要地位。注意掌握税法与税收之间的关系。P29

12、税法的外部关系，是指税法作为一个部门法同与其密切相关的其他部门法之间存在的区别和联系。

13、税法的地位，通常是指税法在法律体系中是否具有不可替代的独立存在的理由和价值。

14、税法的体系是各类税法规范所构成的协调统一的整体，其具体的结构及构成该体系的诸多税法规范的分类，取决于税法的调整对象。

15、税法的宗旨，或称税法的目的，通常是指税法调整所欲达到的目标。它是税法的制定和执行的基点和出发点。税法的最高目标是调控和促进经济与社会的良性运作和协调发展。税法的直接目标是保障税收三大职能的有效实现。具体表现为保障有效获取财政收入、有效实施宏观调控和保障

经济与社会的稳定三个目标。

16、税法的基本原则是在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本原则，主要包括“税收法定原则”、“税收公平原则”和“税收效率原则。”注意掌握“税收法定原则”、“税收公平原则”和“税收效率原则”的含义。P35-36

17、税法适用的原则是在税法的解释、税收的征纳等具体适用税法的过程中应遵循的准则，包括四个：实质课税原则、诚实信用原则、禁止类推适用原则、禁止溯及课税原则。

18、税法的渊源包括六项：宪法、法律、行政法规、部门规章、地方性法规和国际条约。

19、税法的适用范围主要包括三方面：税法的时间效力、空间效力和主体效力。

20、课税要素，或称课税要件，是国家征税必不可少的要素，或者说，是国家有效征税必须具备的条件。课税要素的分类主要包括：（1）广义要素和狭义要素；（2）一般要素与特别要素；（3）实体要素和程序要素。

21、掌握”税收实体法的构成要素”的概念及构成要素的具体组成，构成要素的具体组成包括“税法主体”、“征税客体”、“税目与计税依据”、“税率”四项内容，分别掌握该四者的概念，尤其是税率的分类，税率可分为“比例税率”、“累进税率”、“定额税率”，每种税率的概念P48-50

22、税收特别措施包括两类：税收优惠措施和税收重课措施，狭义上的税收优惠措施则主要是指税收减免，税收抵免、亏损结转、出口退税等，在各种税收优惠措施之中，税收减免在税法中规定的最为普遍。

23、掌握“纳税时间”和“纳税地点”的概念 P51

24、狭义税权的主体应当是国家或者政府，其具体内容包括税收立法权、税收征管权和税收收益权。其中，税收立法权是基本的、原创性的权力；税收征管权是最大量、最经常行使的税权；税收收益权是税收征管权的一项附随性的权力。

25、通常，国家税权的分配，包括纵向分配和横向分配两个方面，在税权的横向分配方面，有两种模式，一种是独享模式，一种是共享模式；在税权的纵向分配方面，也有两种模式，集权模式与分权模式。从各国的实践来看，采用集权模式的主要有英国、法国等国家；而采用分权模式的则主要是美国、德国等国家。税权分配问题是税收体制法中最核心、最重要的内容。我国的税权在纵向分配上属于集权模式，在横向分配上属于分权模式，税收管理权限高度集中于中央。

26、税权分配原则，即在税权分配方面应当遵循的基本原则。美国著名的财税学家塞利格曼和迪尤都曾经提出过著名的税权划分原则，依据塞利格曼的观点，税权的划分应注意三个原则，效率、适应和恰当，迪尤则在塞利格曼观点的基础上提出了经济利益原则。

27、税收体制是指规定相关国家机关的税权分配的一系列制度。它主要包括税收的立法体制和税收的征管体制。掌握分税制的概念，我国实行分税制的时间、依据、目的以及我国进行分税制改革的原则和主要内容。P77-78

28、在我国的税收征管体制中，税收被分成中央税、地方税以及中央地方共享税，掌握中央税、地方税、共享税三种税收收入的具体划分。P79 29、掌握征税主体的6项权利与4项义务的名称。P82-83